Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
ценностей по доверенностям, соблюдение порядка учета выданных
доверенностей;
соблюдение установленного норматива по запасам материальных
ценностей для эксплуатационных целей, порядка реализации
материальных ценностей.
Глава 7
ПРОВЕРКА (РЕВИЗИЯ) КАССЫ, КАССОВЫХ И БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ
30. Проверка (ревизия) кассы производится немедленно по
прибытии работника, проводящего проверку (ревизию), или ревизионной
группы в организацию в присутствии бухгалтера-кассира с участием
главного бухгалтера или его заместителя и оформляется отдельным
актом. Проверка (ревизия) кассовых документов (операций)
производится сплошным методом за весь проверяемый период.
31. При проведении проверки (ревизии) кассы и кассовых операций
проверяются:
соблюдение кассовой дисциплины, выполнение требований Правил
ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденных
постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от
28 июня 2001 г. № 159 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 74, 8/6362);
фактическое наличие в кассе денежных средств и других
ценностей;
наличие заключенного с кассиром договора о полной материальной
ответственности;
полнота и своевременность оприходования денег, полученных в
банке, от реализации товарно-материальных ценностей, услуг и других
поступлений наличных денег, учет депонированных сумм, соблюдение
установленного банком лимита кассы остатка наличных денег, отражение
кассовых операций на счетах бухгалтерского учета;
при обнаружении в кассе недостач или излишков наличных денег и
ценностей в акте указываются суммы недостач или излишков и причины
их возникновения.
Имеющиеся в наличии денежные средства, не подтвержденные
приходными кассовыми ордерами, считаются излишками кассы и подлежат
оприходованию.
32. При проверке (ревизии) банковских операций следует
проверить:
законность и достоверность операций по текущему (расчетному) и
другим имеющимся счетам, наличие выписок по всем счетам в банках,
соответствие данных бухгалтерского учета этим выпискам, наличие
оправдательных документов к выпискам;
соответствие остатков денежных средств, числящихся по выпискам
к счетам банка, с данными по Главной книге;
обоснованность операций по чекам из лимитированных чековых
книжек, подтверждаются ли использованные чеки из лимитированных
чековых книжек счетами-фактурами, железнодорожными накладными и
другими документами;
отражение банковских операций в регистрах бухгалтерского учета.
Глава 8
ПРОВЕРКА (РЕВИЗИЯ) ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТ РАСХОДОВ, ФИНАНСИРОВАНИЯ
ИЗ БЮДЖЕТА И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
33. При проверке (ревизии) исполнения смет расходов и
финансирования из бюджета проверяются:
наличие утвержденных смет, целевое использование бюджетного
финансирования;
законность и обоснованность произведенных расходов на
содержание организации по соответствующим статьям расходов бюджетной
классификации, соответствие фактических расходов сметным
ассигнованиям, соблюдение порядка отнесения затрат на
соответствующие статьи смет;
обоснованность произведенных расходов на содержание детских
садов и эксплуатацию жилищно-коммунального хозяйства;
правильность начисления платы за содержание детей в детском
саду и контроль за своевременным поступлением платы родителей;
начисление и своевременное поступление платы за пользование
жилым помещением и коммунальные услуги, обоснованность применения
льгот по платежам за пользование жилым помещением и коммунальным
услугам.
34. При проверке (ревизии) расчетных операций проверяются:
соблюдение установленного порядка расчетов за закладываемые и
отпускаемые материальные ценности государственного материального
резерва, наличие разрешений на отступление от установленного
порядка;
своевременность расчетов с дебиторами и кредиторами, Фондом
социальной защиты населения, фондом занятости, бюджетом по налогам и
неналоговым платежам. При выявлении фактов сокрытия (занижения)
прибыли (дохода), иных объемов налогообложения обязать проверяемую
организацию представить в инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь уточненные расчеты по налогам и неналоговым
платежам;
реальность дебиторской и кредиторской задолженности и меры,
принятые к взысканию дебиторской и погашению кредиторской
задолженности;
правильность отражения в учете операций по расчетам за
отгруженные материальные ценности государственного материального
резерва на соответствующих счетах;
соблюдение установленного порядка выдачи авансов в подотчет на
служебные командировки и на хозяйственные нужды;
своевременность сдачи подотчетными лицами отчетов об
израсходовании ими полученных авансов и возврата неизрасходованных
сумм;
соблюдение бухгалтерией организации порядка проверки и
утверждения авансовых отчетов;
соблюдение предельных сроков командировок и норм оплаты
суточных и квартирных;
правильное отражение операций по расчетам с подотчетными лицами
на соответствующих счетах бухгалтерского учета, реальность
задолженности подотчетных лиц на момент проведения ревизии;
обоснованность списания дебиторской и кредиторской
задолженности, проведение встречных проверок (ревизий).
35. По внутриведомственным расчетам проверяются соответствие
взаимных расчетов, соблюдение установленных сроков отправления
авизо.
36. Проводится проверка состояния претензионно-исковой работы.
Контролируются сроки прохождения претензий, исковых заявлений,
взысканий по исполнительным листам, решениям хозяйственных судов.
Глава 9
ПРОВЕРКА (РЕВИЗИЯ) КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ И КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА
37. При проверке (ревизии) капитальных вложений и капитального
ремонта проверяются:
законность и целесообразность затрат на капитальное
строительство, реконструкцию, приобретение оборудования, машин и
хозяйственного инвентаря и на капитальный ремонт основных фондов;
наличие утвержденных в установленном порядке планов, титульных
списков, проектов и смет на все объекты капитального строительства и
соответствующих источников финансирования;
правильность заключения договоров с подрядными организациями,
состояние и правильность производимых расчетов с подрядными
организациями за выполненные объемы работ, наличие дебиторской и
кредиторской задолженности, ее реальность;
обеспеченность объектов капитального строительства и
капитального ремонта строительными материалами, оборудованием;
выполнение плана капитальных вложений и плана ввода в
эксплуатацию законченных объектов. Особое внимание уделяется
качеству строительных работ по пусковым объектам жилищного
строительства, соответствию выполненных строительно-монтажных работ
проектно-сметной документации;
правильность и своевременность оформления актами приема в
эксплуатацию законченных объектов, наличие в актах дефектов и
недоделок, сроки и порядок их устранения;
состав незавершенного строительства: определяются объекты, по
которым строительство прекращено или законсервировано, допущено
затягивание строительно-монтажных работ, и не обеспеченные
финансированием затраты;
достоверность статистической и бухгалтерской отчетности о
выполнении плана капитальных вложений, ввода основных фондов в
эксплуатацию.
38. При проверке операций по капитальному ремонту основных
фондов анализируются:
обоснованность планирования капитального ремонта, соблюдение
межремонтных сроков ремонта оборудования, зданий и сооружений;
проведение очередных осмотров зданий, сооружений и
оборудования, оформление их актами;
правильность оформления документации на капитальный ремонт,
наличие смет с перечнем необходимых материалов;
учет и контроль за расходованием ремонтно-строительных
материалов (сопоставление фактического расхода материалов с
расчетами, утвержденными в сметах);
учет в сметах и оприходование на склад пригодных для
дальнейшего использования материалов, полученных при разборке
ремонтных объектов;
выплата заработной платы по капитальному ремонту работникам
проверяемой организации и работникам, привлекаемым со стороны;
обоснованность отражения в учете фактических затрат денежных
средств и материальных ресурсов на ремонтируемые объекты;
правильность оформления приемки выполненных работ по
капитальному ремонту (комиссионная проверка сдаваемых объектов,
оценка качества, сопоставление фактических и сметных затрат,
проверка физических объемов работ, правильности применения расценок,
коэффициентов и так далее);
достоверность отчетных данных о выполнении планов капитального
ремонта.
Глава 10
ПРОВЕРКА (РЕВИЗИЯ) СОСТОЯНИЯ И ДОСТОВЕРНОСТИ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
39. При проверке (ревизии) состояния бухгалтерского учета и
отчетности проверяются:
наличие приказа (распоряжения) об учетной политике
организации;
соответствие форм ведения и организации бухгалтерского учета
условиям, принятым учетной политикой;
организация и состояние бухгалтерского учета и соблюдение
требований инструкции по учету;
применение утвержденных типовых форм первичной документации,
правильность документального оформления операций и соблюдение сроков
передачи документов к учету, обработка первичных документов
бухгалтерией;
своевременное и правильное отражение в учете и отчетности всех
хозяйственных операций, наличие контроля за соблюдением
сметно-финансовой дисциплины, обеспечением сохранности
государственной собственности.
40. При проверке (ревизии) состояния бухгалтерского учета и
отчетности обращается внимание на правильность составления и
своевременность представления бухгалтерской отчетности и ее
качество, обеспечение сохранности бухгалтерских документов,
своевременность их сдачи в архив, укомплектованность штата
бухгалтерии, квалификацию работников, состояние компьютеризации
учета.
Глава 11
ПРАВА РАБОТНИКА, ПРОВОДЯЩЕГО ПРОВЕРКУ (РЕВИЗИЮ),
ИЛИ РЕВИЗИОННОЙ ГРУППЫ
41. При проведении комплексной проверки (ревизии) организации
проверяющие имеют право:
проверять приказы, планы, сметы, бухгалтерские и другие
документы, наличие денег и ценностей, статистические и бухгалтерские
отчеты и балансы;
требовать письменные объяснения от материально ответственных и
других должностных лиц проверяемой организации по возникающим в ходе
проверки (ревизии) вопросам;
привлекать специалистов независимых организаций для определения
количества и качества материальных ценностей государственного
материального резерва, других материальных ценностей, контрольного
обмера строительных, монтажных, ремонтных работ и определения их
качества, производить проверку фактических затрат сырья и
материалов;
опечатывать кассы и кассовые помещения, хранилища с
материальными ценностями государственного материального резерва,
материальные и вещевые склады, архивы и иные места хранения
ценностей, финансовых документов, требовать от администрации
проверяемой организации проведения инвентаризаций, а также проводить
контрольные проверки правильности их проведения;
получать от других организаций независимо от форм собственности
справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемой
организацией, а при необходимости проводить встречные проверки путем
ознакомления с подлинными записями в регистрах учета и получать
объяснения от должностных и материально ответственных лиц;
передавать по согласованию с Председателем Комрезерва или его
заместителем материалы в правоохранительные органы, принимать меры к
возмещению вреда и вносить предложения по привлечению к
ответственности лиц, действия (бездействие) которых повлекли
нарушение организацией законодательства, регулирующего экономические
отношения.
42. При выявлении фактов нарушения законодательства в части
расходования государственных финансовых и материальных ресурсов,
невыполнения обязательств перед бюджетом и других нарушений
финансовой дисциплины или злоупотреблений устанавливаются размер
причиненного вреда, причины нарушений, должностные лица, по вине
которых совершены нарушения.
При выявлении фактов совершения подлога документов работники
ревизионной группы обязаны изъять указанные документы, взамен
которых в делах проверяемой организации оставляются копии или описи
изъятых документов, заверенные подписями работника ревизионной
группы и главного бухгалтера проверяемой организации.
43. В случаях, когда по выявленным фактам необходимо принять
срочные меры к их устранению и привлечению к ответственности
виновных лиц, не ожидая окончания проверки (ревизии), составляется
отдельный (промежуточный) акт, который кроме лица, производящего
проверку (ревизию), и должностного лица проверяемой организации
подписывают лица, причастные к выявленным нарушениям, от которых в
обязательном порядке истребуются письменные объяснения.
Промежуточные акты составляются по результатам проверки
(ревизии) кассы, контрольного просчета штабелей по материальным
ценностям государственного резерва, контрольного просчета ценностей
на материальном складе. Факты, изложенные в промежуточных актах,
включаются в общий акт ревизии, промежуточные акты являются
приложениями к общему акту ревизии.
44. При выявлении в процессе проверки (ревизии) хищений,
злоупотреблений или других преступлений ревизионная группа,
проверяющий (ревизор) должны немедленно, не ожидая окончания
проверки (ревизии), информировать об этом руководителя, назначившего
проверку (ревизию), и правоохранительные органы.
45. Передача материалов правоохранительным органам производится
в следующем порядке:
направляется за подписью руководителя сопроводительное письмо,
в котором должно быть указано: в чем состоит суть злоупотреблений,
какие нормативные акты нарушены, размер причиненного ущерба,
виновные лица;
к письму прилагается акт документальной проверки (ревизии) со
всеми объяснениями, расчетами и заключением проверяющего (ревизора)
по этим объяснениям.
В делах бухгалтерии Комрезерва должны быть оставлены копии
передаваемых документов, а также документы (описи), подтверждающие
передачу материалов следственным органам.
46. Правоохранительные органы при получении материалов проверки
(ревизии) должны рассмотреть их и принять в соответствии с
законодательством по ним необходимые меры, о которых сообщить
Комрезерву. При прекращении уголовного дела, возбужденного по
материалам проверки (ревизии), об этом ставится в известность
Комрезерв.
47. В случае, когда причинен материальный вред, но виновные
лица к уголовной ответственности не привлекаются или же дело
прекращено, ставится вопрос перед руководством проверяемой
организации о предъявлении к виновным лицам гражданских исков в
установленном порядке.
Глава 12
ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ (РЕВИЗИИ)
48. Результаты проверки (ревизии), в ходе которой выявлены
нарушения актов законодательства, регулирующих экономические
отношения, оформляются актом. Результаты проверки (ревизии), в ходе
которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются
справкой. Акты и справки подписываются членами ревизионной группы,
руководителем, а при его отсутствии - уполномоченным заместителем
руководителя и главным бухгалтером проверяемой организации, а при
необходимости - другими участниками проверки (ревизии).
Акт, справка проверки (ревизии) составляются в 3 экземплярах,
один из которых вручается руководителю проверяемой организации.
49. При наличии возражений или замечаний по акту проверки
(ревизии) руководитель и главный бухгалтер проверяемой организации
делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих
дней со дня подписания акта представляют в письменном виде
возражения или замечания на имя Председателя Комрезерва или его
заместителя. По акту проверки (ревизии) представляются письменные
объяснения других должностных лиц проверяемой организации и лиц,
непосредственно виновных в установленных проверкой (ревизией)
нарушениях. Правильность фактов, изложенных в возражениях, должна
быть проверена руководителем ревизионной группы, и по ним дано
письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены
соответствующие должностные лица проверяемой организации.
50. Акт проверки (ревизии) должен содержать систематизированное
(по разделам хозяйственной деятельности) изложение фактов,
выявленных в процессе проверки (ревизии).
В изложении акта проверки (ревизии) должны быть соблюдены
объективность, ясность, точность описания выявленных фактов.
По каждому факту, отраженному в акте, должно быть четко
изложено его содержание со ссылкой на соответствующие документы и
материалы и с указанием нарушений отдельных нормативных правовых
актов.
Не допускается включение в акт проверки (ревизии) различного
рода не подтвержденных документами предположений и данных о
деятельности проверяемой организации.
В актах проверок (ревизий) не должна даваться оценка действиям
должностных лиц.
51. Акт проверки (ревизии) должен состоять из вводной части и
соответствующих разделов, расположенных в последовательности
применительно к настоящей Инструкции.
В акте проверки (ревизии) указываются:
основания назначения проверки (ревизии), дата и номер
предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц,
проводивших проверку (ревизию);
даты начала и завершения проверки (ревизии) (в случае перерывов
указывается их период), а также место составления акта проверки
(ревизии);
должности, фамилии и инициалы работников проверяемой
организации, обязанных подписать акт проверки (ревизии), с
обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, а
также лиц, привлекаемых к проверке (ревизии);
наименование, местонахождение и подчиненность проверяемой
организации, ее учетный номер налогоплательщика, реквизиты
расчетного счета;
наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о
произведенной в ней записи о данной проверке (ревизии);
кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии) за
проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по
выявленным фактам нарушения актов законодательства;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким
методом и за какой период проверены;
факты несоблюдения установленного порядка составления и
исполнения смет и финансовых планов;
общие данные о выполнении проверяемой организацией
производственных и финансовых планов и заданий;
выявленные факты нарушений нормативных правовых актов;
факты невыполнения планов и заданий, нецелевого расходования
средств и другие нарушения финансовой дисциплины;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет
платежей и других сумм, факты неправильного ведения бухгалтерского,
складского учета и составления отчетности;
выявленные факты бесхозяйственности, недостач и хищений
денежных средств и материальных ценностей;
размеры причиненного материального вреда и другие последствия
допущенных нарушений с указанием фамилий должностных лиц, по вине
которых они были допущены;
недостатки в технической эксплуатации и содержании основных
фондов, организации погрузочно-разгрузочных работ, службе охраны и
пожарной безопасности;
нарушения правил охраны труда и техники безопасности;
недостатки в работе по подбору, расстановке, воспитанию и
подготовке кадров;
показатели исполнительской дисциплины в выполнении приказов,
решений коллегий и указаний Комрезерва.
52. Устранение выявленных проверкой (ревизией) нарушений должно
начинаться уже в ходе проверки (ревизии) по мере их выявления.
Материалы проверки (ревизии) рассматриваются непосредственно у
руководителя проверяемой организации с привлечением заинтересованных
должностных лиц, после чего руководителем организации издается
приказ об устранении выявленных нарушений, привлечении виновных к
дисциплинарной и материальной ответственности.
53. Руководитель ревизионной группы на основании материалов
проверки (ревизии) в 10-дневный срок после подписания акта
представляет Председателю Комрезерва или его заместителю заключение
по акту или проект приказа с конкретными предложениями,
направленными на устранение выявленных нарушений, принятие мер к
возмещению причиненного вреда, привлечение к дисциплинарной и
материальной ответственности виновных должностных лиц.
54. Председатель Комрезерва в 2-недельный срок рассматривает
материалы по результатам проверки (ревизии) на коллегии Комрезерва и
принимает соответствующее решение, а также поручает службам
Комрезерва осуществлять контроль за принятыми решениями.
55. Организации, у которых в результате проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности выявлены нарушения
законодательства в сфере экономических отношений, освобождаются от
экономической ответственности в случае устранения выявленных
нарушений и информирования об этом Комрезерва в течение 30 дней со
дня составления акта проверки (ревизии). При неустранении
организацией в течение указанного срока выявленных нарушений и
неинформировании об их устранении Комрезерва уполномоченными
контролирующими органами применяются экономические санкции в полном
объеме.
56. Отдел бухгалтерского учета и отчетности Комрезерва
осуществляет контроль за полнотой устранения выявленных нарушений и
своевременным представлением информации в установленные сроки, ведет
учет проведенных проверок (ревизий), их результатов и принятия по
ним мер в журнале. Составляет отчет по форме 2-ревизия "Отчет о
контрольно-ревизионной работе", утвержденной постановлением
Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 5 февраля
2001 г. № 11 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 25, 8/4989), и представляет его Министерству
финансов Республики Беларусь в установленные сроки.
-----------------------------------------------------------
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
