Стр. 3
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
недостатки в работе по подбору, расстановке, воспитанию и
подготовке кадров;
показатели исполнительской дисциплины в выполнении приказов,
решений коллегий и указаний Комрезерва.
57. Устранение выявленных проверкой (ревизией) нарушений
начинается уже в ходе проверки (ревизии) по мере их выявления.
Материалы проверки (ревизии) рассматриваются непосредственно у
руководителя проверяемой организации с привлечением заинтересованных
должностных лиц, после чего руководителем организации издается
приказ об устранении выявленных нарушений, привлечении виновных к
материальной ответственности.
58. Руководитель ревизионной группы на основании материалов
проверки (ревизии) в 10-дневный срок после подписания акта
представляет Председателю Комрезерва или его заместителю заключение
по акту или проект приказа с конкретными предложениями,
направленными на устранение выявленных нарушений, принятие мер к
возмещению причиненного вреда, привлечение к дисциплинарной и
материальной ответственности виновных должностных лиц.
59. Председатель Комрезерва в 2-недельный срок рассматривает
материалы по результатам проверки (ревизии) на коллегии Комрезерва и
принимает соответствующее решение, а также поручает службам
Комрезерва осуществлять контроль за принятыми решениями.
60. Организации, у которых в результате проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности выявлены нарушения
законодательства в сфере экономических отношений, освобождаются от
экономической ответственности в случае устранения выявленных
нарушений и информирования об этом Комрезерва в течение 30 дней со
дня составления акта проверки (ревизии). При неустранении
организацией в течение указанного срока выявленных нарушений и
неинформировании об их устранении Комрезерва уполномоченными
контролирующими органами применяются экономические санкции в полном
объеме.
61. Отдел бухгалтерского учета и отчетности Комрезерва
осуществляет контроль за полнотой устранения выявленных нарушений и
своевременным представлением информации в установленные сроки, ведет
учет проведенных проверок (ревизий), их результатов и принятия по
ним мер в журнале.
-----------------------------------------------------------
Инструкция - в редакции постановления Комитета по
материальным резервам при Совете Министров от 28 апреля
2004 г. № 9 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/10949 от 06.05.2004 г.)
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Комитета по материальным резервам
при Совете Министров
Республики Беларусь
10.01.2003 № 1
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности организаций Комитета
по материальным резервам при Совете Министров Республики Беларусь
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности организаций Комитета
по материальным резервам при Совете Министров Республики Беларусь
(далее - Инструкция) разработана во исполнение Порядка организации и
проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и
применения экономических санкций, утвержденного Указом Президента
Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, Указа Президента
Республики Беларусь от 25 мая 2000 г. № 293 "О мерах по усилению
ведомственного контроля в Республике Беларусь" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 52, 1/1312),
Положения о ведомственном контроле за финансово-хозяйственной
деятельностью организаций, утвержденного постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 9 января 2002 г. № 22.
2. Организация и осуществление проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности организаций, подчиненных
Комитету по материальным резервам при Совете Министров Республики
Беларусь (далее - Комрезерв), возлагаются на отдел бухгалтерского
учета и отчетности Комрезерва.
3. Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности в
подчиненных организациях проводятся ревизионными группами,
состоящими из специалистов отраслевых отделов Комрезерва, один раз в
два года, проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности,
проводимые работником отдела бухгалтерского учета и отчетности
Комрезерва, - один раз в год.
4. Основными задачами проверок (ревизий) являются:
всесторонняя проверка производственной и
финансово-хозяйственной деятельности организаций;
соблюдение государственной финансовой дисциплины, целевое и
эффективное использование бюджетных средств;
контроль за правильным и достоверным ведением бухгалтерского
учета и отчетности, своевременным выполнением финансовых
обязательств перед республиканским бюджетом;
сохранность материальных ценностей государственного резерва и
производственно-технического назначения;
соблюдение действующего порядка налогообложения;
выполнение предложений и указаний по устранению нарушений и
недостатков, выявленных предыдущей проверкой или ревизией.
5. Работники, осуществляющие проверки (ревизии),
руководствуются Конституцией Республики Беларусь, законами
Республики Беларусь, указами Президента Республики Беларусь,
постановлениями Совета Министров Республики Беларусь, нормативными
правовыми актами министерств и других республиканских органов
государственного управления, настоящей Инструкцией.
Глава 2
ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
6. Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности
организаций проводятся на основе годового плана, составленного
начальником отдела бухгалтерского учета и отчетности и принятого на
коллегии Комрезерва, а также уточненного плана на полугодие.
В плане предусматриваются сроки проведения проверок (ревизий),
ответственные исполнители, структурные подразделения, участвующие в
проведении проверок (ревизий).
В разработке проектов плана проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности организаций принимают участие
руководители подразделений Комрезерва. Контроль за выполнением плана
проведения проверок (ревизий) возлагается на начальника отдела
бухгалтерского учета и отчетности.
7. Для проведения проверки (ревизии) приказом Председателя
Комрезерва или его заместителя назначается ревизионная группа в
составе работника отдела бухгалтерского учета и отчетности и
высококвалифицированных специалистов других структурных
подразделений и служб.
8. Проверка (ревизия) проводится на основании предписания,
подписанного Председателем Комрезерва или его заместителем. В
предписании указываются название организации, в отношении которой
проводится проверка (ревизия), фамилия и инициалы проверяющего, его
должность (состав ревизионной группы), тема проверки (ревизии) и
срок ее проведения.
9. Сроки проведения проверок (ревизий) и состав ревизионной
группы определяются с учетом объема и особенностей деятельности
проверяемых организаций.
Предельный срок проверки (ревизии) - 30 рабочих дней. Этот срок
может быть увеличен в исключительных случаях с разрешения
Председателя Комрезерва или его заместителя, а при проведении
проверки (ревизии) по требованию правоохранительных органов - с их
согласия.
10. Проверка (ревизия) проводится за период деятельности
проверяемой организации, следующий за тем периодом, который был
обревизован при предыдущей проверке (ревизии). При необходимости или
при наличии постановления правоохранительных органов проверка
(ревизия) проводится за более длительный период.
11. Перед началом проведения проверки (ревизии) работник,
проводящий проверку (ревизию), либо руководитель ревизионной группы
обязан предъявить руководителю проверяемой организации, а при его
отсутствии - уполномоченному заместителю руководителя проверяемой
организации служебное удостоверение, предписание на проведение
проверки (ревизии), а также внести необходимые сведения в книгу
учета проверок (ревизий).
В случае отказа руководителя проверяемой организации
предоставить книгу учета проверок (ревизий) в акте проверки
(ревизии) делается соответствующая запись.
12. Проверка первичных документов и записей в учетных регистрах
производится сплошным или выборочным методом.
Сплошной проверке подвергаются своевременность и полнота
оприходования полученных в банке денежных средств в кассу
организации.
При выборочном методе проверяется часть первичных документов в
каждом месяце проверяемого периода или за несколько месяцев. Если
выборочной проверкой устанавливаются серьезные нарушения или
злоупотребления, то проверка (ревизия) на данном участке
деятельности организации проводится сплошным способом.
13. Достоверность хозяйственных операций, отраженных в
первичных документах, при необходимости может быть установлена путем
проведения встречных проверок (ревизий) в организациях, с которыми
проверяемая организация вступила в хозяйственные связи.
При встречных проверках (ревизиях) первичные документы и
учетные данные проверяемой организации сличаются с соответствующими
документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых
получены или которым выданы денежные средства и материальные
ценности.
Имеющиеся в проверяемой организации выписки банка по расчетным
счетам сопоставляются с подлинными записями по этим счетам в
учреждениях банков.
14. При проведении проверок (ревизий) деятельности организаций
наряду с документальной проверкой применяют следующие приемы
фактического контроля в целях установления действительного объема и
качества выполненных работ, а также фактического получения или
выдачи денежных средств и материальных ценностей, указанных в
документах:
обследование на месте цехов, участков, складов для изучения
организации труда, охраны материальных ценностей, состояние
пропускной системы, контроля за ввозом и вывозом материальных
ценностей, соблюдением правил пожарной безопасности и так далее;
проведение частичной (выборочной) или сплошной инвентаризации
материальных ценностей государственного резерва и других
товарно-материальных ценностей для установления их фактического
наличия и соответствия данным бухгалтерского учета. Инвентаризация
проводится в соответствии с действующими инструкциями по
инвентаризации материальных ценностей государственного резерва, а
также Методическими указаниями по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств согласно письму Министерства финансов
Республики Беларусь от 5 декабря 1995 г. № 54 (Бюллетень
нормативно-правовой информации, 1996 г., № 3);
проведение с участием специалистов контрольного обмера
строительных, монтажных, ремонтных и других работ для установления
достоверности отчетных данных о фактически выполненных объемах этих
работ.
15. Работником, проводящим проверку (ревизию), или ревизионной
группой принимаются меры к тому, чтобы материально ответственные и
при необходимости другие должностные лица проверяемой организации
присутствовали при инвентаризации вверенных им ценностей,
контрольных обмерах выполненных работ, а также при других
аналогичных действиях, связанных с проверкой их деятельности.
Глава 3
ПЛАНОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ РАБОТА
16. По планово-экономической работе проверяются:
исполнение смет за проверяемый период по основной деятельности,
жилищному хозяйству и детскому саду;
анализ технико-экономических показателей работы организаций;
правильность установления тарифных ставок, должностных окладов
работникам аппарата управления, операционного персонала,
военизированной охраны, котельных, жилищного хозяйства, детских
садов, работникам со сдельной оплатой труда подчиненных
организаций;
оформление нарядов на сдельные работы по текущему ремонту и
прочим хозяйственным работам;
установление доплат, надбавок за совмещение профессий,
расширение зоны обслуживания или увеличение объема выполняемых
работ, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника,
профессиональное мастерство, работу в ночное время, классность,
ненормированный рабочий день, порядок установления доплат за
неблагоприятные условия труда;
правильность оплаты труда руководителей государственных
организаций, с которыми заключены контракты;
премирование из фонда заработной платы за выполнение
производственных показателей, премирование за экономию топлива и
электроэнергии, горюче-смазочных материалов;
использование руководителями организаций права лишать отдельных
работников полностью или частично премии за производственные
упущения, оформляется ли лишение премии или снижение ее размера
приказом соответствующего руководителя с обязательным указанием
причин;
выполнение обязательств и мероприятий коллективного договора.
17. При проведении проверки планово-экономической работы
обращается внимание на соблюдение штатной дисциплины и порядок
расходования фонда заработной платы нештатного (несписочного)
состава, контролируется, не допускалось ли использование средств
этого фонда для содержания постоянных работников.
Глава 4
ПРОВЕРКА (РЕВИЗИЯ) ОПЕРАЦИЙ С МАТЕРИАЛЬНЫМИ ЦЕННОСТЯМИ
ГОСУДАРСТВЕННОГО МАТЕРИАЛЬНОГО РЕЗЕРВА
18. При проверке (ревизии) операций с материальными ценностями
государственного материального резерва (далее - материальные
ценности) необходимо проверить:
выполнение планов и заданий по доставке (закладке), отпуску
материальных ценностей, своевременность их освежения и замены,
причины невыполнения годовых (квартальных, месячных) планов и меры
по их устранению;
полноту использования организациями предусмотренных положением
о государственном материальном резерве мер имущественной
ответственности (неустойка, штраф, пеня) к поставщикам за допущенные
нарушения государственной дисциплины в выполнении планов и заданий
по работе с материальными ценностями государственного материального
резерва;
соблюдение установленного порядка приемки, оприходования,
отпуска материальных ценностей и оформления документации по этим
операциям (приемных актов, накладных, нарядов на отпуск, перемещение
и подработку, актов зачистки и замера, правильность оформления
доверенностей на отпуск материальных ценностей);
обеспечение сохранности материальных ценностей;
организацию работы лабораторий, обеспеченность их необходимыми
приборами, оборудованием, правильность отбора проб на анализ при
приемке, хранении и отпуске материальных ценностей, расходование
материальных ценностей на анализы, полноту проведения анализов и
принимаемые меры по обеспечению качественной сохранности
материальных ценностей;
организацию контроля за соблюдением материально ответственными
и другими должностными лицами требований соответствующих инструкций
о порядке и условиях поставки, приемки, хранения и отпуска
материальных ценностей, а также инструкции о порядке оформления
документации и учета операций с материальными ценностями
государственного материального резерва, наличие письменных договоров
о коллективной (бригадной) материальной ответственности и соблюдение
порядка передачи материальных ценностей при смене материально
ответственных лиц;
своевременность проведения инвентаризации, зачистки хранилищ
после выпуска отдельных материальных ценностей и отражения в учете
результатов инвентаризации и зачистки, периодичность и порядок
проведения контрольных (внезапных) проверок количества хранящихся
материальных ценностей в отдельных хранилищах;
организацию и состояние бухгалтерского и складского учета
материальных ценностей государственного материального резерва,
наличие актов ежемесячных сверок движения и остатков материальных
ценностей, числящихся по бухгалтерскому учету, с данными складского
учета, соблюдение порядка регулирования расхождений этих данных при
их выявлении;
соответствие показанной в балансе стоимости материальных
ценностей показателям их стоимости в оборотных ведомостях или
заменяющих их документах;
остаток материальных ценностей, числящихся в пути на день
проверки (ревизии) (сколько времени грузы находятся в пути, какие
приняты меры к их розыску);
своевременность предъявления претензий о возмещении стоимости
непоступивших грузов, состояние учета материальных ценностей,
числящихся в пути, и правильность отражения их стоимости в
бухгалтерской отчетности.
19. При проведении проверки (ревизии) сохранности материальных
ценностей следует провести контрольные проверки фактического наличия
путем пересчета количества мест в отдельных штабелях, а также замера
в резервуарах. О произведенных проверках (ревизиях) составляется
отдельный акт, в котором указывается наличие материальных ценностей
в сопоставлении с данными материальных (штабельных) ярлыков и учета.
При выявлении недостач, излишков или пересортицы необходимо
провести инвентаризацию.
20. Качественная сохранность материальных ценностей
определяется визуально путем осмотра и определения сохранности тары,
отсутствия признаков подмочки, наличия плесени, других пороков и
данных лабораторных анализов.
21. По недостачам, потерям, излишкам материальных ценностей,
установленным в организациях при приемке и хранении, проверяются:
правильность и своевременность составления коммерческих актов,
актов об установлении расхождений в количестве и качестве и других
необходимых документов, а также предъявления по ним претензий и
исков;
правильность применения норм естественной убыли при списании
фактически установленных недостач при хранении материальных
ценностей, а также правильность списания недостач и потерь,
превышающих нормы естественной убыли при хранении или при отсутствии
таких норм, наличие разрешений на списание сверхнормативных недостач
и неоправданных потерь.
При наличии сверхнормативных недостач, неоправданных потерь,
пересортицы и излишков материальных ценностей устанавливаются
причины их образования и отслеживаются принятые в связи с этим меры
по возмещению убытков непосредственно с виновных лиц.
22. По предъявленным организации грузополучателями претензиям
на недогрузы, перегрузы, пересортицы и понижение качества
материальных ценностей проверяются порядок и результаты рассмотрения
претензий (проведение контрольных проверок на складе, наличие
письменных объяснений материально ответственных лиц), а также
правильное отражение в учете удовлетворенных претензий, принятые
меры по возмещению ущерба с виновных лиц, производство расчетов.
23. По материальным ценностям, поступившим в организацию, не
принятым в государственный материальный резерв и забракованным,
проверяются:
наличие надлежащим образом оформленной документации на браковку
материальных ценностей (актов расхождения по количеству и качеству,
коммерческого акта, экспертизы, отбора проб и других документов);
принятие в необходимых случаях мер по подработке и закладке,
замене или реализации забракованных материальных ценностей в
установленном порядке;
предъявление штрафных санкций к поставщикам за некачественную
поставку, взыскание уплаченной стоимости забракованных материальных
ценностей, а также расходов, связанных с их приемкой, хранением,
подработкой и реализацией.
24. При анализе организации работы Комрезерва с пунктами
ответственного хранения проверяются:
обеспечение выполнения заданий по работе с материальными
ценностями и их неприкосновенности;
состояние сохранности материальных ценностей, условий их
хранения, учета наличия и движения, выполнение предложений по
результатам предыдущей проверки;
своевременность оприходования материальных ценностей в
государственный материальный резерв и соблюдение сроков
представления документов по операциям с ними в Комрезерв, качество
оформления документов;
своевременное и правильное проведение инвентаризации
материальных ценностей государственного материального резерва, а
также соблюдение сроков представления результатов инвентаризации в
Комрезерв.
Глава 5
ПРОВЕРКА (РЕВИЗИЯ) ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И СОХРАННОСТИ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
25. При проверке (ревизии) хозяйственной деятельности по
использованию и сохранности основных фондов следует проверить:
выполнение требований по улучшению содержания складского,
холодильного и резервуарного хозяйства, их реконструкции и
техническому перевооружению, по механизации погрузочно-разгрузочных
работ;
техническое состояние и эффективность использования складских
помещений, холодильной и резервуарной емкостей, их соответствие
требованиям по обеспечению сохранности материальных ценностей,
соблюдению условий хранения материальных ценностей, установленных
соответствующими инструкциями;
обеспеченность складских объектов весовыми и измерительными
приборами, контейнерами, поддонами и мерной тарой, контроль за их
эксплуатацией и своевременность клеймения весоизмерительных
приборов;
организацию работы по эксплуатации, техническому обслуживанию и
ремонту машин, оборудования и механизмов, правильности использования
и учету их работы, состояние технической документации (паспорта,
журналы, инструкции по эксплуатации и другие), обеспеченность
запчастями и материалами;
наличие и выполнение плана-графика планово-предупредительного
ремонта и освоение сметных ассигнований на капитальный и текущий
ремонт;
состояние выполнения заданий по внедрению новой техники,
организацию и эффективность работы по рационализации и
изобретательству;
организацию работы по обеспечению безопасных условий труда,
надлежащего санитарного состояния рабочих мест и соблюдению условий
труда женщин. Использование выделенных средств на эти цели;
принимаемые меры по недопущению сверхнормативных простоев
вагонов, уровень механизации труда по группам грузов и маршрутизации
наливных грузов;
состояние охраны и пожарной безопасности объектов, оснащение и
устойчивость работы технических средств сигнализации и связи,
содержание в надлежащем состоянии ограждений охраняемых объектов,
соблюдение установленных требований в работе контрольно-пропускных
пунктов, обеспеченность средствами пожаротушения и их техническое
состояние, выполнение требований положения о ведомственной
военизированной охране.
26. При проверке (ревизии) состояния бухгалтерского учета
основных фондов, числящихся на балансе организации, проверяются:
своевременность и полнота взятия на баланс принятых в
эксплуатацию объектов капитального строительства, оформление
технической и учетной документации;
законность операций по приобретению основных фондов, сдачи их в
аренду и своевременность поступления арендной платы;
законность операций по реализации и ликвидации основных фондов,
отражение их в учете;
соблюдение порядка оформления актов на списание основных
фондов, правильность оценки и оприходования на склад годных
материалов, запасных частей, узлов или приборов, драгоценных
металлов, а также металлолома и других видов реализуемого вторичного
сырья, остающихся после ликвидации основных фондов;
состояние учета основных фондов, соответствие фактического
наличия основных фондов данным бухгалтерского учета и данным
последней инвентаризации, все ли основные фонды находятся в
подотчете материально ответственных лиц;
организация проведения и оформления инвентаризации основных
фондов;
соблюдение требований порядка определения и отражение в
бухгалтерском учете амортизации основных фондов.
Глава 6
ПРОВЕРКА (РЕВИЗИЯ) СОХРАННОСТИ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ ДЛЯ ЭКСПЛУАТАЦИОННЫХ ЦЕЛЕЙ
27. При проверке (ревизии) сохранности и использования
товарно-материальных ценностей для эксплуатационных целей необходимо
проверить:
порядок нормирования расхода сырья, материалов, электро- и
теплоэнергии, топлива и нефтепродуктов;
отвечают ли складские помещения и места складирования
требованиям обеспечения сохранности материальных ценностей от порчи
и хищений, порядок приемки поступающих материальных ценностей,
оформление приемных документов;
сохранность товарно-материальных ценностей, все ли материальные
ценности числятся в подотчете материально ответственных лиц и
заключены ли с ними договоры о полной материальной ответственности,
оформлен ли приказом по организации перечень должностных лиц,
которым предоставлено право на получение в подотчет со склада
материальных ценностей;
оформляется ли актом передача материальных ценностей при смене
или уходе в отпуск материально ответственных лиц.
28. В ходе проверки (ревизии) внезапных инвентаризаций
материальных ценностей работником, проводящим проверку
(инвентаризацию), или ревизионной группой принимаются меры к тому,
чтобы материально ответственные и при необходимости другие
должностные лица проверяемой организации присутствовали при проверке
(ревизии) вверенных им ценностей, контрольных обмерах объемов
выполненных работ, а также при других действиях по проверке
деятельности данной организации. В случае отказа материально
ответственного или другого должностного лица присутствовать при
проверке (ревизии) вверенных им ценностей, контрольных обмерах и
других действиях работник, проводящий проверку (ревизию), вправе ее
провести без участия указанных лиц с привлечением представителей
государственных органов либо работников проверяемой организации,
определенных ее руководителем. Лица, присутствующие при проведении
проверки (инвентаризации), также подписывают документы, составленные
по ее результатам.
29. При проверке (ревизии) состояния бухгалтерского учета
товарно-материальных ценностей для эксплуатационных целей
проверяются:
состояние складского и бухгалтерского учета материальных
ценностей, своевременность оформления приходно-расходных документов
и передачи их к учету;
наличие контроля со стороны бухгалтерии организации за
правильностью записей в карточках складского учета движения
материальных ценностей, выборочных проверок наличия материальных
ценностей на складе;
правильность учета материальных ценностей в составе
материальных запасов для эксплуатационных нужд по их видам на
соответствующих балансовых счетах (материалы, топливо, малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы и так далее);
соблюдение установленных норм и порядка выдачи, хранения и
пользования специальной одеждой, специальной обувью и средствами
индивидуальной защиты, соблюдение норм и порядка выдачи специального
питания, сохранность спирта и его правильный учет наличия и расхода
на складе и в цехах;
порядок и сроки проведения инвентаризации материальных
ценностей, определение результатов инвентаризации и отражения их в
бухгалтерском учете;
состояние контроля за выдачей доверенностей на получение
товарно-материальных ценностей, отпуском товарно-материальных
ценностей по доверенностям, соблюдение порядка учета выданных
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
