Стр. 3
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
топлива относятся покупателем автомобильного топлива на
увеличение стоимости приобретенного им автомобильного
топлива. Данное положение распространяется на
налогоплательщиков, использующих автомобильное топливо на
собственные нужды.
При приобретении автомобильного топлива производителями
сельскохозяйственной продукции 50 процентов уплаченного
налога с продаж автомобильного топлива подлежат возврату им
из республиканского дорожного фонда в порядке,
устанавливаемом Советом Министров Республики Беларусь. Под
производителями сельскохозяйственной продукции понимаются
хозяйственные товарищества и общества, производственные
кооперативы, унитарные предприятия, обособленные
подразделения юридических лиц, крестьянские (фермерские)
хозяйства, занимающиеся производством сельскохозяйственной
продукции.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 19 исключена постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 марта 2003 г. № 28
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9295 от
26.03.2003 г.)
В 2002 году 75 процентов сумм налога с продаж
автомобильного топлива, уплаченных юридическими лицами и их
обособленными подразделениями, осуществляющими
предпринимательскую деятельность по производству продукции
растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при
приобретении ими автомобильного топлива, подлежат возврату
из республиканского дорожного фонда уплатившим указанный
налог лицам в порядке, установленном Советом Министров
Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 19 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 15 марта 2002 г. N 27
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7916 от
29.03.2002 г.)
19. При использовании автомобильного топлива на
собственные нужды уплаченные суммы налога относятся на
издержки производства и обращения.
Семьдесят пять процентов сумм налога с продаж
автомобильного топлива, уплаченных юридическими лицами и их
обособленными подразделениями, осуществляющими
предпринимательскую деятельность по производству продукции
растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства, рыбоводства и пчеловодства (далее -
сельскохозяйственные предприятия), при приобретении ими
автомобильного топлива подлежат возврату из
республиканского дорожного фонда.
Плательщики налога с продаж автомобильного топлива,
реализующие сельскохозяйственным предприятиям автомобильное
топливо за безналичный расчет, в платежных документах,
предъявляемых к оплате за автомобильное топливо, указывают
сумму налога с продаж, исчисленную по установленной ставке,
- 20 процентов. Одновременно при определении суммы налога с
продаж автомобильного топлива, подлежащей оплате
покупателем, указывается скидка в размере 75 процентов от
исчисленной суммы налога.
При составлении расчетов налога с продаж автомобильного
топлива плательщики налога уменьшают суммы налога,
приходящиеся на объемы автомобильного топлива,
реализованные сельскохозяйственным предприятиям за
безналичный расчет, на суммы предоставленных скидок.
Пример.
1. Стоимость автомобильного топлива,
реализуемого сельскохозяйственным предприятиям - 800 млн.руб.
2. Сумма налога с продаж автомобильного
топлива - 160 млн.руб.
3. Сумма скидки с суммы налога с продаж
автомобильного топлива (стр.2 х 75/100) - 120 млн.руб.
4. Сумма налога с продаж автомобильного топлива,
подлежащая уплате в бюджет, с учетом скидки
(стр.2 - стр.3) - 40 млн.руб.
5. Стоимость автомобильного топлива,
реализуемого сельскохозяйственным предприятиям,
с учетом налога с продаж автомобильного
топлива (стр.1 + стр.4) - 840 млн.руб.
При реализации автомобильного топлива
сельскохозяйственным предприятиям субъектами
предпринимательской деятельности, не являющимися
плательщиками налога с продаж автомобильного топлива,
скидка с суммы налога с продаж автомобильного топлива не
производится.
При реализации сельскохозяйственными предприятиями
автомобильного топлива, приобретенного без налога с продаж
автомобильного топлива, налог с продаж автомобильного
топлива уплачивается сельскохозяйственными предприятиями в
полном объеме без учета скидки. При реализации
сельскохозяйственными предприятиями автомобильного топлива,
приобретенного со скидкой с налога с продаж автомобильного
топлива, другим сельскохозяйственным предприятиям сумма
налога выделяется в платежных документах с учетом скидки,
полученной при приобретении автомобильного топлива. При
реализации сельскохозяйственными предприятиями
автомобильного топлива, приобретенного со скидкой с налога
с продаж автомобильного топлива, другим
несельскохозяйственным предприятиям сумма скидки с налога
подлежит уплате в бюджет и отражается по строке 7 расчета
по налогу с продаж автомобильного топлива (согласно
приложению 1).
При приобретении автомобильного топлива за наличный
расчет сельскохозяйственные предприятия представляют в
налоговый орган по месту постановки на налоговый учет
расчет сумм налога с продаж автомобильного топлива,
подлежащих возврату, по форме согласно приложению 2 к
настоящей Инструкции. Расчет представляется 20-го числа
месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлялось
приобретение автомобильного топлива за наличный расчет. К
расчету прилагаются копии платежных документов,
подтверждающих уплату налога при приобретении
автомобильного топлива.
Налоговый орган в течение трех рабочих дней осуществляет
проверку достоверности представленных сведений и
представляет заявку в территориальные органы Главного
государственного казначейства на возврат из
республиканского бюджета за счет средств дорожного фонда
причитающейся к возврату суммы.
На следующий рабочий день после получения заявки
указанное казначейство перечисляет на счет 3603 "Текущие
счета органов взыскания платежей в бюджет и в
государственные целевые бюджетные фонды" причитающиеся к
возврату суммы.
Налоговые органы после зачисления названных сумм на счет
3603 на следующий рабочий день перечисляют их на банковские
счета сельскохозяйственных предприятий, представивших
расчеты на возврат налога с продаж автомобильного топлива.
При наличии у сельскохозяйственных предприятий на момент
зачисления указанных сумм задолженности по налогам и другим
обязательным платежам в бюджет налоговый орган производит
зачет поступивших сумм в погашение задолженности перед
бюджетом с сообщением этому предприятию о произведенном
зачете.
При приобретении сельскохозяйственными предприятиями
автомобильного топлива с уплатой налога с продаж
автомобильного топлива без учета скидки как за безналичный,
так и за наличный расчет возврат 75 процентов уплаченных
сумм налога производится в порядке, предусмотренном для
возврата сумм налога по автомобильному топливу,
приобретенному за наличный расчет.
-----------------------------------------------------------
Глава 4. Порядок и сроки уплаты налога.
Ответственность плательщиков
20. Налогом с продаж автомобильного топлива, подлежащим
уплате, признается сумма налога, приходящаяся на количество
автомобильного топлива, фактически реализованного за отчетный месяц
с учетом пункта 8 настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Пункт 20 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 17 марта 2003 г. № 28 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9295 от 26.03.2003 г.)
20. Суммой налога, подлежащей уплате налогоплательщиком,
признается сумма налога, приходящаяся на количество
фактически реализованного в отчетном периоде автомобильного
топлива, с учетом пункта 8 настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
21. Плательщики налога с продаж автомобильного топлива
представляют налоговым органам налоговые декларации (расчеты) по
форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции не позднее 20-го
числа месяца, следующего за отчетным.
-----------------------------------------------------------
Пункт 21 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 10
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10521 от
04.02.2004 г.)
21. Плательщики налога с продаж автомобильного топлива
представляют налоговым органам по месту своего нахождения
расчеты по налогу с продаж автомобильного топлива по форме
согласно приложению 1 к настоящей Инструкции не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным.
-----------------------------------------------------------
Пункт 21 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 17 марта 2003 г. № 28 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9295 от 26.03.2003 г.)
21. Налогоплательщики представляют налоговым органам по
месту своего нахождения расчеты о суммах налога с продаж
автомобильного топлива, подлежащих уплате в бюджет, по
форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции не
позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
-----------------------------------------------------------
22. Налог с продаж автомобильного топлива уплачивается
ежемесячно. За текущий месяц вносятся авансовые платежи (не позднее
5, 10, 15, 20, 25-го числа и в последний рабочий день месяца в
размере 1/6 суммы налога, уплаченной в предыдущем месяце) с
последующим пересчетом исходя из фактической реализации
автомобильного топлива за отчетный месяц.
Суммой налога, уплаченной в предыдущем месяце, является сумма
налога, указанная по строке 8 налоговой декларации (расчета) по
налогу с продаж автомобильного топлива (согласно приложению 1) по
налоговой декларации (расчету), имеющемуся на 1-е число отчетного
месяца.
Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день
после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
Разница между суммой авансовых платежей и начисленной суммой
налога с продаж автомобильного топлива в отчетном периоде
уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
Если сумма авансовых платежей превышает сумму начисленного налога с
продаж автомобильного топлива в отчетном периоде, то разница
засчитывается плательщику налога в счет предстоящих платежей,
включая авансовые.
-----------------------------------------------------------
Пункт 22 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 10
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10521 от
04.02.2004 г.)
22. Налог с продаж автомобильного топлива уплачивается
ежемесячно. За текущий месяц вносятся авансовые платежи (не
позднее 5, 10, 15, 20, 25-го числа и в последний рабочий
день месяца в размере 1/6 суммы налога, уплаченной в
предыдущем месяце) с последующим пересчетом исходя из
фактической реализации автомобильного топлива за отчетный
месяц.
Суммой налога, уплаченной в предыдущем месяце, является
сумма налога, указанная по строке 8 расчета по налогу с
продаж автомобильного топлива (согласно приложению 1) по
расчету, имеющемуся на 1-е число отчетного месяца.
Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий
день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
Разница между суммой авансовых платежей и начисленной
суммой налога с продаж автомобильного топлива в отчетном
периоде уплачивается не позднее 22-го числа месяца,
следующего за отчетным. Если сумма авансовых платежей
превышает сумму начисленного налога с продаж автомобильного
топлива в отчетном периоде, то разница засчитывается
плательщику налога в счет предстоящих платежей, включая
авансовые.
-----------------------------------------------------------
Пункт 22 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 15 марта 2002 г. N 27 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/7916 от 29.03.2002 г.)
22. Налог с продаж автомобильного топлива уплачивается в
бюджет не позднее 5, 10, 15, 20, 25-го и последнего числа
текущего месяца в размере одной шестой суммы налога,
уплаченной в предыдущем месяце, с последующим перерасчетом
не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным,
исходя из фактических результатов продаж автомобильного
топлива в отчетном месяце.
Сумма налога, уплаченная в предыдущем месяце,
определяется по расчету, имеющемуся на 1-е число отчетного
месяца.
Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий
день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
-----------------------------------------------------------
23. Плательщики налога с продаж автомобильного топлива несут
установленную законодательством Республики Беларусь ответственность
за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога
в бюджет, своевременность представления налоговым органам налоговых
деклараций (расчетов) по налогу с продаж автомобильного топлива и
других документов, необходимых для исчисления и уплаты налога, а
также своевременность представления платежных инструкций на взнос
платежей в бюджет.
-----------------------------------------------------------
Пункт 23 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 10
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10521 от
04.02.2004 г.)
23. Плательщики налога с продаж автомобильного топлива
несут установленную законодательством Республики Беларусь
ответственность за правильность исчисления, полноту и
своевременность уплаты налога в бюджет, своевременность
представления налоговым органам расчетов по налогу с продаж
автомобильного топлива и других документов, необходимых для
исчисления и уплаты налога, а также своевременность
представления платежных инструкций на взнос платежей в
бюджет.
-----------------------------------------------------------
Пункт 23 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 17 марта 2003 г. № 28 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9295 от 26.03.2003 г.)
23. Ответственность за неуплату налога с продаж
автомобильного топлива и порядок его взыскания
устанавливаются в соответствии с Законом Республики
Беларусь от 20 декабря 1991 г. № 1323-XII "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4,
ст.75).
-----------------------------------------------------------
24. Налог с продаж автомобильного топлива в полном объеме
зачисляется в доход республиканского дорожного фонда.
25. При изменении порядка исчисления налога с продаж
автомобильного топлива (изменение объектов налогообложения,
налоговой базы, ставок и т.д.) новый порядок применяется в отношении
автомобильного топлива, отгруженного и оплаченного с момента
изменения порядка исчисления налога.
При изменении порядка возврата налога с продаж автомобильного
топлива производителям сельскохозяйственной продукции (изменение
сроков возврата, размера возврата и т.д.) новый порядок применяется
в отношении автомобильного топлива, полученного и оплаченного с
момента изменения порядка возврата.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 25 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 10
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10521 от
04.02.2004 г.)
-----------------------------------------------------------
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога с продаж
автомобильного топлива
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка инспекции МНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС) --------T-------T-----¬
----------------¬ ¦ ¦ ¦ ¦
Код ИМНС ¦ ¦ Получено L-------+-------+------
L---------------- (число) (месяц) (год)
-----------------¬
УHП ¦ ¦ ----------¬
L----------------- ¦ ¦ Признак уточняющего
___________________________________ L---------- расчета (пометить Х)
(полное наименование плательщика)
___________________________________ ________________
(адрес плательщика) (подпись)
___________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж автомобильного топлива (тыс.руб.)
---------------¬ ----------------¬
За ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
L--------------- L----------------
(номер месяца) (две последние
цифры года)
------------------------------T---------T---------T-------T--------¬
¦ ¦ ¦Стоимость¦ ¦Сумма ¦
¦ ¦Количе- ¦ топлива ¦Ставка ¦налога ¦
¦ Наименование показателя ¦ство (т, ¦ без ¦налога,¦(гр.3х ¦
¦ ¦куб.м, л)¦ налога ¦ % ¦хгр.4/ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦/100) ¦
+-----------------------------+---------+---------+-------+--------+
¦1. Реализация топлива ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сбытовым предприятиям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦концерна "Белнефтехим" ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦
+-----------------------------+---------+---------+-------+--------+
¦2. Реализация топлива ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предприятиям материально- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦технического снабжения ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦
+-----------------------------+---------+---------+-------+--------+
¦3. Реализация топлива за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пределы Республики Беларусь ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦
+-----------------------------+---------+---------+-------+--------+
¦4. Реализация топлива на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦территории Республики ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Беларусь: ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦
+-----------------------------+---------+---------+-------+--------+
¦4.1. продажа, обмен, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦безвозмездная передача ¦ ¦ ¦ 20 ¦ ¦
+-----------------------------+---------+---------+-------+--------+
¦4.2. использование на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦собственные нужды ¦ ¦ ¦ 20 ¦ ¦
+-----------------------------+---------+---------+-------+--------+
¦4.3. продажа, обмен, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦безвозмездная передача ¦ ¦ ¦ 25 ¦ ¦
+-----------------------------+---------+---------+-------+--------+
¦4.4. использование на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦собственные нужды ¦ ¦ ¦ 25 ¦ ¦
+-----------------------------+---------+---------+-------+--------+
¦4.5. использование на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦собственные нужды не для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦заправки транспортных средств¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦
+-----------------------------+---------+---------+-------+--------+
¦5. ИТОГО ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦
+-----------------------------+---------+---------+-------+--------+
¦6. Всего к начислению ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
L-----------------------------+---------+---------+-------+---------
--------T-------T-----¬
По сроку ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+-------+------
(число) (месяц) (год)
Руководитель ______________________ _____________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
-----------------------------------------------------------
Приложение 1 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 25 января 2005 г. № 5 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/12106 от 07.02.2005 г.)
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога с продаж
автомобильного топлива
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
------------¬
Код ИМНС ¦ ¦
L------------ Штамп или отметка налоговой инспекции
-----------------¬ Получено
УHП ¦ ¦ ----------T----------T--------¬
L----------------- ¦ ¦ ¦ ¦
L---------+----------+---------
число месяц год
_______________________________________ Признак уточняющего расчета
(полное наименование плательщика) (пометить Х)
-----¬
L-----
_______________________________________ ________________________
(адрес плательщика) (подпись)
_______________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж автомобильного топлива (тыс.руб.)
---------------¬ ----------------¬
за¦ ¦ месяц¦ ¦ года
L--------------- L----------------
(номер месяца) (две последние
цифры года)
-------------------------------T-------T------T-------T------------
¦Количе-¦Стои- ¦ ¦ Сумма
¦ство ¦мость ¦Ставка ¦ налога
Наименование показателей ¦(т, ¦топли-¦налога,¦ (гр.3 х
¦куб.м, ¦ва без¦ % ¦ гр.4/100)
¦л) ¦налога¦ ¦
-------------------------------+-------+------+-------+------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
-------------------------------+-------+------+-------+------------
1. Реализация топлива сбытовым ¦ ¦ ¦ X ¦ X
предприятиям концерна ¦ ¦ ¦ ¦
"Белнефтехим" ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-------+------+-------+------------
2. Реализация топлива ¦ ¦ ¦ X ¦ X
предприятиям ¦ ¦ ¦ ¦
материально-технического ¦ ¦ ¦ ¦
снабжения ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-------+------+-------+------------
3. Реализация топлива за ¦ ¦ ¦ X ¦ X
пределы Республики Беларусь ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-------+------+-------+------------
4. Реализация топлива на ¦ ¦ ¦ X ¦ X
территории Республики Беларусь:¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-------+------+-------+------------
4.1. продажа, обмен, ¦ ¦ ¦ 20 ¦
безвозмездная передача ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-------+------+-------+------------
4.2. использование на ¦ ¦ ¦ 20 ¦
собственные нужды ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-------+------+-------+------------
4.3. использование на ¦ ¦ ¦ Х ¦ Х
собственные нужды не для ¦ ¦ ¦ ¦
заправки транспортных средств ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------------+-------+------+-------+------------
5. ИТОГО ¦ ¦ ¦ X ¦
-------------------------------+-------+------+-------+------------
6. Исключена.
-----------------------------------------------------------
Строка 6 исключена постановлением Министерства по налогам
и сборам от 17 марта 2003 г. № 28 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9295 от 26.03.2003 г.)
6. Реализация автомобильного топлива сельскохозяйственным
предприятиям:
------------------T--------T---------T-----T-----T-------T---------
¦ ¦ ¦Став-¦ ¦ ¦Сумма
¦Количе- ¦Стоимость¦ка ¦Сумма¦Сумма ¦налога
¦ство ¦топлива ¦на- ¦на- ¦скидки ¦к начис-
¦(т, куб.¦без ¦лога,¦лога ¦(гр.5 х¦лению
¦м, л) ¦налога ¦ % ¦ ¦75/100)¦(гр.5 -
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр.6)
------------------+--------+---------+-----+-----+-------+---------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7
------------------+--------+---------+-----+-----+-------+---------
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
|
