Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
Белорусской железной дороги о передаче на границе
транспортных средств (номера железнодорожных накладных и
транспортных средств);
при вывозе автомобильного топлива автомобильным
транспортом:
при перевозке транспортными организациями - копий
международных товарно-транспортных накладных (CMR) с
отметками о приеме грузополучателями автомобильного
топлива. При осуществлении перевозки несколькими
автоперевозчиками представлению подлежат копии
CMR-накладных участвующих автоперевозчиков;
при перевозке транспортом грузоотправителя
(грузополучателя) - копий товарно-транспортных накладных,
подтверждающих доставку автомобильного топлива до места
нахождения получателя автомобильного топлива.
Документальное подтверждение реализации автомобильного
топлива за пределы Республики Беларусь производится не
позднее 60 дней с даты отгрузки автомобильного топлива
(включая изготовленное из давальческого сырья).
При наступлении даты представления расчета по налогу с
продаж автомобильного топлива в течение этого срока обороты
в расчете не отражаются. При наличии подтверждающих вывоз
документов обороты по реализации автомобильного топлива за
пределы Республики Беларусь отражаются в расчете по налогу
с продаж автомобильного топлива того отчетного периода, в
котором получено соответствующее документальное
подтверждение. При отсутствии подтверждающих документов по
истечении данного срока указанные обороты отражаются в
расчете по налогу с продаж автомобильного топлива того
отчетного периода, в котором истек установленный срок. При
получении документов после уплаты налога представляется
уточненный расчет по налогу с продаж автомобильного топлива
за тот отчетный период, в котором была произведена уплата.
-----------------------------------------------------------
Части вторая и третья подпункта 9.3.2 - в редакции
постановления Министерства по налогам и сборам от 17 марта
2003 г. № 28 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/9295 от 26.03.2003 г.)
При отсутствии на момент представления
налогоплательщиком расчета по налогу с продаж
автомобильного топлива указанных документов по операциям по
реализации автомобильного топлива за пределы Республики
Беларусь, которые подлежат отражению в расчете за данный
отчетный период, эти операции отражаются по строке 4.1
расчета по налогу с продаж автомобильного топлива (согласно
приложению 1).
При получении указанных документов налогоплательщиком
представляется уточненный расчет по налогу с продаж за тот
отчетный период, в котором отсутствовали документы, с
отражением этих операций по строке 3 расчета по налогу с
продаж автомобильного топлива.
-----------------------------------------------------------
10. Операции по реализации автомобильного топлива на территории
Республики Беларусь, в том числе операции по реализации
автомобильного топлива его импортерами, субъектам
предпринимательской деятельности, не указанным в пункте 9 настоящей
Инструкции, облагаются налогом с продаж автомобильного топлива в
общеустановленном порядке.
11. Операции по использованию на собственные нужды
автомобильного топлива, приобретенного в результате осуществления
заправки транспортных средств за пределами Республики Беларусь,
налогом с продаж автомобильного топлива не облагаются.
Операции по повышению качества и (или) увеличению октанового
числа автомобильного топлива не облагаются налогом с продаж
автомобильного топлива.
-----------------------------------------------------------
Пункт 11 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 10
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10521 от
04.02.2004 г.)
11. Операции по использованию на собственные нужды
автомобильного топлива, приобретенного в результате
осуществления заправки транспортных средств за пределами
Республики Беларусь, налогом с продаж автомобильного
топлива не облагаются.
Операции по повышению качества автомобильного топлива не
облагаются налогом с продаж автомобильного топлива.
-----------------------------------------------------------
Пункт 11 дополнен частью постановлением Министерства по
налогам и сборам от 15 марта 2002 г. N 27 (зарегистрировано
в Национальном реестре - N 8/7916 от 29.03.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
Глава 3. Налоговая база и ставка налога
-----------------------------------------------------------
Название - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 10
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10521 от
04.02.2004 г.)
Глава 3. Налогооблагаемая база (облагаемый оборот)
и ставка налога
-----------------------------------------------------------
12. Налоговая база определяется как стоимость реализуемого
автомобильного топлива, исчисленная исходя из цен без учета налога с
продаж автомобильного топлива, налога на добавленную стоимость и
налога с продаж товаров в розничной торговой сети.
Цена автомобильного топлива определяется с учетом всех налогов,
сборов и отчислений, включаемых в цену в соответствии с действующим
законодательством.
Налоговая база при использовании автомобильного топлива на
собственные нужды определяется исходя из цены приобретения без
налога на добавленную стоимость либо себестоимости производства,
увеличенной на сумму акцизов, подлежащих уплате в бюджет по данному
автомобильному топливу.
При безвозмездной передаче приобретенного автомобильного
топлива налоговая база определяется исходя из цены его приобретения
с учетом акцизов.
При безвозмездной передаче автомобильного топлива собственного
производства налоговая база определяется исходя из его
себестоимости, увеличенной на сумму акцизов.
При определении налоговой базы выручка плательщика в
иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу
Национального банка Республики Беларусь на дату фактической
реализации автомобильного топлива. В данном случае разница,
возникающая в связи с изменением курсов иностранных валют,
устанавливаемых Национальным банком Республики Беларусь, от даты
реализации до даты поступления оплаты, налогом с продаж
автомобильного топлива не облагается.
При определении налоговой базы учитывается разница, возникающая
в связи с изменением курса иностранной валюты или условной денежной
единицы с даты реализации, определенной в соответствии с настоящей
Инструкцией, до даты, установленной для определения величины
обязательства, по договорам, обязательства по которым выражены в
белорусских рублях.
-----------------------------------------------------------
Пункт 12 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 10
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10521 от
04.02.2004 г.)
12. Налогооблагаемая база определяется как стоимость
реализуемого автомобильного топлива, исчисленная исходя из
цен без учета налога с продаж автомобильного топлива,
налога на добавленную стоимость и налога с продаж товаров в
розничной торговой сети.
Цена автомобильного топлива определяется с учетом всех
налогов, сборов и отчислений, включаемых в цену в
соответствии с действующим законодательством.
Налогооблагаемая база при использовании автомобильного
топлива на собственные нужды определяется исходя из цены
приобретения без налога на добавленную стоимость либо
себестоимости производства, увеличенной на сумму акцизов,
подлежащих уплате в бюджет по данному автомобильному
топливу.
-----------------------------------------------------------
Пункт 12 дополнен частью постановлением Министерства по
налогам и сборам от 15 марта 2002 г. N 27 (зарегистрировано
в Национальном реестре - N 8/7916 от 29.03.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
При безвозмездной передаче приобретенного автомобильного
топлива налогооблагаемая база определяется исходя из цены
его приобретения с учетом акцизов.
При безвозмездной передаче автомобильного топлива
собственного производства налогооблагаемая база
определяется исходя из его себестоимости, увеличенной на
сумму акцизов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 12 дополнен частями постановлением Министерства по
налогам и сборам от 17 марта 2003 г. № 28 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/9295 от 26.03.2003 г.)
-----------------------------------------------------------
13. Ставка налога с продаж автомобильного топлива
устанавливается в размере 20 процентов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 13 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 15 марта 2002 г. N 27 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/7916 от 29.03.2002 г.)
13. В 2001 году налог с продаж автомобильного топлива
взимается по ставке 20 процентов. Ставка 20 процентов
применяется по автомобильному топливу, отгруженному
(использованному на собственные нужды) в 2001 году. При
получении предварительной оплаты в 2000 году и отгрузке
автомобильного топлива в 2001 году налог уплачивается по
ставке 10 процентов.
-----------------------------------------------------------
В 2005 году налог с продаж автомобильного топлива взимается по
ставке 25 процентов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 13 дополнен частью второй постановлением Министерства
по налогам и сборам от 25 января 2005 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12106 от
07.02.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
14. Сумма налога с продаж автомобильного топлива определяется
как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
-----------------------------------------------------------
Пункт 14 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 10
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10521 от
04.02.2004 г.)
14. Сумма налога с продаж автомобильного топлива
определяется как произведение налогооблагаемой базы и
налоговой ставки.
-----------------------------------------------------------
Пункт 14 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 17 марта 2003 г. № 28 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9295 от 26.03.2003 г.)
14. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком к
оплате покупателю автомобильного топлива, определяется как
произведение налогооблагаемой базы и налоговой ставки.
-----------------------------------------------------------
15. При реализации автомобильного топлива сумма налога
определяется путем умножения цены автомобильного топлива,
применяющейся организацией на момент продажи, обмена (в том числе
при оплате автомобильным топливом заказчиком услуг по его
производству из давальческого сырья и материалов), безвозмездной
передачи, использования на собственные нужды, на ставку налога и
количество реализованного автомобильного топлива.
Пример*.
1. Цена 1 тонны автомобильного топлива без
учета налога с продаж автомобильного топлива - 25000 тыс.руб.
2. Ставка налога - 25%
3. Количество реализованного автомобильного
топлива - 100 тонн
4. Сумма налога (стр.1 x стр.3 x стр.2/100) - 625000 тыс.руб.
______________________________
*В приведенных примерах данные условные.
При изменении налоговой базы в течение отчетного периода
определение налоговой базы производится с учетом этих
изменений.
-----------------------------------------------------------
Пункт 15 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2005 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12106 от
07.02.2005 г.)
15. При реализации автомобильного топлива сумма налога
определяется путем умножения цены автомобильного топлива,
применяющейся организацией на момент продажи, обмена (в том
числе при оплате автомобильным топливом заказчиком услуг по
его производству из давальческого сырья и материалов),
безвозмездной передачи, использования на собственные нужды,
на ставку налога и количество реализованного автомобильного
топлива.
Пример*.
1. Цена 1 тонны автомобильного топлива без
учета налога с продаж автомобильного топлива - 25000 тыс.руб.
2. Ставка налога - 20%
3. Количество реализованного автомобильного
топлива - 100 тонн
4. Сумма налога (стр.1 х стр.3 х стр.2/100) - 500000 тыс.руб.
___________________________________
*В приведенных примерах данные условные.
При изменении налоговой базы в течение отчетного периода
определение налоговой базы производится с учетом этих
изменений.
-----------------------------------------------------------
Пункт 15 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 10
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10521 от
04.02.2004 г.)
15. При реализации автомобильного топлива сумма налога
определяется путем умножения цены автомобильного топлива,
применяющейся организацией на момент продажи, обмена (в том
числе при оплате автомобильным топливом заказчиком услуг по
его производству из давальческого сырья и материалов),
безвозмездной передачи, использования на собственные нужды,
на ставку налога и количество реализованного автомобильного
топлива.
Пример*.
1. Цена 1 тонны автомобильного топлива без
учета налога с продаж автомобильного топлива - 25000 тыс.руб.
2. Ставка налога - 20%
3. Количество реализованного автомобильного
топлива - 100 тонн
4. Сумма налога (стр.1 х стр.3 х стр.2/100) - 500000 тыс.руб.
___________________________________
*В приведенных примерах данные условные.
При изменении налогооблагаемой базы в течение отчетного
периода определение налогооблагаемой базы производится с
учетом этих изменений.
-----------------------------------------------------------
16. При реализации автомобильного топлива по договорам
комиссии, другим аналогичным договорам налоговая база определяется
как стоимость реализуемого автомобильного топлива, определяемая
исходя из применяемых цен, с учетом вознаграждения комиссионера без
включения в них налога с продаж автомобильного топлива независимо от
условий участия комиссионера в расчетах за реализуемое автомобильное
топливо.
Пример (реализация автомобильного топлива по договору
комиссии).
1. Цена реализации 1 тонны автомобильного
топлива, установленная комитентом без учета
налога с продаж топлива - 25000 тыс.руб.
1.1. в том числе сумма вознаграждения
комиссионера - 1000 тыс.руб.
2. Количество реализованного автомобильного
топлива - 100 тонн
3. Налоговая база (стр.1 x стр.2) - 2500000 тыс.руб.
4. Сумма налога (стр.3 x 25/100) - 625000 тыс.руб.
Пример (реализация автомобильного топлива по договору
комиссии).
1. Цена 1 тонны автомобильного топлива
комитента без учета налога с продаж топлива - 25000 тыс.руб.
2. Сумма вознаграждения комиссионера сверх
цены комитента - 1000 тыс.руб.
3. Цена реализации автомобильного топлива
без учета налога с продаж топлива
(стр.1 + стр.2) - 26000 тыс.руб.
4. Количество реализованного автомобильного
топлива - 100 тонн
5. Налоговая база (стр.3 x стр.4) - 2600000 тыс.руб.
6. Сумма налога (стр.5 x 25/100) - 650000 тыс.руб.
-----------------------------------------------------------
Пункт 16 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2005 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12106 от
07.02.2005 г.)
16. При реализации автомобильного топлива по договорам
комиссии, другим аналогичным договорам налоговая база
определяется как стоимость реализуемого автомобильного
топлива, определяемая исходя из применяемых цен, с учетом
вознаграждения комиссионера без включения в них налога с
продаж автомобильного топлива независимо от условий участия
комиссионера в расчетах за реализуемое автомобильное
топливо.
Пример (реализация автомобильного топлива по договору
комиссии).
1. Цена реализации 1 тонны автомобильного
топлива, установленная комитентом
без учета налога с продаж топлива - 25000 тыс.руб.
1.1. в том числе сумма вознаграждения
комиссионера - 1000 тыс.руб.
2. Количество реализованного автомобильного
топлива - 100 тонн
3. Налоговая база (стр.1 х стр.2) - 2500000 тыс.руб.
4. Сумма налога (стр.3 х 20/100) - 500000 тыс.руб.
Пример (реализация автомобильного топлива по договору
комиссии).
1. Цена 1 тонны автомобильного топлива комитента
без учета налога с продаж топлива - 25000 тыс.руб.
2. Сумма вознаграждения комиссионера сверх
цены комитента - 1000 тыс.руб.
3. Цена реализации автомобильного топлива
без учета налога с продаж топлива
(стр.1 + стр.2) - 26000 тыс.руб.
4. Количество реализованного автомобильного
топлива - 100 тонн
5. Налоговая база (стр.3 х стр.4) - 2600000 тыс.руб.
6. Сумма налога (стр.5 х 20/100) - 520000 тыс.руб.
-----------------------------------------------------------
Пункт 16 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 10
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10521 от
04.02.2004 г.)
16. При реализации автомобильного топлива по договорам
комиссии, другим аналогичным договорам налогооблагаемая
база определяется как стоимость реализуемого автомобильного
топлива, определяемая исходя из применяемых цен, с учетом
вознаграждения комиссионера без включения в них налога с
продаж автомобильного топлива независимо от условий участия
комиссионера в расчетах за реализуемое автомобильное
топливо.
Пример (реализация автомобильного топлива по договору
комиссии).
1. Цена реализации 1 тонны автомобильного
топлива, установленная комитентом
без учета налога с продаж топлива - 25000 тыс.руб.
1.1. в том числе сумма вознаграждения
комиссионера - 1000 тыс.руб.
2. Количество реализованного автомобильного
топлива - 100 тонн
3. Налогооблагаемая база (стр.1 х стр.2) - 2500000 тыс.руб.
4. Сумма налога (стр.3 х 20/100) - 500000 тыс.руб.
Пример (реализация автомобильного топлива по договору
комиссии).
1. Цена 1 тонны автомобильного топлива комитента
без учета налога с продаж топлива - 25000 тыс.руб.
2. Сумма вознаграждения комиссионера сверх
цены комитента - 1000 тыс.руб.
3. Цена реализации автомобильного топлива
без учета налога с продаж топлива
(стр.1 + стр.2) - 26000 тыс.руб.
4. Количество реализованного автомобильного
топлива - 100 тонн
5. Налогооблагаемая база (стр.3 х стр.4) - 2600000 тыс.руб.
6. Сумма налога (стр.5 х 20/100) - 520000 тыс.руб.
-----------------------------------------------------------
17. Налог с продаж автомобильного топлива выделяется отдельной
строкой в платежных инструкциях, а также на ярлыках и ценниках,
выставляемых торгующими организациями.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 17 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 17 марта 2003 г. № 28
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9295 от
26.03.2003 г.)
17. Сумма налога с продаж автомобильного топлива выделяется
в платежных инструкциях, на ярлыках и ценниках,
выставляемых торгующими организациями, в цене
автомобильного топлива.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 17 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 15 марта
2002 г. N 27 (зарегистрировано в Национальном реестре - N
8/7916 от 29.03.2002 г.)
17. Сумма налога с продаж автомобильного топлива
выделяется в платежных документах, на ярлыках и ценниках,
выставляемых торгующими организациями, в цене
автомобильного топлива.
-----------------------------------------------------------
Сумма налога с продаж автомобильного топлива включается в цену
автомобильного топлива.
18. В случае приобретения автомобильного топлива с учетом
налога с продаж автомобильного топлива при дальнейшей его реализации
уплата этого налога не производится.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 18 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 17 марта 2003 г. № 28
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9295 от
26.03.2003 г.)
18. В случае приобретения автомобильного топлива с
учетом налога с продаж автомобильного топлива при
дальнейшей его реализации уплата налога с продаж
автомобильного топлива не производится, за исключением
реализации автомобильного топлива, приобретенного со
скидкой с налога.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 18 исключена постановлением
Министерства по налогам и сборам от 15 марта 2002 г. N 27
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7916 от
29.03.2002 г.)
Стоимость автомобильного топлива формируется исходя из
цены его приобретения, включающей налог с продаж
автомобильного топлива.
-----------------------------------------------------------
При приобретении автомобильного топлива на автозаправочных
станциях и его использовании на собственные нужды уплата налога не
производится.
19. Уплаченные суммы налога с продаж автомобильного топлива
относятся покупателем автомобильного топлива на увеличение стоимости
приобретенного им автомобильного топлива. Данное положение
распространяется на плательщиков, использующих автомобильное топливо
на собственные нужды.
При приобретении автомобильного топлива производителями
сельскохозяйственной продукции 50 процентов уплаченного налога с
продаж автомобильного топлива подлежат возврату им из
республиканского дорожного фонда в порядке, устанавливаемом Советом
Министров Республики Беларусь. Под производителями
сельскохозяйственной продукции понимаются хозяйственные товарищества
и общества, производственные кооперативы, унитарные предприятия,
обособленные подразделения юридических лиц, крестьянские
(фермерские) хозяйства, занимающиеся производством
сельскохозяйственной продукции.
Возврат 50 процентов уплаченного налога с продаж
автомобильного топлива не производится при его приобретении за счет
средств бюджета или создаваемых в соответствии с законодательством
Республики Беларусь фондов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 19 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 10
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10521 от
04.02.2004 г.)
19. Уплаченные суммы налога с продаж автомобильного
топлива относятся покупателем автомобильного топлива на
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
|
