Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
Часть вторая подпункта 11.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 марта
2006 г. № 39 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/14210 от 03.04.2006 г.)
В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики
Беларусь от 12 мая 2005 г. № 221 "О некоторых мерах по
сокращению объемов сверхнормативного незавершенного
строительства" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2005 г., № 74, 1/6439) льгота,
предусмотренная частью первой настоящего подпункта, не
предоставляется при наличии в собственности, хозяйственном
ведении или оперативном управлении банка или страховой
организации объектов сверхнормативного незавершенного
строительства производственного назначения (объекты, по
которым превышены нормативные сроки строительства,
установленные проектной документацией), за исключением
финансирования капитальных вложений по окончании
строительства данных объектов.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 11.1 после части первой дополнен частью второй
постановлением Министерства по налогам и сборам от 5
сентября 2005 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13128 от 19.09.2005 г.). Части вторую-пятую
считать соответственно частями третьей-шестой
-----------------------------------------------------------
Под капитальными вложениями производственного назначения для
целей уменьшения налогооблагаемой базы понимаются капитальные
вложения, направляемые на капитальное строительство в форме нового
строительства, реконструкции, расширения и технического
перевооружения действующих страховых организаций, а также на
приобретение зданий, сооружений, объектов незавершенного
строительства, оборудования и других объектов основных
производственных фондов.
-----------------------------------------------------------
Часть третья подпункта 11.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 марта
2006 г. № 39 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/14210 от 03.04.2006 г.)
Под капитальными вложениями производственного назначения
для целей уменьшения налогооблагаемой базы понимаются
капитальные вложения, направляемые на капитальное
строительство в форме нового строительства, реконструкции,
расширения и технического перевооружения действующих банков
и страховых организаций, а также на приобретение зданий,
сооружений, объектов незавершенного строительства,
оборудования и других объектов основных производственных
фондов.
-----------------------------------------------------------
При реализации, ликвидации, сдаче в аренду (иное возмездное и
безвозмездное пользование) объектов основных фондов и объектов, не
завершенных строительством (либо их части), в течение двух лет с
момента приобретения или сооружения, по которым производилось
уменьшение налогооблагаемой базы, налогооблагаемая база подлежит
увеличению (в пределах сумм ранее произведенного уменьшения) на
остаточную стоимость этих объектов основных фондов (либо их части) с
учетом их ежегодной переоценки с использованием коэффициентов
пересчета, публикуемых Министерством статистики и анализа Республики
Беларусь, и коэффициентов изменения стоимости основных фондов, а
также на произведенные затраты по объектам, не завершенным
строительством, с учетом их индексации.
Страховые организации одновременно с налоговой декларацией
(расчетом) по налогу на доходы представляют в инспекцию Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - инспекция МНС) по
месту постановки на учет справку о суммах прибыли, направленных на
финансирование капитальных вложений производственного назначения и
жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков,
полученных и использованных на эти цели, по форме согласно
приложению 2 к настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Часть пятая подпункта 11.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 марта
2006 г. № 39 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/14210 от 03.04.2006 г.)
Банки и страховые организации одновременно с налоговой
декларацией (расчетом) по налогу на доходы представляют в
инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь (далее - инспекция МНС) по месту постановки на
учет справку о суммах прибыли, направленных на
финансирование капитальных вложений производственного
назначения и жилищного строительства, а также на погашение
кредитов банков, полученных и использованных на эти цели,
по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Справка о суммах прибыли, направленной на финансирование
капитальных вложений производственного назначения и жилищного
строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и
использованных на эти цели (далее - справка), представляется и
заполняется с учетом следующих особенностей:
справка представляется одновременно с налоговой декларацией
(расчетом) только в случае использования за соответствующий отчетный
период (месяц) налоговой льготы в связи с финансированием
капитальных вложений;
показатели граф 3, 4 справки исчисляются с нарастающим итогом с
начала применения налоговой льготы в налоговом периоде. Исчисление
нарастающим итогом производится путем суммирования показателей
отчетного периода (месяца) с соответствующими показателями
предыдущих отчетных периодов;
справка не представляется, если в последующих отчетных периодах
(месяцах) налогового периода (года) капитальные вложения не
финансируются и (или) сумма налоговой льготы не увеличивается;
в строке 1 графы 2 справки указываются суммы, фактически
направленные на финансирование капитальных вложений в отчетном
периоде (месяце). В случае, если в отчетном периоде (месяце) суммы
не направлялись на финансирование капитальных вложений, но сумма
льготы увеличивается за счет капитальных вложений, прольготированных
частично в предыдущем отчетном периоде (месяце), в строке 1 графы 2
указывается ноль (0);
при отсутствии на начало отчетного периода (месяца)
показателей, указанных в строке 2, в строке 2 графы 2 указывается
ноль (0). Если сумма амортизационного фонда, отраженная в
бухгалтерском учете на 1-е число месяца, в котором прибыль
направляется на финансирование капитальных вложений, имеет
отрицательное значение, в строке 2 графы 2 указывается ноль (0);
если в предыдущем отчетном периоде (месяце) использовалась
льгота, а за отчетный период (месяц) согласно данным бухгалтерского
учета получен убыток, но с учетом расчетных корректировок
налогооблагаемая прибыль имеется, льгота, предоставленная ранее,
сохраняется и в налоговой декларации (расчете) за отчетный месяц
указывается в пределах суммы, предоставленной в предыдущем месяце.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 11.1 после части пятой дополнен частью шестой
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 марта
2006 г. № 39 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/14210 от 03.04.2006 г.). Часть шестую считать частью
седьмой
-----------------------------------------------------------
Документами, подтверждающими право на применение льготы,
являются копии платежных инструкций плательщика - страховой
организации, подтверждающие оплату приобретаемых объектов основных
производственных фондов, выполненные работы по капитальному
строительству, или погашение кредитов банка, товаросопроводительные
документы, подтверждающие получение объектов основных
производственных фондов, копии актов выполненных работ, копии
кредитных договоров и др.;
-----------------------------------------------------------
Часть седьмая подпункта 11.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 марта
2006 г. № 39 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/14210 от 03.04.2006 г.)
Документами, подтверждающими право на применение льготы,
являются копии платежных инструкций плательщика - банка,
страховой организации, подтверждающие оплату приобретаемых
объектов основных производственных фондов, выполненные
работы по капитальному строительству, или погашение
кредитов банка, товаросопроводительные документы,
подтверждающие получение объектов основных производственных
фондов, копии актов выполненных работ, копии кредитных
договоров и др.;
-----------------------------------------------------------
11.2. сумму затрат, осуществляемых за счет средств, остающихся
в их распоряжении после налогообложения, направляемых на содержание
находящихся на их балансах детских оздоровительных учреждений,
учреждений образования, домов престарелых и инвалидов, объектов
жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений,
учреждений культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом
участии в содержании указанных учреждений и объектов в соответствии
с нормативами затрат по аналогичным учреждениям и объектам,
содержащимся за счет средств бюджета;
11.3. суммы, переданные зарегистрированным на территории
Республики Беларусь учреждениям здравоохранения, образования,
социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта,
финансируемым за счет средств бюджета, или суммы, использованные на
оплату счетов за приобретенные и переданные указанным учреждениям
товарно-материальные ценности (работы, услуги). Данные расходы не
могут превышать 5 процентов налогооблагаемой базы.
11-1. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 11-1 исключен постановлением Министерства по налогам
и сборам от 17 марта 2006 г. № 39 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14210 от 03.04.2006 г.)
11-1. Для компенсации потерь от предоставления кредитов
лизингодателям и осуществления операций лизинга на
условиях, предусмотренных в подпункте 1.1 пункта 1 Указа
Президента Республики Беларусь от 8 апреля 2004 г. № 171 "О
некоторых мерах по улучшению условий реализации
автомобильных транспортных средств отечественного
производства" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 57, 1/5444) (далее - Указ),
уменьшается налог на доходы:
банков, обслуживающих государственные программы, - на
сумму разницы между процентным доходом, исчисленным исходя
из остатка задолженности по кредиту, предоставленному
банком лизингодателю на условиях и в соответствии с
подпунктом 1.1 пункта 1 Указа, с использованием сложившейся
по банку за отчетный период средневзвешенной процентной
ставки по кредитам, выдаваемым в иностранной валюте, и
процентным доходом, получаемым по кредитному договору с
лизингодателем за отчетный период;
банков, передающих автотранспортные средства по
договорам финансовой аренды (далее - лизинг), - на сумму
разницы между процентным доходом, исчисленным исходя из
остатка невозмещенной контрактной стоимости
автотранспортных средств, переданных лизингополучателю на
условиях и в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа,
с использованием сложившейся по банку за отчетный период
средневзвешенной процентной ставки по кредитам, выдаваемым
в иностранной валюте, и доходом за отчетный период,
включающим вознаграждение лизингодателя по договору
лизинга.
Для целей применения льготы по налогу на доходы,
установленной подпунктом 1.7 пункта 1 Указа, под остатком
задолженности по кредитам и невозмещенной контрактной
стоимостью понимаются фактический остаток задолженности по
кредитам (включая просроченные и пролонгированные) и
невозмещенная контрактная стоимость, сложившиеся на 1-е
число отчетного периода (месяца).
В соответствии с Правилами формирования и представления
банками отчетности о средних процентных ставках
кредитно-депозитного рынка, утвержденными постановлением
Совета директоров Национального банка Республики Беларусь
от 11 июля 2003 г. № 228 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2003 г., № 89, 8/9836),
средневзвешенная процентная ставка за отчетный месяц по
кредитам, выдаваемым в иностранной валюте, определяется на
основании данных отчета по форме 1704 "Сведения об объемах,
стоимости и сроках новых кредитов и депозитов (в
белорусских рублях, СКВ, российских рублях)".
Документами, подтверждающими право на льготы по налогу
на доходы, установленные подпунктом 1.7 пункта 1 Указа,
являются кредитный договор, договор лизинга и сведения о
сумме, на которую уменьшена сумма налога на доходы,
полученные в отдельных сферах деятельности, в результате
использования льгот, установленных Указом Президента
Республики Беларусь от 8 апреля 2004 г. № 171,
представляемые по форме согласно приложению 5 к настоящей
Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Глава 4 дополнена пунктом 11-1 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 4 апреля 2005 г. № 47
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12685 от
07.06.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
12. Страховые и иные организации, использующие льготы по
налогу, представляют в инспекции МНС справку о размере и составе
использованных льгот по налогу на доходы согласно приложению 3 к
настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Пункт 12 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 марта 2006 г. № 39
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14210 от
03.04.2006 г.)
12. Банки и страховые организации, использующие льготы
по налогу, представляют в инспекции МНС справку о размере и
составе использованных льгот по налогу на доходы согласно
приложению 3 к настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 5
СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ
13. Налог на доходы страховыми организациями исчисляется и
уплачивается по ставке 30 процентов, иными организациями по доходам
от операций с ценными бумагами - по ставке 40 процентов. Определение
налогооблагаемой базы и исчисление налога на доходы производится в
налоговой декларации (расчете).
-----------------------------------------------------------
Пункт 13 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 марта 2006 г. № 39
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14210 от
03.04.2006 г.)
13. Налог на доходы банками и страховыми организациями
исчисляется и уплачивается по ставке 30 процентов, иными
организациями по доходам от операций с ценными бумагами -
по ставке 40 процентов. Определение налогооблагаемой базы и
исчисление налога на доходы производится в налоговой
декларации (расчете).
-----------------------------------------------------------
14. Страховые организации, имеющие филиалы, представительства и
иные обособленные подразделения (далее - филиалы), на которые не
возложено исполнение налоговых обязательств страховых организаций,
уплачивают налог по месту нахождения филиала. При этом расчет суммы
налога на доходы производится по налоговой декларации (расчету),
представленной в инспекцию МНС по месту постановки на учет,
составленной на основе консолидированного (сводного) баланса. К
налоговой декларации (расчету) прилагается реестр в разрезе всех
филиалов с обязательным содержанием следующих реквизитов:
адрес филиала;
учетный номер плательщика;
наименование и код инспекции МНС по месту нахождения филиала;
налогооблагаемая база;
сумма налога на доходы за отчетный период, в том числе по акту
проверки;
период, за который представляется налоговая декларация
(расчет).
Исчисление налогооблагаемой базы производится:
страховыми организациями - с учетом убытков, полученных
филиалами. Сумма льгот и других вычетов, уменьшающих
налогооблагаемую базу, рассчитывается в целом по сводному расчету.
Сумма налога на доходы, подлежащая уплате по деятельности филиала,
распределяется пропорционально доле страховых взносов каждого
филиала в сумме страховых взносов, полученных страховой
организацией. Льготы по налогообложению, в том числе и размер
льготируемого дохода в части сумм, направленных на финансирование
капитальных вложений, определяются по консолидированному балансу
страховой организации.
-----------------------------------------------------------
Пункт 14 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 марта 2006 г. № 39
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14210 от
03.04.2006 г.)
14. Банки и страховые организации, имеющие филиалы,
представительства и иные обособленные подразделения (далее
- филиалы), на которые не возложено исполнение налоговых
обязательств банков и страховых организаций, уплачивают
налог по месту нахождения филиала. При этом расчет суммы
налога на доходы производится по налоговой декларации
(расчету), представленной в инспекцию МНС по месту
постановки на учет, составленной на основе
консолидированного (сводного) баланса. К налоговой
декларации (расчету) прилагается реестр в разрезе всех
филиалов с обязательным содержанием следующих реквизитов:
адрес филиала;
учетный номер плательщика;
наименование и код инспекции МНС по месту нахождения
филиала;
налогооблагаемая база;
сумма налога на доходы за отчетный период, в том числе
по акту проверки;
период, за который представляется налоговая декларация
(расчет).
Исчисление налогооблагаемой базы производится:
банками - с учетом убытков, полученных филиалами. Сумма
льгот и других вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу,
рассчитывается в целом по сводному расчету. Сумма налога на
доходы, подлежащая уплате по деятельности филиала,
распределяется по сводному расчету пропорционально доле
дохода каждого филиала в общей налогооблагаемой базе.
Пример сводного расчета приведен в приложении 4 к настоящей
Инструкции. Соответственно по консолидированному балансу
определяются льготы по налогообложению, в том числе и
размер льготируемого дохода в части сумм, направленных на
финансирование капитальных вложений;
страховыми организациями - с учетом убытков, полученных
филиалами. Сумма льгот и других вычетов, уменьшающих
налогооблагаемую базу, рассчитывается в целом по сводному
расчету. Сумма налога на доходы, подлежащая уплате по
деятельности филиала, распределяется пропорционально доле
страховых взносов каждого филиала в сумме страховых
взносов, полученных страховой организацией. Льготы по
налогообложению, в том числе и размер льготируемого дохода
в части сумм, направленных на финансирование капитальных
вложений, определяются по консолидированному балансу
страховой организации.
-----------------------------------------------------------
15. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы в течение
отчетного года изменению не подлежит.
16. Налоговым периодом является календарный год. Сумма налога
на доходы, подлежащая уплате, исчисляется по окончании каждого
отчетного месяца нарастающим итогом с начала года как произведение
налоговой ставки и налоговой базы.
17. Раздел III налоговой декларации (расчета) заполняется при
обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им
налоговой декларации (расчете) за предыдущий налоговый либо отчетный
период неполноты сведений или ошибок, приведших к занижению
(завышению) суммы налога, подлежащей уплате (далее - неполнота
сведений или ошибка).
При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной
им налоговой декларации (расчете) за налоговый период предыдущего
года неполноты сведений или ошибок плательщик (иное обязанное лицо)
представляет налоговую декларацию (расчет) за соответствующий год с
внесенными изменениями и дополнениями нарастающим итогом с начала
года с заполнением раздела III к налоговой декларации (расчету).
При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) неполноты
сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) за прошедший
налоговый период текущего года либо в налоговой декларации (расчете)
за налоговый период предыдущего года, в отношении которой неполнота
сведений или ошибка выявлены в январе текущего года до подачи
налоговой декларации по сроку 20 января, соответствующие изменения и
дополнения учитываются в налоговой декларации (расчете),
представляемой в сроки, установленные законодательством, с
заполнением раздела III к налоговой декларации (расчету).
Информация о неполноте сведений или ошибках, обнаруженных в
налоговой декларации (расчете) и отраженных в разделе III к
налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы, за последующие
налоговые периоды не отражается.
-----------------------------------------------------------
Пункт 17 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 17 марта 2006 г. № 39 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14210 от 03.04.2006 г.)
17. Выявленные в текущем отчетном периоде суммы доходов
(расходов) прошлых отчетных периодов, приведшие к занижению
(завышению) суммы налога на доходы за такие периоды,
отражаются в налоговой декларации (расчете) с внесенными
изменениями и дополнениями, представляемой за период, к
которому относятся в соответствии с настоящей Инструкцией
указанные суммы.
-----------------------------------------------------------
18. Страховые организации, их филиалы, представительства и
иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и текущий
(расчетный) либо другой банковский счет, исполняющие в установленном
законодательством порядке налоговые обязательства этих организаций,
а также иные организации (в том числе филиалы, исполняющие налоговые
обязательства этих организаций, осуществляющие операции с ценными
бумагами) в течение налогового периода по итогам каждого истекшего
месяца:
представляют в налоговые органы по месту постановки на учет
налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы не позднее 20-го
числа месяца, следующего за отчетным (страховые организации и
филиалы, исполняющие их налоговые обязательства, по форме согласно
приложению 1 к настоящей Инструкции, иные организации,
осуществляющие операции с ценными бумагами и филиалы, исполняющие
налоговые обязательства этих организаций, по форме согласно
приложению 1-1 к настоящей Инструкции);
уплачивают налог на доходы не позднее 22-го числа месяца,
следующего за отчетным.
-----------------------------------------------------------
Пункт 18 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 17 марта 2006 г. № 39 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14210 от 03.04.2006 г.)
18. Сроки и порядок уплаты налога на доходы определяются
Советом Министров Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
19. Исчисление и уплата страховыми организациями налога на
доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов производятся в
порядке, установленном законодательством.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 19 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 17 марта 2006 г. № 39
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14210 от
03.04.2006 г.)
-----------------------------------------------------------
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога на
доходы, полученные в отдельных
сферах деятельности
(в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь
17.03.2006 № 39)
В инспекцию МНС: Признак уточняющего расчета ---¬
(пометить Х) ¦ ¦
L---
------------¬ ---------------------------¬
Код инспекции МНС L------------ L---------------------------
Штамп или отметка инспекции МНС
--------------------------¬
УНП L-------------------------- ------T-----T-----¬
Получено L-----+-----+------
___________________________________ число месяц год
(полное наименование плательщика)
___________________________________
(адрес плательщика)
___________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности
(представляется страховыми организациями)
------¬
С нарастающим итогом с начала года ¦ 6 ¦
L------
------¬
Тип декларации: ¦ 1 ¦ ежемесячная
L------
-------------¬ --------¬
За L------------- месяц L-------- года
(номер месяца) (год)
----T-------------------------------------------T---------T---------¬
¦ № ¦ ¦По данным¦По данным¦
¦п/п¦ Показатель ¦платель- ¦инспекции¦
¦ ¦ ¦щика ¦ МНС ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
