Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
назначению;
взносы в уставный фонд, которые производятся
учредителями в порядке, установленном законодательством;
средства, полученные юридическими лицами в порядке
долевого участия в строительстве жилья, содержании объектов
непроизводственной сферы и использованные по целевому
назначению;
доходы, полученные участниками совместной деятельности;
имущество, возвращенное собственнику либо участнику
организации при ее ликвидации или выходе из состава
участников, ранее внесенное в качестве вклада в уставный
фонд этой организации, в части увеличения его стоимости,
полученной в результате переоценки, проведенной в
установленном законодательством порядке в процессе
деятельности данной организации;
выплаты акционеру (пайщику) в денежной или натуральной
форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в
уставный фонд юридического лица, при его ликвидации либо
при выходе акционера (пайщика) из состава участников;
выплаты акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций
(паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения
номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет
собственных источников предприятия, если такие выплаты не
изменяют процентную долю участия в уставном фонде ни одного
из акционеров (пайщиков);
прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним
доходов, облагаемых налогом на доходы в соответствии с
Законом Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. "О
налогах на доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст.77);
стоимость материально-технических и финансовых средств
при безвозмездном их получении (в порядке оказания помощи)
колхозами, совхозами, другими сельскохозяйственными
организациями, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами при
условии направления этих средств на развитие
сельскохозяйственного производства;
суммы страховых возмещений при наступлении страховых
случаев.
-----------------------------------------------------------
2.5. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 2.5 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12631 от
27.05.2005 г.)
2.5. Для целей налогообложения не включается в состав
доходов от внереализационных операций безвозмездная
передача:
имущества организации правопреемнику (правопреемникам)
при ее реорганизации;
имущества, находящегося в собственности Республики
Беларусь и административно-территориальных единиц,
государственным предприятиям (включая коммунальные
предприятия) по решению собственника или уполномоченного им
органа;
имущества в пределах одного собственника по его решению
или решению уполномоченного им органа.
-----------------------------------------------------------
2.6. Суммы единого налога учитываются при формировании
закупочных и отпускных цен на производимую продукцию.
Сумма единого налога определяется без учета налога на
добавленную стоимость.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 5 апреля 2002 г. N 44 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/8037 от 23.04.2002 г.)
2. Объект налогообложения
Объектом обложения единым налогом для производителей
сельскохозяйственной продукции является валовая выручка,
определяемая как сумма средств от реализации продукции, товаров
(работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных
операций.
В состав доходов от внереализационных операций включаются
доходы, поступившие в собственность получателя от операций,
непосредственно не связанных с производством продукции (работ,
услуг), включая безвозмездно полученные денежные средства и иные
ценности (в том числе основные фонды, товарно-материальные ценности,
нематериальные активы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей
в пределах одного собственника.
Средства, поступающие из созданных в соответствии с
законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета Республики
Беларусь и использованные по целевому назначению, в состав доходов
от внереализационных операций для целей налогообложения не
включаются.
При безвозмездной передаче основных фондов и иных ценностей (в
том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов,
ценных бумаг) датой реализации является день их передачи.
Безвозмездная передача основных фондов и иных ценностей (в том
числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных
бумаг) в пределах одного собственника по его решению или
уполномоченного им органа в объем реализации не включается.
При отражении объемов реализации по товарообменным операциям в
соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь
от 24 марта 1999 г. N 405 "О вопросах ценообразования при проведении
товарообменных операций" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., N 26, 5/461) датой исполнения
товарообменной операции является дата совершения каждой отгрузки
товара, оформленной отдельным товаросопроводительным документом
(таможенная декларация, накладная и другие), либо дата выполнения
каждого этапа работ (оказания услуг), оформленная отдельным актом о
приеме-сдаче выполненных работ (оказанных услуг).
Товар, полученный юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями Республики Беларусь при исполнении товарообменной
операции, приходуется по учетной стоимости отгруженного товара на
дату отгрузки.
При определении валовой выручки, облагаемой единым налогом, у
крестьянских (фермерских) хозяйств в течение трех лет с момента их
регистрации не учитывается выручка от реализации произведенной этими
хозяйствами продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных
растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства
и пчеловодства.
Пример:
- валовая выручка крестьянского (фермерского) хозяйства
составляет 250 млн.руб.;
- в том числе выручка от реализации произведенной продукции
растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства составляет 200 млн.руб.;
- облагаемая единым налогом валовая выручка составила 50
млн.руб.=(250-200).
Суммы единого налога учитываются при формировании закупочных и
отпускных цен на производимую продукцию.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 14 декабря 1999 г.
N 314 (зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/2435 от
23.12.99 г.)
Объектом обложения единым налогом для производителей
сельскохозяйственной продукции является валовая выручка,
определяемая как сумма средств от реализации продукции,
товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от
внереализационных операций.
Средства, поступающие из созданных в соответствии с
законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета
Республики Беларусь и использованные по целевому
назначению, в состав доходов от внереализационных операций
для целей налогообложения не включаются.
При определении валовой выручки, облагаемой единым
налогом, у крестьянских (фермерских) хозяйств в течение
трех лет с момента их регистрации не учитывается выручка от
реализации произведенной этими хозяйствами продукции
растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства.
Пример:
- валовая выручка крестьянского (фермерского) хозяйства
составляет 250 млн.руб.;
- в том числе выручка от реализации произведенной
продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных
растений), животноводства (кроме пушного звероводства),
рыбоводства и пчеловодства составляет 200 млн.руб.;
- облагаемая единым налогом валовая выручка составила 50
млн.руб.=(250-200).
Суммы единого налога учитываются при формировании
закупочных и отпускных цен на производимую продукцию.
-----------------------------------------------------------
3. Ставка налога
Ставка единого налога для организаций, которые признаются
плательщиками единого налога по деятельности филиалов или иных
обособленных подразделений, производящих сельскохозяйственную
продукцию, устанавливается в размере 2 процентов от валовой выручки
филиала или иного обособленного подразделения, имеющего отдельный
баланс и текущий (расчетный) либо другой банковский счет, а для иных
производителей сельскохозяйственной продукции - в размере 2
процентов от их валовой выручки. Валовая выручка, облагаемая единым
налогом, определяется в соответствии с особенностями, установленными
в пункте 2 настоящих Методических указаний.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 17 мая 2005 г. № 51 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12686 от 07.06.2005 г.)
Ставка единого налога устанавливается в размере 2
процентов от валовой выручки, определяемой в соответствии с
пунктом 2 настоящих Методических указаний.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 5 апреля 2002 г. N 44
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8037 от
23.04.2002 г.)
3. Ставка налога
Ставка единого налога устанавливается в размере 5
процентов от валовой выручки, определяемой в соответствии с
пунктом 2 настоящих Методических указаний.
-----------------------------------------------------------
4. Переход на уплату единого налога для производителей
сельскохозяйственной продукции
4.1. Производители сельскохозяйственной продукции, изъявившие
желание перейти на уплату единого налога, должны представить в
налоговый орган по месту постановки на учет заявление и сведения о
финансово-хозяйственной деятельности по форме, приведенной в
приложении 1 к настоящим Методическим указаниям.
Вновь созданные производители сельскохозяйственной продукции
при подаче ими заявления сведения о финансово-хозяйственной
деятельности не заполняют.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 4.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
122 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10509 от
02.02.2004 г.)
4.1. Производители сельскохозяйственной продукции,
изъявившие желание перейти на уплату единого налога, должны
представить в налоговый орган по месту учета в качестве
налогоплательщика заявление и сведения о
финансово-хозяйственной деятельности по форме, приведенной
в приложении 1 к настоящим Методическим указаниям.
Вновь созданные производители сельскохозяйственной
продукции при подаче ими заявления сведения о
финансово-хозяйственной деятельности не заполняют.
-----------------------------------------------------------
4.2. Заявление о переходе на уплату единого налога и сведения о
финансово-хозяйственной деятельности (кроме вновь созданных
организаций) представляются производителями сельскохозяйственной
продукции не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с
которого они желают перейти на уплату единого налога.
4.3. Налоговый орган не вправе отказать производителям
сельскохозяйственной продукции в переходе на уплату единого налога
при выполнении всех условий, предусмотренных Декретом N 27
(организация создана в форме хозяйственного товарищества или
общества, производственного кооператива, унитарного предприятия;
выручка от реализации произведенной организацией продукции
растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства
составляет не менее 70 процентов общей выручки за предыдущий
финансовый (бюджетный) год; организация относится к вновь созданному
производителю сельскохозяйственной продукции при условии подачи ею
соответствующего заявления и сведений), если иное не установлено
законодательными актами Республики Беларусь.
Решение о возможности уплаты единого налога или мотивированный
отказ в его применении выносится налоговым органом в 10-дневный срок
со дня подачи производителями сельскохозяйственной продукции
заявления о переходе на уплату единого налога и необходимых
сведений. Решение направляется плательщику по форме, приведенной в
приложение 2 (при принятии положительного решения) или в приложении
3 (в случае отказа в применении единого налога) к настоящим
Методическим указаниям.
5. Прекращение применения единого налога для производителей
сельскохозяйственной продукции и переход на общий порядок
налогообложения
5.1. Применение производителями сельскохозяйственной продукции
единого налога прекращается в случае:
- несоблюдения условия, предусмотренного частью первой пункта 3
Декрета N 27;
- принятия производителями сельскохозяйственной продукции
решения о переходе на общий порядок налогообложения.
Данное решение принимается производителями сельскохозяйственной
продукции по их желанию (добровольно), а переход на общий порядок
налогообложения осуществляется с начала нового квартала, следующего
за кварталом, в котором было принято указанное решение.
5.2. При несоблюдении в текущем финансовом (бюджетном) году
условия, предусмотренного частью первой пункта 3 Декрета N 27,
производители сельскохозяйственной продукции, применяющие единый
налог, обязаны перейти на общий порядок налогообложения с начала
года, следующего за текущим финансовым (бюджетным) годом.
Уточнение производителями сельскохозяйственной продукции
результатов соблюдения условия, предусмотренного частью первой
пункта 3 Декрета N 27, осуществляется по итогам финансового
(бюджетного) года при подготовке годовых бухгалтерских отчетов
(балансов).
В случае несоблюдения указанного условия производители
сельскохозяйственной продукции представляют в налоговый орган по
месту постановки на учет соответствующие сведения по форме,
приведенной в приложении 4 к настоящим Методическим указаниям, не
позднее срока, установленного для представления годовых
бухгалтерских отчетов (балансов).
При переходе на общий порядок налогообложения уплаченные суммы
единого налога подлежат зачету в счет уплаты сумм налогов, сборов
(пошлин) в порядке, установленном законодательством Республики
Беларусь.
При принятии производителями сельскохозяйственной продукции
добровольного решения о переходе на общий порядок налогообложения
они обязаны проинформировать о таком решении налоговый орган не
позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого они
решили перейти на общий порядок налогообложения, посредством подачи
заявления об отказе в применении единого налога по форме,
приведенной в приложении 5 к настоящим Методическим указаниям.
Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие в
текущем финансовом (бюджетном) году на общий порядок
налогообложения, не вправе в этом же году вновь перейти на уплату
единого налога.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 5.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
122 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10509 от
02.02.2004 г.)
5.2. При несоблюдении в текущем финансовом (бюджетном)
году условия, предусмотренного частью первой пункта 3
Декрета N 27, производители сельскохозяйственной продукции,
применяющие единый налог, обязаны перейти на общий порядок
налогообложения с начала года, следующего за текущим
финансовым (бюджетным) годом.
Уточнение производителями сельскохозяйственной продукции
результатов соблюдения условия, предусмотренного частью
первой пункта 3 Декрета N 27, осуществляется по итогам
финансового (бюджетного) года при подготовке годовых
бухгалтерских отчетов (балансов).
В случае несоблюдения указанного условия производители
сельскохозяйственной продукции представляют в налоговый
орган по месту учета в качестве налогоплательщика
соответствующие сведения по форме, приведенной в приложении
4 к настоящим Методическим указаниям, не позднее срока,
установленного для представления годовых бухгалтерских
отчетов (балансов).
При переходе на общий порядок налогообложения уплаченные
с начала года суммы единого налога подлежат зачету в счет
уплаты сумм налогов, сборов и других обязательных платежей
в бюджет и внебюджетные фонды в соответствии с единой
налоговой системой, определенной законодательством
Республики Беларусь.
При принятии производителями сельскохозяйственной
продукции добровольного решения о переходе на общий порядок
налогообложения они обязаны проинформировать о таком
решении налоговый орган не позднее 1-го числа месяца,
предшествующего кварталу, с которого они решили перейти на
общий порядок налогообложения, посредством подачи заявления
об отказе в применении единого налога по форме, приведенной
в приложении 5 к настоящим Методическим указаниям.
Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие
в текущем финансовом (бюджетном) году на общий порядок
налогообложения, не вправе в этом же году вновь перейти на
уплату единого налога.
-----------------------------------------------------------
6. Порядок уплаты и зачисления единого налога для
производителей сельскохозяйственной продукции
6.1. Уплата единого налога производится по результатам
хозяйственной деятельности производителями сельскохозяйственной
продукции за отчетный период (месяц) на основании налоговой
декларации (расчета) не позднее 22-го числа месяца, следующего за
отчетным периодом.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 6.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
122 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10509 от
02.02.2004 г.)
6.1. Уплата единого налога производится по результатам
хозяйственной деятельности производителями
сельскохозяйственной продукции за отчетный период (месяц)
на основании расчета не позднее 22-го числа месяца,
следующего за отчетным периодом.
-----------------------------------------------------------
6.2. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу
представляется в налоговый орган до 20-го числа месяца, следующего
за отчетным периодом, с нарастающим итогом с момента перехода на
уплату единого налога по форме, приведенной в приложении 6 к
настоящим Методическим указаниям.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 6.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
122 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10509 от
02.02.2004 г.)
6.2. Расчет по единому налогу представляется в налоговый
орган до 20-го числа месяца, следующего за отчетным
периодом, с нарастающим итогом с момента перехода на уплату
единого налога по форме, приведенной в приложении 6 к
настоящим Методическим указаниям.
-----------------------------------------------------------
6.3. Суммы единого налога зачисляются в доход республиканского
бюджета на раздел 13 подраздел 03 "Единый налог для производителей
сельскохозяйственной продукции" бюджетной классификации Республики
Беларусь и подлежат распределению между республиканским и местными
бюджетами по нормативам, устанавливаемым при утверждении бюджета на
очередной финансовый (бюджетный) год.
7. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 7 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 29 июня 2004 г. № 73 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11213 от 09.07.2004 г.)
7. Ответственность производителей сельскохозяйственной
продукции, применяющих единый налог
7.1. Ответственность за правильность исчисления,
своевременность уплаты единого налога для производителей
сельскохозяйственной продукции возлагается на плательщиков
и их должностных лиц и устанавливается в соответствии с
Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых
в бюджет Республики Беларусь" (Ведомости Верховного Совета
Республики Беларусь, 1992 г., N 4, ст.75; 1993 г., N 3,
ст.27; 1994 г., N 3, ст.24, N 33, ст.554; 1995 г., N 6,
ст.57; 1996 г., N 23, ст.415, N 33, ст.598; Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N 1,
ст.5).
7.2. В случае сокрытия производителями
сельскохозяйственной продукции факта несоблюдения условия,
предусмотренного частью первой пункта 3 Декрета N 27,
повлекшего неправомерное применение единого налога,
налоговые органы взыскивают с них все налоги, сборы
(пошлины) в порядке, установленном законодательством
Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 7.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
122 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10509 от
02.02.2004 г.)
7.2. В случае сокрытия производителями
сельскохозяйственной продукции факта несоблюдения условия,
предусмотренного частью первой пункта 3 Декрета N 27,
повлекшего неправомерное применение единого налога,
налоговые органы взыскивают с них все налоги, сборы и
другие обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды в
полном объеме в соответствии с единой налоговой системой,
определенной законодательством Республики Беларусь, с
применением штрафных санкций, установленных Законом
Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь", за несвоевременную уплату налогов.
-----------------------------------------------------------
Приложение 1
к методическим указаниям "О порядке
исчисления и уплаты единого налога для
производителей сельскохозяйственной
продукции"
14.09.1999 N 230
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам по ___________________________
------------------¬
Код инспекции L------------------
----------------¬
УНП L----------------
_______________________________________
(наименование производителя
_______________________________________
сельскохозяйственной продукции)
_______________________________________
(организационно-правовая форма
_______________________________________
юридического лица)
_______________________________________
(юридический адрес производителя
_______________________________________
сельскохозяйственной продукции)
_______________________________________
(N свидетельства о регистрации, дата
_______________________________________
его выдачи, наименование органа, его
выдавшего)
ЗАЯВЛЕНИЕ
о переходе на уплату единого налога для
производителей сельскохозяйственной продукции *)
____________________________
*) Заявление о переходе на уплату единого налога и сведения о
финансово-хозяйственной деятельности представляются производителями
сельскохозяйственной продукции не позднее 1-го числа месяца,
предшествующего кварталу, с которого они желают перейти на уплату
единого налога.
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13
июля 1999 г. N 27 "О введении единого налога для производителей
сельскохозяйственной продукции" просим перевести на уплату единого
налога для производителей сельскохозяйственной продукции с ______
квартала ______ года.
Сведения о финансово-хозяйственной деятельности *)
Сведения о расчетных (текущих) и других счетах в учреждениях
банков:
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
|
