Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
ПРИКАЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
14 сентября 1999 г. N 230
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ НОРМАТИВНОГО АКТА
-----------------------------------------------------------
Утратил силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 30 декабря 2006 г. № 137 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/15784 от 26.01.2007 г.)
![Изменения и дополнения:
Приказ Государственного налогового комитета от
14 декабря 1999 г. № 314 (зарегистрирован в Национальном
реестре - № 8/2435 от 23.12.99 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 5
апреля 2002 г. № 44 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8037 от 23.04.2002 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2003 г. № 122 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10509 от 02.02.2004 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 29
июня 2004 г. № 73 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/11213 от 09.07.2004 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 8
февраля 2005 г. № 21 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12631 от 27.05.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 17 мая
2005 г. № 51 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/12686 от 07.06.2005 г.)].
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13
июля 1999 г. N 27 "О введении единого налога для производителей
сельскохозяйственной продукции" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., N 54, 1/481) приказываю:
1. Утвердить методические указания "О порядке исчисления и
уплаты единого налога для производителей сельскохозяйственной
продукции".
2. Данный приказ довести до сведения подведомственных инспекций
Государственного налогового комитета Республики Беларусь.
Первый заместитель Председателя Н.С.ДЕНИСОВ
УТВЕРЖДЕНО
Приказ Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
14.09.1999 N 230
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
"О порядке исчисления и уплаты единого налога
для производителей сельскохозяйственной продукции"
Настоящие Методические указания разработаны в соответствии с
Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. N 27 "О
введении единого налога для производителей сельскохозяйственной
продукции" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., N 54, 1/481) (далее - Декрет N 27).
В соответствии с Декретом N 27 установлен единый налог для
производителей сельскохозяйственной продукции (далее - единый
налог).
Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности
налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и
внебюджетные фонды, за исключением указанных в пункте 1 настоящих
Методических указаний.
Уплата организациями единого налога по деятельности филиалов
или иных обособленных подразделений, производящих
сельскохозяйственную продукцию, не заменяет уплату налогов, сборов и
других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды от
деятельности, не связанной с деятельностью таких филиалов или иных
обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс и текущий
(расчетный) либо другой банковский счет.
-----------------------------------------------------------
Преамбула - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 мая 2005 г. № 51
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12686 от
07.06.2005 г.)
Настоящие Методические указания разработаны в
соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от
13 июля 1999 г. N 27 "О введении единого налога для
производителей сельскохозяйственной продукции"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., N 54, 1/481) (далее - Декрет N 27).
В соответствии с Декретом N 27 установлен единый налог
для производителей сельскохозяйственной продукции (далее -
единый налог).
Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности
налогов, сборов (пошлин), за исключением указанных в пункте
1 настоящих Методических указаний.
-----------------------------------------------------------
Преамбула - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
122 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10509 от
02.02.2004 г.)
Настоящие Методические указания разработаны в
соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от
13 июля 1999 г. N 27 "О введении единого налога для
производителей сельскохозяйственной продукции"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., N 54, 1/481) (далее - Декрет N 27).
В соответствии с Декретом N 27 установлен единый налог
для производителей сельскохозяйственной продукции (далее -
единый налог).
Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности
налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и
внебюджетные фонды, за исключением указанных в пункте 1
настоящих Методических указаний.
-----------------------------------------------------------
1. Плательщики единого налога для производителей
сельскохозяйственной продукции
1.1. Плательщиками единого налога являются организации -
производители сельскохозяйственной продукции, являющиеся
юридическими лицами.
Под производителями сельскохозяйственной продукции для целей
перехода на уплату единого налога понимаются занимающиеся
производством сельскохозяйственной продукции хозяйственные
товарищества и общества, производственные кооперативы, унитарные
предприятия, а также организации, у которых есть филиалы и иные
обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной
продукции, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо
другой банковский счет в части этой деятельности.
Условия, при которых юридические лица признаются хозяйственными
товариществами и обществами, производственными кооперативами и
унитарными предприятиями, изложены в параграфах 1-4 главы 4
Гражданского кодекса Республики Беларусь (Ведомости Национального
собрания Республики Беларусь, 1999 г., N 7-9, ст.10).
-----------------------------------------------------------
Подпункт 1.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 мая 2005 г. № 51
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12686 от
07.06.2005 г.)
1.1. Плательщиками единого налога являются организации -
производители сельскохозяйственной продукции, являющиеся
юридическими лицами.
Под производителями сельскохозяйственной продукции для
целей перехода на уплату единого налога понимаются
занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции
организации, созданные в установленном законодательством
порядке в форме хозяйственных товариществ и обществ,
производственных кооперативов и унитарных предприятий.
Условия, при которых юридические лица признаются
хозяйственными товариществами и обществами,
производственными кооперативами и унитарными предприятиями,
изложены в параграфах 1-4 главы 4 Гражданского кодекса
Республики Беларусь (Ведомости Национального собрания
Республики Беларусь, 1999 г., N 7-9, ст.10).
-----------------------------------------------------------
1.2. Право перейти на уплату единого налога предоставляется
организациям, у которых есть филиалы или иные обособленные
подразделения по производству сельскохозяйственной продукции,
имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо другой
банковский счет, и выручка которых от реализации произведенной
продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства составляет не менее 70 процентов выручки, исчисленной
от всей деятельности (но не более чем за предыдущий финансовый
(бюджетный) год) филиала или иного обособленного подразделения, а
также другим производителям сельскохозяйственной продукции, у
которых выручка от реализации произведенной ими продукции
растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства составляет не менее 70 процентов общей выручки этих
организаций за предыдущий финансовый (бюджетный) год.
На вновь созданных производителей сельскохозяйственной
продукции вышеназванное условие не распространяется.
Вновь созданные производители сельскохозяйственной продукции
имеют право перейти на уплату единого налога при условии подачи в
налоговый орган по месту постановки на учет заявления и необходимых
сведений, указанных в пункте 4 настоящих Методических указаний.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 1.2 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 17 мая 2005 г. № 51 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12686 от 07.06.2005 г.)
1.2. Право перейти на уплату единого налога имеют
производители сельскохозяйственной продукции, у которых
выручка от реализации произведенной ими продукции
растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства составляет не менее 70 процентов общей выручки
от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за
предыдущий финансовый (бюджетный) год (далее - условие,
предусмотренное частью первой пункта 3 Декрета N 27).
Пример:
- общая выручка от реализации продукции (работ, услуг)
за предыдущий финансовый (бюджетный) год составила 250
млрд.руб.;
- в том числе выручка от реализации произведенной
продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных
растений), животноводства (кроме пушного звероводства),
рыбоводства и пчеловодства составила 180 млрд.руб., что
составляет 72% от общей выручки (180:250х100).
Таким образом, сумма выручки от реализации вышеназванных
видов сельскохозяйственной продукции за предыдущий
финансовый (бюджетный) год составила не менее 70% от общей
выручки, что дает организации право перейти на уплату
единого налога.
На вновь созданных производителей сельскохозяйственной
продукции вышеназванное условие не распространяется.
Вновь созданные производители сельскохозяйственной
продукции имеют право перейти на уплату единого налога при
условии подачи в налоговый орган по месту постановки на
учет заявления и необходимых сведений, указанных в пункте 4
настоящих Методических указаний.
-----------------------------------------------------------
Часть пятая подпункта 1.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2003 г. № 122 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10509 от 02.02.2004 г.)
Вновь созданные производители сельскохозяйственной
продукции имеют право перейти на уплату единого налога при
условии подачи в налоговый орган по месту учета в качестве
налогоплательщика заявления и необходимых сведений,
указанных в пункте 4 настоящих Методических указаний.
-----------------------------------------------------------
1.3. Для производителей сельскохозяйственной продукции,
перешедших на уплату единого налога, сохраняется общий порядок
уплаты следующих налогов, сборов (пошлин):
- акцизов;
- налога на добавленную стоимость;
- налога на доходы в виде дивидендов и приравненных к ним
доходов;
- государственных пошлин;
- лицензионных и регистрационных сборов;
- обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты
населения Министерства труда и социальной защиты;
- отчислений в государственный целевой бюджетный фонд
содействия занятости;
- таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь.
Производители сельскохозяйственной продукции при выплате
заработной платы физическим лицам, а также других доходов физическим
лицам обязаны удерживать налоги с выплачиваемых сумм в соответствии
с законодательством.
При совершении производителями сельскохозяйственной продукции
операций с ценными бумагами доходы от этих операций подлежат
налогообложению в порядке, установленном Декретом Президента
Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 "О налогообложении
доходов, полученных в отдельных сферах деятельности" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 4, 1/871).
-----------------------------------------------------------
Подпункт 1.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
122 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10509 от
02.02.2004 г.)
1.3. Для производителей сельскохозяйственной продукции,
перешедших на уплату единого налога, сохраняется общий
порядок уплаты следующих налогов, сборов и неналоговых
платежей:
- акцизов;
- налога на добавленную стоимость;
- налога на доходы в виде дивидендов и приравненных к
ним доходов;
- государственных пошлин;
- лицензионных и регистрационных сборов;
- обязательных страховых взносов в Фонд социальной
защиты населения Министерства социальной защиты;
- отчислений в государственный целевой бюджетный фонд
содействия занятости;
- таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь.
Производители сельскохозяйственной продукции при выплате
заработной платы физическим лицам, а также других доходов
физическим лицам обязаны удерживать налоги с выплачиваемых
сумм в соответствии с законодательством.
При совершении производителями сельскохозяйственной
продукции операций с ценными бумагами доходы от этих
операций подлежат налогообложению в порядке, установленном
Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999
г. № 43 "О налогообложении доходов, полученных в отдельных
сферах деятельности" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 4, 1/871).
-----------------------------------------------------------
Подпункт 1.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 5 апреля 2002 г. N 44
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8037 от
23.04.2002 г.)
1.3. Для производителей сельскохозяйственной продукции,
перешедших на уплату единого налога, сохраняется общий
порядок уплаты следующих налогов, сборов и неналоговых
платежей:
- акцизов;
- налога на доходы в виде дивидендов и приравненных к
ним доходов;
- государственных пошлин;
- лицензионных и регистрационных сборов;
- обязательных страховых взносов в Фонд социальной
защиты населения Министерства социальной защиты;
- отчислений в государственный целевой бюджетный фонд
содействия занятости;
- таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь.
Производители сельскохозяйственной продукции при выплате
заработной платы физическим лицам, а также других доходов
физическим лицам обязаны удерживать налоги с выплачиваемых
сумм в соответствии с законодательством.
-----------------------------------------------------------
2. Объект налогообложения
Объектом обложения единым налогом для производителей
сельскохозяйственной продукции является валовая выручка,
определяемая как сумма средств от реализации продукции, товаров
(работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных
операций.
2.1. К средствам от реализации продукции, товаров (работ,
услуг), иного имущества при определении валовой выручки относятся в
том числе:
2.1.1. реализация продукции, товаров (работ, услуг) своим
работникам, включая реализацию в порядке натуральной оплаты труда;
2.1.2. безвозмездная передача основных фондов и иных ценностей
(в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов,
ценных бумаг), за исключением случаев безвозмездной передачи,
указанных в подпункте 2.4 настоящих Методических указаний. При
безвозмездной передаче основных фондов и иных ценностей датой
реализации является день их передачи.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 2.1.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12631 от
27.05.2005 г.)
2.1.2. безвозмездная передача основных фондов и иных
ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей,
нематериальных активов, ценных бумаг), за исключением
случаев безвозмездной передачи, указанных в подпунктах 2.2
и 2.5 настоящих Методических указаний. При безвозмездной
передаче основных фондов и иных ценностей датой реализации
является день их передачи.
-----------------------------------------------------------
2.2. В валовую выручку для целей налогообложения не
включаются:
средства, полученные от реализации сельскохозяйственной
продукции, заготовленной у населения и сданной государству;
стоимость скота, выбракованного из основного стада и
поставленного на откорм;
стоимость основных средств, объектов нематериальных активов,
малоценных и быстроизнашивающихся предметов при их ликвидации,
списании;
стоимость имущества при безвозмездной его передаче
государственным органам, в том числе местным исполнительным и
распорядительным органам;
средства, полученные от операций с ценными бумагами, доходы от
которых облагаются налогом на доходы в соответствии с Декретом
Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43;
выручка крестьянских (фермерских) хозяйств, полученная в
течение трех лет с момента их регистрации от реализации
произведенной этими хозяйствами продукции растениеводства (кроме
цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного
звероводства), рыбоводства и пчеловодства.
2.3. В состав доходов от внереализационных операций включаются
доходы, поступившие в собственность получателя от операций,
непосредственно не связанных с производством продукции (работ,
услуг), включая безвозмездно полученные денежные средства, товары
(работы, услуги) и иное имущество, за исключением случаев, указанных
в пункте 2.4 настоящих Методических указаний.
Для целей настоящих Методических указаний к доходам от
внереализационных операций относятся:
доходы от сдачи в аренду (лизинг) имущества (учитываются в
отчетных периодах, определяемых в соответствии с учетной политикой);
доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование
денежных средств организации, а также проценты за пользование банком
денежными средствами, находящимися на банковском счете;
суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за
нарушение условий договоров (учитываются в том отчетном периоде, в
котором указанные суммы поступили на банковский счет или в кассу
организации);
поступления в счет возмещения организации убытков;
принятое к учету имущество, оказавшееся в излишке по
результатам инвентаризации;
суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки
исковой давности;
положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке
имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством;
прибыль, полученная от продажи иностранной валюты, поступившей
от реализации продукции, товаров (работ, услуг);
стоимость товаров или иного имущества, полученного при
ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (в том числе
путем их демонтажа или разборки);
плата, поступившая за участие в торгах (тендере);
положительная разница, возникающая между стоимостью имущества,
полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества,
переданного (полученного) при погашении этого займа;
суммы, поступившие по долгам, ранее списанным как нереальные
для взыскания;
другие доходы от операций, непосредственно не связанных с
производством товаров (работ, услуг), поступившие в собственность
организации.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 2.3 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12631 от
27.05.2005 г.)
2.3. В состав доходов от внереализационных операций
включаются доходы, поступившие в собственность получателя
от операций, непосредственно не связанных с производством
продукции (работ, услуг), включая безвозмездно полученные
денежные средства и иные ценности (в том числе основные
фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные
активы, ценные бумаги).
-----------------------------------------------------------
2.4. В состав доходов от внереализационных операций для целей
настоящих Методических указаний не включаются:
средства, поступающие из созданных в соответствии с
законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета Республики
Беларусь, а также из бюджета Союзного государства и использованные
по целевому назначению;
взносы в уставный фонд, которые производятся участниками
(акционерами), а также вклады участников простого товарищества в это
товарищество, произведенные в порядке, установленном
законодательством;
средства, полученные плательщиками в порядке долевого участия в
строительстве жилья, содержании объектов непроизводственной сферы и
использованные по целевому назначению;
доходы, полученные участниками простого товарищества или
хозяйственной группы при возврате их вкладов в это товарищество или
группу, а также при распределении прибыли простого товарищества или
хозяйственной группы, остающейся после налогообложения;
имущество, возвращенное собственнику либо участнику организации
при ее ликвидации или выходе из состава участников, ранее внесенное
в качестве вклада в уставный фонд этой организации, в части
увеличения его стоимости, полученной в результате переоценки,
проведенной в установленном законодательством порядке в процессе
деятельности данной организации;
выплаты акционеру (пайщику) в денежной или натуральной форме и
размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд
юридического лица, при его ликвидации либо при выходе акционера
(пайщика) из состава участников;
выплаты акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций (паев)
этого же предприятия, а также в виде увеличения номинальной
стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных
источников предприятия, если такие выплаты не изменяют процентную
долю участия в уставном фонде ни одного из акционеров (пайщиков);
доходы, являющиеся объектом налогообложения налогом на доходы;
суммы средств, получаемые на содержание аппарата управления
объединениями (концернами), созданными по решению Правительства
Республики Беларусь, от организаций, входящих в состав этих
объединений (концернов), перечисляемые этими организациями из
прибыли, остающейся после налогообложения;
стоимость материально-технических и финансовых средств при
безвозмездном их получении (в порядке оказания помощи) колхозами,
совхозами, другими сельскохозяйственными организациями,
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами при условии направления этих
средств на развитие сельскохозяйственного производства;
суммы страховых возмещений при наступлении страховых случаев;
денежные средства, товары (работы, услуги) и иное имущество,
безвозмездно полученные:
правопреемником (правопреемниками) организации при
реорганизации этой организации;
Республикой Беларусь или ее административно-территориальными
единицами, в том числе в лице государственных органов и специально
уполномоченных юридических лиц и граждан;
республиканскими и коммунальными унитарными предприятиями по
решению собственника имущества, находящегося в собственности
Республики Беларусь или административно-территориальной единицы,
либо уполномоченного им органа;
в пределах одного собственника по его решению или решению
уполномоченного им органа.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 2.4 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12631 от
27.05.2005 г.)
2.4. В состав доходов от внереализационных операций для
целей настоящих Методических указаний не включаются:
средства, поступающие из созданных в соответствии с
законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета
Республики Беларусь и использованные по целевому
назначению;
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
|
