Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
При этом общая сумма льготируемой прибыли, использованной на
мероприятия, указанные в подпунктах "а", "б" и "в", не может
превышать 50 процентов балансовой прибыли.
По приоритетным направлениям, определяемым Верховным Советом
Республики Беларусь, сумма льготируемой прибыли, направляемой на
финансирование капитальных вложений производственного и
непроизводственного назначения, а также на погашение кредитов
банков, полученных и использованных на эти цели, не ограничивается.
По основным фондам, приобретенным с 1 января 1992 года, но не
введенным в эксплуатацию и не прольготированным до 1 апреля 1996
года, льгота предоставляется на условиях, действовавших до 1 апреля
1996 года по прибыли, фактически использованной на расширение
(развитие) производства продукции (работ, услуг) и погашение
кредитов, полученных на эти цели.
г) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятий, по содержанию находящихся на их балансе
детских оздоровительных учреждений, учреждений народного
образования, домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного
фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений
культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии
предприятий в содержании указанных объектов и учреждений в
соответствии с нормативами затрат по аналогичным учреждениям,
содержащимся за счет средств бюджета.
В случае отсутствия нормативов затрат по аналогичным
учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета, плановые сметы
расходов составляются по каждому из объектов социальной сферы
индивидуально и согласовываются с финансовыми отделами местных
исполнительных и распорядительных органов.
При определении понятия "объекты здравоохранения" следует
руководствоваться Номенклатурой учреждений здравоохранения,
утвержденной приказом Министерства здравоохранения Республики
Беларусь 31 июля 1992 года N 145.
Под затратами предприятий на содержание объектов жилого фонда
следует понимать расходы по содержанию объектов жилого фонда и
оказанию коммунальных услуг, непокрываемые квартплатой и платой
населения за коммунальные услуги по фиксированным тарифам.
Подлежащая льготированию прибыль, использованная на содержание
объектов жилищного фонда, определяется как разность между расходами
по содержанию объектов жилищного фонда и доходами от эксплуатации
этих объектов, суммой компенсации, полученной из внебюджетного фонда
местного Совета депутатов для финансирования расходов по содержанию
ведомственного жилого фонда, суммой целевого сбора в вышеуказанный
внебюджетный фонд, направленной предприятием на содержание объектов
жилищного фонда.
При этом доходы от сдачи в аренду объектов жилищного фонда не
относятся к доходам от эксплуатации объектов жилищного фонда, а
включаются в состав прибыли, полученной от внереализационных
операций.
Для получения льготы предприятия представляют в налоговую
инспекцию одновременно с расчетом налога на прибыль справку о
размере прибыли, использованной на содержание объектов жилищного
фонда, по форме, приведенной в приложении 5 к настоящим Методическим
указаниям.
Пример определения прибыли, фактически использованной на
содержание объектов жилищного фонда, приведен в приложении 6 к
настоящим Методическим указаниям.
Подлежащая льготированию прибыль, использованная на содержание
детских дошкольных учреждений, определяется как разность между
расходами на содержание детских дошкольных учреждений и платой
родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях,
суммой компенсации, полученной из внебюджетного фонда местного
Совета депутатов для финансирования расходов по содержанию
ведомственных детских дошкольных учреждений, суммой целевого сбора в
вышеуказанный внебюджетный фонд, начисленной предприятием, но не
перечисленной во внебюджетный фонд, а по решению местного Совета,
остающейся в распоряжении предприятия для направления на содержание
собственных детских дошкольных учреждений.
Для получения льготы предприятия одновременно с расчетом налога
на прибыль представляют в налоговую инспекцию справку о размере
прибыли, использованной на содержание детских дошкольных учреждений,
по форме, приведенной в приложении 7 к настоящим Методическим
указаниям.
д) прибыль хозрасчётных лечебно-производственных мастерских
психоневрологических больниц, психиатрических больниц и диспансеров,
противотуберкулёзных учреждений, полученная от деятельности,
предусмотренной уставами (положениями) этих мастерских;
е) прибыль предприятий от изготовления протезно-ортопедических
изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов;
ж) прибыль издательств и типографий, получаемая от издания
литературы, газет и журналов на белорусском языке;
з) суммы, переданные зарегистрированным на территории
Республики Беларусь предприятиям, учреждениям и организациям
здравоохранения, народного образования, социального обеспечения,
культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств
бюджета, или суммы, использованные на оплату счетов за приобретенные
и переданные указанным предприятиям, учреждениям и организациям
товарно-материальные ценности (работы, услуги). Расходы, указанные
в настоящем подпункте, не могут превышать 5 процентов балансовой
прибыли;
к) сумму средств, использованных на развитие
коммунально-бытовой сферы для содержания спецконтингента, социальной
сферы личного состава пенитенциарной системы Республики Беларусь и
спецконтингента, базы производства сельскохозяйственной продукции
для спецконтингента и личного состава, а также на развитие
учебно-производственной базы исправительно-трудовых учреждений;
Пенитенциарная система - это система государственных органов
управления и подразделений, осуществляющих исполнение уголовных
наказаний и меры пресечения в виде заключения под стражу.
Спецконтингент - лица, осужденные к лишению свободы и
отбывающие наказание в исправительно-трудовых колониях, тюрьмах,
воспитательно-трудовых колониях, специальных комендатурах, а также в
отношении которых избрана мера пресечения в виде содержания под
стражей, и содержащихся в следственных изоляторах.
Личный состав пенитенциарной системы - лица рядового и
начальствующего состава исправительно-трудовых колоний, тюрем,
воспитательного-трудовых колоний, следственных изоляторов,
специальных комендатур, имеющие специальные звания и занимающие
штатные должности в названных учреждениях.
Согласно Исправительно-трудового кодекса Республики Беларусь
(статья 12) исправительно-трудовыми учреждениями являются:
- исправительно-трудовые колонии;
- тюрьмы;
- воспитательно-трудовые колонии;
м) сумму прибыли, фактически использованную на создание по
установленной квоте рабочих мест для трудоустройства инвалидов и
лиц, которым государство предоставляет дополнительные гарантии
занятости (за вычетом сумм, компенсируемых за счет средств
Государственного фонда содействия занятости);
п) сумму прибыли, полученной от реализации заготовленного и
подвергшегося первичной обработке вторичного сырья, кроме металлов,
драгоценных и полудрагоценных камней.
Деятельность в области вторичного сырья регламентируется ГОСТом
25916-83 "Ресурсы материальные вторичные. Термины и определения".
В соответствии с указанным ГОСТом к вторичным материальным
ресурсам относятся отходы производства и потребления, которые
образуются в народном хозяйстве. При этом, отходы производства
определяются как остатки сырья, материалов, полуфабрикатов,
образовавшиеся при производстве продукции или выполнении работ и
утратившие полностью или частично исходные потребительские свойства,
а отходы потребления - как изделия и материалы, утратившие свои
потребительские свойства в результате физического или морального
износа.
К вторичному сырью относятся только те отходы производства и
потребления, которые могут повторно использоваться в народном
хозяйстве.
Под первичной переработкой вторичного сырья подразумевается
осуществление сбора, закупки, удаления вторичного сырья из мест
образования и накопления с целью последующего использования,
предварительной обработки, дробления, концентрации, разделения,
прессования по классам, группам, маркам вторичного сырья, а также
совокупность технологических операций по подготовке вторичного сырья
и его использования для производственных нужд специализированных
заготовительных организаций.
р) суммы в пределах 10 процентов балансовой прибыли,
направленные на предоставление ссуд для приобретения или
строительства жилья работникам, состоящим в штате и нуждающимся в
улучшении жилищных условий.
Основанием для предоставления указанной льготы служат
документы, подтверждающие постановку граждан, нуждающихся в
улучшении жилищных условий, на учет по месту жительства или месту
работы и документы, подтверждающие приобретение жилья, строительство
жилья, выделение гражданину квартиры в жилищно-строительном
кооперативе или земельного участка для строительства индивидуального
жилого дома (справка либо копия решения местного исполнительного
органа).
Основания признания граждан нуждающимися в улучшении жилищных
условий приведены в статье 34 Жилищного кодекса Республики Беларусь
(СЗ БССР, 1983 г., N 36, ст.585) с учетом последующих изменений и
дополнений (приложение 8 к настоящим Методическим указаниям).
с) сумму прибыли, полученной колхозами, совхозами,
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, подсобными сельскими
хозяйствами предприятий и организаций, другими сельскохозяйственными
формированиями от реализации произведенной ими продовольственной
продукции (кроме подакцизной) в их подсобных цехах и производствах,
расположенных в сельской местности на землях, принадлежащих этим
колхозам, совхозам, крестьянским (фермерским) хозяйствам, подсобным
сельским хозяйствам предприятий и организаций, другим
сельскохозяйственным формированиям;
т) суммы прибыли государственных архивов от оказания платных
архивных услуг;
у) прибыль производственных мастерских,
опытно-экспериментальных заводов, подсобных хозяйств и других
предприятий учебных заведений, полученная от практического обучения
студентов и учащихся.
12. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия,
использующие труд инвалидов, если численность инвалидов составляет
не менее 50 процентов списочной численности работников в среднем за
период.
Облагаемая прибыль указанных предприятий и организаций
уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов составляет
от 30 до 50 процентов от списочной численности работников в среднем
за период.
13. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия
ветеранов войны, труда, Вооруженных Сил, в которых работает не менее
70 процентов пенсионеров, достигших пенсионного возраста (мужчины -
60 лет, женщины - 55 лет) от списочной численности работников в
среднем за период.
14. При определении предприятием права на получение льгот,
указанных в пунктах 12 и 13 настоящих указаний, в списочную
численность работников в среднем за период включаются также и
работники, не состоящие в штате предприятия (работающие по договорам
подряда, другим договорам гражданско-правового характера и по
совместительству). Льгота определяется поквартально.
15. Суммы арендной платы за аренду государственного имущества,
сдаваемого в аренду по согласованию с органами Министерства по
управлению государственным имуществом и приватизации Республики
Беларусь, полностью перечисляются в доход соответствующего бюджета и
на себестоимость продукции (работ, услуг) не относятся.
16. Сумма налога на прибыль предприятий, не являющихся
собственниками ценностей, внесенных в Государственный список
историко-культурных ценностей Республики Беларусь, уменьшается на
сумму средств, фактически направленную на цели изучения
историко-культурного наследия, выявления, сбережения, восстановления
и возвращения в Республику Беларусь из-за ее пределов этих
ценностей, но не более 3 процентов от суммы налога.
17. Сумма налога на прибыль предприятий, являющихся
собственниками ценностей, внесенных в Государственный список
историко-культурных ценностей Республики Беларусь, уменьшается на
сумму средств, фактически израсходованную ими на проведение на этих
ценностях научно обоснованных исследовательских и
реставрационно-восстановительных работ, касающихся этих ценностей.
Предусмотренное в пунктах 16 и 17 настоящих Методических
указаний уменьшение налога на прибыль производится на основании
справки банка, через который производилось перечисление средств на
эти цели, заверенной государственным органом охраны памятников.
18. Местные Советы депутатов могут предоставлять дополнительные
льготы по налогу на доходы и прибыль в пределах сумм налогов,
зачисляемых в местные бюджеты.
Льготный порядок налогообложения прибыли, предусмотренный
настоящим пунктом, не распространяется на прибыль, полученную от
торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности.
19. Сумма налога, остающаяся в распоряжении предприятий,
организаций в связи с льготным налогообложением, предусмотренным
пунктами 12, 13, 18 настоящих указаний, подлежит зачислению в фонд
развития и используется только на развитие производственной базы
(строительство производственных мощностей, приобретение
оборудования) и не может быть использована на цели потребления, а по
Белорусскому обществу инвалидов, Белорусскому товариществу инвалидов
по зрению и Белорусскому обществу глухих используется на
производственное и социальное развитие. При несоблюдении данных
условий сумма налога, предоставленная им в виде льготы, изымается в
бюджет.
Сумма налога, предоставленная в виде льготы, зачисляется
предприятиями на специально открываемый субсчет 88-6 "Фонд
развития". Аналитический учет поступления и расходования суммы
налога, предоставленной в виде льготы, ведется отдельно от других
средств целевого назначения.
Льготный порядок налогообложения прибыли предприятий,
объединений и организаций, предусмотренный пунктами 12, 13 настоящих
указаний, не распространяется на прибыль, полученную от торговой,
торгово-закупочной и посреднической деятельности.
20. Освобождаются от уплаты налога на прибыль колхозы, совхозы,
крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и
организации, сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские
хозяйства предприятий и организаций, другие сельскохозяйственные
формирования по реализации произведенной ими продукции
растениеводства (кроме цветов, декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства.
21. Прибыль предприятий, научно-производственных объединений и
других организаций агропромышленного комплекса, полученная от
производственно-технического, транспортного и научного обслуживания,
материально-технического обеспечения, ремонта и производства техники
и оборудования, обслуживания оросительных и осушительных систем,
полученная от оказания этих услуг предприятиям и организациям
агропромышленного комплекса, облагается налогом по ставке 10
процентов.
Постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от
3 января 1996 г. N 4 "О структуре агропромышленного комплекса
Республики Беларусь" (Собрание указов Президента и постановлений
Кабинета Министров Республики Беларусь, 1996 г., N 1, ст.13)
установлено, что агропромышленный комплекс Республики Беларусь
составляют Министерство сельского хозяйства и продовольствия,
Министерство лесного хозяйства, Комитет по земельным ресурсам
Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды,
Белорусский республиканский союз потребительских обществ,
Белорусский государственный производственно-торговый концерн по
морскому рыболовству, завозу, переработке и реализации рыбы и
рыбопродукции, их территориальные органы, предприятия, объединения,
организации и учреждения, а также зарегистрированные в Республике
Беларусь субъекты хозяйствования, независимо от форм собственности и
ведомственной принадлежности, основными видами деятельности которых
являются:
производство сельскохозяйственной продукции;
заготовка, переработка и реализация (включая торговлю и
фирменную торговлю) сельскохозяйственной продукции, производимой в
Республике Беларусь;
производство продуктов питания;
лесохозяйственная деятельность;
землеустройство и ведение земельного кадастра;
подготовка кадров для отраслей агропромышленного комплекса;
научное, техническое, производственно-техническое,
агрохимическое, ветеринарное и транспортное обслуживание,
материально-техническое обеспечение предприятий, объединений,
организаций и учреждений агропромышленного комплекса, строительство
и ремонт объектов производственного и непроизводственного
назначения, изготовление и ремонт техники, оборудования и запасных
частей для указанных юридических лиц.
Министерству сельского хозяйства и продовольствия Республики
Беларусь предоставлено право принимать по согласованию с Кабинетом
Министров Республики Беларусь, Министерством экономики Республики
Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь решения об
отнесении при необходимости иных субъектов хозяйствования к
агропромышленному комплексу Республики Беларусь.
Прибыль, полученная от производства продуктов детского питания,
налогом не облагается.
22. Прибыль подрядных строительных, ремонтно-строительных и
других организаций агропромышленного комплекса, полученная от
строительства и ремонта производственных объектов агропромышленного
комплекса, облагается налогом по ставке 7 процентов.
При этом предприятия обязаны обеспечить раздельный учет затрат
по указанным объектам. Порядок определения прибыли, облагаемой по
ставке 7 процентов, приведен в приложении 9 к настоящим Методическим
указаниям.
23. Определение прибыли, облагаемой по ставке 10 процентов
производится аналогично порядку определения прибыли, облагаемой по
ставке 7 процентов.
24. Освобождаются от налогообложения доходы (прибыль),
полученные по операциям с государственными ценными бумагами, кроме
доходов (прибыли) от их реализации по ценам, превышающим номинальную
стоимость, увеличенную на сумму процентной ставки, установленную при
их выпуске.
Государственные ценные бумаги - ценные бумаги, эмитируемые
Кабинетом Министров Республики Беларусь или по его поручению
Министерством финансов Республики Беларусь, в качестве
государственных долговых обязательств.
К операциям с государственными ценными бумагами относятся
операции по купле-продаже государственных ценных бумаг (за
исключением брокерских и иных посреднических услуг), а также
операции, связанные с их погашением эмитентом в форме, установленной
законодательством Республики Беларусь.
25. Освобождается от уплаты налога на период двух лет с начала
производства прибыль фармацевтических предприятий, полученная от
реализации потребителям республики жизненно необходимых
лекарственных препаратов (по перечню, утвержденному Министерством
здравоохранения Республики Беларусь).
Перечень жизненно необходимых лекарственных средств утвержден
приказом Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 12 июня
1995 года N 92 "О республиканском перечне жизненно необходимых
лекарственных средств".
26. Законом Республики Беларусь "О внесении изменений и
дополнений в Закон Республики Беларусь "О налогах на доходы и
прибыль предприятий, объединений, организаций" установлены следующие
особенности налогообложения на 1996 год:
1) предприятия исправительно-трудовых учреждений и
лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел
Республики Беларусь освобождаются от уплаты налога на прибыль;
2) прибыль предприятий, полученная от прироста реализации
продукции собственного производства на экспорт, облагается налогом
по ставкам, пониженным на 50 процентов;
3) прибыль предприятий, полученная от реализации произведенной
ими продукции пушного звероводства, налогом на прибыль не
облагается;
4) не облагается налогом прибыль от издательской деятельности
по выпуску учебной и методической литературы для общеобразовательных
школ, ПТУ, средних специальных и высших учебных заведений,
допущенной в качестве такой литературы Министерством образования и
науки Республики Беларусь.
Подготовка и издание учебной литературы осуществляется
Научно-методическим центром учебной книги и средств обучения в
соответствии с уставом центра, утвержденного Министерством
образования и науки Республики Беларусь, и инструкцией о порядке
издания учебников и учебно-методической литературы для учебных
заведений Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства
образования и науки Республики Беларусь от 23.09.93 г. N 116.
26.1. Особенности налогообложения в 1998 году:
1) предприятия, реализующие продукцию (работы, услуги)
собственного производства за пределы Республики Беларусь:
- от уплаты налога на прибыль - в части прибыли, полученной от
прироста реализации этой продукции (работ, услуг) по сравнению с ее
фактическим размером за соответствующий период 1997 года.
Льгота, предусмотренная настоящим пунктом, предоставляется
поквартально;
2) высшие учебные заведения, аккредитованные в установленном
порядке, и научные организации:
- от уплаты налога на прибыль - в части прибыли, полученной от
реализации научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
опытно-технологических работ.
-----------------------------------------------------------
Пункт 26 дополнен подпунктом 26.1 в редакции изменений и
дополнений, утвержденных приказом Государственного
налогового комитета от 28 января 1998 г. N 10 (рег. N
2298/12 от 11.02.98 г.)
-----------------------------------------------------------
III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЙ
С ДОЛЕЙ ИНОСТРАННОГО ИНВЕСТОРА В УСТАВНОМ
ФОНДЕ СВЫШЕ 30 ПРОЦЕНТОВ.
28. Начисление налога на прибыль производится исходя из
балансовой прибыли исчисленной в порядке, указанном в пункте 2
настоящих Методических указаний.
29. Для целей исчисления облагаемой прибыли балансовая прибыль
уменьшается в порядке, предусмотренном пунктами 2, 4.
30. Предприятия с долей иностранного участника в уставном фонде
свыше 30 процентов имеют право на льготы в соответствии с пунктами
11-26.
31. Освобождается от уплаты налога в течение трех лет с момента
объявления прибыли, включая первый прибыльный год, прибыль
предприятий с иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора
в уставном фонде которых более 30 процентов, полученная от
реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, кроме
торговой и торгово-закупочной деятельности.
Порядок отнесения продукции (работ, услуг) к собственным
определен Постановлением Совета Министров Республики Беларусь N 421
от 10 июня 1992 года "О порядке отнесения продукции (работ, услуг)
иностранных и совместных предприятий, действующих на территории
Республики Беларусь, к продукции собственного производства".
Принадлежность к продукции собственного производства удостоверяется
в сертификате, выдаваемом иностранным и совместным предприятиям
Торгово-промышленной палатой Республики Беларусь.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь N 35 от 12
января 1998 г. "Об отнесении работ и услуг субъектов хозяйствования
Республики Беларусь к работам и услугам собственного производства"
установлено, что принадлежность к работам и услугам собственного
производства удостоверяется в сертификате, выдаваемом Белорусской
торгово-промышленной палатой субъектам хозяйствования Республики
Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Абзац третий пункта 31 - в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 16 марта 1999 г. N
37 (Национальный реестр - N 8/196 от 30.03.99 г.)
Постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь N
384 от 21 июля 1995 года "О внесении изменений в
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10
июля 1992 года N 421" принадлежность к работам и услугам
собственного производства удостоверяется в сертификате,
выдаваемом иностранным и совместным предприятиям
Министерством экономики Республики Беларусь по согласованию
с министерствами и другими центральными органами управления
Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Право на получение льготы может быть реализовано предприятием
при представлении соответствующего документа о принадлежности
продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного
производства на период, указанный в сертификате, при сформировании
каждым участником в течение первого года со дня регистрации
уставного фонда в размере не менее 50 процентов от предусмотренного
учредительными документами. Документальным подтверждением факта
сформированного уставного фонда является свидетельство, выданное
уполномоченным на это государственным органом на основании
аудиторского заключения. Под иностранным участником (инвестором)
предприятия с иностранными инвестициями следует понимать
совокупность иностранных юридических и физических лиц
(нерезидентов), а под белорусским участником - совокупность
белорусских юридических и физических лиц, учредивших предприятие. В
случае невыполнения своих обязательств по формированию уставного
фонда в первый год деятельности предприятие обязано представить
уточненные расчеты по налогу на прибыль и внести в бюджет сумму
налога на прибыль без применения финансовых санкций.
-----------------------------------------------------------
Абзац четвертый пункта 31 - в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 16 марта 1999 г. N
37 (Национальный реестр - N 8/196 от 30.03.99 г.)
Право на получение льготы может быть реализовано
предприятием при представлении соответствующего документа о
принадлежности продукции (работ, услуг) к продукции
(работам, услугам) собственного производства, при
сформировании каждым участником в течение первого года со
дня регистрации уставного фонда в размере не менее 50
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
|
