Стр. 3
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
если установленный срок изменяется, указывается дата,
на которую перенесен срок уплаты;
если срок уплаты установлен как «к 22-му числу» либо
«до 22-го числа месяца», указывается дата, предшествующая
указанной, то есть 21-е число соответствующего месяца;
если срок уплаты установлен как «не позднее 22-го числа
месяца», указывается 22-е число соответствующего месяца;
если периодичность погашения сумм налоговых кредитов,
отсроченных, рассроченных платежей и уплаты процентов за
предоставление налогового кредита, отсрочки, рассрочки
определена ежемесячно либо ежеквартально, указывается дата,
соответствующая последнему рабочему дню соответствующего
периода (месяца или квартала);
при проведении в лицевом счете плательщика операций по
начислению платежей к уплате по результатам проверок в
графе «Срок» указывается дата, соответствующая дню
составления акта проверки;
при проведении в лицевом счете операций по начислению
примененных экономических санкций, наложенных штрафов в
графе «Срок» указывается дата, соответствующая пятнадцатому
дню со дня получения плательщиком копии решения о
применении экономических санкций, постановления о наложении
штрафа либо со дня направления налоговым органом копии
указанного решения заказной почтой с уведомлением в случае
уклонения плательщика от получения данного решения;
в графе «Срок» по операциям поступления (возврата)
указывается дата фактического зачисления платежей в бюджет
либо возврата из бюджета в соответствии с выпиской;
в графе «Срок» по операциям зачета указывается дата
оформления налоговым органом заявки на зачет.
-----------------------------------------------------------
Пункт 28 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15152 от 17.10.2006 г.)
28. В графе «Срок» по операциям начисления платежей
указывается установленный применительно к каждому платежу
срок его уплаты. При этом:
если установленный срок изменяется, указывается дата,
на которую перенесен срок уплаты;
если срок уплаты установлен как «к 22-му числу» либо
«до 22-го числа месяца», указывается дата, предшествующая
указанной, то есть 21-е число соответствующего месяца;
если срок уплаты установлен как «не позднее 22-го числа
месяца», указывается 22-е число соответствующего месяца;
если периодичность погашения сумм налоговых кредитов,
отсроченных, рассроченных платежей и уплаты процентов за
предоставление налогового кредита, отсрочки, рассрочки
определена ежемесячно либо ежеквартально, указывается дата,
соответствующая последнему календарному дню
соответствующего периода (месяца или квартала);
при проведении в лицевом счете плательщика операций по
начислению платежей к уплате по результатам проверок в
графе «Срок» указывается дата, соответствующая дню
составления акта проверки;
при проведении в лицевом счете операций по начислению
примененных экономических санкций, наложенных штрафов в
графе «Срок» указывается дата, соответствующая
шестнадцатому дню со дня получения плательщиком копии
решения о применении экономических санкций, постановления о
наложении штрафа;
в графе «Срок» по операциям поступления, возврата,
зачета указываются дата поступления, возврата денежных
средств, дата произведенного зачета.
-----------------------------------------------------------
29. В графе "Начислено к уплате" отражается сумма
причитающегося к уплате платежа в соответствии с документами,
указанными в пункте 9 настоящей Инструкции. Положительное значение
показателя данной графы означает, что данный платеж подлежит уплате.
Отрицательное значение показателя данной графы означает уменьшение
начисленного за отчетный период платежа по сравнению с предыдущим
отчетным периодом либо списание платежа в случаях и порядке,
предусмотренных законодательством.
30. В графе «Уплачено в бюджет» отражаются суммы платежей:
уплаченные, взысканные;
списанные как переплата по одному платежу и зачтенные в счет
погашения задолженности по другому платежу, в счет предстоящего
платежа;
зачтенные при проведении взаимозачета;
возвращенные плательщику;.
перечисленные организациям по возмещению расходов. При этом в
графе «Содержание операции» производится запись: «Возмещение
расходов».
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 30 дополнена абзацем шестым
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 20 апреля 2007 г. № 57 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/16384 от 04.05.2007 г.)
-----------------------------------------------------------
Записи в лицевом счете плательщика о поступлении, зачете,
взаимозачете, возврате платежей производятся на основании
документов, указанных в пунктах 11-13 настоящей Инструкции.
31. При проведении операций по зачету (возврату) в лицевом
счете платежа, с которого производится зачет (возврат), зачитываемая
(возвращаемая) сумма отражается со знаком минус. В лицевом счете
платежа, в погашение задолженности по которому или в счет
предстоящих платежей по которому производится зачет, зачитываемая
сумма отражается со знаком плюс. При этом по операциям зачета в
графе «Содержание операции» в соответствующих лицевых счетах
формируются строки «Зачтено в уплату» и «Зачтено из» с указанием
видов и разделов, подразделов платежей, на который производится
зачисление и с которого производится списание. При оформлении
указанных операций также указываются дата и номер платежного
документа на зачет и дата фактического зачисления платежей в бюджет
в соответствии с выпиской. По операциям возврата в графе «Содержание
операции» формируется строка «Возвращено на счет плательщика».
-----------------------------------------------------------
Пункт 31 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100
31. При проведении операций по зачету (возврату) в
лицевом счете платежа, с которого производится зачет
(возврат), зачитываемая (возвращаемая) сумма отражается со
знаком минус. В лицевом счете платежа, в погашение
задолженности по которому или в счет предстоящих платежей
по которому производится зачет, зачитываемая сумма
отражается со знаком плюс. При этом по операциям зачета в
графе «Содержание операции» формируется строка «Зачтено» с
указанием в ней разделов, подразделов бюджетной
классификации по платежам, по которым произведен зачет. По
операциям возврата в графе «Содержание операции»
формируется строка «Возвращено на счет плательщика».
-----------------------------------------------------------
32. Платежные требования налогового органа подлежат регистрации
в журнале учета платежных требований налоговых органов, который
ведется по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции. На
платежных требованиях налоговых органов, представляемых в банк,
должен быть указан порядковый номер их регистрации в журнале. Учет
исполненных и отозванных платежных требований налоговых органов
производится путем внесения соответствующих записей в журнал.
33. В графе «Сальдо расчетов» отражается информация о
состоянии расчетов плательщика с бюджетом. Показатель данной графы
определяется суммированием показателей граф «Сальдо расчетов» на
начало отчетного периода и «Уплачено в бюджет» в отчетном периоде за
вычетом показателя «Начислено к уплате» за отчетный период.
Сальдовая сумма со знаком плюс означает, что по данному платежу у
плательщика числится переплата, а со знаком минус - задолженность.
-----------------------------------------------------------
Пункт 33 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100
33. В графе «Сальдо расчетов» отражается информация о
состоянии расчетов плательщика с бюджетом. Показатель
данной графы определяется суммированием показателей граф
«Сальдо расчетов» на начало отчетного периода и «Начислено
к уплате» за отчетный период за вычетом показателя графы
«Уплачено в бюджет» в отчетном периоде. Сальдовая сумма со
знаком плюс означает, что по данному платежу у плательщика
числится переплата, а со знаком минус - задолженность.
-----------------------------------------------------------
34. В графе «Сумма пени» отражаются:
сумма пеней, начисленных по результатам представленных
плательщиком сведений об изменениях и дополнениях, внесенных в
налоговую декларацию (расчет) за предыдущий налоговый либо отчетный
период. При этом начисление пеней на суммы неуплаченных налогов,
сборов (пошлин) за период, прошедший со дня, следующего за
установленным законодательством днем уплаты, до даты представления
уточненной налоговой декларации (расчета) включительно, производится
отдельной операцией;
сумма пеней, начисленных по результатам камеральных проверок,
в том числе в случаях, когда акт камеральной проверки не
составляется. Записи операций по начислению пеней производятся по
каждому изменению суммы задолженности не позднее дня, следующего за
днем полной либо частичной уплаты платежа;
сумма пеней, начисленных по результатам выездных проверок
исходя из числа дней, начиная со дня, следующего за установленным
законодательством днем уплаты налога, по день составления акта
проверки.
-----------------------------------------------------------
Пункт 34 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100
34. В графе «Сумма пени» отражаются:
сумма пеней, начисленных по результатам камеральных
проверок, в том числе в случаях, когда акт камеральной
проверки не составляется. Записи операций по начислению
пеней производятся по каждому изменению суммы задолженности
не позднее дня, следующего за днем полной либо частичной
уплаты платежа;
сумма пеней, начисленных по результатам выездных
проверок исходя из числа дней, начиная со дня, следующего
за установленным законодательством днем уплаты налога, по
день составления акта проверки.
-----------------------------------------------------------
Пени на платежи по возмещению расходов не начисляются.
-----------------------------------------------------------
Пункт 34 дополнен частью второй постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20
апреля 2007 г. № 57 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/16384 от 04.05.2007 г.)
-----------------------------------------------------------
35. В графе «Уплачено пени» отражаются:
со знаком плюс - уплаченная плательщиком либо взысканная или
зачтенная налоговым органом сумма пеней;
со знаком минус - сумма пеней, возвращенная плательщику или
зачтенная в уплату других платежей. Начисление и уплата пеней
отражаются в том лицевом счете плательщика, где отражаются операции
по начислению и уплате соответствующего платежа.
-----------------------------------------------------------
Пункт 35 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100
35. В графе «Уплачено пени» отражаются:
со знаком плюс - уплаченная (взысканная) сумма пеней;
со знаком минус - сумма пеней, возвращенная плательщику
или зачтенная в уплату других платежей. Начисление и уплата
пеней отражаются в том лицевом счете плательщика, где
отражаются операции по начислению и уплате соответствующего
платежа.
-----------------------------------------------------------
36. В графе "Период" указывается период, за который
производится начисление пеней.
Для отражения информации о приостановлении начисления пеней в
случаях, установленных законодательством, в лицевом счете
оформляются соответствующие записи с указанием суммы задолженности,
в отношении которой приостановлено начисление пеней, периода, в
котором начисление пеней приостанавливается, и реквизитов документа,
явившегося основанием для приостановления начисления пеней
(наименование, дата, номер).
-----------------------------------------------------------
Пункт 36 дополнен частью второй постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100
-----------------------------------------------------------
37. В графе «Сальдо расчетов по пеням» указывается сальдовая
сумма пеней, которая определяется как разница между уплаченной и
начисленной суммой пеней с учетом сальдо на начало периода. Сумма
задолженности по пеням отражается в данной графе со знаком минус,
сумма переплаты - со знаком плюс.
-----------------------------------------------------------
Пункт 37 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100
37. В графе «Сальдо расчетов по пене» указывается
сальдовая сумма пеней, которая определяется как разница
между начисленной и уплаченной, взысканной суммой пеней с
учетом сальдо на начало года. Сумма задолженности по пеням
отражается в данной графе со знаком минус, сумма
переплаты - со знаком плюс.
-----------------------------------------------------------
38. В графе "Внесено - всего" отражается сумма поступивших
платежей (сумма граф "Уплачено в бюджет" и "Уплачено пени") за
вычетом сумм произведенных возвратов и зачетов.
39. После проведения последней операции за отчетный период
выводятся итоговые суммы платежей за отчетный месяц (без
нарастающего итога) и за текущий год нарастающим итогом с начала
года, которые записываются под чертой. Итоговые суммы платежей за
отчетный месяц заполняются по графам «Начислено к уплате», «Уплачено
в бюджет», после чего в порядке, предусмотренном пунктом 33
настоящей Инструкции, определяется сальдо расчетов на конец
отчетного периода.
После подведения итогов по графам в лицевом счете производится
проверка правильности выведенных итогов по начислению и поступлению
платежей в отчетном периоде в следующем порядке: сумма показателей
по графам «Сальдо расчетов» на начало отчетного периода и «Уплачено
в бюджет» за вычетом значения показателя графы «Начислено в бюджет»
должна равняться итоговой сумме «Сальдо расчетов» на конец отчетного
периода.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 39 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100
После подведения итогов по графам в лицевом счете
производится проверка правильности выведенных итогов по
начислению и поступлению платежей в отчетном периоде в
следующем порядке: сумма показателей по графам «Сальдо
расчетов» на начало отчетного периода и «Начислено к
уплате» за вычетом значения показателя по графе «Уплачено в
бюджет» должна равняться итоговой сумме «Сальдо расчетов»
на конец отчетного периода.
-----------------------------------------------------------
40. Для контроля за полнотой и своевременностью поступления
платежей в бюджет на основе данных, содержащихся в лицевых счетах
плательщиков, формируются следующие документы:
ведомость учета поступлений за день по форме согласно
приложению 4 к настоящей Инструкции;
книга учета поступлений и возвратов по форме согласно
приложению 5 к настоящей Инструкции;
реестр произведенных зачетов по форме согласно приложению 6 к
настоящей Инструкции;
акт сверки расчетов по форме согласно приложению 7 к настоящей
Инструкции;
другие необходимые документы.
Для сводного учета поступающих в бюджет (возвращенных из
бюджета) платежей формируется реестр поступлений и возвратов
платежей по форме согласно приложению 8 к настоящей Инструкции.
Записи в данный реестр производятся ежедневно общими итогами за день
на основании документов о поступивших в бюджет либо возвращенных из
бюджета за этот день суммах, а также на основании документов о
проведенных зачетах, взаимозачетах.
Итоги поступлений (зачетов, взаимозачетов) и возвратов по
каждому разделу и подразделу бюджетной классификации выводятся в
реестре ежедневно после всех записей сумм поступлений и возвратов за
день нарастающим итогом с начала года.
41. В случаях обнаружения неправильного зачисления платежей по
разделам, подразделам бюджетной классификации исправительные записи
проводятся в лицевых счетах датой оформления налоговым органом
заявки на зачет. При этом оформление заявки на зачет производится не
позднее рабочего дня, следующего за днем установления факта
неправильного зачисления платежей.
-----------------------------------------------------------
Пункт 41 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от 29 сентября 2006 г.
№ 100
41. В случаях обнаружения неправильного зачисления по
подразделам бюджетной классификации платежей записи
сторнируются путем оформления налоговым органом
соответствующего документа на бланке платежного поручения
не позднее дня, следующего за днем установления факта
неправильного зачисления.
-----------------------------------------------------------
42. Сверка данных сводного реестра за день с данными выписок
производится ежедневно. Кроме того, указанная сверка поступлений
платежей за месяц производится ежемесячно до представления отчета
формы 1-н вышестоящему налоговому органу и Министерству по налогам и
сборам Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 42 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100
42. Сверка данных сводного реестра за день с данными
выписок банка (копий выписок банка) производится ежедневно.
Кроме того, указанная сверка поступлений платежей за месяц
производится ежемесячно до представления отчета формы 1-н
вышестоящему налоговому органу и Министерству по налогам и
сборам Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 6
ПОРЯДОК УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ЗАЧЕТУ, ВОЗВРАТУ ПЛАТЕЖЕЙ
43. Записи операций по зачету переплаты, числящейся по лицевому
счету одного плательщика, в счет предстоящих платежей либо в счет
погашения задолженности по платежам другого плательщика не
производятся.
44. Основанием для осуществления записей по зачету числящейся
по лицевому счету переплаты в счет предстоящих платежей по тому же
виду платежа или по иным видам является:
письменное заявление плательщика;
решение налогового органа.
Налоговый орган вправе самостоятельно зачесть переплату в счет
платежей, по которым числится задолженность (истекли установленные
сроки уплаты).
Операции по зачету переплаты в счет погашения задолженности по
платежам производятся налоговым органом в течение пяти рабочих дней
со дня выявления факта наличия переплаты.
-----------------------------------------------------------
Пункт 44 дополнен частью третьей постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100
-----------------------------------------------------------
45. В целях оперативного проведения налоговым органом зачетов
переплат в счет погашения задолженности по истечении сроков уплаты
платежей налоговым органом формируется реестр наличия переплат и
задолженности по форме согласно приложению 9 к настоящей Инструкции.
Оформленные налоговым органом заявки на зачет, а также на
возврат платежей подлежат регистрации:
в журналах учета заявок на зачет (отдельно по банковским и
небанковским операциям) по формам согласно приложениям 10, 11 к
настоящей Инструкции;
в журнале учета заявок на возврат по формам согласно
приложению 12 к настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Пункт 45 дополнен частью второй постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100
-----------------------------------------------------------
Журналы учета заявок ведутся в электронном виде, а при
необходимости - на бумажных носителях, которые подшиваются в
отдельные папки.
-----------------------------------------------------------
Пункт 45 дополнен частью третьей постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100
-----------------------------------------------------------
46. В целях обеспечения достоверности сведений, содержащихся в
налоговой отчетности, операции по зачету переплат, имеющихся в
отчетном месяце, в счет погашения задолженности производятся до
первого числа месяца, следующего за отчетным (в отношении сумм
платежей, списанных банком со счета плательщика, внесенных в банк,
поселковый, сельский исполнительный и распорядительный орган,
налоговый орган или организацию связи Министерства связи и
информатизации Республики Беларусь в последние дни месяца и
зачисленных на счет соответствующего бюджета первого числа месяца,
следующего за отчетным, - включительно).
-----------------------------------------------------------
Пункт 46 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от 29 сентября 2006 г.
№ 100
46. В целях обеспечения достоверности сведений,
содержащихся в налоговой отчетности, операции по зачету
проводятся в лицевых счетах плательщиков до представления
налоговой отчетности вышестоящему налоговому органу.
-----------------------------------------------------------
47. Перечисление плательщику процентов за несоблюдение сроков
возврата переплаты в лицевом счете оформляется справочной операцией
«Возвращено процентов» в графе «Содержание операции». Суммы
возвращенных плательщику процентов отражаются по графе «Уплачено в
бюджет» со знаком минус.
-----------------------------------------------------------
Пункт 47 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от 29 сентября 2006 г.
№ 100
47. При проведении в лицевом счете операций по
начислению и перечислению плательщику процентов за
несоблюдение сроков возврата переплаты формируется строка
«Проценты за несоблюдение сроков возврата переплаты». Суммы
начисленных и возвращенных плательщику процентов отражаются
по графам «Начислено к уплате» и «Уплачено в бюджет» со
знаком минус.
-----------------------------------------------------------
48. По поступившим в республиканский бюджет платежам, по
которым в налоговом органе не ведутся лицевые счета, возврат или
зачет осуществляется на основании письменного заявления и
представленных плательщиком подлинников расчетных (кассовых)
документов, подтверждающих уплату платежей, и заключений органов,
взимающих платежи, с обоснованием полного либо частичного возврата
или зачета платежей.
-----------------------------------------------------------
Пункт 48 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100
48. По поступившим в республиканский бюджет платежам,
по которым в налоговом органе не ведутся лицевые счета,
возврат или зачет осуществляется на основании
представленных плательщиком подлинников расчетных
(кассовых) документов, подтверждающих уплату платежей, и
заключений органов, взимающих платежи, с обоснованием
полного либо частичного возврата или зачета платежей.
-----------------------------------------------------------
49. При отсутствии заявления плательщика о возврате, зачете
переплаты после его исключения из Государственного реестра
плательщиков (иных обязанных лиц) (далее - Госреестр) платежи, по
которым числится переплата, для целей закрытия лицевых счетов
обнуляются.
50. При снятии плательщика с учета в одном налоговом органе и
постановке на учет в другом в связи с изменением места нахождения
(жительства) возврат, зачет переплаты осуществляются налоговым
органом, в котором плательщик состоит на учете на момент подачи
заявления о возврате, зачете.
ГЛАВА 7
ПОРЯДОК ПРОВЕРКИ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
51. Должностным лицом налогового органа, ответственным за
ведение лицевых счетов плательщиков, ежемесячно производится
проверка правильности записей в лицевых счетах. Проверке подлежат
все лицевые счета. Проверке подвергаются следующие вопросы:
по всем ли срокам уплаты произведены записи операций по
начислению платежей;
правильность выведенного сальдо расчетов с бюджетом
(задолженность или переплата);
обоснованность проведения возвратов и зачетов.
Кроме того, при необходимости проводится сверка расчетов
плательщика с бюджетом.
52. Руководитель (заместитель руководителя) структурного
подразделения налогового органа, в функции которого входит ведение
учета платежей, ежеквартально проверяет полноту и своевременность
проведения в лицевых счетах операций по начислению, поступлению,
зачету и возврату платежей.
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
|
