Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
Постановление МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
31 декабря 2004 г. № 146
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ
НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ УЧЕТА НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН),
ПЕНЕЙ, ПРОЦЕНТОВ, ШТРАФОВ
-----------------------------------------------------------
Название постановления - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 20 апреля 2007 г. № 57 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/16384 от 04.05.2007 г.)
Об утверждении Инструкции о порядке
ведения налоговыми органами учета налогов,
сборов (пошлин), пеней, процентов,
экономических санкций, штрафов
-----------------------------------------------------------
![Изменения и дополнения:
Постановление Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 29 сентября 2006 г. № 100
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15152
от 17.10.2006 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 20 апреля 2007 г. № 57
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/16384 от
04.05.2007 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 4 сентября 2007 г. № 90
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/17098 от
18.09.2007 г.)].
На основании подпунктов 5.2 и 5.10 пункта 5 Положения о
Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь", и в соответствии с Общей частью Налогового кодекса
Республики Беларусь Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке ведения
налоговыми органами учета налогов, сборов (пошлин), пеней,
процентов, штрафов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20
апреля 2007 г. № 57 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/16384 от 04.05.2007 г.)
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке ведения
налоговыми органами учета налогов, сборов (пошлин), пеней,
процентов, экономических санкций, штрафов.
-----------------------------------------------------------
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 апреля 2005 г.
Министр А.К.Дейко
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
31.12.2004 № 146
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке ведения налоговыми органами учета налогов, сборов
(пошлин), пеней, процентов, штрафов
-----------------------------------------------------------
Название Инструкции - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 20 апреля 2007 г. № 57 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/16384 от 04.05.2007 г.)
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке ведения налоговыми органами учета налогов, сборов
(пошлин), пеней, процентов, экономических санкций, штрафов
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Общей
частью Налогового кодекса Республики Беларусь, иными актами
законодательства Республики Беларусь и устанавливает порядок ведения
налоговыми органами учета причитающихся к уплате и фактически
уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней,
процентов за предоставление налогового кредита, отсрочки (рассрочки)
погашения задолженности, процентов за несоблюдение налоговым органом
сроков возврата сумм налогов, сборов (пошлин), штрафов, платежей по
возмещению расходов по хранению, проведению государственной
санитарно-гигиенической экспертизы и иных видов экспертиз,
обязательной сертификации, экспертной оценки, транспортных расходов
по доставке к месту хранения и (или) реализации имущества должника,
на которое обращено взыскание в счет неисполненного налогового
обязательства, неуплаченных пеней (далее, если не установлено
иное, - платежи), а также операций с платежами.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20
апреля 2007 г. № 57 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/16384 от 04.05.2007 г.)
1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с
Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь, иными
актами законодательства Республики Беларусь и устанавливает
порядок ведения налоговыми органами учета причитающихся к
уплате и фактически уплаченных (взысканных) сумм налогов,
сборов (пошлин), пеней, процентов за предоставление
налогового кредита, отсрочки (рассрочки) погашения
задолженности, процентов за несоблюдение налоговым органом
сроков возврата сумм налогов, сборов (пошлин),
экономических санкций, штрафов, платежей по возмещению
расходов по хранению, проведению государственной санитарно-
гигиенической экспертизы и иных видов экспертиз,
обязательной сертификации, экспертной оценки, транспортных
расходов по доставке к месту хранения и (или) реализации
имущества должника, на которое обращено взыскание в счет
неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней
и примененных экономических санкций (далее, если не
установлено иное, - платежи), а также операций с платежами.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15152 от 17.10.2006 г.)
1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с
Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь, иными
актами законодательства Республики Беларусь и устанавливает
порядок ведения налоговыми органами учета причитающихся к
уплате и фактически уплаченных (взысканных) сумм налогов,
сборов (пошлин), пеней, процентов за предоставление
налогового кредита, отсрочки (рассрочки) погашения
задолженности, процентов за несоблюдение налоговым органом
сроков возврата сумм налогов, сборов (пошлин),
экономических санкций, штрафов (далее, если не установлено
иное, - платежи), а также операций с платежами.
-----------------------------------------------------------
2. Налоговые органы ведут учет платежей по всем категориям лиц,
обязанных в соответствии с законодательством уплачивать платежи
(далее - плательщики).
ГЛАВА 2
ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
3. Учет платежей осуществляется в лицевых счетах по форме
согласно приложению 1 к настоящей Инструкции и включает в себя
проведение операций:
открытия лицевых счетов;
начисления, включая доначисление, платежей к уплате;
изменения срока уплаты платежа;
уменьшения платежей;
по поступлению платежей (уплата платежей, зачет излишне
уплаченной (взысканной) суммы платежа в счет погашения задолженности
либо в счет предстоящих платежей, взаимозачет платежей, подлежащих
уплате плательщиком, и финансовых обязательств республиканских
органов государственного управления, местных исполнительных и
распорядительных органов перед этим плательщиком (далее -
взаимозачет), взыскание задолженности по платежам);
списания платежей;
возврата ранее уплаченных, взысканных платежей;
по предоставлению, приостановлению и возобновлению,
прекращению действия мер государственной поддержки (далее - меры
господдержки);
по приостановлению исполнения решения налогового органа в
связи с подачей жалобы.
Налоговые органы при проведении операций, указанных в части
первой настоящего пункта, учитывают, что в соответствии с
законодательством данные операции могут совершаться только
применительно к налогам, сборам (пошлинам).
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100
3. Учет платежей осуществляется в лицевых счетах по
форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции и
включает в себя проведение операций:
открытия лицевых счетов;
начисления, включая доначисление, платежей к уплате;
изменения срока уплаты платежа;
уменьшения платежей;
по поступлению платежей (уплата платежей, взыскание
задолженности по платежам);
списания платежей;
возврата ранее уплаченных, взысканных платежей;
зачета платежей.
Налоговые органы при проведении операций, указанных в
части первой настоящего пункта, учитывают, что в
соответствии с законодательством данные операции могут
совершаться только применительно к налогам, сборам
(пошлинам).
-----------------------------------------------------------
4. Лицевые счета ведутся по каждому плательщику в разрезе видов
платежей и разделов, подразделов бюджетной классификации Республики
Беларусь.
5. Лицевые счета открываются налоговым органом по месту
постановки плательщика на учет и (или) налоговыми органами
административно-территориальных единиц Республики Беларусь, в
бюджеты которых производится зачисление платежей (при зачислении
платежей в бюджеты областей и города Минска лицевые счета
открываются налоговыми органами по месту нахождения объекта, в связи
с наличием которого уплачиваются платежи):
при представлении плательщиком налоговых деклараций
(расчетов), других документов, которые могут служить основанием для
начисления платежей к уплате;
при получении налоговым органом документов и сведений, которые
могут служить основанием для начисления платежей к уплате, в том
числе о наличии объектов налогообложения;
при уплате плательщиком платежей в бюджет соответствующей
административно-территориальной единицы Республики Беларусь.
Если юридическое лицо и его структурные подразделения состоят
на учете в разных налоговых органах, в целях обеспечения контроля за
правильностью проведения операций, связанных с предоставлением мер
господдержки, налоговый орган, установивший факт нарушения условий
предоставления мер господдержки в части платежей, контролируемых
налоговыми органами, в течение трех дней со дня выявления
обстоятельств, являющихся основанием для прекращения
(приостановления) либо возобновления действия мер господдержки,
обязан информировать об этом соответствующие налоговые органы.
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 дополнен частью второй постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100
-----------------------------------------------------------
6. При постановке плательщика на учет в налоговом органе по
новому месту нахождения (жительства) лицевые счета открываются на
основании лицевых счетов, передаваемых из налогового органа по
прежнему месту нахождения (жительства) на бумажных носителях, и
информации об операциях по мерам господдержки, не участвующих в
формировании сальдо расчетов (далее - справочные операции),
передаваемой на электронных носителях.
-----------------------------------------------------------
Пункт 6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100
6. При постановке плательщика на учет в налоговом
органе по новому месту нахождения (жительства) лицевые
счета открываются на основании лицевых счетов, передаваемых
из налогового органа по прежнему месту нахождения
(жительства) на бумажных носителях.
-----------------------------------------------------------
7. В лицевых счетах плательщика, открываемых в налоговых
органах не по месту постановки плательщика на учет, указывается
учетный номер плательщика (далее - УНП), присвоенный ему в налоговом
органе по месту постановки на учет.
8. Лицевые счета открываются на каждый год:
в отношении плательщиков, состоящих на учете в налоговом органе
по состоянию на 31 декабря прошлого года, - не позднее первого
рабочего дня текущего года;
в отношении плательщиков, становящихся на учет в текущем году,
- не позднее первого рабочего дня, следующего за днем постановки на
учет.
ГЛАВА 3
ДОКУМЕНТЫ, НА ОСНОВАНИИ КОТОРЫХ ПРОИЗВОДЯТСЯ ЗАПИСИ
В ЛИЦЕВЫХ СЧЕТАХ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
9. В лицевых счетах плательщиков записи о начислении,
доначислении причитающихся к уплате платежей по соответствующим
срокам уплаты, а также об уменьшении либо списании платежей
производятся на основании следующих документов:
налоговых деклараций (расчетов), налоговых деклараций
(расчетов) с внесенными изменениями и дополнениями (далее -
уточненные налоговые декларации (расчеты), за исключением уточненных
налоговых деклараций (расчетов), представленных по результатам
налоговых проверок;
выписок из актов проверок;
-----------------------------------------------------------
Абзац третий пункта 9 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 4
сентября 2007 г. № 90 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/17098 от 18.09.2007 г.)
актов проверок, проведенных налоговыми органами;
-----------------------------------------------------------
решений по актам налоговых проверок, решений иных
государственных органов в случаях, предусмотренных законодательными
актами;»;
решений Президента Республики Беларусь, местных Советов
депутатов или местных исполнительных и распорядительных органов об
оказании государственной поддержки;
документов о признании задолженности по платежам невозможной к
взысканию или безнадежным долгом;
решений руководителя налогового органа (его заместителя) об
аннулировании излишне уплаченной (взысканной) суммы платежа в
лицевом счете в связи с истечением срока возврата. При принятии
указанного решения руководителем налогового органа (его
заместителем) собственноручно учиняется запись: «Принято решение об
аннулировании излишне уплаченной (взысканной) суммы платежа в связи
с истечением срока возврата» с указанием даты и заверением подписью
на соответствующей докладной записке, представляемой начальником
(его заместителем) структурного подразделения налогового органа,
осуществляющего учет платежей;
решений руководителя налогового органа (его заместителя) о
взыскании платежей по возмещению расходов;
корешков платежных извещений на доплату физическими лицами
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц при декларировании физическими лицами в качестве источника
денежных средств доходов, полученных от осуществления деятельности,
облагаемой единым налогом;
корешков налоговых сообщений - на уплату физическими лицами
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц, земельного налога и налога на недвижимость с физических лиц,
корешков платежных извещений по подоходному налогу с физических лиц;
платежных поручений, квитанций, иных документов, на основании
которых перечисляются суммы сборов за осуществление ремесленной
деятельности либо которыми оформляется их внесение;
постановлений по делам об административных правонарушениях,
постановлений о наложении административных взысканий.
-----------------------------------------------------------
Пункт 9 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20
апреля 2007 г. № 57 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/16384 от 04.05.2007 г.)
9. В лицевых счетах плательщиков записи о начислении,
доначислении причитающихся к уплате платежей по
соответствующим срокам уплаты, а также об уменьшении либо
списании платежей производятся на основании следующих
документов:
налоговых деклараций (расчетов), налоговых деклараций
(расчетов) с внесенными изменениями и дополнениями (далее -
уточненные налоговые декларации (расчеты), за исключением
уточненных налоговых деклараций (расчетов), представленных
по результатам налоговых проверок;
актов проверок, проведенных налоговыми органами;
решений о применении экономических санкций, в том числе
примененных государственными контролирующими органами, не
наделенными правом бесспорного списания средств со счетов в
банках и небанковских кредитно-финансовых организациях
(далее - банки), решений иных государственных органов в
случаях, предусмотренных законодательством;
решений Президента Республики Беларусь, местных Советов
депутатов или местных исполнительных и распорядительных
органов об оказании государственной поддержки;
документов о признании задолженности по платежам
невозможной к взысканию или безнадежным долгом;
решений руководителя налогового органа (его
заместителя) об аннулировании излишне уплаченной
(взысканной) суммы платежа в лицевом счете в связи с
истечением срока возврата. При принятии указанного решения
руководителем налогового органа (его заместителем)
собственноручно учиняется запись: «Принято решение об
аннулировании излишне уплаченной (взысканной) суммы платежа
в связи с истечением срока возврата» с указанием даты и
заверением подписью на соответствующей докладной записке,
представляемой начальником (его заместителем) структурного
подразделения налогового органа, осуществляющего учет
платежей;
решений руководителя налогового органа (его
заместителя) о взыскании платежей по возмещению расходов;
корешков платежных извещений на доплату физическими
лицами единого налога с индивидуальных предпринимателей и
иных физических лиц при декларировании физическими лицами в
качестве источника денежных средств доходов, полученных от
осуществления деятельности, облагаемой единым налогом;
корешков налоговых сообщений - на уплату физическими
лицами единого налога с индивидуальных предпринимателей и
иных физических лиц, земельного налога и налога на
недвижимость с физических лиц, корешков платежных извещений
по подоходному налогу с физических лиц;
платежных поручений, квитанций, иных документов, на
основании которых перечисляются суммы сборов за
осуществление ремесленной деятельности либо которыми
оформляется их внесение;
постановлений по делам об административных
правонарушениях, вынесенных руководителем налогового органа
(его заместителем).
-----------------------------------------------------------
Пункт 9 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15152 от 17.10.2006 г.)
9. В лицевых счетах плательщиков записи о начислении,
доначислении причитающихся к уплате платежей по
соответствующим срокам уплаты, а также об уменьшении либо
списании платежей производятся на основании следующих
документов:
налоговых деклараций (расчетов), налоговых деклараций
(расчетов) с внесенными изменениями и дополнениями (далее -
уточненные налоговые декларации (расчеты);
актов проверок, проведенных налоговыми органами;
решений по актам проверок, решений о применении
экономических санкций, в том числе примененных
государственными контролирующими органами, не наделенными
правом бесспорного списания средств со счетов в банках и
небанковских кредитно-финансовых организациях (далее -
банки), решений иных государственных органов в случаях,
предусмотренных законодательством;
решений Президента Республики Беларусь, местных Советов
депутатов или местных исполнительных и распорядительных
органов об оказании государственной поддержки;
документов о признании задолженности по платежам
невозможной к взысканию или безнадежным долгом;
корешков платежных извещений на доплату физическими
лицами единого налога с индивидуальных предпринимателей и
иных физических лиц при декларировании физическими лицами в
качестве источника денежных средств доходов, полученных от
осуществления деятельности, облагаемой единым налогом;
корешков налоговых сообщений - на уплату физическими
лицами единого налога с индивидуальных предпринимателей и
иных физических лиц, земельного налога и налога на
недвижимость с физических лиц, корешков налоговых сообщений
по подоходному налогу с физических лиц.
-----------------------------------------------------------
10. Записи операций по поступлению, зачету, возврату платежей
в бюджет в лицевых счетах плательщиков производятся:
при зачислении уплаченных (взысканных) платежей на счета
соответствующих бюджетов;
при осуществлении зачета излишне уплаченных, взысканных
платежей (далее - переплата) в счет иных платежей, по которым
числится задолженность, или в счет предстоящих платежей;
при осуществлении взаимозачета платежей;
при осуществлении возврата излишне уплаченных (взысканных)
денежных средств плательщику.
-----------------------------------------------------------
Пункт 10 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100
10. Записи операций по поступлению, зачету, возврату
платежей в бюджет в лицевых счетах плательщиков
производятся:
при зачислении уплаченных (взысканных) платежей на
счета соответствующих бюджетов;
при осуществлении зачета излишне уплаченных, взысканных
платежей (далее - переплата) в счет иных платежей, по
которым числится задолженность, или в счет предстоящих
платежей;
при осуществлении взаимозачета платежей, подлежащих
уплате плательщиком, и финансовых обязательств
республиканских органов государственного управления,
местных исполнительных и распорядительных органов перед
этим плательщиком (далее - взаимозачет);
при возврате переплаты на счет плательщика, а в
установленных случаях - при выдаче плательщику наличных
денежных средств.
-----------------------------------------------------------
11. Поступление или возврат платежей отражается в лицевых
счетах на основании выписки банка, небанковской кредитно-финансовой
организации (далее - банк) и (или) выписок управлений
государственного казначейства главных управлений Министерства
финансов Республики Беларусь по областям и г. Минску, финансовых
органов, поселковых, сельских исполнительных и распорядительных
органов (далее - выписка) с приложением следующих документов,
свидетельствующих о поступлении или возврате платежей:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 11 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 20 апреля 2007 г. № 57 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/16384 от 04.05.2007 г.)
11. Поступление или возврат платежей отражается в
лицевых счетах на основании выписки банка и (или) выписок
управлений государственного казначейства главных управлений
Министерства финансов Республики Беларусь по областям и
г. Минску, финансовых органов (далее - выписка) с
приложением следующих документов, свидетельствующих о
поступлении или возврате платежей:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 11 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29
сентября 2006 г. № 100 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15152 от 17.10.2006 г.)
11. Поступление или возврат платежей отражается в
лицевых счетах на основании выписки банка из лицевого счета
о зачислении средств на счет республиканского бюджета
(далее - выписка банка), копии выписки банка из лицевого
счета (субсчета) по учету средств местного бюджета о
зачислении средств на счет местного бюджета (далее - копия
выписки банка) с приложением следующих документов,
свидетельствующих о поступлении или возврате платежей:
-----------------------------------------------------------
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
|
