Стр. 5
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
¦оценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 10,0¦ ¦ 12,0¦ ¦ 10,0¦ ¦
¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -0,5¦ ¦ -1,8¦ ¦ -2,5¦ 27,2¦
+--------+-----+-----+-----+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+
¦Фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пере- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦незавер-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦шенного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦строи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тельства¦ ¦ ¦ 20,0¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 20,0¦
L--------+-----+-----+-----+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-------
Поскольку объект основных средств введен из незавершенного
строительства в 2001 году, то для целей его пересчета необходима
величина пересчитанной стоимости данного объекта из пересчитанного
баланса за 2000 год.
Пересчет объекта незавершенного строительства в 2000 году
(в тысячах рублей)
-----------T---------T-----------T----------T-----------T----------¬
¦ ¦ ¦Месяц, год ¦ ¦ ¦Результат ¦
¦ ¦ ¦выполненных¦Совокупный¦Пересчитан-¦ от ¦
¦Наименова-¦Первона- ¦работ по ¦ индекс ¦ная ¦пересчета ¦
¦ние ¦чальная ¦незавершен-¦инфляции, ¦стоимость ¦ за ¦
¦статьи ¦стоимость¦ному ¦ % ¦на ¦отчетный ¦
¦ ¦ ¦строитель- ¦ ¦01.01.2001 ¦ год ¦
¦ ¦ ¦ству ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+---------+-----------+----------+-----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+----------+---------+-----------+----------+-----------+----------+
¦Незавер- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦шенное ¦ 20,0 ¦01.02.2000 ¦ 180,69 ¦ 36,1 ¦ 16,1 ¦
¦строитель-+---------+-----------+----------+-----------+----------+
¦ство ¦ 60,0 ¦25.05.2000 ¦ 145,67 ¦ 87,4 ¦ 27,4 ¦
+----------+---------+-----------+----------+-----------+----------+
¦ ИТОГО¦ 80,0 ¦ ¦ - ¦ 123,5 ¦ 43,5 ¦
L----------+---------+-----------+----------+-----------+-----------
Пересчет объекта основных средств в отчетном 2003 году
(в тысячах рублей)
-------T----T----T------T------T------T------T------T------T-----T-----T-----¬
¦ ¦ ¦ ¦Амор- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Пере-¦ ¦Пере-¦
¦Пере- ¦ ¦ ¦тиза- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счи- ¦ ¦счи- ¦
¦счи- ¦ ¦ ¦ция, ¦ ¦Пере- ¦ ¦ ¦ ¦тан- ¦Пере-¦тан- ¦
¦танная¦ ¦ ¦начис-¦ ¦счи- ¦Пере- ¦Пере- ¦ ¦ная ¦счи- ¦ная ¦
¦стои- ¦ ¦ ¦ленная¦ ¦танная¦счи- ¦счи- ¦ ¦пер- ¦тан- ¦оста-¦
¦мость ¦ ¦ ¦на ¦ ¦перво-¦танная¦танная¦Ин- ¦вона-¦ная ¦точ- ¦
¦объ- ¦ ¦ ¦пере- ¦ ¦на- ¦амор- ¦оста- ¦декс ¦чаль-¦амор-¦ная ¦
¦екта ¦ ¦ ¦счи- ¦ ¦чаль- ¦тиза- ¦точная¦инф- ¦ная ¦тиза-¦стои-¦
¦неза- ¦ ¦ ¦танную¦Сово- ¦ная ¦ция ¦стои- ¦ляции ¦стои-¦ция ¦мость¦
¦вер- ¦Ме- ¦Нор-¦стои- ¦купный¦стои- ¦на ¦мость ¦за ¦мость¦на ¦на ¦
¦шен- ¦сяц ¦ма ¦мость ¦индекс¦мость ¦начало¦на ¦от- ¦на ¦конец¦конец¦
¦ного ¦вво-¦ам- ¦объ- ¦инфля-¦на ¦отчет-¦начало¦чет- ¦конец¦от- ¦от- ¦
¦строи-¦да ¦ор- ¦екта ¦ции*, ¦начало¦ного ¦отчет-¦ный ¦от- ¦чет- ¦чет- ¦
¦тель- ¦ ¦ти- ¦неза- ¦ % ¦отчет-¦года ¦ного ¦год, ¦чет- ¦ного ¦ного ¦
¦ства ¦ ¦за- ¦вер- ¦ ¦ного ¦(гр.4х¦года ¦% ¦ного ¦года ¦года ¦
¦на ¦ ¦ции ¦шенно-¦ ¦года ¦хгр.5)¦(гр.6-¦ ¦года ¦(гр. ¦(гр. ¦
¦01.01.¦ ¦ ¦го ¦ ¦(гр.1х¦/100 ¦-гр.7)¦ ¦(гр. ¦7хгр.¦10- ¦
¦2001 ¦ ¦ ¦строи-¦ ¦хгр. ¦ ¦ ¦ ¦6хгр.¦9)/ ¦-гр. ¦
¦ ¦ ¦ ¦тель- ¦ ¦5)/ ¦ ¦ ¦ ¦9)/ ¦/100 ¦11) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ства ¦ ¦/100 ¦ ¦ ¦ ¦/100 ¦ ¦ ¦
+------+----+----+------+------+------+------+------+------+-----+-----+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+------+----+----+------+------+------+------+------+------+-----+-----+-----+
¦ ¦06. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 123,5¦2001¦ 10 ¦ 18,5 ¦196,96¦ 243,2¦ 36,4 ¦ 206,8¦125,00¦304,0¦ 45,5¦258,5¦
L------+----+----+------+------+------+------+------+------+-----+-----+------
Амортизация начисляется на пересчитанную стоимость объекта
незавершенного строительства за период от даты постановки объекта
основных средств на учет до отчетного года (срок службы
данного объекта до отчетного года составляет 18 месяцев):
1
(123,5x10%x--x18)=18,5 тыс.рублей (графа 4).
12
______________________________
*Совокупный индекс инфляции, рассчитанный по годовым индексам
инфляции.
Расчет результатов от пересчета за предыдущие годы и отчетный год
(в тысячах рублей)
----------T-------T--------T----------T--------T---------T---------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Пересчи-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Пересчи- ¦танная ¦Результат¦ ¦
¦ ¦ ¦Остаточ-¦танная ¦остаточ-¦от пере- ¦Результат¦
¦Первона- ¦ ¦ная ¦остаточная¦ная ¦счета за ¦от пере- ¦
¦чальная ¦Аморти-¦стои- ¦стоимость ¦стои- ¦предыду- ¦счета за ¦
¦стоимость¦зация ¦мость ¦на начало ¦мость ¦щие годы ¦отчетный ¦
¦ ¦ ¦(гр.1- ¦отчетного ¦на конец¦(гр.4- ¦год (гр. ¦
¦ ¦ ¦-гр.2) ¦года ¦отчетно-¦-гр.3) ¦5-гр.4) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦го ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦года ¦ ¦ ¦
+---------+-------+--------+----------+--------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---------+-------+--------+----------+--------+---------+---------+
¦ 80,0 ¦ 16,0 ¦ 64,0 ¦ 206,8 ¦ 258,5 ¦ 142,8 ¦ 51,7 ¦
L---------+-------+--------+----------+--------+---------+----------
Для определения результата от пересчета за предыдущие годы
используется сумма амортизации, начисленная фактически за период от
даты постановки объекта основных средств на учет до отчетного года
(в корреспонденции со счетами амортизационных отчислений). Расчет
может производиться двумя способами: (33,0-12,2-2,5-1,8-0,5)=16,0
тыс.рублей либо (5,0+11,0)=16,0 тыс.рублей (графа 2).
Таблица корректировок для приведения стоимости объекта основных
средств к пересчитанной стоимости
(в тысячах рублей)
---------T------T------T-----T-------T------T-------T------T--------T--------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦На ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦На ¦ ¦сумму ¦ ¦ ¦На ¦На ¦ ¦
¦ ¦ ¦сумму ¦На ¦аморти-¦ ¦На ¦ре- ¦сумму ¦ ¦
¦ ¦ ¦пере- ¦сумму¦зацион-¦На ¦резуль-¦зуль- ¦пересчи-¦Пересчи-¦
¦Наимено-¦Баланс¦оценки¦пере-¦ных ¦остав-¦тат от ¦тат от¦танных ¦танные ¦
¦вание ¦на ¦перво-¦оцен-¦отчис- ¦шуюся ¦пере- ¦пере- ¦аморти- ¦статьи ¦
¦статьи ¦01.01.¦на- ¦ки ¦лений, ¦часть ¦счета ¦счета ¦зацион- ¦баланса ¦
¦ ¦2004 ¦чаль- ¦амор-¦начис- ¦амор- ¦за ¦за ¦ных ¦на ¦
¦ ¦ ¦ной ¦тиза-¦ленных ¦тиза- ¦преды- ¦отчет-¦отчисле-¦01.01. ¦
¦ ¦ ¦стои- ¦ции ¦в ¦ции ¦дущие ¦ный ¦ний в ¦2004 ¦
¦ ¦ ¦мости ¦ ¦отчет- ¦ ¦годы ¦год ¦отчетном¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ном ¦ ¦ ¦ ¦году ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦году ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+------+------+-----+-------+------+-------+------+--------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+--------+------+------+-----+-------+------+-------+------+--------+--------+
¦АКТИВ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+------+------+-----+-------+------+-------+------+--------+--------+
¦Основные¦ ¦-20,0 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средства¦132,0 ¦-32,0 ¦ ¦ ¦ -16,0¦ 142,8 ¦ 51,7 ¦ -30,4 ¦ 228,1 ¦
+--------+------+------+-----+-------+------+-------+------+--------+--------+
¦Аморти- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦зацион- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчисле-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ния ¦ 12,2 ¦ ¦ ¦ -12,2 ¦ ¦ ¦ ¦ 30,4 ¦ 30,4 ¦
+--------+------+------+-----+-------+------+-------+------+--------+--------+
¦ПАССИВ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+------+------+-----+-------+------+-------+------+--------+--------+
¦Аморти- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦зация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ 33,0 ¦ ¦ -4,8¦ -12,2 ¦ -16,0¦ ¦ ¦ ¦ - ¦
+--------+------+------+-----+-------+------+-------+------+--------+--------+
¦Фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пере- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ 27,2 ¦ -32,0¦ 4,8¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - ¦
+--------+------+------+-----+-------+------+-------+------+--------+--------+
¦Фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пере- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦незавер-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦шенного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦строи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тельства¦ 20,0 ¦ -20,0¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - ¦
+--------+------+------+-----+-------+------+-------+------+--------+--------+
¦Резуль- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тирующая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статья ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦от пере-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦неденеж-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индексы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦инфляции¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за пре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дыдущие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦годы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 142,8 ¦ ¦ ¦ 142,8 ¦
+--------+------+------+-----+-------+------+-------+------+--------+--------+
¦Резуль- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тирующая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статья ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦от пере-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦неденеж-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индексы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦инфляции¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетный¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 51,7 ¦ ¦ 51,7 ¦
L--------+------+------+-----+-------+------+-------+------+--------+---------
Пояснения:
разница между балансовой первоначальной стоимостью и
первоначальной стоимостью: (132,0-80,0)=52,0 тыс.рублей (графа 3);
сумма переоценки амортизации объекта основных средств:
(0,5+1,8+2,5)=4,8 тыс.рублей (графа 4);
сумма амортизации, оставшаяся после произведенных
корректировок: (33,0-4,8-12,2)=16,0 тыс.рублей (графа 6);
пересчитанная сумма амортизационных отчислений, начисленных в
отчетном году на основе пересчитанной первоначальной стоимости на
конец отчетного года и нормы амортизации: (304,0х10%)=30,4
тыс.рублей (графа 9).
Пример 3. Пересчет финансовых результатов от реализации
(выбытия) объекта основных средств
Объект основных средств (ранее не эксплуатировался) приобретен
20 июня 2001 г. по стоимости 100000 рублей, срок службы данного
объекта составлял 10 лет, годовая норма амортизации - 10%. 15 июня
2003 г. объект основных средств реализован за 110000 рублей.
Остаточная стоимость на дату реализации составляла 105600 рублей, в
результате был получен доход в сумме 4400 рублей. Отчетный год -
2003 год.
Подробная информация об отдельных статьях баланса на 01.01.2004
(в тысячах рублей)
-----------T-------T-----T------T-----T------T-----T------T------T------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Амор-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Амор-¦ ¦Амор-¦ ¦тиза-¦ ¦Баланc¦ ¦
¦ ¦Перво- ¦тиза-¦Пере- ¦тиза-¦Пере- ¦ция ¦Пере- ¦на ¦Баланс¦
¦Наименова-¦началь-¦ция ¦оценка¦ция ¦оценка¦за ¦оценка¦дату ¦ на ¦
¦ние ¦ная ¦за ¦за ¦за ¦за ¦2003 ¦за ¦реали-¦01.01.¦
¦статьи ¦стои- ¦2001 ¦2001 ¦2002 ¦2002 ¦год ¦2002 ¦зации ¦2004 ¦
¦ ¦мость ¦год ¦год ¦год ¦год ¦(за 6¦год ¦15.06.¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦меся-¦ ¦2003 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦цев) ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-------+-----+------+-----+------+-----+------+------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+----------+-------+-----+------+-----+------+-----+------+------+------+
¦АКТИВ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-------+-----+------+-----+------+-----+------+------+------+
¦Корреспон-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дентский ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦110,0 ¦
+----------+-------+-----+------+-----+------+-----+------+------+------+
¦Основные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средства ¦ 100,0 ¦ ¦ 10,0 ¦ ¦ 12,0 ¦ ¦ 10,0 ¦132,0 ¦ ¦
+----------+-------+-----+------+-----+------+-----+------+------+------+
¦Амортиза- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ционные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчисления¦ ¦ 5,0¦ ¦ 11,0¦ ¦ 6,1 ¦ ¦ 6,1 ¦ 6,1 ¦
+----------+-------+-----+------+-----+------+-----+------+------+------+
¦ПАССИВ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-------+-----+------+-----+------+-----+------+------+------+
¦Амортиза- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ция ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ ¦ 5,0¦ 0,5 ¦ 11,0¦ 1,8 ¦ 6,1 ¦ 2,0 ¦ 26,4 ¦ ¦
+----------+-------+-----+------+-----+------+-----+------+------+------+
¦Фонд ¦ ¦ ¦ 10,0 ¦ ¦ 12,0 ¦ ¦ 10,0 ¦ ¦ ¦
¦переоценки¦ ¦ ¦ -0,5 ¦ ¦ -1,8 ¦ ¦ -2,0 ¦ 27,7 ¦ 27,7 ¦
+----------+-------+-----+------+-----+------+-----+------+------+------+
¦Доходы от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦реализации¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(выбытия) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 4,4 ¦
L----------+-------+-----+------+-----+------+-----+------+------+-------
При реализации объекта основных средств были совершены
следующие бухгалтерские проводки:
Д-т Реализация (выбытие) Д-т Корреспондентский счет
основных средств К-т Реализация (выбытие) основных
К-т Основные средства - на сумму средств - на сумму 110,0
132,0 тыс.рублей; тыс.рублей;
Д-т Амортизация основных средств Д-т Реализация (выбытие)
К-т Реализация (выбытие) основных средств
основных средств - на сумму 26,4 К-т Доходы от реализации (выбытия)
тыс.рублей; основных средств - на сумму 4,4
тыс.рублей.
Пересчет объекта основных средств на начало отчетного 2003 года
(в тысячах рублей)
------T-----T-----T-----T------T-------T------T------T-----T------T-------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Пере- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦cчитан-¦Пере- ¦Пере- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ная ¦cчи- ¦счи- ¦ ¦ ¦Резуль-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦перво- ¦танная¦танная¦ ¦ ¦тат ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦началь-¦амор- ¦оста- ¦ ¦ ¦от ¦
¦Пер- ¦ ¦Норма¦ ¦Сово- ¦ная ¦тиза- ¦точная¦ ¦Оста- ¦пере- ¦
¦вона-¦Ме- ¦амор-¦Амор-¦купный¦стои- ¦ция на¦стои- ¦Амор-¦точная¦счета ¦
¦чаль-¦сяц, ¦тиза-¦тиза-¦индекс¦мость ¦начало¦мость ¦тиза-¦стои- ¦за ¦
¦ная ¦год ¦ции, ¦ция ¦инфля-¦на ¦отчет-¦на ¦ция ¦мость ¦преды- ¦
¦стои-¦ввода¦ % ¦ ¦ции, ¦начало ¦ного ¦начало¦ ¦(гр.1-¦дущие ¦
¦мость¦ ¦ ¦ ¦ % ¦отчет- ¦года ¦отчет-¦ ¦-гр.9)¦годы ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного ¦(гр.4x¦ного ¦ ¦ ¦(гр.8- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦года ¦хгр. ¦года ¦ ¦ ¦-гр.10)¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.1х ¦5)/ ¦(гр.6-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦хгр.5)/¦/100 ¦-гр.7)¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦/100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+-----+-----+------+-------+------+------+-----+------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+-----+-----+-----+-----+------+-------+------+------+-----+------+-------+
¦ ¦06. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦100,0¦2001 ¦ 10 ¦ 15,0¦162,93¦ 162,9 ¦ 24,4 ¦ 138,5¦ 16,0¦ 84,0 ¦ 54,5 ¦
L-----+-----+-----+-----+------+-------+------+------+-----+------+--------
Амортизация начисляется на первоначальную стоимость объекта
основных средств за период от даты постановки его на учет до
отчетного года (срок службы данного объекта до отчетного года
1
составляет 18 месяцев): (100%x10%x--x18)=15,0 тыс.рублей (графа 4).
12
Для определения результата от пересчета за предыдущие годы
используется сумма амортизации, начисленная фактически за период от
даты постановки объекта основных средств на учет до отчетного года
(в корреспонденции со счетами амортизационных отчислений). Расчет
может производиться двумя способами: (33,0-12,2-2,5-1,8-0,5)=16,0
тыс.рублей либо (5,0+11,0)=16,0 тыс.рублей (графа 9).
Таблица корректировок финансового результата от реализации
(выбытия) объекта основных средств
(в тысячах рублей)
-----------T------T----------------T-------T-------T------T------T-------¬
¦ ¦ ¦ Корректировки ¦ ¦На ¦ ¦ ¦На ¦
¦ ¦ ¦(соответствующие¦ ¦сумму ¦ ¦На ¦сумму ¦
¦ ¦ ¦ обратным ¦ ¦аморти-¦ ¦ре- ¦пере- ¦
¦ ¦ ¦ бухгалтерским ¦ ¦зацион-¦На ¦зуль- ¦считан-¦
¦Наименова-¦Баланс¦ проводкам при ¦На ¦ных ¦остав-¦тат ¦ных ¦
¦ние ¦на ¦ реализации ¦сумму ¦отчис- ¦шуюся ¦от ¦аморти-¦
¦статьи ¦01.01.¦ (выбытии)* ¦пере- ¦лений, ¦часть ¦пере- ¦зацион-¦
¦ ¦2004 +-----T-----T----+оценок ¦начис- ¦амор- ¦счета ¦ных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ленных ¦тиза- ¦за ¦отчис- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в ¦ции ¦преды-¦лений в¦
¦ ¦ ¦ I ¦ II ¦ III¦ ¦отчет- ¦ ¦дущие ¦отчет- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ном ¦ ¦годы ¦ном ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦году ¦ ¦ ¦году ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+-------+------+------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+-------+------+------+-------+
¦АКТИВ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+-------+------+------+-------+
¦Корреспон-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дентский ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦счет ¦110,0 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+-------+------+------+-------+
¦Основные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средства ¦ - ¦132,0¦ ¦ ¦ -32,0 ¦ ¦ -16,0¦ 54,5 ¦ -8,1 ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+-------+------+------+-------+
¦Амортиза- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ционные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчисления¦ 6,1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -6,1 ¦ ¦ ¦ 8,1 ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+-------+------+------+-------+
¦ПАССИВ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+-------+------+------+-------+
¦Амортиза- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ция ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ - ¦ ¦ 26,4¦ ¦ -4,3 ¦ -6,1 ¦ -16,0¦ ¦ ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+-------+------+------+-------+
¦Фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦переоценки¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -32,0 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ 27,7 ¦ ¦ ¦ ¦ 4,3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+-------+------+------+-------+
¦Доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦от реали- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦зации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(выбытия) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ 4,4 ¦ ¦ ¦-4,4¦ - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+-------+------+------+-------+
¦Реализация¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(выбытие) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ - ¦132,0¦-26,4¦ 4,4¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+-------+------+------+-------+
¦Результи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦рующая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статья от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пересчета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦неденежных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статей на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индексы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦инфляции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предыдущие¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦годы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 54,5 ¦ ¦
+----------+------+-----+-----+----+-------+-------+------+------+-------+
¦Результи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦рующая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статья от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пересчета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦неденежных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статей на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индексы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦инфляции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------+------+-----+-----+----+-------+-------+------+------+--------
______________________________
*Корректировку по корреспондентскому счету можно не проводить.
----------------------------T------------------------T-------------¬
¦ ¦ Корректировки по ¦ ¦
¦ ¦ реализации (выбытию) ¦Пересчитанный¦
¦ Наименование статьи ¦объекта основных средств¦ баланс на ¦
¦ +------------T-----------+ 01.01.2004 ¦
¦ ¦ I ¦ II ¦ ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦ 1 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦АКТИВ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Корреспондентский счет ¦ ¦ ¦ 110,0 ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Основные средства ¦ -130,4 ¦ ¦ - ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Амортизационные отчисления ¦ ¦ ¦ 8,1 ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Расходы от реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦(выбытия) основных средств ¦ ¦ 20,4 ¦ 20,4 ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦ПАССИВ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Амортизация основных ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ ¦ - ¦ - ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Фонд переоценки основных ¦ ¦ ¦ - ¦
¦средств ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Реализация (выбытие) ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных средств ¦ -130,4 ¦ 20,4 ¦ - ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Доходы от реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦(выбытия) основных средств ¦ ¦ ¦ - ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Результирующая статья от ¦ ¦ ¦ ¦
¦пересчета неденежных статей¦ ¦ ¦ ¦
¦на индексы инфляции за ¦ ¦ ¦ ¦
¦предыдущие годы ¦ ¦ ¦ 54,5 ¦
+---------------------------+------------+-----------+-------------+
¦Результирующая статья от ¦ ¦ ¦ ¦
¦пересчета неденежных статей¦ ¦ ¦ ¦
¦на индексы инфляции за ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетный год ¦ ¦ ¦ - ¦
L---------------------------+------------+-----------+--------------
Пояснения:
разница между балансовой первоначальной стоимостью и
первоначальной стоимостью: (132,0-100,0)=32,0 тыс.рублей (графа 6);
сумма переоценки амортизации объекта основных средств:
(0,5+1,8+2,5)=4,8 тыс.рублей (графа 6);
сумма амортизации, оставшаяся после произведенных
корректировок: (33,0-4,8-12,2)=16,0 тыс.рублей (графа 8);
пересчитанная сумма амортизационных отчислений, начисленных в
отчетном году на основе пересчитанной первоначальной стоимости на
1
начало отчетного года и нормы амортизации: (162,9x10%x--x6)=8,1
12
тыс.рублей (графа 10).
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена приложением 7 постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 30
декабря 2003 г. № 408
-----------------------------------------------------------
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
|
