Стр. 5
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
а при недостаточности средств в национальной валюте - в
иностранной валюте с его счетов или со счетов дебиторов.
В случае недостаточности денежных средств для уплаты
экономических санкций взыскание может быть обращено на
имущество правонарушителя в установленном законодательством
порядке.
-----------------------------------------------------------
34. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 34 исключен Указом Президента Республики Беларусь от
1 марта 2007 г. № 116
34. Не подлежит исполнению решение контролирующего
органа о применении к субъекту предпринимательской
деятельности экономических санкций, если оно не было в
установленном порядке направлено субъекту
предпринимательской деятельности (вручено его
представителю) в 3-месячный срок со дня его вынесения, за
исключением случаев регистрации субъекта
предпринимательской деятельности по фиктивным документам,
либо при невозможности установления местонахождения
должностных лиц юридического лица, местожительства
индивидуального предпринимателя. В случае подачи жалобы
(заявления в суд) исчисление указанного срока
приостанавливается до ее (его) рассмотрения.
-----------------------------------------------------------
Пункт 34 - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
34. Не подлежит исполнению решение контролирующего
органа о применении к субъекту предпринимательской
деятельности экономических санкций, если оно не было в
установленном порядке направлено субъекту
предпринимательской деятельности (вручено его
уполномоченному представителю) в 3-месячный срок со дня его
вынесения, за исключением случаев регистрации субъекта
предпринимательской деятельности по фиктивным документам,
либо при невозможности установления местонахождения
должностных лиц юридического лица, местожительства
индивидуального предпринимателя. В случае подачи жалобы
(искового заявления) исчисление указанного срока
приостанавливается до ее (его) рассмотрения.
-----------------------------------------------------------
35. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 35 исключен Указом Президента Республики Беларусь от
1 марта 2007 г. № 116
35. Отмена решения контролирующего органа о применении к
субъекту предпринимательской деятельности экономических
санкций влечет за собой возврат этому субъекту всей
взысканной суммы экономических санкций с начислением пени в
размере учетной ставки Национального банка, действующей на
момент возврата денежных средств, за каждый день, включая
день возврата. Указанные суммы возвращаются из того
источника, в который были зачислены суммы экономических
санкций.
-----------------------------------------------------------
Порядок - в редакции Указа Президента Республики Беларусь
от 6 декабря 2001 г. N 722
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики Беларусь
15.11.1999 N 673
ПОРЯДОК
организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и
применения экономических санкций
1. Настоящий Порядок организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций обязателен для всех контролирующих органов,
уполномоченных в соответствии с актами законодательства осуществлять
проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей (далее - субъекты
предпринимательской деятельности).
Особенности проведения отдельных видов проверок (ревизий)
определяются законодательством.
2. В настоящем Порядке используются следующие основные понятия:
экономическое правонарушение - виновное противоправное деяние
(действие или бездействие) субъекта предпринимательской
деятельности, выразившееся в неисполнении или ненадлежащем
исполнении актов законодательства, регулирующих экономическую
деятельность на территории Республики Беларусь;
экономическая ответственность - установленные актами
законодательства правовые последствия неисполнения или ненадлежащего
исполнения субъектом предпринимательской деятельности предписаний,
предусмотренных актами законодательства в сфере экономических
отношений;
экономическая санкция - установленная актами законодательства
мера государственного принуждения, имеющая характер имущественного и
(или) неимущественного воздействия и применяемая к субъекту
предпринимательской деятельности при нарушении им содержащихся в
норме права предписаний;
проверка - способ контроля, в процессе которого устанавливается
законность, достоверность и экономическая целесообразность
совершаемых хозяйственных операций по одному или нескольким
взаимосвязанным направлениям финансово-хозяйственной деятельности
субъекта предпринимательской деятельности;
проверяемый субъект - субъект предпринимательской деятельности,
финансово-хозяйственная деятельность которого подлежит проверке
(ревизии);
ревизия - основной способ контроля, предусматривающий наиболее
глубокое и полное изучение финансово-хозяйственной деятельности
субъекта предпринимательской деятельности, в процессе которого
устанавливается законность, достоверность и экономическая
целесообразность совершаемых хозяйственных операций, а также ведения
бухгалтерского учета в нескольких или во всех направлениях
деятельности субъекта предпринимательской деятельности.
3. Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверки
(ревизии), являются:
проверка соблюдения субъектом предпринимательской деятельности
законодательства в сфере экономических отношений;
проверка законности совершаемых субъектом предпринимательской
деятельности хозяйственных и финансовых операций, обеспечения
сохранности государственного имущества;
своевременное выявление, пресечение и предотвращение
правонарушений, наносящих ущерб экономическим интересам Республики
Беларусь, установление причин и условий, способствующих их
совершению;
принятие мер по возмещению причиненного ущерба;
выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности
экономической деятельности субъекта предпринимательской
деятельности.
4. В ходе своей деятельности работники контролирующих органов
обязаны:
строго руководствоваться актами Президента Республики Беларусь,
в том числе настоящим Порядком, законами, иными нормативными
правовыми актами;
принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению
фактов нарушения законодательства, возмещению ущерба, причиненного
государству, привлечению к ответственности виновных лиц, применению
предусмотренных законодательством санкций.
5. Контроль финансово-хозяйственной деятельности проводится
путем:
изучения действующей у проверяемого субъекта системы
внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;
проверки документов в целях установления законности и
целесообразности проведенных хозяйственных и финансовых операций;
проверки действительности совершения сделок, получения или
выдачи указанных в документах денежных средств и материальных
ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
сопоставления данных бухгалтерского учета с данными отчетности,
данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными
(сметой, балансом доходов и расходов и другими);
сопоставления записей, документов и фактических данных по одним
операциям с записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними другим операциям;
проведения встречных проверок, то есть сличения имеющихся у
проверяемого субъекта записей, документов и фактических данных с
соответствующими записями, документами и фактическими данными,
находящимися у тех субъектов предпринимательской деятельности, от
которых получены или которым выданы денежные средства, материальные
ценности и документы;
сличения в установленном законодательством порядке имеющихся у
проверяемого субъекта выписок банка по расчетным, валютным и другим
счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также путем
ознакомления с документами, послужившими основанием для производства
указанных записей, в целях сопоставления их с копиями;
сличения в предусмотренных законодательством случаях и порядке
копий платежных документов, имеющихся у проверяемого субъекта, с
платежными документами, хранящимися в банке;
контрольного обмера объемов выполненных работ;
взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и
готовых изделий;
контрольного запуска сырья и материалов в производство,
контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции для
установления действительных расходов сырья и материалов,
соответствия продукции государственным стандартам, правильности
списания на производство сырья и материалов, а также установления
норм их расходов;
проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения
норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных
ценностей;
проверки соблюдения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей,
организации их охраны, состояния пропускной системы;
проверки состояния внутрихозяйственного контроля;
других контрольных действий, связанных с изучением вопросов,
определенных программой проверки (ревизии).
6. Проверки (ревизии), проводимые контролирующими органами,
могут быть плановыми и внеплановыми.
Внеплановые проверки (ревизии) проводятся по поручению
Президента Республики Беларусь, Совета по координации контрольной
деятельности в Республике Беларусь, Совета Министров Республики
Беларусь, Государственного секретариата Совета Безопасности
Республики Беларусь, Комитета государственного контроля,
правоохранительных, судебных и иных уполномоченных на то
государственных органов, а в исключительных случаях - по поручению
уполномоченных должностных лиц самого контролирующего органа.
Ревизии одного и того же субъекта предпринимательской
деятельности могут проводиться не более одного раза в год, за
исключением проводимых по поручению правоохранительных органов и
судов.
7. Обоснованность назначения проверки (ревизии), за исключением
проводимой по поручению Президента Республики Беларусь, Совета по
координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, Совета
Министров Республики Беларусь, Государственного секретариата Совета
Безопасности Республики Беларусь, Комитета государственного
контроля, может быть обжалована субъектом предпринимательской
деятельности в Совет по координации контрольной деятельности в
Республике Беларусь.
Подача жалобы не приостанавливает проведение проверки
(ревизии).
8. Проверка (ревизия) проводится по письменному приказу
(распоряжению) руководителя контролирующего органа. На проведение
каждой проверки (ревизии) выдается предписание, в котором
указываются наименования контролирующего органа, проводящего
проверку (ревизию), и субъекта предпринимательской деятельности, в
отношении которого проводится проверка (ревизия), фамилия, имя,
отчество проверяющего, его должность (состав ревизионной группы),
цель проверки (ревизии) и срок ее проведения.
Срок проведения проверки (ревизии) определяется в приказе
(распоряжении) о ее проведении, исходя из объема работы с учетом
конкретных задач и особенностей проверяемого субъекта. Общий срок
проведения проверки (ревизии) не должен превышать 30 календарных
дней. Указанный срок может быть продлен руководителем
контролирующего органа.
9. Проведению проверки (ревизии) должна предшествовать
подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень
вопросов, подлежащих проверке (ревизии), а при необходимости
разрабатывается программа ее проведения, утверждаемая лицом,
назначившим проверку (ревизию). В необходимых случаях проверка
(ревизия) проводится по постановлению органа предварительного
следствия или определению суда (постановлению судьи). Конкретный
перечень подлежащих проверке вопросов в этих случаях согласовывается
с органом, назначившим проверку (ревизию).
10. Перед началом проведения проверки (ревизии) работник,
проводящий проверку (ревизию) либо руководитель ревизионной группы
обязан предъявить руководителю проверяемого субъекта служебное
удостоверение, а также предписание на проведение проверки (ревизии).
Предписание не предъявляется в случаях, предусмотренных
законодательством.
11. При проведении проверок (ревизий) работники контролирующих
органов имеют право:
проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры
учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета
и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц,
ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество;
требовать письменные объяснения от должностных лиц проверяемого
субъекта, других граждан по вопросам, возникающим в ходе проведения
проверки (ревизии);
опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные
места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг,
проводить проверки фактического наличия ценностей в них, требовать
от руководителя проверяемого субъекта проведения инвентаризаций, а
также проводить проверки правильности их проведения;
привлекать специалистов для определения количества и качества
сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, оказанных
услуг и выполненных работ, для проверки фактических затрат сырья и
материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров
объемов ремонтно-строительных работ и определения их качества, а
также в других необходимых случаях;
в предусмотренных законодательством случаях и порядке
знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами,
в том числе валютными, а также получать в необходимых случаях
сведения, справки и копии документов, связанных с операциями
проверяемых субъектов, о состоянии счетов и оборотов по ним, о
состоянии открытых им кредитов и по другим вопросам, возникающим в
ходе проверки (ревизии);
получать от организаций независимо от форм собственности
справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемым
субъектом, а при необходимости проводить встречные проверки путем
ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета
и получать объяснения от должностных лиц и иных работников;
передавать по согласованию с лицом, назначившим проверку
(ревизию), материалы в правоохранительные органы, принимать меры по
возмещению ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц в
соответствии с законодательством;
вносить в установленном порядке предложения об уплате сумм,
взыскиваемых в порядке применения экономических санкций к
проверяемым субъектам.
Законодательством могут быть предусмотрены иные права
работников контролирующих органов при проведении проверок (ревизий).
12. Работником, проводящим проверку (ревизию), или ревизионной
группой принимаются меры к тому, чтобы материально ответственные и
другие должностные лица проверяемого субъекта присутствовали при
проверке вверенных им ценностей, контрольных обмерах объемов
выполненных работ, контрольных запусках в производство сырья и
материалов, а также при других действиях по проверке деятельности
данного субъекта.
13. При выявлении фактов нарушения законодательства в части
расходования государственных финансовых и материальных ресурсов,
невыполнения обязательств перед бюджетом, других нарушений
финансовой дисциплины проверяющими должны быть установлены размер
причиненного ущерба, причины нарушений и должностные лица, по вине
которых совершены нарушения.
При выявлении фактов совершения подлога документов проверяющие
обязаны изъять указанные документы, взамен которых в делах
проверяемого субъекта оставляются копии или описи изъятых
документов, заверенные подписями работника контролирующего органа и
главного бухгалтера (другого должностного лица) проверяемого
субъекта.
14. По результатам проверки (ревизии), в ходе которой выявлены
нарушения актов законодательства в сфере экономики, составляется
акт. Результаты проверки (ревизии), в ходе которой не выявлено
нарушений актов законодательства, оформляются справкой.
Акты и справки подписываются проводившим проверку (ревизию)
должностным лицом (руководителем ревизионной группы), руководителем
юридического лица (индивидуальным предпринимателем) и лицом,
выполняющим функции главного (старшего на правах главного)
бухгалтера проверяемого субъекта, а при необходимости - другими
участниками проверки (ревизии).
В случае отказа уполномоченного представителя субъекта
предпринимательской деятельности от подписания акта проверки
(ревизии) в нем делается соответствующая запись. Представитель
субъекта предпринимательской деятельности вправе письменно изложить
мотивы отказа от подписания акта.
15. При наличии возражений по акту проверки (ревизии)
подписывающие его должностные лица субъекта предпринимательской
деятельности делают об этом оговорку перед своей подписью и не
позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в
письменном виде возражения по его содержанию в контролирующий орган,
назначивший проверку (ревизию). Проверявший вправе потребовать
представить также письменные объяснения должностных лиц юридического
лица (индивидуального предпринимателя) и лиц, непосредственно
виновных в установленных проверкой (ревизией) нарушениях. Данные
объяснения и замечания прилагаются к акту проверки (ревизии) и
являются неотъемлемой его частью.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, проверяется
работником, проводившим проверку (ревизию), и по ним составляется
письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены
соответствующие должностные лица проверяемого юридического лица
(индивидуальный предприниматель).
16. В случае, если выявленное нарушение или злоупотребление
может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять
неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности
виновных лиц, проверяющим до окончания проверки (ревизии)
составляется отдельный промежуточный акт.
Промежуточный акт подписывается проверяющим (руководителем
ревизионной группы), соответствующими должностными лицами
проверяемого субъекта, а также лицами, причастными к выявленным
нарушениям, от которых в обязательном порядке истребуются письменные
объяснения.
Один экземпляр акта передается руководителю проверяемого
субъекта. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий
акт проверки (ревизии).
17. В акте проверки (ревизии) должны быть указаны:
основание назначения проверки (ревизии), дата и номер приказа
(распоряжения) о ее проведении, должность, фамилия, имя и отчество
лица, составившего акт проверки (ревизии);
даты начала и завершения проверки или ревизии (в случае
перерывов указывается их период), а также место составления акта
проверки (ревизии);
должности и фамилии работников проверяемого субъекта, обязанных
в соответствии с настоящим Порядком подписать акт проверки
(ревизии), с обязательным указанием периода их работы на занимаемых
должностях, а также иных лиц, привлекаемых к проверке (ревизии);
наименование и местонахождение проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности;
кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии), какие
принимались меры по выявленным фактам нарушения актов
законодательства;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким
методом и за какой период проверены;
место, время и характер совершенного экономического
правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены,
установленная актом законодательства ответственность за данный вид
нарушения;
факты несоблюдения установленного порядка составления и
исполнения смет и финансовых планов;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления причитающихся
бюджету платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой
дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления
отчетности, невыполнения требований по осуществлению
внутрихозяйственного учета и контроля;
установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных
средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам,
поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам;
размер причиненного ущерба и другие последствия выявленных
нарушений;
должности и фамилии лиц, по вине которых допущены
соответствующие нарушения, а также сведения о том, какие именно
действия (бездействие) этих должностных лиц повлекли нарушения в
деятельности субъекта предпринимательской деятельности;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о
совершенном правонарушении.
18. В акте проверки (ревизии) должна быть соблюдена
объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не
допускается включение в акт проверки (ревизии) различного рода не
подтвержденных документально предположений и данных о деятельности
проверяемого субъекта.
При проведении проверки (ревизии) уполномоченные должностные
лица контролирующих органов обязаны выяснить все существенные для
принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.
Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах),
прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки (ревизии), в которых
указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения: сумма
ущерба, период, на протяжении которого совершалось нарушение, даты и
номера документов, виновные лица и др. В акте могут приводиться
обобщенные итоговые данные и примеры.
В необходимых случаях к акту могут быть приложены копии или
выписки из различных документов, а также справки и расчеты,
составленные на основании проверенных документов, заверенные в
установленном порядке.
19. Результаты проверки (ревизии) излагаются в акте на основе:
проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся у
проверяемых субъектов документов и материалов, проведенных встречных
проверок;
фактических проверок действительности совершенных операций;
итогов взвешивания и обмера сырья и материалов по данным
произведенных в ходе проверки (ревизии) инвентаризаций;
проведения контрольных обмеров, контрольных запусков сырья и
материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и
готовой продукции;
данных проверки качества продукции, соблюдения технических
условий и технологических режимов производства, соответствия
продукции государственным стандартам, а также других данных,
вытекающих из заключений специальных экспертиз.
20. По окончании проверки (ревизии) орган, проводивший проверку
(ревизию), обязан проинформировать вышестоящий орган
государственного управления, собственника (уполномоченное им лицо)
проверенного субъекта предпринимательской деятельности о выявленных
фактах нарушений законодательства с указанием обстоятельств и причин
их возникновения и с внесением предложений по их устранению и
предотвращению.
21. При выявлении фактов причинения ущерба, недостач и хищений
денежных средств (материальных ценностей), должностного подлога и
других нарушений законодательства, влекущих уголовную
ответственность, об этом немедленно ставится в известность лицо,
назначившее проверку (ревизию). Материалы таких проверок (ревизий)
передаются в 10-дневный срок правоохранительным органам в
оригиналах.
Материалы проверки (ревизии) направляются в правоохранительные
органы с сопроводительным письмом, в котором указываются
наименование проверяемого субъекта; его юридический адрес; характер
выявленных нарушений; какие требования нормативных правовых актов не
соблюдены; фамилии и должности лиц, виновных в нарушениях, с
приложением документов, регламентирующих их должностные обязанности.
В случае привлечения контролирующими органами субъекта
предпринимательской деятельности и его руководителя, виновных в
нарушениях законодательства, к экономической и иной ответственности,
к акту прилагаются соответствующие документы.
Персональную ответственность за своевременность, полноту и
надлежащее качество направляемых в правоохранительные органы
материалов проверок (ревизий) несет руководитель органа, назначивший
проверку (ревизию).
Государственные органы и должностные лица, осуществляющие
уголовное преследование, при получении материалов проверки (ревизии)
регистрируют и рассматривают их с принятием решения в соответствии с
уголовно-процессуальным законодательством. При отказе в возбуждении
уголовного дела или прекращении возбужденного по материалам проверки
(ревизии) уголовного дела в контролирующий орган направляется копия
соответствующего постановления, а также разъясняются право и порядок
ознакомления с материалами дела и обжалования принятого решения.
При невозможности принятия решения по поступившим материалам
проверки (ревизии) вследствие неполноты представленных документов
прокурор, начальник следственного подразделения и орган дознания
могут назначить дополнительную или повторную проверку (ревизию),
проведение которой поручается уполномоченному подразделению
Министерства финансов (финансовых органов). О назначении
дополнительной (повторной) проверки (ревизии) информируется
контролирующий орган, который вправе принять участие в проведении
дополнительной (повторной) проверки (ревизии).
22. Оформленный в соответствии с требованиями настоящего
Порядка акт проверки (ревизии) направляется должностному лицу
контролирующего органа, уполномоченному рассматривать материалы о
совершенном правонарушении.
23. Уполномоченные должностные лица контролирующего органа,
проводившего проверку (ревизию), обязаны не позднее 30-дневного
срока со дня получения материалов рассмотреть их и вынести в
пределах своей компетенции решение о применении к субъекту
предпринимательской деятельности экономических санкций, обеспечить
контроль за выполнением этого решения, а также принять иные
необходимые меры по устранению выявленных нарушений и привлечению
виновных лиц к ответственности.
24. Субъекты предпринимательской деятельности, совершившие
экономические правонарушения, несут ответственность на основании
актов законодательства, действующих во время и по месту совершения
правонарушения.
Экономические санкции применяются к субъектам
предпринимательской деятельности за правонарушения, совершенные по
истечении 10 дней после вступления в силу соответствующих актов
законодательства.
25. Экономические санкции налагаются уполномоченными
контролирующими органами.
26. Субъект предпринимательской деятельности не может быть
привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же
экономического правонарушения.
Применение к субъектам предпринимательской деятельности
экономических санкций за совершение экономических правонарушений не
освобождает их должностных лиц, а также индивидуальных
предпринимателей от иных видов ответственности, установленных
законодательством.
27. К субъекту предпринимательской деятельности не могут быть
применены экономические санкции, если истекли следующие сроки:
два года со дня совершения правонарушения;
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
|
