Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.02.2006 № 33 "Об утверждении Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета"

Документ утратил силу

Стр. 4

Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6 |

в строке 1.1 отражается нарастающим итогом с начала налогового периода сумма доходов от реализации, приходящихся на отчетный квартал, по данным налогового учета;

в строке 1.2 отражается нарастающим итогом с начала налогового периода сумма внереализационных доходов за отчетный квартал по данным налогового учета;

в строке 2 отражается нарастающим итогом с начала налогового периода сумма доходов от реализации и внереализационных доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с главой 13 настоящей Инструкции (статья 12 Закона), кроме доходов, указанных в подпункте 40.21 пункта 40 настоящей Инструкции (подпункт 1.21 пункта 1 статьи 12 Закона);

в строке 3 отражается нарастающим итогом с начала налогового периода общая сумма налоговых вычетов, применяемых плательщиком при исчислении подоходного налога за отчетный квартал (сумма показателей по строкам 3.1 - 3.2);

в строке 3.1 заполняется сумма показателей по строкам 3.1.1 - 3.1.3;

в строках 3.1.1 - 3.1.3 отражаются нарастающим итогом с начала налогового периода соответствующие суммы стандартных налоговых вычетов при наличии оснований для их применения, определенных главой 14 настоящей Инструкции (статья 13 Закона);

в строке 3.2 отражается нарастающим итогом с начала налогового периода сумма профессионального налогового вычета за отчетный квартал на основании данных налогового учета либо по нормативу;

в строке 4 отражается нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база как разность между показателями строки 1 и строк 2 и 3. Если сумма налоговых льгот и вычетов в отчетном квартале окажется больше суммы доходов за этот же отчетный квартал, то применительно к этому отчетному кварталу налоговая база (по строке 4) принимается равной нулю, то есть отрицательная разница в строку 4 не заносится, а заполняется значение "О" (ноль);

в строке 5 отражается сумма налога за отчетный квартал, исчисленная исходя из налоговой базы по строке 4 и ставки налога в соответствии с пунктом 57 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 18 Закона). Если в строке 4 учинена запись "О" (ноль), то в строке 5 учиняется запись "нет";

в строке 6 отражается сумма налога из строки 5 налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу за предыдущий отчетный квартал;

в строке 7 отражается сумма налога к уплате как разница показателей строк 5 и 6. Положительный результат определяет сумму налога, которую плательщик обязан уплатить в бюджет в установленный пунктом 78 настоящей Инструкции срок (пункт 5 статьи 21 Закона), отрицательный результат определяет сумму налога, подлежащую зачету (возврату) плательщику.

Документы, подтверждающие право на льготы в соответствии с главой 13 настоящей Инструкции (статья 12 Закона), представляются (предъявляются) вместе с налоговой декларацией.

Документы, подтверждающие обоснованность применения стандартных налоговых вычетов, представляются (предъявляются) в налоговый орган одновременно с представлением налоговой декларации (расчета) за первый отчетный квартал налогового периода. При представлении налоговых деклараций (расчетов) за последующие отчетные кварталы указанные документы представляются (предъявляются) при появлении (изменении) оснований для применения стандартного налогового вычета.

Налоговая декларация (расчет) за отчетный квартал представляется независимо от наличия у индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) обязательства по уплате налога за соответствующий отчетный квартал, кроме случаев, когда индивидуальный предприниматель (частный нотариус) в отчетном квартале не осуществлял деятельность, доходы от которой облагаются налогом в соответствии с настоящей главой (статья 21 Закона), и не получал такие доходы.

При прекращении деятельности в установленном законодательством порядке в течение налогового периода налоговые декларации (расчеты) не представляются, начиная с отчетного квартала, следующего за отчетным кварталом, в котором прекращена деятельность.

78. Уплата налога в бюджет в течение налогового периода производится не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по окончании налогового периода, исчисляется в соответствии с налоговой декларацией (расчетом) по совокупному годовому доходу, представляемой в соответствии с главой 24 настоящей Инструкции (статья 23 Закона), и уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Глава 23 ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА В ОТНОШЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДОХОДОВ. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

79. Исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей главой производятся в отношении следующих доходов плательщиков, подлежащих налогообложению:

79.1. доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;

79.2. доходов, полученных физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;

79.3. других доходов, удержание налога с которых не возложено на налоговых агентов.

К таким доходам, в частности, относятся:

суммы, выданные под залог имущества, включая ценные бумаги, и не возвращенные в установленные сроки, а также суммы, причитающиеся физическому лицу от реализации такого имущества, если источником выплаты налог не удерживался;

возмещение упущенной выгоды;

компенсация (возмещение) морального вреда, в том числе по решению суда (например, возмещение морального вреда, нанесенного распространением сведений, порочащих честь и достоинство граждан, деловую репутацию, неприкосновенность частной жизни, личной и семейной тайны), за исключением компенсации (возмещения) морального вреда при утрате трудоспособности, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

доходы, полученные физическими лицами в налоговом периоде от возмездного отчуждения (в том числе путем продажи, мены, ренты) физическому лицу принадлежащих им на праве собственности более одной в течение пяти лет квартиры, более одного в течение пяти лет жилого дома, более одной в течение пяти лет дачи, более одного в течение пяти лет садового домика с хозяйственными постройками, более одного в течение пяти лет гаража, более одного в течение пяти лет земельного участка, от возмездного отчуждения в течение календарного года более одного автомобиля или другого транспортного средства;

доходы от возмездного отчуждения физическому лицу предприятия как имущественного комплекса, производственных зданий (цехов, ангаров, магазинов и других), воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, судов плавания "река - море", многолетних насаждений, произведений науки, литературы и искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, нераскрытой информации, в том числе секретов производства (ноу-хау), фирменных наименований, товарных знаков;

доходы от отчуждения доли (вклада, пая) в уставном фонде организации или ее части, ценных бумаг, включая доходы от реализации именных приватизационных чеков "Жилье" и "Имущество" другому физическому лицу;

доходы, полученные физическими лицами, являющимися гражданами Республики Беларусь, от дипломатических, консульских и иных официальных представительств иностранных государств, если источником выплаты налог не удерживался;

доходы, полученные от физических лиц за сдачу в аренду (субаренду), наем (поднаем) имущества, за исключением доходов, подлежащих налогообложению по ставкам пункта 63 настоящей Инструкции (пункт 6 статьи 18 Закона);

доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии с пунктом 40 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 12 Закона) в части превышения размеров, установленных названным пунктом;

доходы, полученные от других физических лиц от продажи не завершенного строительством жилого дома и (или) квартиры, при направлении средств на строительство или приобретение которых ранее был получен имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 48.1 пункта 48 настоящей Инструкции (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 15 Закона).

Размер подлежащего уплате налога определяется на основании представленной физическим лицом налоговой декларации (расчета) по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции по ставкам, указанным в пункте 57 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 18 Закона).

Пример 1. Физическое лицо, не признаваемое налоговым резидентом Республики Беларусь, продает свою долю в уставном фонде белорусской организации другому физическому лицу, также не признаваемому налоговым резидентом Республики Беларусь, за 80000000 руб. При этом рыночная стоимость части имущества организации, соответствующей продаваемой доле в уставном фонде и определяемой в соответствии с законодательством, составляет 100000000 руб.

С учетом того, что доходы получены в результате сделки купли-продажи, совершенной между физическими лицами, налогообложение доходов осуществляется налоговым органом в порядке, предусмотренном настоящей главой (статья 22 Закона).

В рассматриваемой ситуации доходом, подлежащим налогообложению на основании налоговой декларации (расчета) по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции, является доход, полученный от реализации имущества (цена, указанная в договоре купли-продажи доли в уставном фонде организации (80000000 руб.), с учетом имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием доли в уставном фонде организации и ее продажей.

Пример 2. Физическое лицо (налоговый резидент Республики Беларусь) безвозмездно передает свою долю в уставном фонде белорусской организации другому физическому лицу, не признаваемому налоговым резидентом Республики Беларусь.

В рассматриваемой ситуации физическим лицом, получившим долю в уставном фонде, получен доход в натуральной форме. Налогообложение доходов осуществляется налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета) по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.

Пример 3. Физическим лицом по договору дарения, заключенному с другим физическим лицом (налоговым резидентом Республики Беларусь), которое не является по отношению к нему лицом, оговоренным в пункте 3 настоящей Инструкции, получен автомобиль. Стоимость автомобиля, определенная экспертной организацией по запросу физического лица, получившего доход, превышает 500 базовых величин. Налогообложение полученных доходов осуществляется налоговым органом в порядке, установленном настоящей главой (статья 22 Закона).

80. Плательщики, получившие доходы, указанные в пункте 79 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 22 Закона), обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции не позднее 30 дней с даты фактического получения дохода либо даты прибытия на территорию Республики Беларусь (при непосредственном пребывании плательщика на дату фактического получения дохода за пределами территории Республики Беларусь). В случае прибытия на территорию Республики Беларусь в дни государственных праздников или праздничных дней, установленные и объявленные Президентом Республики Беларусь нерабочими днями, либо в выходные дни днем прибытия считается первый рабочий день после прибытия на территорию Республики Беларусь. В налоговой декларации (расчете), представляемой по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции, указываются суммы фактически полученных и (или) предполагаемых плательщиком к получению доходов до конца налогового периода.

Представление налоговой декларации (расчета) в течение налогового периода не требуется, если:

предполагаемый на текущий налоговый период доход указан в налоговой декларации (расчете) за истекший налоговый период, на основании которой плательщику исчислены суммы налога на текущий налоговый период;

физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, получают доходы от источников за пределами Республики Беларусь и уплачивают налог с таких доходов в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства. При получении таких доходов физические лица представляют по истечении налогового периода налоговую декларацию (расчет) по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции, к которой должна быть приложена справка источника выплаты дохода либо иной документ, подтверждающий уплату подоходного налога в соответствии с законодательством иностранного государства;

доходы от источников за пределами Республики Беларусь получают физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Независимо от гражданства (подданства), а также длительности нахождения на территории Республики Беларусь в предшествующие налоговые периоды физическое лицо признается налоговым резидентом Республики Беларусь по истечении 183 дней фактического нахождения на территории Республики Беларусь в текущем налоговом периоде. При постоянном проживании на территории Республики Беларусь с 1 января года физическое лицо становится налоговым резидентом Республики Беларусь с 3 июля (со 2 июля в високосном году).

Пример 1. Гражданин Республики Беларусь, постоянно проживающий на территории Республики Беларусь, в марте получает подлежащий налогообложению доход из Германии. Других доходов в течение года физическое лицо не получало. У плательщика возникает обязанность представить налоговую декларацию (расчет) по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции только по окончании налогового периода до 1 марта года, следующего за отчетным.

Пример 2. Физическое лицо, постоянно проживающее на территории Республики Беларусь и имеющее место основной работы, 30 июня получает подлежащий налогообложению доход из Уругвая. У физического лица возникает обязанность представить налоговую декларацию (расчет) по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции только по окончании налогового периода до 1 марта года, следующего за отчетным.

Пример 3. Физическое лицо, постоянно проживающее на территории Республики Беларусь, ежемесячно (10-го числа каждого месяца) получает доход от источников за пределами Республики Беларусь. Обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции впервые возникает у физического лица по сроку не позднее 10 августа, в которой плательщик обязан указать все доходы, полученные в течение отчетного налогового периода (с января по август).

Доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии с пунктом 40 (пункт 1 статьи 12 Закона), в налоговой декларации (расчете) независимо от размера не отражаются.

В случае, если полученные физическим лицом денежные средства или имущество не признаются объектом налогообложения или не подлежат налогообложению в силу льгот, установленных Законом, физическое лицо не обязано представлять налоговую декларацию (расчет) по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.

Вместе с тем физическое лицо обязано подтвердить свое право на льготы по требованию налогового органа. Если в установленный налоговым органом срок физическое лицо не может представить документы, подтверждающие право на льготы или подтверждающие, что полученные средства не являются объектом налогообложения, оно вправе заявить об этом в налоговый орган, указав причины и срок, к которому документы будут представлены. Налоговый орган исходя из обстоятельств дела может установить другой срок представления документов.

При отказе физического лица представить необходимые документы или непредставлении их в срок, установленный налоговым органом, физическому лицу исчисляется и предъявляется к уплате подоходный налог в установленном порядке с начислением пени за несвоевременное исполнение налогового обязательства.

Налоговый орган, осуществляя проверку полноты и своевременности уплаты налогов на основании имеющихся сведений, выясняет обстоятельства получения денежных средств.

Если сумма полученного дохода не превышает 10 базовых величин на момент получения дохода, должностное лицо налогового органа может выяснить обстоятельства получения денежных средств по телефону. Если в ходе беседы устанавливается, что доход не подлежит налогообложению, физическому лицу предлагается представить документы, подтверждающие право на льготу или дающие основания не признавать полученные средства объектом налогообложения. При этом в обязательном порядке составляется справка телефонного разговора.

Если получение дохода носило разовый характер и имеющиеся сведения подтверждают информацию, выясненную по телефону (например, физическое лицо заявляет, что средства получены в результате дарения от отца и из сведений видно, что фамилии отправителя и получателя средств совпадают и имя отправителя соответствует отчеству получателя), должностное лицо может не требовать представления дополнительных документов. При получении доходов неоднократно у физического лица в обязательном порядке истребуются документы, подтверждающие его право на льготу по налогу.

В случае прекращения до конца налогового периода получения доходов, указанных в налоговой декларации (расчете), представленной в соответствии с частью первой настоящего пункта, плательщики вправе представить налоговую декларацию (расчет) о фактически полученных в текущем налоговом периоде доходах.

81. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым органом исходя из указанных в налоговой декларации (расчете) сумм фактически полученных и (или) предполагаемых плательщиком к получению доходов в порядке, установленном главой 20 настоящей Инструкции (статья 19 Закона).

В случае, если до конца налогового периода плательщиком не предполагается дополнительное получение доходов, подлежащих налогообложению в соответствии с настоящей главой, сумма налога исчисляется налоговым органом исходя из суммы фактически полученного дохода.

82. В течение налогового периода налог уплачивается плательщиками:

82.1. не позднее 60 дней с даты фактического получения дохода - при уплате налога с сумм фактически полученного дохода;

82.2. не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября равными долями - при уплате налога с сумм фактически полученного и предполагаемого плательщиком к получению дохода. По истечении хотя бы одного срока уплаты налога налог уплачивается равными долями по ненаступившим срокам. При истечении всех сроков уплаты налога налог уплачивается не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Расчет налога осуществляется налоговым органом по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции. Платежное извещение по форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции вручается налоговым органом в 15-дневный срок со дня представления физическим лицом налоговой декларации (расчета).

Пример. После получения дохода в 30-дневный срок физическим лицом представлена налоговая декларация (расчет), согласно которой фактический доход на момент представления декларации составил 100000 руб. До конца года физическое лицо предполагает получить доход в размере 1000000 руб. Для исчисления налога принимается доход в сумме 1100000 руб.

83. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией (расчетом), представляемой в срок, установленный главой 24 настоящей Инструкции (статья 23 Закона), по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции, уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Глава 24 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)

84. Налоговая декларация (расчет) о полученном в течение налогового периода совокупном годовом доходе в порядке, установленном настоящей главой, представляется плательщиками:

84.1. белорусскими индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами.

Вправе не представлять налоговую декларацию (расчет) при отсутствии других оснований для ее представления белорусские индивидуальные предприниматели и частные нотариусы:

не осуществлявшие в течение налогового периода деятельность, доходы от которой облагаются в соответствии с главой 22 настоящей Инструкции (статья 21 Закона), и не получившие доходы от такой деятельности;

прекратившие деятельность в установленном законодательством порядке в течение налогового периода при условии представления налоговой декларации (расчета) в соответствии с главой 22 настоящей Инструкции (статья 21 Закона);

получившие только доходы, облагаемые в соответствии с главой 22 настоящей Инструкции (статья 21 Закона). При этом в налоговой декларации (расчете) за четвертый квартал плательщиком учиняется запись о таких обстоятельствах;

84.2. получившими доходы, подлежащие налогообложению, указанные в пункте 79 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 22 Закона).

Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками с учетом статьи 63 Кодекса не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.

Требование об обязательном представлении налоговой декларации (расчета) не распространяется на физических лиц:

получивших в истекшем календарном году доходы только по месту основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявших в течение календарного года место основной работы (службы, учебы), за исключением получивших по прежнему месту основной работы (службы, учебы) после увольнения доходы, облагаемые подоходным налогом по ставкам, указанным в пункте 57 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 18 Закона);

получивших доходы, облагаемые по ставкам пункта 58 настоящей Инструкции (пункт 2 статьи 18 Закона);

получивших только доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);

у которых полученный облагаемый совокупный годовой доход не превысил доход, с которого исчисление налога производится по минимальной ставке в соответствии с пунктом 57 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 18 Закона);

получивших только доходы, облагаемые по ставкам, установленным в пунктах 60 - 63 настоящей Инструкции (пункты 4, 5 и 6 статьи 18 Закона), за исключением случаев, когда с таких доходов налог не был удержан источником выплаты дохода и (или) такие доходы получены за пределами или из-за пределов Республики Беларусь;

получивших только доходы, налогообложение которых производилось в соответствии с пунктом 62 настоящей Инструкции;

получивших в течение налогового периода все перечисленные в абзацах втором - шестом настоящей части доходы.

В случае, если физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляют деятельность, при получении доходов от которой уплачиваются фиксированные суммы подоходного налога в соответствии с порядком, установленным пунктом 63 настоящей Инструкции (пункт 6 статьи 18 Закона), представление налоговой декларации (расчета) не требуется, за исключением случаев, когда доход плательщика от такой деятельности превысил в отчетном налоговом периоде 500 базовых величин, а также в случаях, когда они обязаны представить налоговую декларацию (расчет) по другим основаниям.

От представления налоговой декларации (расчета) независимо от размера полученного дохода не освобождаются лица, получившие в отчетном налоговом периоде доходы, подлежащие налогообложению в порядке, установленном главами 22 (если иное не установлено подпунктом 84.1 пункта 84 настоящей Инструкции) и 23 настоящей Инструкции (статьи 21 и 22 Закона).

Физические лица вправе представить налоговую декларацию (расчет) для получения установленных законодательством льгот по налогу и уменьшения налоговой базы на сумму стандартных, социальных, имущественных или профессиональных вычетов, за исключением физических лиц, получивших в течение отчетного налогового периода доходы, подлежащие налогообложению по ставкам, установленным пунктами 58 и 60 - 63 настоящей Инструкции (пункты 2, 4 - 6 статьи 18 Закона).

Указанные вычеты предоставляются плательщику на основании его письменного заявления.

Пример 1. Физическое лицо в течение 2006 года получало доходы по месту основной работы, а также получало доход от выполнения работы по гражданско-правовым договорам с другими организациями, которые в течение налогового периода облагались в соответствии с пунктом 58 настоящей Инструкции (пункт 2 статьи 18 Закона) по ставке 20 процентов. В течение года физическое лицо произвело расходы на оплату обучения своего ребенка. Для получения социального налогового вычета, предусмотренного главой 15 настоящей Инструкции (статья 14 Закона), плательщик вправе представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет).

Пример 2. Физическое лицо уволилось с основного места работы в мае 2006 года и до окончания года не имело доходов, облагаемых налогом. При исчислении налога по основному месту работы из доходов физического лица были произведены вычеты в размере 1 базовой величины в соответствии с подпунктом 42.1 пункта 42 настоящей Инструкции (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 13 Закона) за январь - май 2006 года. По окончании года физическое лицо вправе представить налоговую декларацию (расчет) для получения стандартных налоговых вычетов в размере 1 базовой величины за период июнь - декабрь 2006 года.

85. Плательщики, получающие доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные пунктами 57 и 58 настоящей Инструкции (пункты 1 и 2 статьи 18 Закона), на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет), вправе представить такую декларацию (расчет) в налоговый орган по месту жительства.

86. Физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, при выезде за пределы территории Республики Беларусь на постоянное место жительства обязаны представить налоговую декларацию (расчет) о доходах, фактически полученных в текущем налоговом периоде на территории Республики Беларусь, не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Республики Беларусь по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.

Платежное извещение об уплате налога (сообщение о возврате налога) вручается налоговым органом в течение 5 рабочих дней со дня представления физическим лицом налоговой декларации (расчета).

Уплата доначисленного налога производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи в налоговый орган такой декларации (расчета) на основании платежного извещения налогового органа.

87. Суммы налога, подлежащие доплате в бюджет плательщиками, представляющими налоговую декларацию (расчет) в соответствии с настоящей главой (статья 23 Закона), уплачиваются в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Расчет налога с совокупного годового дохода производится налоговым органом по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции. Платежное извещение об уплате налога по форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции, а также сообщение о сумме излишне уплаченного в течение года налога вручается не позднее 1 мая.

Если декларация представлена в период с 1 по 15 мая, платежное извещение об уплате налога (сообщение о возврате налога) вручается не позднее 15 мая. Если декларация представлена после 15 мая, платежное извещение об уплате налога (сообщение о возврате налога) вручается налоговым органом в 15-дневный срок со дня представления физическим лицом налоговой декларации (расчета).

Если физическое лицо обнаружило в представленной им налоговой декларации (расчете) неполноту сведений или ошибки, приведшие к занижению подлежащей уплате суммы налога, то оно вправе представить уточненную налоговую декларацию (расчет). При условии, что не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом будет уплачен налог в полном объеме (с учетом внесенных в декларацию уточнений), физическое лицо не несет предусмотренную законодательством ответственность за неуплату или неполную уплату налога.

Налоговый орган при получении сведений о доходах (расходах) физического лица, отличных от указанных плательщиком в налоговой декларации (расчете), в течение 30 дней со дня получения таких сведений, но не позднее чем за 5 дней до срока уплаты (за исключением случаев, когда такие сведения поступили в налоговый орган менее чем за 5 дней до срока уплаты налога) производит перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода и уведомляет физическое лицо об изменившейся сумме налога и о необходимости представить уточненную налоговую декларацию (расчет).

При получении сведений о доходах (расходах) физического лица после установленного срока уплаты налога или менее чем за 5 дней до наступления такого срока налоговый орган в течение 15 дней направляет физическому лицу письменное уведомление о необходимости представления уточненной налоговой декларации (расчета).

Излишне уплаченные суммы налога, установленные исходя из налоговых деклараций (расчетов), подлежат зачету либо возврату плательщикам, указанным в настоящей главе (статья 23 Закона), в порядке, определенном статьей 60 Кодекса.

Глава 25 ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОБЛЮДЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ ЗАКОНА

88. Плательщики обязаны:

88.1. стать на учет в налоговом органе:

индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) - в порядке, установленном статьей 65 Кодекса;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами), - до либо одновременно с представлением декларации (расчета);

88.2. при изменении в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы) представлять по новому месту основной работы (службы, учебы) одновременно с трудовой книжкой справку, указанную в подпункте 89.3 пункта 89 настоящей Инструкции (подпункт 2.3 пункта 2 статьи 24 Закона).

89. Налоговые агенты обязаны:

89.1. вести учет доходов, полученных от них плательщиками в налоговом периоде. Учет доходов осуществляется на основании данных бухгалтерского учета. При этом не учитываются доходы, выплаченные плательщикам - индивидуальным предпринимателям наличными денежными средствами на основании публичных договоров при приобретении товаров в розничной торговой сети, оплате бытовых услуг, на основании договоров перевозки транспортом общего пользования, если налоговыми агентами не заключались договоры с индивидуальными предпринимателями в письменной форме либо отсутствуют иные документы, подтверждающие, что покупателем товаров, услуг является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. При выплате плательщикам доходов в натуральной форме, а также доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка учет указанных доходов ведется по форме согласно приложению 6 к настоящей Инструкции;

89.2. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах плательщиков, начисленных в текущем налоговом периоде, и суммах налогов, исчисленных и удержанных в текущем налоговом периоде (далее - сведения), ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, по форме согласно приложению 7 к настоящей Инструкции. Филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) счет либо иной банковский счет, самостоятельно представляют сведения в налоговый орган по месту постановки на учет. При указании сведений используются коды видов документов, удостоверяющих личность, коды статуса получателя доходов, которые аналогичны кодам видов документов, удостоверяющих личность, кодам статуса плательщика, указанным в приложении 1 к справке. К сведениям прилагается реестр по форме согласно приложению 8 к настоящей Инструкции. Полученные реестры сведений налоговый орган по месту постановки на учет налоговых агентов регистрирует в книге по форме согласно приложению 9 к настоящей Инструкции. Указанные в настоящей части реестр и книга заполняются на бумажных носителях при представлении сведений на бумажных носителях.

Данные в сведениях указываются нарастающим итогом с начала календарного года. При выдаче налоговым агентом справки (сведений) физическому лицу заполняются данные всех ее пунктов. Данные пунктов 3 - 6 заполняются налоговым агентом при представлении справки (сведений) в налоговый орган за календарный год.

В пункты 1 и 2 справки заносятся сведения о налоговом агенте и плательщике (получателе дохода). В подпунктах 2.9 и 2.10 пункта 2 справки указывается учетный номер плательщика - налогового агента. При этом подпункт 2.9 пункта 2 справки заполняется налоговым агентом, не являющимся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), при наличии у него данных, указанных плательщиком. Подпункт 2.10 пункта 2 справки заполняется новым налоговым агентом, являющимся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), при изменении им в течение календарного года места основной работы (службы, учебы).

Сумма начисленного дохода указывается за каждый месяц года напротив цифры, соответствующей порядковому номеру месяца (подпункт 3.1 справки), и включает в себя доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от их размера (подпункт 4.1 пункта 4 справки) и в установленных Законом пределах (подпункт 4.2 пункта 4 справки), за исключением доходов, для которых установлены иные ставки налога (пункт 6 справки).

При выплате плательщику авторского вознаграждения в подпункте 3.1.1 пункта 3 справки указываются код начисленного плательщику авторского вознаграждения и общая сумма дохода по каждому виду авторского вознаграждения.

Доходы (убыток), полученные плательщиком по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги, отражаются в подпункте 3.1.2 пункта 3 справки отдельно по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочного рынка и по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, осуществляемым доверительным управляющим. При этом полученный убыток отражается в виде отрицательного показателя. Расчет дохода (убытка) по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги, прилагается к справке отдельно по установленной форме, приведенной в приложении 2 к справке, и заполняется независимо от того, получен плательщиком по этим операциям доход или убыток.

В подпункте 4.1 пункта 4 справки отражаются сведения о доходах, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии с пунктом 40 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 12 Закона) независимо от их размера. Указываются код льготы, номер месяца, в котором была произведена выплата, а также сумма выплаты.

Доходы, которые не подлежат налогообложению в установленных пунктом 40 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 12 Закона) пределах, отражаются в подпункте 4.2 пункта 4 справки в полном объеме, где указываются код льготы, номер месяца, в котором была произведена последняя выплата, а также общая сумма дохода и размер предоставленной льготы.

В подпункте 4.3 пункта 4 справки указываются код предоставленных физическому лицу вычетов из облагаемого дохода, установленных пунктом 42 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 13 Закона), и общая сумма фактически произведенных вычетов по каждому виду.

В подпункте 4.4 пункта 4 справки указывается общая сумма предоставленных льгот, указанных в подпунктах 4.1 и 4.2 пункта 4 справки.

В подпункте 4.5 пункта 4 справки указывается общая сумма вычетов, отраженных в подпункте 4.3 пункта 4 справки.

Размер совокупного дохода (подпункт 5.1 пункта 5 справки) должен быть равен арифметической сумме доходов за каждый месяц года, указанных в подпункте 3.1 пункта 3 справки.

Облагаемый доход (подпункт 5.2 пункта 5 справки) определяется как совокупный доход (подпункт 5.1 пункта 5 справки), уменьшенный на сумму предоставленных физическому лицу льгот по налогу (подпункт 4.4 пункта 4 справки) и произведенных из облагаемого дохода вычетов (подпункт 4.5 пункта 4 справки).

В подпункте 6.1 пункта 6 справки отражаются сведения о доходах, для которых установлены иные ставки налога, где указываются код дохода, номер месяца, в котором была произведена выплата, а также общая сумма дохода и размер удержанного налога.

Размер всей суммы начисленного плательщику дохода (подпункт 7.1 пункта 7 справки) должен быть равен арифметической сумме подпунктов 5.1 пункта 5 и 6.2 пункта 6 справки.

Размер всей суммы удержанного с доходов плательщиком налога (подпункт 7.2 пункта 7 справки) должен быть равен арифметической сумме подпунктов 5.3 пункта 5 и 6.3 пункта 6 справки.

Пример 1. Плательщику не по месту основной работы выплачивался доход в январе (40000 руб.), о чем были направлены сведения в налоговый орган. В июле плательщику еще раз выплачивался доход (60000 руб.). В сведениях о доходах плательщика за III квартал необходимо указать совокупные данные за январь и июль месяцы (100000 руб.).

Пример 2. Плательщик, проработавший с начала календарного года в организации (место основной работы), увольняется 15 апреля. С января по март ему был начислен доход в размере 1500000 руб., о чем были направлены сведения в налоговый орган. За апрель плательщику был начислен доход в размере 200000 руб.

В сведениях о доходах плательщика за II квартал первому налоговому агенту необходимо указать совокупные данные с января по апрель месяц - 1700000 руб. (1500000 + 200000 руб.).

С 15 апреля по 5 июня плательщик нигде не работал.

6 июня плательщик принят на работу в другую организацию (основное место работы), где за июнь ему был начислен доход в размере 700000 руб.

В представляемых вторым налоговым агентом сведениях о доходах плательщика за III квартал необходимо указать совокупные данные (с учетом доходов, полученных от первого налогового агента) с января по июнь месяц 2400000 руб. (1700000 + 700000).

Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций. При численности плательщиков, получивших доходы, до десяти человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

Налоговые органы в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенности места нахождения налоговых агентов могут разрешить отдельным налоговым агентам подавать сведения о доходах плательщиков на бумажных носителях.

Налоговые органы по месту постановки на учет налоговых агентов направляют сведения, полученные от налоговых агентов, с приложением реестра в налоговые органы по месту постановки на учет плательщиков (по месту жительства плательщиков);

89.3. выдавать плательщикам по их обращениям справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах налога по форме согласно приложению 7 к настоящей Инструкции. При изменении плательщиком в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы) такая справка выдается одновременно с выдачей трудовой книжки.

Справка (сведения) заполняется в порядке, установленном подпунктом 89.2 пункта 89 настоящей Инструкции, с указанием данных во всех ее пунктах независимо от периода, за который она выдается.

90. Налоговым агентом не признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, на которых в силу Кодекса и Закона не возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налога, в том числе:

с доходов, освобождаемых от налогообложения без ограничения размеров в соответствии с главой 13 настоящей Инструкции (статьей 12 Закона), например стипендий учащихся, студентов и слушателей учебных заведений в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь, а также стипендий, выплачиваемых в период профессионального обучения из государственного фонда содействия занятости; пенсий, назначаемых в порядке, установленном законодательными актами Республики Беларусь, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь; страховых взносов и страховых возмещений и (или) обеспечений в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

с доходов, перечисляемых на текущие (расчетные) банковские счета предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах;

с доходов, получаемых от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, если такие доходы не являются вознаграждениями за выполнение трудовых обязанностей или иных обязанностей, и не превышающих 30 базовых величин в сумме от всех профсоюзных организаций (профсоюзов (объединений профсоюзов) и их организационных структур (подразделений).

91. Банки обязаны:

91.1. до 11 мая 2006 г. в соответствии с пунктом 3 статьи 24 Закона:

91.1.1. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в письменной форме (или на магнитных носителях) сведения о выданных (перечисленных) физическим лицам доходах, поступивших из-за границы Республики Беларусь. Сведения о таких доходах представляются по мере их выдачи (перечисления) или ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по форме согласно приложению 10 к настоящей Инструкции. При указании сведений используются коды видов документов, удостоверяющих личность, коды статуса получателя доходов, которые аналогичны кодам видов документов, удостоверяющих личность, кодам статуса плательщика, указанным в приложении 7 к настоящей Инструкции.

Обязанность, установленная настоящим подпунктом, распространяется также на отделения связи.

В пункте 1 сведений указываются данные о банке или отделении связи.

В пункте 2 сведений указываются данные о плательщике (получателе дохода), а в случае получения доходов по доверенности, кроме того, указываются данные и о доверенном лице (пункт 3 сведений).

В пункте 4 сведений указываются данные об отправителе дохода, при этом данные о наименовании юридического лица, его адресе, телефоне либо фамилии, имени, отчестве физического лица, адресе его места жительства, телефоне (подпункт 4.2 пункта 4 сведений) указываются при условии, что они указаны им в переводе.

В подпункте 5.1 пункта 5 сведений указываются сведения о выданных (перечисленных) плательщику (доверенному лицу) денежных средствах, при этом сведения о характере перевода (например, подарок, алименты, пенсия, заработная плата) (подпункт 5.1.4 пункта 5 сведений) указываются при условии, что они указаны отправителем или получателем денежных средств.

В подпункте 5.2 пункта 5 сведений указываются данные о выданных плательщику (доверенному лицу) почтовых отправлениях, при этом сведения о характере вложения (например, подарок и т.п.) (подпункт 5.2.4 пункта 5 сведений) указываются при условии, что они указаны отправителем или получателем денежных средств.

К сведениям прилагается реестр по форме согласно приложению 8 к настоящей Инструкции. Полученные реестры сведений налоговый орган по месту постановки на учет налоговых агентов регистрирует в книге по форме согласно приложению 9 к настоящей Инструкции;

91.1.2. при предоставлении организациям, индивидуальным предпринимателям кредитов для выплаты работникам заработной платы в случаях, предусмотренных законодательством, в суммы этих кредитов включать сумму налога, исчисляемого из размера данной заработной платы;

91.1.3. выдавать организациям и индивидуальным предпринимателям средства для оплаты труда в расчете за месяц только при одновременном представлении такими организациями и индивидуальными предпринимателями в банки платежных поручений (инструкций) на перечисление в бюджет фактически удержанных сумм налога. При этом сумма перечисляемого налога должна быть не ниже величины 9 процентов от размера средств, фактически полученных в банке и направленных для оплаты труда за месяц. При этом учитываются суммы подоходного налога, перечисленные в течение месяца в бюджет юридическим лицом или предпринимателем. Суммы средств, перечисленные в бюджет в размере превышения указанной минимальной величины над суммами налога, исчисленными и удержанными согласно Закону, подлежат возврату либо зачету в счет причитающихся с юридического лица или предпринимателя, внесших эти суммы, сумм обязательных платежей в установленном законодательством порядке.

Заявление о возврате или зачете в счет причитающихся платежей суммы средств, излишне поступивших в бюджет, подается в налоговый орган по месту постановки на учет юридическим лицом или предпринимателем одновременно с актом сверки полноты перечисления в бюджет подоходного налога, удержанного из заработной платы и других доходов физических лиц, по форме согласно приложению 11 к настоящей Инструкции, составленным на основании данных учета начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет сумм налога;

91.2. в связи со вступлением в силу Указа Президента Республики Беларусь от 7 февраля 2006 г. N 71 "О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 23, 1/7231) с 11 мая 2006 г. устанавливаются следующие обязанности для банков:

91.2.1. представлять в налоговые органы по месту своей постановки на учет (либо по месту нахождения) сведения о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы. Сведения о таких доходах представляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором указанные денежные средства были выданы и (или) перечислены физическим лицам, по форме согласно приложению 14 к настоящей Инструкции. При указании сведений используются коды видов документов, удостоверяющих личность, коды статуса получателя доходов, которые аналогичны кодам видов документов, удостоверяющих личность, кодам статуса плательщика, указанным в приложении 7 к настоящей Инструкции.

Обязанность, установленная настоящим подпунктом, распространяется также на операторов почтовой связи.

В пункте 1 сведений указываются данные о банке или операторе почтовой связи.

В пункте 2 сведений указываются данные о плательщике (получателе денежных средств), а в случае получения денежных средств по доверенности, кроме того, указываются данные и о доверенном лице (пункт 3 сведений).

В пункте 4 сведений указываются данные об отправителе денежных средств, при этом данные о наименовании юридического лица, его адресе, телефоне либо фамилии, имени, отчестве физического лица, адресе его места жительства, телефоне (подпункт 4.2 пункта 4 сведений) указываются при условии, что они указаны им в переводе.

В подпункте 5.1 пункта 5 сведений указываются сведения о выданных (перечисленных) плательщику (доверенному лицу) денежных средствах, при этом сведения о характере перевода (например, подарок, алименты, пенсия, заработная плата) (подпункт 5.4 пункта 5 сведений) указываются при условии, что они указаны отправителем или получателем денежных средств.

91.2.2. при предоставлении юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю кредита для выплаты заработной платы в сумму кредита включать указанные в заявлении на предоставление кредита суммы подоходного налога с физических лиц, исчисляемые с суммы данной заработной платы;

91.2.3. выдавать юридическим лицам (за исключением организаций, финансируемых из бюджета через главные управления Министерства финансов по областям и г.Минску), индивидуальным предпринимателям или перечислять с их счетов денежные средства для оплаты труда в расчете за месяц при одновременном представлении банку платежных инструкций на перечисление подоходного налога либо справок об исполнении обязательств по указанному налогу.

92. Использование плательщиком права на освобождение доходов от налогообложения и (или) на получение налоговых вычетов при отсутствии у него оснований, установленных настоящим Законом, рассматривается как сокрытие им доходов от налогообложения.

Глава 26 ОСОБЕННОСТИ ВЗЫСКАНИЯ, ЗАЧЕТА (ВОЗВРАТА) ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННЫХ И УДЕРЖАНИЯ НЕУДЕРЖАННЫХ ЛИБО НЕ ПОЛНОСТЬЮ УДЕРЖАННЫХ СУММ НАЛОГА

93. Суммы налога, не уплаченные в результате неправильного исчисления их плательщиком или налоговым органом, доплачиваются плательщиком самостоятельно или на основании платежного извещения налогового органа, а при их неуплате взыскиваются в порядке, установленном статьей 59 Кодекса.

Доплата налога на основании платежного извещения налогового органа производится плательщиком в тридцатидневный срок со дня его вручения.

Излишне уплаченная или излишне взысканная сумма налога засчитывается (возвращается) плательщику в порядке, установленном статьями 60 и 61 Кодекса.

94. Неудержанные или не полностью удержанные суммы налога с доходов плательщиков, полученных в текущем налоговом периоде, удерживаются налоговым агентом до полного погашения образовавшейся у плательщика задолженности по налогу.

При невозможности удержания налоговым агентом налога по причине прекращения выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора, расторжения гражданско-правового договора либо по иной причине, в частности, в случае бесспорного списания по решению суда со счета налогового агента денежных средств в пользу физического лица) налоговый агент обязан в тридцатидневный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика сообщение о сумме задолженности по налогу.

Сообщение направляется в письменной форме. В нем должны быть указаны: фамилия, имя, отчество физического лица, у которого возникла задолженность по налогу; обстоятельства (основания) ее возникновения; сумма, подлежащая к уплате. К сообщению должны быть приложены сведения о доходах плательщика и суммах исчисленных и удержанных налогов.

Налоговый орган по месту жительства плательщика в тридцатидневный срок со дня получения сообщения о сумме задолженности по налогу вручает плательщику платежное извещение на уплату налога. Уплата налога плательщиками производится в тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом платежного извещения. Исключение составляют случаи, когда сумма задолженности по налогу была удержана по новому месту основной работы (службы, учебы) плательщика, о чем новый налоговый агент в тридцатидневный срок со дня удержания налога направляет сообщение в налоговый орган по месту жительства плательщика.

95. Излишне удержанные налоговым агентом суммы налога с доходов плательщика, полученных в текущем налоговом периоде, налоговым агентом засчитываются в уплату предстоящих платежей налога либо возвращаются по заявлению плательщика.

В случае прекращения налоговым агентом выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора, расторжения гражданско-правового договора либо по иной причине) налоговым агентом производится возврат излишне удержанного налога по заявлению плательщика.

Возврат плательщику излишне удержанных сумм налога производится за счет общей суммы налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет, или за счет собственных средств налогового агента с возмещением этих расходов за счет общей суммы налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет.

96. Излишне удержанные, а также неудержанные или не полностью удержанные налоговым агентом суммы налога с доходов плательщика, полученных в предшествующие налоговые периоды, но не более чем за три предшествующих года, подлежат возврату или удержанию налоговым агентом по согласованию с налоговым органом по месту жительства плательщика. Для этих целей налоговый агент обязан в тридцатидневный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика соответствующее сообщение об излишне удержанной сумме налога либо о сумме задолженности по налогу.

Сообщение о сумме задолженности по налогу направляется в письменной форме. В нем должны быть указаны: фамилия, имя, отчество физического лица, у которого возникла переплата (задолженность) по подоходному налогу; обстоятельства (основания) ее возникновения; сумма, подлежащая зачету (возврату) либо удержанию. К сообщению о сумме задолженности по налогу должны быть приложены сведения о доходах плательщика и суммах исчисленных и удержанных налогов.

Налоговый орган в тридцатидневный срок направляет налоговому агенту сообщение, в котором указывает, представлялась ли плательщиком налоговая декларация (расчет) за данные налоговые периоды и учтены ли налоговым органом соответствующие суммы при определении сумм налога исходя из налоговых деклараций (расчетов). Такое сообщение является основанием для удержания (неудержания) или возврата (невозврата) сумм налога налоговым агентом.

Отказ в согласовании в проведении налоговым агентом зачета, возврата излишне удержанных, удержания неудержанных сумм налога должен быть мотивирован. Основанием для отказа могут также послужить: наличие у плательщика неисполненного налогового обязательства и (или) неуплаченных пеней; если со дня излишнего удержания налога истекли три года; непризнание налоговым органом удержанной суммы налога в качестве излишне удержанной; плательщик не декларировал, но обязан был декларировать совокупный годовой доход того календарного года, из доходов которого налог был удержан излишне либо удержан в размере меньшем, чем полагается согласно Закону.

97. При невозможности удержать исчисленную сумму налога с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы налога налоговый агент обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика сообщение о сумме задолженности по налогу.

Уплата налога плательщиками производится в тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом платежного извещения.

98. При неуплате плательщиками сумм налога в соответствии с пунктами 94 и 96 настоящей Инструкции налоговый орган принимает меры ко взысканию таких сумм в порядке, установленном статьей 59 Кодекса.

Глава 27 УСТРАНЕНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

99. Фактически уплаченные плательщиком, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, подлежат зачету при уплате налога в Республике Беларусь, если такой метод устранения двойного налогообложения предусмотрен соответствующим международным договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения.

Для проведения зачета плательщик должен представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом соответствующего иностранного государства.

По письменному заявлению плательщика зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденных источником выплаты дохода. Проведение зачета на основании таких документов не освобождает плательщика от обязанности представить в налоговый орган документы, указанные в части второй настоящего пункта. При этом в случае непредставления документов о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденных налоговым или иным компетентным органом соответствующего иностранного государства, в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета налог подлежит перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени.

Засчитываемые суммы налога, уплаченные за пределами Республики Беларусь с доходов от источников за пределами Республики Беларусь, не могут превышать сумму налога, исчисленную с таких доходов в соответствии с настоящей Инструкцией.

Документы об уплаченных за границей суммах подоходного налога должны содержать сведения о суммах и видах начисленных доходов, периоде, в котором произведены такие начисления, сумме удержанного подоходного налога. Документ, составленный на иностранном языке, должен быть переведен на белорусский или русский язык и заверен лицом, имеющим право заверения таких документов. При этом обязательного нотариального удостоверения не требуется. Зачет уплаченных за границей сумм налога производится по мере представления соответствующих документов.

Размер засчитываемых сумм подоходного налога, уплаченных за границей, определяется с учетом доли участия доходов, полученных за границей или из-за границы, в совокупном годовом доходе. При этом размер засчитываемой суммы подоходного налога с учетом доли участия дохода, полученного за границей или из-за границы, в совокупном годовом доходе определяется в отдельности по каждому виду дохода, полученному за границей или из-за границы.

Пример. Физическое лицо 1 ноября получило доход за границей в размере 7000 долларов США, с которого был удержан налог в размере 2100 долларов США. Курс доллара США на 1 ноября составляет 1885 руб. Этому же физическому лицу, имеющему одного ребенка в возрасте 12 лет, по месту основной работы за январь - декабрь начислен доход в размере 8000000 руб. (базовая величина в течение года составляла 29000 руб.), налог удержан налоговым агентом в размере 626040 руб.

Налогообложение доходов, полученных за границей:

сумма дохода составляет 13195000 руб. (7000 долларов США x 1885 руб.);

сумма налога, уплаченного заграницей, составляет 3958500 руб. (2100 долларов США x 1885 руб.);

сумма налога, уплаченного за границей, принимаемая к зачету в Республике Беларусь, составляет 1561650 руб.;

перерасчет подоходного налога исходя из совокупного годового дохода:

совокупный доход составляет 21195000 руб. (8000000 руб. + 13195000 руб.);

сумма облагаемого совокупного дохода составляет 20151000 руб. (21195000 руб. - 1044000 руб.), где 1044000 руб. - сумма стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 13 Закона;

сумма налога с облагаемого совокупного дохода - 2742600 руб.;

доля участия доходов, полученных за границей, в совокупном годовом доходе составляет 62% (13195000 руб. / 21195000 руб. x 100);

дополнительно зачитываемая сумма подоходного налога, уплаченного за границей, составляет 146990 руб. - 62,3% суммы подоходного налога с облагаемого совокупного дохода с учетом суммы налога, уплаченного за границей, принимаемой к зачету в Республике Беларусь ((2742600 руб. x 62,3%) - 1561650 руб.);

доплате по результатам перерасчета подоходного налога, исходя из совокупного годового дохода, подлежит 407560 руб. (2742600 руб. - 626400 руб. - 1561650 руб. - 146990 руб.).

В случае, если сумма налога, уплаченная за пределами Республики Беларусь, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей Инструкцией, сумма такого превышения не подлежит возврату из бюджета.

В целях устранения двойного налогообложения доходов, получаемых гражданами или подданными иностранного государства, лицами без гражданства (подданства) из источников в Республике Беларусь, налоговые органы в течение 5 рабочих дней со дня поступления заявления, а в случае, когда для выдачи справки требуется получение дополнительной информации (в том числе от других организаций), - в течение одного месяца со дня поступления заявления, выдают справку об уплате (удержании) подоходного налога по форме согласно приложению 12 к настоящей Инструкции.

Для подтверждения постоянного местопребывания физического лица в Республике Беларусь налоговые органы выдают справку по установленной форме согласно приложению 13 к настоящей Инструкции в течение 5 рабочих дней со дня поступления заявления, а в случае, когда для выдачи справки требуется проведение специальной (в том числе налоговой) проверки, получение дополнительной информации (в том числе от других организаций), - в течение 5 рабочих дней со дня окончания проверки, получения указанной информации, но не позднее одного месяца со дня поступления заявления.

Заявление для получения справок, указанных в настоящем пункте, представляется физическим лицом в произвольной форме. Одновременно с заявлением физическое лицо представляет документы, удостоверяющие личность, дееспособность (гражданскую дееспособность), полномочия на совершение действий от имени и в интересах других граждан. В заявлении указываются:

фамилия, имя, отчество, место жительства гражданина (в Республике Беларусь и в стране, резидентом которой является физическое лицо);

название справки, за получением которой обратился гражданин;

наименование организации, в которую представляется справка, и цель представления такой справки.

Если международным договором, действующим для Республики Беларусь, установлены иные правила, чем те, которые установлены Законом и настоящей Инструкцией, то применяются правила международного договора.

100. Для освобождения от уплаты налога, получения налоговых вычетов или иных налоговых льгот плательщик должен представить в налоговый орган по месту постановки на учет официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Республика Беларусь заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) международный договор Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения.

Для получения полного или частичного освобождения от уплаты налога и (или) применения иного порядка налогообложения, предусмотренного международным договором, лица, не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, обязаны представить налоговому агенту (налоговому органу) до выплаты (до срока уплаты налога) официальное подтверждение факта постоянного местопребывания в стране, с которой Республикой Беларусь заключен международный договор, с отметкой компетентного органа соответствующего иностранного государства. Такое подтверждение должно содержать следующие обязательные реквизиты: фамилию, имя и отчество (при его наличии), данные документа, удостоверяющего личность физического лица, подтверждение, что физическое лицо является (являлось) лицом с постоянным местопребыванием в стране, с которой Республикой Беларусь заключен международный договор. При отсутствии указанного официального подтверждения налогообложение доходов, получаемых лицом, не признаваемым налоговым резидентом Республики Беларусь, осуществляется в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

При представлении лицом, не признаваемым налоговым резидентом Республики Беларусь, официального подтверждения своего постоянного пребывания в стране, с которой Республикой Беларусь заключен международный договор, после выплаты дохода (установленного срока уплаты налога) зачет (возврат) излишне удержанных сумм налога осуществляется в порядке, установленном главой 26 настоящей Инструкции (статья 25 Закона).

Глава 28 РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ПОРЯДОК ИХ ВЕДЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ И ЧАСТНЫМИ НОТАРИУСАМИ

101. Индивидуальные предприниматели и частные нотариусы при ведении налогового учета руководствуются Инструкцией о порядке ведения налогового учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16 декабря 2003 г. N 173/114 "О вопросах ведения налогового учета" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 8, 8/10407).

Для целей налогового учета по подоходному налогу индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами применяются регистры налогового учета, в которых на основе данных учета, осуществляемого в установленном законодательством порядке (далее - учет), и (или) иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих обложению налогом, отражается и группируется сводная информация об элементах налогового учета (доходах и расходах), проводятся (при необходимости) расчетные корректировки и отражается информация о показателях, принимаемых для определения размера налоговой базы.

Расчетная корректировка - увеличение, уменьшение в данные учета, производимые индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами в рамках ведения налогового учета для получения информации об объектах налогообложения и определения налоговой базы. Основанием для проведения расчетных корректировок к данным учета являются нормы Закона, актов налогового законодательства, настоящей Инструкции, в соответствии с которыми установлены объект налогообложения и порядок определения налоговой базы по налогу.

Если требуется проведение расчетных корректировок, то составляются справки расчетных корректировок, в которых указываются основания для проведения расчетной корректировки со ссылкой на соответствующую норму акта налогового законодательства и производится расчет. При этом если проведение расчетных корректировок связано с определением сумм расходов, включаемых при определении облагаемого налогом дохода в пределах норм, установленных законодательством, то в справках расчетных корректировок приводятся соответствующие расчеты расходов.

Справки расчетных корректировок прилагаются к соответствующим регистрам налогового учета.

Если данные учета соответствуют составу и характеристикам информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета (доходах и расходах), такие данные принимаются к налоговому учету без корректировок.

Регистром налогового учета является книга учета доходов и расходов, ведение которой осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 20 апреля 2006 г. N 50/45 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 92, 8/14546).

Индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами регистры налогового учета ведутся ежеквартально нарастающим итогом с начала налогового периода.

Регистры налогового учета ведутся индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами на бумажных носителях и (или) электронных носителях.

Расчет налоговой базы производится в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу, представляемой в налоговый орган в порядке, определенном пунктом 77 настоящей Инструкции (пункт 4 статьи 21 Закона).

В расчет налоговой базы принимаются соответствующие показатели, отраженные в налоговом учете после проведения расчетных корректировок, а если расчетные корректировки в соответствии с законодательством не проводились, то принимаются показатели, внесенные в соответствующие регистры на основе данных учета.

Приложение 1
к Инструкции о порядке
реализации взимания
подоходного налога с
физических лиц и формах
налогового учета

    --------------------
УНП ¦                       ¦  В инспекцию Министерства по налогам
    ¦------------------------  и сборам по _________________________
личный номер
(согласно паспорту)               число        месяц          год
-----------------------   ----------+----------------+----
¦                          ¦   ¦         ¦                ¦        ¦
¦---------------------------   ¦---------+----------------+---------
Налоговая декларация (расчет)  Должность, подпись, И.О.Фамилия
текущая  годовая  уточненная   должностного лица налогового органа,
-------+--------+-------  принявшего декларацию _______________
¦      ¦        ¦           ¦  _____________________________________
¦------+--------+------------
 лично   почтой  через дове-
                 ренное лицо      число        месяц         год
-------+--------+-------  -----------+--------------+-----
¦      ¦        ¦           ¦  ¦          ¦              ¦         ¦
¦------+--------+------------  ¦----------+--------------+----------

                    НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
                      ________ год (в рублях)

____________________________________________________________________
                      (фамилия, имя, отчество)

---------------------------------------------------------+-----
¦        Вид документа, удостоверяющего личность         ¦         ¦
+-----------+------------------------+-------------------+---------+
¦  Серия,   ¦ Наименование органа,   ¦         Дата выдачи         ¦
¦   номер   ¦   выдавшего документ   ¦     (число, месяц, год)     ¦
+-----------+------------------------+-------+-----------+---------+
¦           ¦                        ¦       ¦           ¦         ¦
¦-----------+------------------------+-------+-----------+----------

адрес постоянного места жительства _________________________________
                                  (почтовый индекс, полный адрес
____________________________________________________________________
  постоянного места жительства согласно документу, удостоверяющему
        личность, или иному документу, подтверждающему адрес
                    постоянного места жительства)
номер телефона д. ______________ раб. ___________ моб. _____________
место основной работы ______________________________________________
     1. Прошу   налогообложение  всех доходов, указанных в настоящей
декларации,  производить по налоговым ставкам, установленным пунктом
1  статьи  18  Закона  Республики  Беларусь  "О  подоходном налоге с
физических лиц".
     2. Заявляю о:
     2.1. наличии   права на стандартный налоговый вычет в размере 2
базовых величин ____________________________________________________
                  (дата рождения ребенка до 18 лет, дата появления
____________________________________________________________________
 иждивенца, серия, номер, когда и кем выдан подтверждающий документ)
     2.2.  наличии права на стандартный налоговый вычет в размере 10
базовых величин ____________________________________________________
                    (серия, номер, когда и кем выдан документ,
____________________________________________________________________
                   подтверждающий право на льготу)
     3. В течение отчетного налогового периода произвел расходы:
     3.1.  за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь
при получении первого высшего / среднего  специального   образования
                    (ненужное зачеркнуть)
____________________________________________________________________
          (фамилия, имя, отчество лица, за которое произведена
____________________________________________________________________
                    оплата, степень родства)
____________________________________________________________________
              (наименование учреждения образования)
в сумме ____________________________________________________________
                         (цифрами и прописью)
документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на ______ л.;
     3.2.  на новое строительство / приобретение дома или квартиры /
                             (ненужное зачеркнуть)
погашение кредита в сумме __________________________________________
                                     (цифрами и прописью)
документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на ______ л.
     4. Прошу предоставить налоговые вычеты, связанные с:
     4.1. возмездным отчуждением имущества _________________________
                                            (наименование имущества)
документы,  подтверждающие  произведенные  расходы,  прилагаются  на
___ л.;
     4.2.  получением  доходов  от  сдачи в аренду (субаренду), наем
(поднаем) жилых и нежилых помещений ________________________________
                                             (наименование
____________________________________________________________________
                   и место нахождения помещения)
документы, подтверждающие произведенные   расходы,   прилагаются  на
___ л.;
     4.3. получением авторского вознаграждения или вознаграждения за
создание,  исполнение  или  иное  использование  произведений науки,
литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных
моделей,  промышленных  образцов и иных результатов интеллектуальной
деятельности в сумме фактически произведенных расходов _____________
____________________________________________________________________
            (вид авторского вознаграждения, сумма дохода)
документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на ____ л.;
     4.4. получением авторского вознаграждения или вознаграждения за
создание,  исполнение  или  иное  использование  произведений науки,
литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных
моделей,  промышленных  образцов и иных результатов интеллектуальной
деятельности в размере установленных нормативов ____________________
____________________________________________________________________
         (вид авторского вознаграждения, сумма дохода)
     5.  Другие  сведения,  которые  прошу  учесть  при рассмотрении
данной декларации:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
     6. Справочно:
     уплачено  подоходного  налога в фиксированных суммах с доходов,
полученных  от  сдачи  внаем  (поднаем),  аренду (субаренду) жилых и
нежилых помещений:
     сумма дохода _____ руб.
     сумма уплаченного налога ____ руб.
     Декларация  представляется  на  ___ л. с приложением документов
или их копий всего на ___ л.

Сведения, указанные мною
в декларации, подтверждаю ______________       _____________________
                            (подпись)              (И.О.Фамилия)

     Примечание.   Физическое  лицо  заполняет  и  включает  в  свою
декларацию  только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы
нумеруются последовательно. Первый лист не нумеруется, а последующие
имеют номера 02, 03 и т.д.

                                                          Лист _____

                              Раздел 1
                ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ОРГАНИЗАЦИЙ И
                  ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

     7.   В   данном   разделе  указываются  доходы,  полученные  от
белорусских     организаций,     индивидуальных    предпринимателей,
иностранных  организаций,  осуществляющих деятельность на территории
Республики Беларусь через постоянные представительства международных
организаций  в Республике Беларусь, дипломатические и приравненные к
ним  представительства иностранных государств в Республике Беларусь,
от   выполнения   работ   по   трудовым   договорам,   по  договорам
гражданско-правового   характера,   в   виде   материальной  помощи,
подарков,  компенсации  вреда,  процентов,  страхового  возмещения и
другие доходы:

------+--------------------------+----------+----------+-------
¦  N  ¦   Полное наименование    ¦  Период  ¦  Сумма   ¦   Сумма   ¦
¦ п/п ¦организации, фамилия, имя,¦с _______ ¦  дохода  ¦удержанного¦
¦     ¦отчество индивидуального  ¦по ______ ¦          ¦   налога  ¦
¦     ¦  предпринимателя, номер  ¦          ¦          ¦           ¦
¦     ¦   свидетельства, когда   ¦          ¦          ¦           ¦
¦     ¦       и кем выдано       ¦          ¦          ¦           ¦
+-----+--------------------------+----------+----------+-----------+
¦  1  ¦             2            ¦    3     ¦    4     ¦     5     ¦
+-----+--------------------------+----------+----------+-----------+
¦     ¦                          ¦          ¦          ¦           ¦
¦-----+--------------------------+----------+----------+-----------+
                         ИТОГО по разделу 1 ¦          ¦           ¦
                                            ¦----------+------------

Сведения, указанные мною на
данном листе декларации, подтверждаю ___________   _________________
                                      (подпись)      (И.О.Фамилия)

                                                          Лист _____

                              Раздел 2
      ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ
      ОТ ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, И ДРУГИЕ
          ДОХОДЫ, УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА С КОТОРЫХ НЕ ВОЗЛОЖЕНО
                        НА ИСТОЧНИК ВЫПЛАТЫ

     8. Доходы, полученные от физических лиц.
     В   данном   пункте   указываются  все  доходы,  полученные  от
физических  лиц  в  течение  отчетного  года (по трудовым договорам,
договорам  дарения,  мены,  ренты и другим), за исключением доходов,
полученных  от  возмездного  отчуждения  в  течение  пяти  лет одной
квартиры,  одного  жилого дома, одной дачи, одного садового домика с
хозяйственными   постройками,   одного   гаража,  одного  земельного
участка,  от  возмездного  отчуждения  в  течение  календарного года
одного автомобиля или другого транспортного средства:

------+------------------------+-----------+-----------+-------
¦  N  ¦ Фамилия, имя, отчество,¦  Период   ¦   Сумма   ¦   Сумма   ¦
¦ п/п ¦ адрес места жительства ¦с ________ ¦   дохода  ¦удержанного¦
¦     ¦  физического лица, с   ¦по _______ ¦           ¦   налога  ¦
¦     ¦которым заключен договор¦           ¦           ¦           ¦
+-----+------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦  1  ¦            2           ¦     3     ¦     4     ¦     5     ¦
+-----+------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦     ¦                        ¦           ¦           ¦           ¦
¦-----+------------------------+-----------+-----------+------------

     9. Доходы, полученные за границей или из-за границы:

-----+-------------------+---------+-----------------+---------
¦ N  ¦Название страны, в ¦  Дата   ¦ Сумма дохода в  ¦Сумма налога ¦
¦п/п ¦  которой или из   ¦получения¦  иностранной    ¦в иностранной¦
¦    ¦ которой получен   ¦ дохода  ¦     валюте,     ¦   валюте,   ¦
¦    ¦ доход, источник   ¦         ¦  наименование   ¦наименование ¦
¦    ¦      выплаты      ¦         ¦     валюты      ¦    валюты   ¦
+----+-------------------+---------+-----------------+-------------+
¦    ¦                   ¦         ¦                 ¦             ¦
¦----+-------------------+---------+-----------------+--------------

     Представляю заключение (справку) об уплате налога в иностранном
государстве,  подтвержденное  налоговой  службой  (иной компетентной
службой  этого  государства,  в  функции  которого  входит  взимание
           ---¬     ---¬
налога) Да ¦  ¦ Нет ¦  ¦ на ___ л.
           ¦---     ¦---
     Прошу   произвести  зачет  налога  на  основании  документов  о
полученном  доходе  на  ___  л.  и  обязуюсь  представить заключение
(справку)  об уплате налога до _______ (указывается срок не более 12
месяцев со дня подачи налоговой декларации (расчета).
     10.  Доходы,  полученные  от  возмездного отчуждения физическим
лицам имущества:

-------+-------------------+--------------------+--------------
¦N п/п ¦   Вид имущества   ¦   Дата продажи     ¦   Сумма дохода   ¦
+------+-------------------+--------------------+------------------+
¦      ¦                   ¦                    ¦                  ¦
¦------+-------------------+--------------------+-------------------

     11. По доходам, перечисленным в разделе 2 настоящей декларации,
                                         ------------------
предполагаю получить в ______ году доход ¦                     ¦
                                         ¦----------------------
Сведения, указанные мною на данном
листе декларации, подтверждаю _______________    ___________________
                                 (подпись)          (И.О.Фамилия)

                                                          Лист _____

                              Раздел 3
             ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
                (ЧАСТНОЙ НОТАРИАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)

     12.  Доходы,  полученные  от  осуществления предпринимательской
(частной нотариальной) деятельности:

------+-----------------------------------------------+--------
¦  N  ¦                    Доходы                     ¦    Сумма   ¦
¦ п/п ¦                                               ¦            ¦
+-----+-----------------------------------------------+------------+
¦1    ¦Доходы от реализации товаров (работ, услуг),   ¦            ¦
¦     ¦имущественных прав на объекты интеллектуальной ¦            ¦
¦     ¦собственности                                  ¦            ¦
+-----+-----------------------------------------------+------------+
¦2    ¦Внереализационные доходы                       ¦            ¦
¦-----+-----------------------------------------------+------------+
                                                ИТОГО ¦            ¦
                                                      ¦-------------
                                                      ---------
     13. Исчислено налога в течение года по налоговым ¦            ¦
декларациям (расчетам)                                ¦-------------
                                                      ---------
     14. Профессиональный налоговый вычет             ¦            ¦
                                                      ¦-------------

Сведения, указанные мною на данном
листе декларации, подтверждаю ______________    ____________________
                                (подпись)          (И.О.Фамилия)

                                                         Лист ______

                              Раздел 4
                ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

     15. Доходы, не подлежащие налогообложению:
     15.1.  доходы,  полученные  плательщиком в налоговом периоде от
возмездного  отчуждения  (в  том числе путем продажи, мены, ренты) в
течение  пяти лет одного жилого дома, одной квартиры,  одной   дачи,
одного садового домика с хозяйственными постройками, одного  гаража,
одного   земельного   участка,  от возмездного отчуждения в  течение
календарного   года   одного   автомобиля  или другого транспортного
средства:

-------+------------+--------------+---------------+-----------
¦   N  ¦Наименование¦ Сумма дохода ¦     Дата      ¦Дата отчуждения¦
¦  п/п ¦ имущества  ¦              ¦ приобретения  ¦               ¦
+------+------------+--------------+---------------+---------------+
¦  1   ¦     2      ¦      3       ¦       4       ¦       5       ¦
+------+------------+--------------+---------------+---------------+
¦      ¦            ¦              ¦               ¦               ¦
¦------+------------+--------------+---------------+----------------

     15.2. доходы,   получаемые   от  физических  лиц,  признаваемых
налоговыми   резидентами  Республики  Беларусь   и   не   являющихся
индивидуальными  предпринимателями,  в  результате дарения и (или) в
виде недвижимого имущества по договорам ренты бесплатно в пределах
до 500 БВ <1>:
     --------------------------------
     <1> Базовая величина.

-----+-----------------------------------------+-------+-------
¦ N  ¦  Фамилия, имя, отчество, адрес места    ¦Сумма  ¦   Дата    ¦
¦п/п ¦ жительства физического лица, с которым  ¦дохода ¦ получения ¦
¦    ¦            заключен договор             ¦       ¦   дохода  ¦
+----+-----------------------------------------+-------+-----------+
¦ 1  ¦                    2                    ¦   3   ¦     4     ¦
+----+-----------------------------------------+-------+-----------+
¦    ¦                                         ¦       ¦           ¦
¦----+-----------------------------------------+-------+------------

     15.3.  доходы,  не  подлежащие  налогообложению в установленных
пределах:

----------------------------------+----------------+-----------
¦       Наименование дохода       ¦  Сумма дохода  ¦Дата получения ¦
¦                                 ¦                ¦     дохода    ¦
+---------------------------------+----------------+---------------+
¦                1                ¦       2        ¦       3       ¦
+---------------------------------+----------------+---------------+
¦До 150 БВ (от организаций и      ¦                ¦               ¦
¦индивидуальных предпринимателей) ¦                ¦               ¦
+---------------------------------+----------------+---------------+
¦                                 ¦                ¦               ¦

Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6 |

Archiv Dokumente Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского