ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.06.2010 № 2-2-11/2829 "О разъяснении норм законодательства"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

Инспекции Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
по областям и г. Минску

В связи с имеющимися вопросами, возникшими при применении увеличенных (уменьшенных) ставок налога на недвижимость и земельного налога, установленных местными Советами депутатов, а также при правильном исчислении годовых сумм земельного налога и налога на недвижимость, Министерство по налогам и сборам разъясняет следующее.

1. Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 9 марта 2010 г. N 143 "Об отдельных вопросах налогообложения" (далее - Указ N 143) местным Советам депутатов предоставлено право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога, налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.

Исчисление и уплата земельного налога и налога на недвижимость по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором соответствующее решение вступило в силу.

Рассмотрим несколько ситуаций на примерах.

Налог на недвижимость

Остаточная стоимость здания - 8000000 тыс.руб. Ставка налога - 1%.

Годовая сумма налога в 2010 году составила 80000 тыс.руб., в том числе по срокам уплаты:

22 января - 20000 тыс.руб.;

22 апреля - 20000 тыс.руб.;

22 июля - 20000 тыс.руб.;

22 октября - 20000 тыс.руб.

Решением городского Совета депутатов принято решение о применении повышающего коэффициента - 2 (решение вступило в силу 30.04.2010, соответственно применить данный коэффициент в соответствии с Указом N 143 необходимо с 01.05.2010).

Рассчитаем коэффициент к сумме налога за 2 - 4 кварталы: (1 x 1 (апрель) + 2 x 8 (май - декабрь)) / 9 = 1,8889, следовательно, организации обязаны предоставить налоговые декларации (расчеты) с внесенными изменениями и дополнениями с учетом рассчитанного коэффициента.

Учитывая письмо МНС от 15.05.2010 N 2-2-11/543, необходимо представить налоговые декларации (расчеты) с внесенными изменениями и дополнениями с учетом рассчитанного коэффициента и доплатить возникшие в связи с перерасчетом суммы налога не позднее 22 июля 2010 года.

Сумма налога с учетом повышающего коэффициента к ставке налога составит: 8000000 x 0,75% x 1,8889 = 113334 тыс.руб., в том числе по срокам уплаты:

22 апреля - 37778 тыс.руб.;

22 июля - 37778 тыс.руб.;

22 октября - 37778 тыс.руб.

Так как по сроку уплаты 22.04.2010 было начислено 20000 тыс.руб., то разницу между вышеуказанной суммой и суммой, рассчитанной с применением повышающего коэффициента, следует доплатить по сроку уплаты 22.07.2010, которая составит: 37778 - 20000 = 17778 тыс.руб.

Таким образом, всего по сроку уплаты 22.07.2010 необходимо уплатить: 37778 + 17778 = 55556 тыс.руб.

Земельный налог

Кадастровая стоимость земельного участка - 1000000 тыс.руб.

Ставка налога - 0,35%.

Годовая сумма земельного налога - 3500 тыс.руб., в том числе по срокам уплаты:

22 февраля - 875 тыс.руб.;

22 мая - 875 тыс.руб.;

22 августа - 875 тыс.руб.;

22 ноября - 875 тыс.руб.

Решением городского Совета депутатов принято решение о применении повышающего коэффициента - 1,5 (решение вступило в силу 30.04.2010, соответственно применить данный коэффициент в соответствии с Указом N 143 необходимо с 01.05.2010).

Рассчитаем усредненный коэффициент к годовой сумме налога: (1 x 1 + 1 x 1 + 1 x 1 + 1 x 1 (январь - апрель) + 8 x 1,5 (май - декабрь)) / 12 = 1,3333, следовательно, организации обязаны предоставить налоговые декларации (расчеты) с внесенными изменениями и дополнениями с учетом рассчитанного коэффициента.

Сумма налога с учетом повышающего коэффициента к ставке налога составит: 1000000 х 0,35% х 1,3333 = 4667 тыс.руб., в том числе по срокам уплаты:

22 февраля - 875 тыс.руб.;

22 мая - 1264 тыс.руб.;

22 августа - 1264 тыс.руб.;

22 ноября - 1264 тыс.руб.

2. Подпунктом 2.1 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 9 марта 2010 г. N 143 "Об отдельных вопросах налогообложения" установлено, что решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога, налога на недвижимость не распространяются на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета.

Виды, порядок и условия предоставления государственной поддержки установлены Указом Президента Республики Беларусь от 28 марта 2006 г. N 182 "О совершенствовании правового регулирования порядка оказания государственной поддержки юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям" (далее - Указ N 182).

В соответствии с Положением о порядке предоставления отсрочки и (или) рассрочки уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налогового кредита, утвержденным Указом N 182, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, отсрочка и (или) рассрочка предоставляются плательщикам индивидуально на сумму задолженности по налогам и пени по решению Президента Республики Беларусь на срок не более одного года каждая при наличии одного из следующих оснований:

угроза экономической несостоятельности (банкротства) в случае единовременной выплаты задолженности по налогам и пени;

задержка финансирования из бюджета, в том числе оплаты выполненного государственного заказа;

если производство и (или) реализация товаров (работ, услуг) носят сезонный характер;

в случае причинения ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

Таким образом, Указом N 182 установлен ограниченный перечень оснований предоставления государственной поддержки в виде отсрочки и (или) рассрочки уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени.

Основанием предоставления рассрочки в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июня 2001 г. N 16 "О предоставлении рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему" является применение к технологическому оборудованию и запасным частям к нему ставки ввозной таможенной пошлины ноль (0) процентов.

Также хозяйствующим субъектам может быть предоставлена законодательными актами отсрочка и (или) рассрочка уплаты таможенных платежей по основаниям, не предусмотренным Указом N 182. Согласно главе 27 Таможенного кодекса Республики Беларусь срок уплаты таможенных платежей может быть изменен таможенным органом в порядке и на условиях, установленных указанной главой.

Указом N 182 определено, что в проекте решения об оказании государственной поддержки должны быть указаны:

- для коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей:

основные показатели, достижение которых является условием оказания государственной поддержки;

должностные лица, которые несут ответственность за обеспечение достижения основных показателей;

- для некоммерческих организаций:

цели предоставления и направления использования бюджетных средств, а также сроки достижения указанных целей;

должностные лица, на которых возлагается ответственность за соблюдение целей и направлений использования бюджетных средств, а также сроков достижения этих целей.

В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 июля 2006 г. N 950, которым утвержден порядок контроля за выполнением решений об оказании мер государственной поддержки, плательщики, получившие поддержку, должны ежеквартально представлять в вышестоящую организацию отчет об эффективности и направлениях использования государственной поддержки.

Дополнительно информируем, что в едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, получивших государственную поддержку, не содержатся сведения о плательщиках, которым предоставлена рассрочка в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июня 2001 г. N 16.

Исходя из вышеизложенного, с учетом мнения Министерства финансов, рассрочка, предоставленная в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июня 2001 г. N 16, не является мерой государственной поддержки, и соответственно на плательщиков, пользующихся такой рассрочкой, неприменение повышающих коэффициентов к ставкам земельного налога и налога на недвижимость не распространяется.

Заместитель Министра Л.А.Кондратова

dokumenty archiwalne Папярэдні | Наступны