Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.11.2011 № 483 "Об утверждении Инструкции по отражению в бухгалтерском учете межбанковских расчетов в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

Зарегистрировано в НРПА РБ 17 ноября 2011 г. N 8/24398

На основании абзаца двадцать второго статьи 26 и части первой статьи 39 Банковского кодекса Республики Беларусь Правление Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по отражению в бухгалтерском учете межбанковских расчетов в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь.

2. Признать утратившим силу постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 сентября 2009 г. N 325 "Об утверждении Инструкции по отражению в бухгалтерском учете межбанковских расчетов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., N 261, 8/21514).

3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Председатель Правления Н.А.Ермакова

                                                    УТВЕРЖДЕНО
                                                    Постановление Правления
                                                    Национального банка
                                                    Республики Беларусь
                                                    01.11.2011 N 483

ГЛАВА 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящая Инструкция определяет для Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк), банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь (далее - банки) порядок отражения в бухгалтерском учете межбанковских расчетов в системе BISS, межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах (по сделкам купли-продажи ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок, по операциям с использованием банковских пластиковых карточек), расчетов между структурными подразделениями Национального банка, филиалами (отделениями) одного банка (далее - филиалы банка) в белорусских рублях.

Для целей настоящей Инструкции под расчетами между структурными подразделениями Национального банка понимаются в том числе расчеты между Национальным банком (центральным аппаратом) и его структурными подразделениями, а под расчетами между филиалами банка - в том числе расчеты между банком и его филиалами.

2. Для целей настоящей Инструкции используются термины в значениях, определенных Инструкцией о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISS, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2009 г. N 88 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., N 183, 8/21230), а также термины, имеющие следующие значения:

банки - участники межбанковских расчетов - Национальный банк и банки, осуществляющие межбанковские расчеты;

счета плательщиков (получателей) - счета банка, клиентов, транзитные счета, счета по учету сумм до выяснения и счета по учету средств в расчетах.

3. Для отражения в бухгалтерском учете в Национальном банке межбанковских расчетов в системе BISS, межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах, расчетов между структурными подразделениями Национального банка используются следующие балансовые счета в соответствии с локальным нормативным правовым актом, регулирующим ведение бухгалтерского учета в Национальном банке (план счетов бухгалтерского учета в Национальном банке и указания по применению плана счетов бухгалтерского учета в Национальном банке):

3.1. в Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов:

3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов";

3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов";

4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов";

4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр";

3.2. в Национальном банке как участнике расчетов и (или) его структурных подразделениях:

2600 "Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов";

2609 "Межфилиальный счет для проведения расчетов между структурными подразделениями Национального банка";

4659 "Клиринговые счета".

4. Расчеты между структурными подразделениями Национального банка осуществляются без отражения на межфилиальном счете Национального банка (4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов").

5. Для отражения в бухгалтерском учете в банках межбанковских расчетов в системе BISS, межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах, расчетов между филиалами банка используются следующие балансовые счета в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и указаниями по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, утвержденными постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. N 283 "О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 172, 8/13232):

5.1. в банке для расчетов от имени банка:

1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов";

5.2. в банке как участнике расчетов и (или) его филиалах:

6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте";

6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте";

6339 "Клиринговые счета".

Расчеты между филиалами банка осуществляются без отражения на корреспондентском счете банка (1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов").

6. При отражении в бухгалтерском учете межбанковских расчетов должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Национального банка (3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов"), и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте") и на балансе банка и (или) его филиалов (6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте").

7. При неисполнении электронных платежных документов (аннулированные, отозванные, отбракованные, неакцептованные), переданных банком-отправителем в автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка, в лицевых счетах, выписках из лицевых счетов плательщиков напротив записи о списании средств делается отметка "Аннулировано".

8. Расчетные документы, не исполненные при отсутствии (недостаточности) средств на корреспондентском счете банка, а также при наличии средств на корреспондентском счете банка и невозможности осуществления межбанковских расчетов по иным причинам по вине банка, помещаются банком в картотеку и приходуются по внебалансовому счету 99815 "Расчетные документы, не оплаченные по вине банков". Расчетные документы, не оплаченные по вине банков, учитываются банками в соответствии с требованиями нормативного правового акта Национального банка, регламентирующего порядок учета и оплаты расчетных документов, не оплаченных по вине банков.

ГЛАВА 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ В СИСТЕМЕ BISS

9. Списание денежных средств со счетов плательщиков при осуществлении межбанковских расчетов в системе BISS отражается в бухгалтерском учете в банках-отправителях следующим образом:

9.1. в банках:

Дебет (далее - Д-т) счета плательщиков

Кредит (далее - К-т) 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте";

9.2. в Национальном банке:

Д-т счета плательщиков

К-т 2600 "Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов".

10. Межбанковские расчеты отражаются в бухгалтерском учете в Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов следующим образом:

10.1. расчеты между банками:

Д-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов" - счета банков-отправителей

К-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов" - счета банков-получателей;

10.2. расчеты между Национальным банком и банками:

Д-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"

либо

К-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов".

11. Межбанковские расчеты отражаются в бухгалтерском учете в банках после получения электронных сообщений (электронных платежных документов) от системы BISS следующим образом:

11.1. в банках-отправителях:

Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"

К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов";

11.2. в банках-получателях:

Д-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте".

12. Зачисление денежных средств на счета получателей при осуществлении межбанковских расчетов отражается в бухгалтерском учете в банках-получателях следующим образом:

12.1. в банках:

Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"

К-т счета получателей;

12.2. в Национальном банке:

Д-т 2600 "Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"

К-т счета получателей.

13. Бесспорное списание Национальным банком денежных средств с корреспондентских счетов банков-плательщиков отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

13.1. в Национальном банке как участнике расчетов:

К-т счета по учету средств фонда обязательных резервов, счета по учету кредитов, предоставленных банкам, и процентных доходов по ним, а также иные счета в соответствии с законодательством;

13.2. в Национальном банке как организаторе расчетов:

К-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов";

13.3. в банках-плательщиках:

Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"

К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов";

Д-т счета по учету обязательств банка

К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте".

ГЛАВА 3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КЛИРИНГА ПО СДЕЛКАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ

14. Межбанковские расчеты по результатам клиринга по сделкам купли-продажи ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете в Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов следующим образом:

14.1. списание чистой дебетовой позиции:

14.1.1. банков:

К-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр";

14.1.2. Национального банка:

Д-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр";

14.2. зачисление чистой кредитовой позиции:

14.2.1. банков:

Д-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр"

14.2.2. Национального банка:

Д-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр"

К-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов".

15. Результаты клиринга по сделкам купли-продажи ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих дебетовую позицию, следующим образом:

15.1. в банках:

Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"

К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов";

Д-т 6339 "Клиринговые счета"

К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте";

15.2. в Национальном банке:

Д-т 4659 "Клиринговые счета"

16. Результаты клиринга по сделкам купли-продажи ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих кредитовую позицию, следующим образом:

16.1. в банках:

Д-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте";

Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"

К-т 6339 "Клиринговые счета";

16.2. в Национальном банке:

К-т 4659 "Клиринговые счета".

17. Отражение в бухгалтерском учете сделок купли-продажи ценных бумаг осуществляется Национальным банком, банками в порядке, установленном отдельными нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций с ценными бумагами.

ГЛАВА 4 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КЛИРИНГА ПО СДЕЛКАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ СРОЧНЫХ СДЕЛОК

18. Межбанковские расчеты по результатам клиринга по сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок отражаются в бухгалтерском учете в Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов следующим образом:

18.1. списание чистой дебетовой позиции банков:

К-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов";

К-т 3813 "Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых организаций" - субсчет открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа";

18.2. зачисление чистой кредитовой позиции банков:

Д-т 3813 "Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых организаций" - субсчет открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа"

К-т 2600 "Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов";

Д-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"

19. Результаты клиринга по сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок отражаются в бухгалтерском учете в банках, имеющих дебетовую позицию, следующим образом:

Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"

К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов";

Д-т 6339 "Клиринговые счета"

К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте".

20. Результаты клиринга по сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок отражаются в бухгалтерском учете в банках, имеющих кредитовую позицию, следующим образом:

Д-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте";

Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"

К-т 6339 "Клиринговые счета".

21. Отражение в бухгалтерском учете сделок купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок осуществляется Национальным банком, банками в порядке, установленном отдельными нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций с производными инструментами.

ГЛАВА 5 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КЛИРИНГА ПО ОПЕРАЦИЯМ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТОЧЕК

22. Межбанковские расчеты по результатам клиринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек отражаются в бухгалтерском учете в Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов следующим образом:

22.1. списание чистой дебетовой позиции:

22.1.1. банков:

К-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр"

либо при направлении Национальным банком денежных средств на погашение чистой дебетовой позиции банков:

Д-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр";

22.1.2. Национального банка:

Д-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр";

22.2. зачисление чистой кредитовой позиции:

22.2.1. банков:

Д-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр"

22.2.2. Национального банка:

Д-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через расчетный центр"

К-т 4600 "Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов".

23. Результаты клиринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек отражаются в бухгалтерском учете в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих дебетовую позицию, следующим образом:

23.1. в банках:

Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"

К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов";

Д-т 6339 "Клиринговые счета"

К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте";

23.2. в Национальном банке:

Д-т 4659 "Клиринговые счета"

24. Направление Национальным банком денежных средств на погашение чистой дебетовой позиции банков отражается в бухгалтерском учете Национального банка следующим образом:

Д-т 2622 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

25. Результаты клиринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек отражаются в бухгалтерском учете в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих кредитовую позицию, следующим образом:

25.1. в банках:

Д-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте";

Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"

К-т 6339 "Клиринговые счета";

25.2. в Национальном банке:

К-т 4659 "Клиринговые счета".

26. Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием банковских пластиковых карточек, в том числе операций по списанию в равных долях с корреспондентских счетов банков и возмещению Национальному банку и банкам денежных средств, направленных на погашение чистой дебетовой позиции банков, не обеспечивших резервирование денежных средств на корреспондентском счете в достаточном объеме, осуществляется Национальным банком, банками в порядке, установленном отдельными нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций с использованием банковских пластиковых карточек.

ГЛАВА 6 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ МЕЖДУ СТРУКТУРНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА, ФИЛИАЛАМИ БАНКА

27. Расчеты между структурными подразделениями Национального банка отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

27.1. в структурном подразделении - отправителе платежей:

Д-т счета плательщиков

К-т 2609 "Межфилиальный счет для проведения расчетов между структурными подразделениями Национального банка";

27.2. в структурном подразделении - получателе платежей:

Д-т 2609 "Межфилиальный счет для проведения расчетов между структурными подразделениями Национального банка"

К-т счета получателей.

28. Расчеты между филиалами банка отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

28.1. в филиале - отправителе платежей:

Д-т счета плательщиков

К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте";

28.2. в банке:

Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" - счет филиала - отправителя платежей

К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" - счет филиала - получателя платежей;

28.3. в филиале - получателе платежей:

Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"

К-т счета получателей.

dokumenty archiwalne Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского