Стр. 4
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 |
Если в перечень, напечатанный на бестекстовой машине, включается перечисление по таким операциям, для которых обязательно указывать их содержание и наименование получателей (плательщиков), то нужный текст дописывается в перечне на пишущей машинке либо от руки. При этом содержание операции вписывается в виде примечания.
Перечень к сводному авизо составляется в двух экземплярах. Каждый лист первого экземпляра заверяется теми же подписями, которыми снабжено сводное авизо, а также оттиском гербовой печати филиала "А" и отсылается филиалу "Б" вместе с указанными в перечне документами при первом экземпляре комплекта карточек авизо по МФО. Второй экземпляр перечня остается в филиале "А" и хранится при копии авизо (третьем экземпляре комплекта карточек) или в документах дня. Каждый лист второго экземпляра оформляется теми же подписями, что и первый экземпляр перечня.
Внесенные в перечни исправления заверяются подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя, либо начальника отдела и оттиском гербовой печати.
Переводы, подлежащие снабжению шифром или требующие контрольной подписи, могут включаться в отдельное сводное авизо. В таком случае шифр указывается по каждой отдельной сумме в перечне.
Запрещается включать в сводное авизо по операциям текущего года те суммы, которые подлежат зачислению в филиале "Б" заключительными оборотами истекшего года.
При составлении сводных дебетовых авизо суммы оплаченных чеков из лимитированных и нелимитированных книжек могут включаться в перечни к сводному авизо итогами по реестрам с указанием номеров прилагаемых реестров.
В перечень к сводному авизо могут включаться данные сводных поручений клиентов при условии обязательного указания в перечне реквизитов каждой частной суммы поручения. В этом случае копия сводного поручения, прилагаемого к перечню, заверяется штампом банка филиала "А".
В случае составления отдельного авизо на общую сумму сводного поручения к авизо прилагается два экземпляра этого поручения, один из которых, предназначенный для хранения в документах банка филиала "Б", заверяется подписями, которыми подписано авизо, и оттиском гербовой печати филиала "А". В таком же порядке могут использоваться в качестве перечня сводные требования.
176. При совершении телеграфного кредитового оборота заполняется комплект карточек авизо 0481026, состоящий из трех экземпляров: первый экземпляр - "Телеграмма" - отсылается на телеграф; второй экземпляр - "Отчетная кредитовая карточка" - отсылается при отчетной ведомости по МФО; третий экземпляр - "Копия кредитового телеграфного авизо" - остается в филиале "А".
При совершении телеграфного дебетового оборота заполняется в таком же порядке комплект карточек 0481031.
В телеграфных авизо сумма обозначается только цифрами без применения телеграфного кода. Если сумма в целых рублях, то слово "рублей" в телеграмму не включается. После суммы в копейках указывается слово "копеек". При перечислении платежей по платежным требованиям в телеграфных авизо указываются номера оплаченных требований. Из типографского номера авизо в телеграмме указываются три последних знака. Не допускается включение в одно телеграфное авизо сумм, подлежащих зачислению на разные лицевые счета или списанию с разных лицевых счетов в филиале "Б".
В учреждениях, располагающих необходимыми техническими средствами (телетайпами, буквопечатающими машинами с перфоленточными приставками и др.), телеграфные авизо печатаются на рулонной бумаге или с применением бланков 0481026 и 0481031 на телетайпе или на другом устройстве.
177. Учреждения банков в телеграфных авизо по МФО, а также в аккредитивных телеграммах в начале текста (после шифра) проставляют свой условный номер по МФО.
178. Расчетные документы, на основании которых совершаются операции по начальным МФО, поступают в двух экземплярах к работнику, ведущему счет по МФО. Этот работник проверяет наличие и подлинность подписи операционного работника, принявшего документ к исполнению, убеждается в полном соответствии между собой первого и второго экземпляра документов, подписывает оба экземпляра и первый экземпляр возвращает ответственному исполнителю или направляет в группу передачи информации на ВЦ (ИВС). Второй экземпляр документа направляется оператору (машинистке) для изготовления авизо (если авизо не составляется на ЭВМ).
Для составления сводных авизо работник по МФО группирует вторые экземпляры документов по филиалам "Б".
179. Изготовленные комплекты карточек авизо вместе с документами, на основании которых они составлены, поступают к работнику по МФО для проверки и оформления.
180. После того, как авизо проверено и подписано, все три экземпляра комплекта карточек со вторым экземпляром документа, а сводные авизо - с перечнями, передаются работнику по шифру. Последний проверяет наличие и подлинность подписи ответственного исполнителя на авизо и перечнях, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - также подписи контролирующего работника и скрепляет авизо и перечни оттиском гербовой печати. Если по характеру и сумме операции авизо подлежит снабжению шифром, этот шифр проставляется на первом и третьем экземплярах комплекта.
181. При необходимости изменения сумм или аннулирования уже отосланных авизо филиалу "Б" посылаются по телеграфу соответствующие дополнительные или исправленные авизо либо требования возвратить авизо без проводки (кодовое слово "ТАШЧО"). Устанавливается контроль за возвратом авизо. В случае необходимости исключения или исправления отдельных сумм, включенных в перечень к сводному авизо, посылаются по телеграфу дополнительные дебетовые или кредитовые авизо.
182. Вторые и третьи экземпляры карточек по всем начальным оборотам за день рассортировываются в конце дня на дебетовые и кредитовые, а внутри тех и других - на почтовые и телеграфные.
Вторые и отдельно третьи экземпляры подсчитываются и итоги сверяются с итогами оборотов по дебету и кредиту счета начальных МФО.
Вторые экземпляры карточек (отдельно дебетовые и кредитовые) вместе с контрольными лентами подсчета подлежат отсылке при отчетности.
183. Отчетность по начальным МФО представляется учреждениями банков в зависимости от объема их операций ежедневно или по пятидневкам.
184. Отчетная ведомость по счету N 830 составляется на бланках 0481034 в двух экземплярах по данным отчетных карточек по МФО.
185. Отчетные ведомости нумеруются порядковыми номерами с начала года. Отчетные карточки прилагаются к ведомости сгруппированными по дням начального провода, а внутри каждого дня - телеграфные впереди почтовых.
При наличии ошибочных и исправительных оборотов, по которым авизо не высылались, суммы этих оборотов в отчетную ведомость не включаются, а показываются на оборотной стороне отчетных ведомостей с соответствующими пояснениями за подписью главного бухгалтера.
Правильность составленной отчетности должна быть заверена подписью главного бухгалтера или его заместителя.
Ведомость 0481034 (первый экземпляр) с приложенными к ней отчетными карточками высылается контролирующему вычислительному центру (ИВС) в отдельном пакете не позднее дня, следующего за истечением очередного отчетного периода. Вторые экземпляры ведомостей хранятся в специальном деле.
186. Ежемесячная отчетность 0481034 по заключительным межфилиальным оборотам по эмиссионным операциям за 1 и 2 числа, составляемая управлениями Госбанка, должна отправляться не позднее 3 числа, одновременно с отсылкой отчетности за 1 и 2 числа по оборотам нового месяца. Отчетность за 30 (31) число отсылается управлениями в обычном порядке не позднее первого рабочего дня нового месяца без включения в эту отчетность заключительных оборотов.
Аналитическим учетом по счету N 830 (831) служат третьи экземпляры карточек авизо по МФО, которые брошюруются вместе с лентами подсчета по дням проводок (в крупных учреждениях банка) или по месяцам. Обороты и остатки за день записываются в лицевой счет либо в сводную карточку.
Счет N 840 "Ответные межфилиальные обороты текущего
года" (активно-пассивный)
Счет N 841 "Ответные межфилиальные обороты прошлого
года" (активно-пассивный)
187. Назначение счетов: учет операций, связанных с выполнением поручений иногородних учреждений банков по зачислению (списанию) денежных средств по счетам получателей (плательщиков) по данным поступивших авизо по МФО. Учреждение банка при совершении ответного провода по МФО условно называется филиалом "Б".
188. В филиале "Б" производится проверка: правильно ли авизо составлены и надлежащим образом оформлены, а также в телеграфных авизо проверяется правильность проставления этого шифра. В подтверждение проверки работники группы МФО и переводного ключа заверяют авизо своими подписями.
По переводным телеграммам (после раскодировки и проверки шифра) изготовляется полукомплект карточек 0481028 или 0481033 в двух экземплярах. В тех случаях, когда нет необходимости в приложении документа к выписке из лицевого счета, полукомплекты изготовляются на бланках 0481038 в одном экземпляре. В полукомплектах карточек повторяется текст телеграмм, за исключением адреса и шифра. Сумма и номер авизо указывается один раз в отведенном для этого месте, наименование получателя может не указываться.
На переводные телеграммы, принятые по телетайпу на двухслойную бумажную ленту (под копирку), указанные полукомплекты карточек не составляются. Первый экземпляр переводной телеграммы в этом случае используется в качестве карточки ответного авизо по МФО, а второй передается клиенту, как приложение к выписке из лицевого счета. Копии переводных телеграмм для приложения к выпискам из лицевых счетов могут также изготовляться с применением множительной техники.
189. На авизо и переводных телеграммах проставляется дата ответного провода, если она не совпадает с датой поступления документа в банк, обозначенной на нем календарным штемпелем экспедиции. На телеграммах делается отметка "Проведено" за подписью работника группы МФО.
190. Авизо, адресованные другим учреждениям банков, должны быть немедленно пересланы по надлежащему адресу без какой-либо регистрации и проводки.
Если в относящемся к данному филиалу "Б" авизо будет обнаружена ошибка в его условном номере, об этом немедленно сообщается письмом на бланке 0481045 филиалу "А" и ВЦ (ИВС), контролирующему межфилиальные обороты данного филиала "А". Такие уведомления посылаются по телеграфу (кодовое слово "ТАЮЛЯ"), если по условиям почтового пробега телеграмма может предупредить ошибку в отчетности филиала "А".
Если в поступившей переводной телеграмме не указан трехзначный номер авизо, но по своему содержанию телеграмма является авизо по МФО, в изготовляемом при этом полукомплекте номер авизо не проставляется. Этот номер вписывается в полукомплект позднее по получении ответа филиала "А" на запрос о номере авизо, посылаемый в день принятия авизо к ответному проводу.
191. Все поступившие почтовые и телеграфные авизо (кроме дефектных) подбираются по номерам балансовых и лицевых счетов и регистрируются в журналах - описях. Журналы - описи составляются отдельно по дебетовым и кредитовым авизо в трех экземплярах. В журнале - описи выводятся итоги по лицевым счетам получателей или плательщиков, если к одному лицевому счету относится несколько авизо, и общий итог по журналу. Первый экземпляр журнала - описи является мемориальным ордером по счету N 840 (841), второй разрезается по балансовым счетам и вместе с приложениями к авизо (вторыми экземплярами полукомплектов карточек, копий телеграмм) передается операционным работникам для выдачи клиентам с выписками из лицевых счетов, третий экземпляр остается на группе МФО. На основании приложений к сводным авизо может составляться отдельный журнал - опись.
192. В учреждениях банков, обслуживаемых ВЦ, а также располагающих опытным квалифицированным учетно-операционным аппаратом, способным обеспечить необходимую четкость документооборота, по усмотрению главного бухгалтера, поступающие авизо по МФО могут не регистрироваться. В этих учреждениях контроль за своевременной проводкой авизо и ответственность за обеспечение их сохранности возлагается на руководителя группы (бригады) МФО.
193. Учреждения банков обязаны давать ответные проводки полностью на всю сумму всех адресованных ему авизо, кроме дефектных.
Если сумма правильно оформленного авизо не может быть отнесена на соответствующий счет по принадлежности, ответный провод не должен быть задержан и с разрешения главного бухгалтера или его заместителя, либо начальника отдела, авизо проводится по счету N 840 в корреспонденции с активно-пассивным счетом N 902. Порядок совершения таких операций дан в характеристике этого счета.
194. Неправильно адресованные авизо подлежат переадресовке по назначению в корреспонденции со счетами N 902 и 830.
О переадресовке посылается сообщение филиалу "А", неправильно адресовавшему авизо.
Если контролирующий межфилиальные обороты ВЦ (ИВС) находится в том же городе, то неправильно адресованные авизо по МФО, подлежащие передаче другим одногородним учреждениям банков, могут направляться им без проводки по балансу с одновременным сообщением о реквизитах переданных авизо ВЦ (ИВС) для исправления отчетных карточек.
195. Считаются дефектными и не подлежат проводке впредь до получения подтверждения от филиала "А" авизо в следующих случаях: не имеющие шифра, если он требуется по характеру операций; с неправильным шифром; без оттиска гербовой печати; не подписанные авизо в установленном порядке; авизо с исправлениями номеров счетов получателей. Дефектными считаются также сводные авизо в тех случаях, когда итог приложенного к авизо перечня не соответствует сумме авизо или подсчет частных сумм в перечне расходится с его итогом, равным сумме авизо, записи в перечне имеют расхождения с приложенными к нему документами, а также когда в перечне отсутствуют подписи или оттиск гербовой печати.
Дефектные авизо регистрируются работником по МФО в отдельной тетради с указанием реквизитов авизо и сущности дефекта. Записи в тетради визируются главным бухгалтером или его заместителем, либо начальником отдела, которые обязаны рассмотреть вопрос о возможности принятия к проводке, в виде исключения, тех авизо, которые относятся к операциям, не вызывающим никаких сомнений. В частности, допускается принятие к проводке телеграфных авизо с искаженной суммой, если сумма по шифру совпадает с суммой документа, имеющегося по данной операции в филиале "Б". Должны приниматься к проводке сводные авизо с ошибками в перечне и авизо, включающие несколько платежей с ошибками в их расшифровке на обороте, если ошибки могут быть исправлены по данным приложенных документов, на основании которых составлялись перечень или расшифровка. Также могут приниматься к проводке с получением в последующем подтверждения от филиала "А" авизо с неясным оттиском печати, при отсутствии подписи и штампа филиала "А" в документах, приложенных к авизо. Такие документы принимаются к исполнению за подписью главного бухгалтера или его заместителя, либо начальника отдела.
При наличии других дефектов в перечнях к сводным авизо, а равно в приложенных к авизо сводных поручениях, в частности, недооформления его подписью или оттиском гербовой печати, авизо могут приниматься к проводке, чтобы не задержать зачисление по назначению крупных платежей, с последующим получением подтверждения от филиала "А".
О дате проводки и последующего дооформления дефектных авизо в тетради делается отметка.
По поводу дефектов в авизо, независимо от их проводки или задержки проводки, филиал "Б" обязан немедленно послать запрос филиалу "А". По усмотрению главного бухгалтера запрос посылается по почте или по телеграфу в зависимости от суммы и почтового пробега.
Ответные письма филиалов "А", подтверждающие правильность недооформленных авизо, должны быть снабжены оттиском гербовой печати и в надлежащих случаях шифром, а телеграфные ответы - шифром.
Дефектные перечни к сводным авизо, не имеющие подписи и печати, должны приниматься к проводу по счетам клиентов после получения от филиалов "А" соответственно оформленных почтовых и телеграфных подтверждений, при обязательном условии приложения к перечню сводного авизо надлежащим образом оформленных документов и тождественности реквизитов этих документов данным перечня.
При нарушении этих условий дефектные перечни к сводным авизо, а также сводные поручения, не оформленные подписями и печатью банка, должны заменяться филиалами "А" их копиями, заверенными подписью главного бухгалтера и оттиском гербовой печати. Последние помещаются в документы филиала "Б" при ранее полученном недооформленном перечне с надписью на нем о приложении копии.
196. В аналитическом учете по счетам N 840 (841) ведутся лицевые счета по датам ответного провода отдельно по дебетовым и кредитовым авизо на бланках 0407001б. Кроме того, ведутся два сводных лицевых счета: один по дебетовым, другой по кредитовым авизо. Ежедневно при заключении дня производится подсчет остатков, выведенных в лицевых счетах по датам ответного провода, и сверка полученных итогов с суммами остатков, значащихся в сводных лицевых счетах по счету N 840. По усмотрению главного бухгалтера управления банка в учреждениях банков при небольшом объеме операций по ответным МФО учет этих операций может вестись только на сводных лицевых счетах без открытия лицевых счетов по датам ответного провода.
Аналитическим учетом являются также карточки авизо ответных МФО. Проведенные по учету за день карточки авизо разделяются на дебетовые и кредитовые, рассортировываются по номерам филиалов "А", подсчитываются и итоги их сумм сверяются с итогами журнала-описи и с оборотами по счету N 840 по сводке оборотов (бухгалтерскому журналу) с учетом оборотов по квитовке авизо и записываются в лицевые счета.
Авизо помещаются в картотеки ответных МФО отдельно по дебетовым и кредитовым оборотам в ячейках левой стороны картотеки по дням проводки.
На 1 число месяца производится сверка наличия несквитованных авизо в каждой ячейке картотеки к счету N 840 с остатком, значащимся в соответствующем лицевом счете. Факт произведенной сверки удостоверяется подписями проверявших лиц рядом с суммой проверенного остатка в сводных лицевых счетах.
197. Переводные телеграммы подкладываются к соответствующим мемориальным ордерам или брошюруются отдельно. Перечни к сводным авизо могут храниться в группе МФО при авизо или в мемориальных документах дня.
Счет N 850 "Сквитованные ответные межфилиальные обороты
текущего года" (активно-пассивный)
Счет N 851 "Сквитованные ответные межфилиальные обороты
прошлого года" (активно-пассивный)
198. Назначение счетов: учет операций квитовки авизо по ответным МФО.
199. По ответным оборотам филиалы получают от контролирующих вычислительного центра (ИВС) и Главного вычислительного центра Госбанка СССР выписки из лицевых счетов по выданным на них авизо, составляемые на основании отчетности филиалов "А". Эти выписки, называемые табуляграммами, составляются отдельно по дебетовым и кредитовым авизо с обозначением реквизитов каждого авизо: даты, номера (последние три знака) и суммы.
Вычислительные центры (ИВС) высылают табуляграммы на авизо по внутрикустовым оборотам подконтрольных им филиалов, а ГВЦ Госбанка СССР - на остальные авизо.
200. По получаемым табуляграммам учреждения банков квитуют обороты по ответным МФО путем сличения авизо с данными табуляграмм.
201. После подборки всех значащихся в табуляграммах сквитованных авизо производится их подсчет с выводом итогов по каждому дню ответных проводок (т.е. по ячейкам картотеки).
Против каждой не квитующейся в табуляграмме суммы (в случае отсутствия в картотеке к счету N 840 соответствующего авизо или при наличии авизо с датой и номером, указанными в табуляграмме, но на другую сумму) в правой стороне табуляграммы делается отметка: "Отнесено на счет N 860".
Затем производится общий подсчет всех авизо, сквитованных по данной табуляграмме, и отдельно подсчет итога неквитующихся сумм. Итоги эти записываются в табуляграмме двумя суммами под ее общим итогом.
Ежедневно по окончании квитовки ответных оборотов по полученным табуляграммам работник по МФО составляет общие мемориальные ордера на итоги табуляграмм ГВЦ и контролирующего вычислительного центра (ИВС).
1. Дебет счета N 840 - на сумму сквитованных дебетовых авизо.
Дебет счета N 860 - на сумму неквитующихся (не оказавшихся в картотеке) дебетовых авизо, значащихся в табуляграммах.
Кредит счета N 850 - на сумму общего итога табуляграммы по дебетовым авизо.
2. Дебет счета N 850 - на сумму общего итога табуляграммы по кредитовым авизо.
Кредит счета N 840 - на сумму сквитованных кредитовых авизо.
Кредит счета N 860 - на сумму неквитующихся кредитовых авизо.
Таким образом, остаток по счету N 850 показывает разность итогов проведенных дебетовых и кредитовых табуляграмм, а остаток по счету N 840 показывает разность итогов несквитованных дебетовых и кредитовых авизо, находящихся в левой части картотек к этому счету.
Учреждения банков обязаны следить за порядковой нумерацией получаемых табуляграмм.
При получении табуляграммы не за очередным порядковым номером по ней производится квитовка, но, если через несколько дней не поступит недостающая промежуточная табуляграмма, филиал уведомляет об этом контролирующие ВЦ (ИВС) либо ГВЦ, от которых недополучена табуляграмма, требуя выслать ее копию.
202. Табуляграммы ВЦ (ИВС) либо ГВЦ Госбанка СССР должны быть обработаны и проведены по балансу учреждения банка в полной сумме в течение двух - трех рабочих дней. После проводки табуляграммы на ней проставляется сумма нарастающего итога оборотов по счету N 850 с начала года (соответственно по дебету или кредиту) отдельно по оборотам, контролируемым ВЦ (ИВС) либо ГВЦ Госбанка СССР.
203. По мере сквитования всех авизо за ту или иную дату ответных проводок, сквитованные авизо изымаются из действующих картотек, подбираются по номерам филиалов "А" или по датам начального провода, брошюруются, сумма авизо сверяется с данными лицевых счетов по балансовому счету N 840 и сшивы передаются в текущий архив.
204. Бухгалтер, ведущий картотеки к счету N 840 обязан следить за квитовкой ответных оборотов и посылать запросы на бланках 0481042 по поводу сумм, не сквитованных своевременно.
Запросы должны посылаться ВЦ (ИВС), которым обрабатывается отчетность филиала "А", в следующие сроки: по внутрикустовым оборотам - через 25 дней, а по межкустовым оборотам - через 40 дней после даты ответного провода.
По отдаленным филиалам запросы следует посылать не позднее, чем через два месяца после даты ответного провода. Даты посылки запросов отмечаются на авизо.
Главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела или другой работник по поручению главного бухгалтера обязан не реже одного раза в месяц проверять своевременность посылки запросов по авизо с отметкой о произведенной проверке в сводных лицевых счетах по счету N 840.
Аналитическим учетом по счетам N 850 (851) служат табуляграммы. Они подбираются в порядке их возрастающих номеров и хранятся в течение месяца у работника, ведущего картотеки ответных МФО, затем передаются в текущий архив.
Сквитованные авизо в каждой ячейке скалываются или перевязываются и в таком виде перекладываются внутри тех же ячеек картотек из левой половины в правую. После квитования авизо брошюруются по датам ответного провода или по декадам.
Счет N 860 "Не квитующиеся по выпискам вычислительного
центра и Главного вычислительного центра суммы за
текущий год" (активно-пассивный)
Счет N 861 "Не квитующиеся по выпискам вычислительного
центра и Главного вычислительного центра суммы за
прошлый год" (активно-пассивный)
205. Назначение счетов: учет сумм неквитующихся авизо, значащихся в табуляграммах, но не оказавшихся в картотеках к счету N 840.
206. При отнесении на счет N 860 не квитующихся по табуляграммам сумм по каждой такой сумме немедленно посылается филиалу "А" запрос: по почтовым авизо на бланках 0481035 или, в случае необходимости, по телеграфу с применением кодового слова "ТЕВЧО", а по телеграфным авизо - по телеграфу с применением кодового слова "ТЕЗУХ".
Если имеются основания считать, что ошибка допущена контролирующим ВЦ (ИВС) либо ГВЦ, запрос посылается ВЦ (ИВС) или ГВЦ соответственно.
Филиал "А" обязан в день получения запроса найти соответствующую копию авизо и проверить, правильно ли было адресовано авизо и проставлен ли на авизо условный номер филиала "Б". В утвердительном случае филиалу "Б" посылается дубликат почтового авизо (0481036 или 0481037) в двух экземплярах или телеграмма с применением кодового слова "ТЕКНИ", где повторяется полный текст телеграфного авизо.
К дубликатам почтовых авизо, кроме перевода платежей по инкассо, прилагается копия соответствующего документа: платежного поручения, мемориального ордера и т.д. К дубликатам сводных авизо помимо указанных документов прилагается перечень в двух экземплярах.
Запрос филиала "Б" прилагается к копии авизо, на которой отмечается дата высылки дубликата.
В таком же порядке посылаются дубликаты и в тех случаях, когда факт неполучения авизо филиалом "Б" выявляется по его запросу, основанному на рекламации клиента. В этих случаях филиал "А" обязан предварительно проверить по документам факт посылки авизо, а также убедиться, что дубликат этого авизо не высылался.
Если дубликат уже был послан, следует, не посылая повторного дубликата, сообщить филиалу "Б" даты посылки самого авизо и его дубликата, со ссылкой на запрос, на основании которого был выслан дубликат, и указанием наименования клиента филиала "Б" и номера его счета. Посылка повторного дубликата допускается только на основании вторичного требования филиала "Б", в котором должно быть оговорено, что по лицевому счету клиента авизо или дубликат авизо проведенным не значится и в филиал не поступил. Требование это, если оно посылается по почте, должно быть оформлено подписью главного бухгалтера и оттиском гербовой печати филиала "Б". Телеграфные требования снабжаются шифром. В филиале "А" это требование должно храниться при копии авизо, на которой отмечается дата высылки повторного дубликата.
Дубликаты авизо и повторные дубликаты посылаются с разрешения главного бухгалтера учреждения банка или его заместителя, либо начальника отдела.
С целью предупреждения случаев двойных проводок сумм по подлинным авизо по МФО и по их дубликатам, все поступающие дубликаты авизо по МФО должны регистрироваться в день их получения в отдельных журналах-описях.
Если после тщательной проверки по соответствующему лицевому счету подтверждается, что подлинное авизо не было ранее проведено, дубликат этого авизо не позднее следующего дня после его поступления в банк принимается к проводке, а в журнале регистрации дубликатов авизо указываются дата ответного провода и номер счета, на который зачислена сумма по дубликату авизо.
В том случае, если будет установлено, что авизо уже было проведено и дубликат проводке не подлежит, в журнале регистрации дубликатов указывается дата ответного провода, совершенного по данному авизо до получения его дубликата.
Оставленные без проводки дубликаты авизо погашаются и помещаются в отдельное дело.
Если сумма принятого к проводке дубликата числится на счете N 860, филиал "Б" квитует это авизо путем списания его суммы со счетов N 840 и 860 во взаимной их корреспонденции.
207. Если филиал "А" обнаружит, что указанное в запросе авизо адресовано не филиалу, которым прислан запрос, а другому, и что ВЦ (ИВС) или ГВЦ неправильно включено это авизо в табуляграмму филиала, приславшего запрос, то филиал "А" сообщает об этом на бланке 0481043 либо телеграммой с кодовым знаком "ТАШБУ" контролирующему ВЦ (ИВС) или ГВЦ. Если же в авизо был неправильно указан номер по МФО филиала "Б", то в этом случае филиал "А" посылает сообщение контролирующему ВЦ (ИВС) или ГВЦ с кодовым знаком "ТАШЕШ". В обоих случаях приславшему запрос филиалу дается ответ с применением кодового знака "ТЕГЛЯ".
На основании полученного сообщения ВЦ (ИВС) или ГВЦ включает авизо в очередную табуляграмму того филиала "Б", к которому оно относится, а филиалу, в табуляграмму которого это авизо было включено ошибочно, высылает исправительную табуляграмму (или этот оборот включается как исправительный в очередную табуляграмму).
Получив табуляграмму, включающую исправительные обороты, филиал относит суммы соответствующих авизо на счет N 850 в корреспонденции со счетом N 860.
208. При отнесении на счет N 860 суммы, не квитующейся с табуляграммой вследствие расхождения указанной в ней суммы с суммой проведенного телеграфного авизо с такими же датой и номером, что и в табуляграмме, производится проверка правильности ответного провода по подлинной телеграмме. В случае выявления ошибки сумма, неправильно проведенная по данному авизо, сторнируется обратным проводом.
Сторнированная сумма записывается в лицевой счет к счету N 840 с буквами "б/т" (без табуляграммы), а карточка на неправильно проведенную сумму перекладывается в правую половину картотеки вместе со вторым экземпляром исправительного ордера.
Одновременно дается правильная проводка с изготовлением нового полукомплекта карточек. Сумма, отнесенная ранее на счет 860, квитуется путем списания с этого счета.
209. Если по табуляграмме зачислена на счет N 860 сумма авизо, фактически относящегося к другому филиалу и принятого им к проводке, то управлениям, контролирующим МФО, предоставляется право разрешать учреждениям банка урегулирование суммы этого авизо путем перечисления ее со счета N 840 филиалом, принявшим авизо к ответному проводу.
В аналитическом учете по счету N 860 (861) ведутся два журнала - отдельно для дебетовых сумм и отдельно для кредитовых сумм (0481040) без подразделения на обороты, контролируемые ВЦ (ИВС) и ГВЦ. По усмотрению главного бухгалтера учреждения банка учет неквитующихся сумм может вестись на лицевых счетах (0407001б) с проставлением соответствующих отметок об урегулировании зачисленных на счет сумм.
В учреждениях банка, информация которых обрабатывается на ЭВМ, квитовка авизо по МФО автоматизирована.
ПОРЯДОК ЕЖЕГОДНОГО ЗАКРЫТИЯ СЧЕТОВ ПО МФО ПРОШЛОГО ГОДА
210. Подтверждением полноты и правильности совершения ответных проводок по всем начальным оборотам по межфилиальным расчетам является такое состояние счетов по МФО, когда общий итог остатков по счету начальных МФО всех учреждений банков равен общему итогу остатков по счету сквитованных ответных межфилиальных оборотов на противоположной стороне баланса.
Для установления этого равенства и закрытия счетов МФО за истекший год остатки по названным счетам после завершения квитовки всех авизо концентрируются на балансах управлений Госбанка СССР, где имеются ВЦ (ИВС), контролирующие операции по МФО, и на балансе Правления Госбанка СССР.
Ежегодно исходящие остатки на 1 января по счетам N 830, 840, 850 и 860 переносятся без бухгалтерских проводок при составлении баланса за первый рабочий день нового года на счета соответственно N 831, 841, 851 и 861, т.е. на счета по МФО прошлого года.
Поступающие от других учреждений банка в течение заключительного периода авизо, датированные филиалами "А" прошлым годом (в том числе и заключительными оборотами) по операциям, подлежащим отражению в филиале "Б" заключительными оборотами прошлого года, проводятся филиалом "Б" прошлым годом, т.е. заключительными оборотами по счету N 840 (прошлого года).
Все остальные авизо, датированные филиалами "А" прошлым годом, проводятся филиалом "Б" оборотами нового года по счету N 841.
Авизо, датированные новым годом, проводятся оборотами нового года по счету N 840 (текущего года).
Дневные итоги оборотов, отраженных в учете заключительных оборотов по счетам N 830 и 840, записываются в сводные карточки за январь месяц нового года не по этим счетам, а соответственно по счетам N 831 и 841 в колонках заключительных оборотов.
На вступительных (с учетом заключительных оборотов) балансах учреждений банков на 1 января нового года не может быть остатков на счетах N 830, 840 и 860.
В новом году на счетах N 830, 840, 850 и 860 должны отражаться только межфилиальные обороты текущего года. По счету N 831 после окончания заключительных оборотов других оборотов в новом году не должно быть впредь до перечисления остатка этого счета. Что же касается счетов N 841, 851 и 861, то по этим счетам в новом году заканчивается проводка и квитовка авизо, относящихся к межфилиальным оборотам прошлого года.
211. Авизо по заключительным оборотам датируется днем фактического совершения операций, например, 5, 7, 9, но вместо названия месяца "Январь" указывается условное число "13". В телеграфных поручениях, проведенных по заключительным оборотам в январе, текст телеграммы начинается словами "Тринадцатый".
Копии авизо (третьи экземпляры) по счету N 830 по заключительным оборотам брошюруются отдельно.
212. Отчетность за 31 декабря высылается ВЦ (ИВС) или ГВЦ Госбанка СССР в обычном порядке в первый рабочий день нового года.
Отделения банка должны высылать ВЦ (ИВС) или ГВЦ Госбанка СССР, как правило, одну общую отчетность по заключительным оборотам истекшего года за весь период заключительных оборотов. Остаток по этой отчетной ведомости должен соответствовать исходящему остатку по счету N 830 в оборотной ведомости за период заключительных оборотов.
Управления, республиканские банки специализированных банков высылают отчетность по заключительным оборотам по пятидневкам, продолжая нумерацию ведомостей 0481034, начатую в истекшем году.
На обороте последней отчетной ведомости 0481034 по заключительным оборотам все учреждения банков должны делать надписи: "Обороты по счету начальных МФО 19__ г. закончены" за подписью главного бухгалтера учреждения банка.
213. По состоянию на 1 января должна быть произведена главным бухгалтером проверка картотек по МФО.
214. Начиная с 1 января авизо, принятые к ответному проводу заключительными оборотами, помещаются в картотеки ответных МФО истекшего года по датам фактического ответного провода в январе нового года и записываются в лицевые счета по счету N 841 вместе с авизо, проведенными по этому счету оборотами нового года (отдельными строками).
Авизо, датированные новым годом и проведенные по счету N 840, помещаются в отдельные картотеки и записываются в отдельные лицевые счета.
Табуляграммы, поступившие после 31 декабря и относящиеся к оборотам истекшего года, проводятся по счету N 851 в корреспонденции со счетом N 841 или со счетом N 861 оборотами нового года. Заключительными оборотами эти табуляграммы проводиться не должны.
215. После того как учреждение банка получило и провело все табуляграммы по МФО прошлого года, убедилось в отсутствии у него на счетах N 841 и 861 каких-либо несквитованных и неурегулированных оборотов за прошлый год, это учреждение закрывает счета N 831 и 851.
Учреждения банков, представляющие отчетность по начальным МФО контролирующему ВЦ (ИВС), перечисляют вышестоящему управлению (республиканскому банку) специализированного банка СССР через счет N 830 разницу между общим остатком счета N 831 и остатком счета N 851 в части оборотов, контролируемых ВЦ (ИВС) (по данным нарастающих итогов с начала года, выведенных на последних полученных от ВЦ (ИВС) дебетовых и кредитовых табуляграммах за истекший год), и отдельно остаток счета N 851 в части оборотов, контролируемых ГВЦ Госбанка СССР.
Пример: На балансе отделения числятся остатки: по счету N 831 - кредитовый - 8500000 руб., по счету N 851 - дебетовый - 7600000 руб. Транспорт оборотов по счету N 851 составил по табуляграммам ВЦ по дебету 5900000 руб., по кредиту - 1100000 руб., сальдо дебетовое - 4800000 руб., по табуляграммам ГВЦ Госбанка СССР по дебету - 3100000 руб., по кредиту - 300000 руб., сальдо дебетовое - 2800000 руб.
В этом случае перечисляется кредитовым авизо остаток счета N 831, сальдированный с остатком счета N 851 в части оборотов, контролируемых ВЦ (ИВС), т.е. в сумме 3700000 руб. (8500000 - 4800000), причем делается следующая бухгалтерская проводка:
Дебет сч. N 831 - 8500000
Кредит сч. N 851 - 4800000
Кредит сч. N 830 - 3700000
Одновременно дебетовым авизо перечисляется остаток счета N 851 в части оборотов, контролируемых ГВЦ Госбанка СССР в сумме 2800000 руб. (дебет счета N 830, кредит счета N 851).
На обороте почтового авизо и в тексте телеграфного авизо указываются суммы остатков по счетам N 831 и 851 в развернутом виде.
На сумму оборотов по счету N 831, которые возникают при этих проводках, авизо по МФО не составляются, но сумма эта указывается в выписке 04018046 данного учреждения банка.
По мере перечисления филиалами остатков по счетам N 831 и 851 управление (республиканский банк) специализированного банка СССР дает по ним соответствующие ответные проводки оборотами текущего года по счету N 840.
216. Управление (республиканский банк) специализированного банка, управление Госбанка по месту нахождения ВЦ (ИВС), контролирующего операции по МФО, а также республиканский банк Госбанка открывают у себя два транзитных лицевых счета по балансовым счетам N 831 и 851 соответственно:
а) для зачисления остатков по счету N 831 в целом, свернутых с остатком по счету N 851 в части внутрикустовых оборотов;
б) для зачисления остатков по счету N 851 в части оборотов, контролируемых ГВЦ Госбанка СССР.
На эти же лицевые счета относятся соответствующие остатки по счетам МФО данного управления (республиканского банка).
Управление (республиканский банк) спецбанка перечисляет свернутый остаток первого транзитного лицевого счета Управлению Госбанка СССР по месту нахождения ВЦ (ИВС), контролирующего операции по МФО, а остаток второго лицевого счета - республиканскому банку Госбанка СССР.
217. Концентрация на балансе контролирующего управления Госбанка СССР соответствующих остатков по счетам МФО всех подконтрольных учреждений банка позволяет проверить правильность остатка первого транзитного счета. Этот остаток должен быть равен разности транспортов итогов описей межкустовых оборотов по дебету и кредиту, что свидетельствует о равенстве контролируемых управлением Госбанка СССР начальных и ответных внутрикустовых оборотов. После этой проверки свернутый остаток обоих транзитных лицевых счетов управление Госбанка СССР перечисляет по подчиненности республиканскому банку Госбанка СССР или Правлению Госбанка СССР.
Счет N 870 "Расчеты между одногородними учреждениями
банков" (активно-пассивный)
218. Назначение счета: учет взаимных расчетов между одногородними учреждениями банков.
Каждому филиалу, включенному в состав взаимных одногородних расчетов, присваивается условный порядковый номер, и на каждый филиал заводятся папки с проставлением на них этих условных номеров.
Расчетно-денежные документы по операциям, отражаемым по счету N 870, представляются клиентами с дополнительным экземпляром, предназначенным для помещения в документы учреждения банка, ведущего счет получателя. Этот экземпляр снабжается подписью ответственного исполнителя (а по операциям, требующим дополнительного контроля, - также подписью контролирующего работника) учреждения банка.
219. Работник, оформляющий начальные операции по счету N 870, обязан проверить наличие на документах необходимых реквизитов; подписи работников, принявших документ к исполнению, соответствие этих подписей образцам; правильность указания наименования одногороднего учреждения банка. Документы раскладываются по папкам, подсчитываются их суммы по каждой папке (лента подсчета составляется в 2 экземплярах); затем документы вместе с лентами подсчета передаются: первые экземпляры - на перфорацию, вторые и третьи (по инкассовым операциям - четвертые) - филиалам "Б". Ленты подсчета, направляемые филиалам "Б", подписываются ответственным исполнителем, ведущим счет N 87, и заверяются штампом банка.
В филиале "Б" работник, ведущий счет N 87, проверяет, относятся ли полученные документы к данному учреждению банка, правильно ли они оформлены, устанавливает тождество экземпляров документов.
Документы затем направляются ответственным исполнителям, ведущим счета клиентов, а вторые их экземпляры (четвертые экземпляры платежных требований) помещаются в документы дня.
220. Для закрытия счета N 870 одним из управлений банка не позднее утра следующего дня по данным ИВС выписываются авизо по МФО на каждое учреждение банка на сумму разницы между отправленными и полученными документами. При обработке информации на ВЦ счет N 87 закрывается программным способом.
221. Суммы, неправильно зачисленные на счета клиентов при расчетах через счет N 87 вследствие невыявленных своевременно ошибок в первых экземплярах документов, могут сторнироваться в филиале "Б" путем выписки исправительных ордеров на следующий день.
Если учреждением банка не получен документ, включенный по счету N 87, и при этом установлено, что перечисление не относится к данному учреждению, перечисленная сумма относится последним на счет N 902.
Учреждение банка, получившее второй и третий экземпляры документа по счету N 87, не отраженного в учете по дебету этого счета, по получении кредитового авизо от филиала "А" проводит сумму такого документа в кредит счета получателя и по дебету счета N 84.
Учреждение банка, получившее второй и третий экземпляры документа по счету N 87, не отраженного в учете, может по согласованию с филиалом "А" проводить сумму такого документа в кредит счета получателя с отдебетованием по МФО тому филиалу, которому сумма этого документа ошибочно кредитована.
Если поступивший документ не может быть принят к проводке из-за неточных реквизитов получателя, филиал "Б" зачисляет его сумму на счет N 902 и принимает меры к урегулированию суммы.
222. В учреждениях банков, где учет ведется с использованием клавишных вычислительных машин, составляются в двух экземплярах описи документов по каждому одногороднему учреждению, которые заверяются подписями ответственных исполнителей и оттиском гербовой печати. На итог всех включенных в опись документов составляется авизо по МФО, и операции отражаются по счету N 830, минуя счет N 870. Документы, направляемые одногородним учреждениям банков (два экземпляра), заверяются штампом банка.
223. Изложенный в настоящей главе порядок оформления взаимных расчетов между одногородними учреждениями банков может быть распространен на иногородние (пригородные) учреждения банков в отношении оформления их взаимных расчетов с одногородними учреждениями банков.
224. Если операция, вызывающая взаимные расчеты между одногородними учреждениями банков начинается с зачисления средств на счет получателя, то соответствующие документы, на основании которых должно быть произведено списание (например, чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек), направляются банку в порядке, изложенном в настоящем разделе.
225. Документы одногородних учреждений банков за 31 декабря должны быть проведены в тот же день или заключительными оборотами. По балансовому счету N 87 остатка на конец года быть не должно.
Аналитическим учетом по счету N 87 служат бухгалтерские журналы, составленные на ПВМ, или лицевые счета, составленные на ЭВМ.
Счет N 880 "Расчеты между учреждениями Госбанка по
эмиссионным операциям" (активно-пассивный)
Открывается на балансах управлений Госбанка СССР, которым предоставлено право распоряжаться резервными фондами.
226. Назначение счета: учет расчетов между управлениями Госбанка СССР и учреждениями банков по выпуску денег в обращение и изъятию денег из обращения.
По дебету счета проводятся суммы дебетовых авизо по МФО учреждений банков на деньги, изъятые ими из обращения, а также суммы кредитовых оборотов за день по выпуску денег в обращение, перечисляемые по МФО республиканскому банку Госбанка СССР, а последним - Управлению эмиссионно-кассовых операций Госбанка СССР.
По кредиту счета проводятся суммы кредитовых авизо по МФО учреждений банков на деньги, выпущенные ими в обращение в установленном порядке, а также суммы дебетовых оборотов за день по изъятию денег из обращения, перечисляемые по МФО межреспубликанскому банку Госбанка СССР, а последним - Управлению эмиссионно-кассовых операций Госбанка СССР.
Аналитический учет по счету N 880 ведется в журнале оборотов по резервным фондам 0482139. В управлениях Госбанка СССР, имеющих право регулирования кассовых ресурсов, кроме того, ведутся ведомости 0482169 и 0482170, из которых итоги за день переносятся в журнал 0482139. В республиканских банках Госбанка СССР, которым подчинены управления Госбанка СССР, наряду с журналом 0482139, ведется ведомость 0482181.
Полученные в первый и второй рабочие дни каждого месяца авизо учреждений банков, датированные истекшим месяцем, проводятся управлениями не позднее второго рабочего дня месяца заключительными оборотами за истекший месяц. Общие суммы этих оборотов, отдельно дебетовых и кредитовых, перечисляются в тот же день также заключительными оборотами республиканскому банку Госбанка СССР или Управлению эмиссионно-кассовых операций Госбанка СССР, причем в телеграфных авизо в начале текста проставляется слово "заключительная".
В телеграфных авизо по операциям текущего месяца, передаваемых в течение первых двух рабочих дней нового месяца, управления Госбанка СССР впереди текста проставляют слово "основная".
По заключительным оборотам за истекший месяц, совершаемым в первые два рабочих дня месяца, управления Госбанка ведут отдельные бухгалтерские журналы. В аналитическом учете (в журналах оборотов по резервным фондам и лицевых счетах отделений) заключительные обороты записываются как продолжение записей истекшего месяца.
Раздел XIII
ДЕБИТОРЫ И КРЕДИТОРЫ
Счет N 901 "Хозрасчетные предприятия и организации банка
по оборотным средствам" (активный)
227. Назначение счета: учет сумм, переданных банком в оборотные средства его хозрасчетным предприятиям и организациям.
По дебету счета в учреждении банка, в непосредственном ведении которого находится хозрасчетное предприятие или организация, проводятся суммы, выданные с разрешения Правления соответствующего банка СССР на образование и пополнение оборотных средств этого предприятия или организации.
По кредиту счета проводятся суммы, изымаемые из оборотных средств предприятий или организаций.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций.
Счет N 902 "Суммы, перечисленные по межфилиальным
оборотам до выяснения" (активно-пассивный)
228. Назначение счета: учет сумм, перечисленных по межфилиальным оборотам, которые в момент поступления не могут быть зачислены на соответствующие счета по принадлежности, а также невыясненные суммы при обработке информации на ВЦ и ИВС.
На счет зачисляются суммы полученных авизо в тех случаях, когда они относятся к клиентам, не известным данному филиалу, при искажении или неправильном указании в авизо наименования клиента или номера его счета, если не представляется возможным уточнить эти данные по приложенным к авизо документам или другим способом, а также суммы авизо, не содержащих наименований клиентов филиала "Б", если эти наименования должны обязательно включаться в авизо. При проводке сводного авизо на счет N 902 зачисляются отдельные суммы сводного авизо, подлежащего снабжению шифром, если шифр по одной из сумм будет указан неправильно.
При зачислении сумм авизо на счет N 902 филиалу "А" посылается запрос. В посылаемых запросах, кроме номера, даты и суммы авизо, указывается номер счета плательщика, а по суммам, включенным в сводное авизо, вместо суммы авизо указывается сумма, отнесенная на счет N 902.
Ответы на телеграфные запросы, а также повторные запросы о суммах, по которым первоначальные запросы были посланы по телеграфу, должны посылаться также по телеграфу.
Списание со счета N 902 отнесенных на него сумм производится на основании ответов филиала "А", имеющих две подписи и оттиск гербовой печати. Телеграфные ответы должны снабжаться шифром. В подтверждениях неоформленных приложений к сводным авизо указываются основные реквизиты этих приложений (номер, дата, наименования и номера счетов плательщиков и получателей, содержание операции). Отдебетовывать или откредитовывать суммы со счета N 902 обратно можно только по требованию филиала "А" или на основании его сообщения, в котором повторяются прежние реквизиты получателя и указывается, что плательщик не располагает другими данными. По счету N 902 ведутся журналы 0481040 отдельно по кредитовым и дебетовым авизо. По усмотрению главного бухгалтера учреждения банка бухгалтерские записи по счету N 902 могут вестись в лицевых счетах 0407001б или в лицевых счетах, изготовленных на ВЦ (ИВС), (с проставлением в них даты урегулирования зачисленных на счет сумм. Невыясненные суммы, зачисленные на счет N 902 при обработке информации на ВЦ (ИВЦ)), должны быть зачислены по назначению на следующий день. За состоянием счета должен постоянно наблюдать главный бухгалтер учреждения банка.
Счет N 903 "Расчеты по непосредственным заграничным
переводам" (активный)
229. Открывается на балансах тех учреждений банков, которым разрешено выполнять посылаемые им непосредственно иностранными банками переводные поручения.
Назначение счета: учет сумм переводных поручений иностранных банков, принятых к оплате за счет Внешэкономбанка СССР.
По дебету счета проводятся зачисляемые на счет N 071 (за вычетом в соответствующих случаях комиссии, относимой в доходы банка) суммы рублевого эквивалента валюты переводных поручений иностранных банков по курсу дня их получения, а также суммы курсовых разниц, возникающих в тех случаях, когда покрытие перевода перечисляется Внешэкономбанком учреждению банка по другому курсу.
По кредиту счета проводятся суммы кредитовых авизо по МФО Внешэкономбанка в покрытие непосредственных заграничных переводов, а также курсовые разницы.
В аналитическом учете ведется журнал ф. N У-014.
Счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"
(активно-пассивный)
230. Назначение счета: учет дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам, имеющим временный и случайный характер, сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам, а также расчетов по хозяйственной деятельности учреждений банков.
На счете N 904 в учреждениях банков открываются лицевые счета для учета взносов в Фонд помощи для ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Прием взносов в этот фонд оформляется порядком, установленным в отношении Советского фонда мира (счет N 705), а остатки лицевого счета ежемесячно в первой декаде перечисляются в управления Жилсоцбанка СССР, а последними - ЦОУ Жилсоцбанка СССР. (в ред. письма Госбанка СССР от 22.02.88 N 108)
Учет средств на счете N 904 рекомендуется вести в разрезе следующих субсчетов (статей):
------------+------------------------------------------------------¬
¦N субсчета ¦ Наименование субсчетов (статей) ¦
¦ (статьи) ¦ ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ ¦ По активу ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 1. ¦Задолженность по хищениям, растратам, другим ¦
¦ ¦злоупотреблениям и просчетам. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 2. ¦Задолженность кассовых работников за обнаруженные ¦
¦ ¦неплатежные и фальшивые деньги. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 3. ¦Неправильно списанные и зачисленные суммы по счетам ¦
¦ ¦клиентов. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 4. ¦Суммы, выплаченные по претензиям клиентуры, по ¦
¦ ¦решениям суда или арбитража. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 5. ¦Задолженность клиентов за услуги по операциям банка: ¦
¦ ¦сбор выручки, пересылка ценностей, ученических ¦
¦ ¦медалей, расходы по операциям и пересылке драгоценных ¦
¦ ¦металлов, телеграфные расходы и др. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 6. ¦Задолженность по хозяйственной деятельности банка, в ¦
¦ ¦т.ч. подрядчики и поставщики по авансам и ¦
¦ ¦недоставленным товарам, хозрасчетные предприятия банка¦
¦ ¦по взаимным расчетам, задолженность по квартирной, ¦
¦ ¦арендной плате и за коммунальные услуги в домах банка,¦
¦ ¦задолженность по недостачам инвентаря и материалов, ¦
¦ ¦задолженность за форменную одежду, расчеты по ¦
¦ ¦капитальному ремонту зданий. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 7. ¦Ссуды, выданные сотрудникам банка на индивидуальное ¦
¦ ¦жилищное строительство, а также на капитальный ремонт ¦
¦ ¦индивидуальных жилых домов. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 8. ¦Авансы, выданные предприятиям Министерства связи на ¦
¦ ¦почтовые и телеграфные расходы. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 9. ¦Задолженность подотчетных лиц. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 10. ¦Авансы, выданные кассирам обменных пунктов и кассирам ¦
¦ ¦касс банка при торговых предприятиях. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 11. ¦Задолженность профсоюза по социальному страхованию ¦
¦ ¦(в управлениях соответствующих банков СССР). ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 12. ¦Прочие расчеты (кроме отнесенных на ст. 1 - 11). ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ ¦ По пассиву ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 1. ¦Невостребованные остатки по закрытым расчетным и ¦
¦ ¦текущим счетам, по акцептованным поручениям и чекам. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 2. ¦Невостребованные суммы: суммы, причитающиеся гражданам¦
¦ ¦за обмененные денежные билеты и др. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 3. ¦Кредиторы по хозяйственной деятельности банка, в т.ч. ¦
¦ ¦сумма начисленной заработной платы за вторую половину ¦
¦ ¦месяца; заработная плата, не полученная рабочими и ¦
¦ ¦служащими, до востребования; начисления по налогам; ¦
¦ ¦удержания в пользу третьих лиц из заработной платы ¦
¦ ¦работников банка (страховых взносов добровольного ¦
¦ ¦страхования, за товар, купленный в кредит, во вклады и¦
¦ ¦др. удержания); полученные, но не оплаченные товары; ¦
¦ ¦полученная вперед арендная плата; прибыль хозрасчетных¦
¦ ¦предприятий и организаций банка. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 4. ¦Ссуды, выданные сотрудникам банка на индивидуальное ¦
¦ ¦жилищное строительство и капитальный ремонт жилых ¦
¦ ¦домов. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 5. ¦Суммы до выяснения. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 6. ¦Суммы начетов на сотрудников банка. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 7. ¦Задолженность областному (краевому, республиканскому) ¦
¦ ¦комитету профсоюзов по централизованным расчетам по ¦
¦ ¦социальному страхованию в областных (республиканских) ¦
¦ ¦управлениях банков СССР. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 8. ¦Фонд помощи для ликвидации последствий аварии на ¦
¦ ¦Чернобыльской АЭС. ¦
+-----------+------------------------------------------------------+
¦ 9. ¦Прочие расчеты: суммы расходов, связанных с операциями¦
¦ ¦по драгоценным металлам, регулирующие проводки ¦
¦ ¦заключительными оборотами. ¦
¦-----------+-------------------------------------------------------
На счете могут быть открыты и другие субсчета (статьи).
На ст. 1 актива относятся суммы просчетов, кассовых недостач, хищений и других злоупотреблений, подлежащих возмещению виновными лицами. Одновременно сумма ущерба записывается в кредит счета N 904 по сборному пассивному лицевому счету "Суммы начетов на сотрудников банка" (ст. 6). Взысканные с работников банка в возмещение ущерба суммы зачисляются в кредит активного счета и одновременно эти суммы списываются со сборного пассивного лицевого счета и зачисляются в кредит счета N 960 (ст. 70) или счета N 971".
В случаях хищения, недостачи и сверхнормативных потерь драгоценных металлов, драгоценных камней и других валютных ценностей на счет виновного лица относится сумма в размере, установленном в соответствии с действующим законодательством СССР. Сумма дополнительной (сверх балансовой) стоимости недостающих ценностей, отнесенная на ст. 6 пассива, учитывается на отдельном лицевом счете. При взыскании этих сумм с виновного лица они зачисляются в доход союзного бюджета. Порядок взыскания дебиторской задолженности устанавливается правлениями банков.
На ст. 5 актива учитываются расходы, связанные с операциями по драгоценным металлам (приобретение реактивов, весов, гирь, разновесов, тары и др. инструмента), телеграфные и почтовые расходы по пересылке драгоценных металлов через специальную связь Министерства связи. В первый день каждого квартала учреждения банков отдебетовывают указанные расходы в соответствующие управления банков, а последние не позднее 10 числа отдебетовывают расходы в ЦОУ Жилсоцбанка СССР.
На эту же статью относятся расходы по пересылке золотых и серебряных медалей для награждения окончивших средние школы. Управлениями банков СССР указанные расходы относятся в дебет бюджетных счетов органов народного образования или отделов учебных заведений Управления железных дорог, по требованию которых медали высланы учреждениям банков.
На ст. 6 актива наряду с другими относятся суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостачу инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, учитываемых на счетах N 921 и 942. Эти суммы записываются по дебету счета N 904 в лицевых счетах виновных лиц и одновременно по кредиту этого же счета (ст. 6) в сборном лицевом счете. Взысканные суммы направляются в погашение дебиторской задолженности виновного лица, и одновременно эта сумма списывается с пассивного счета N 904 (ст. 6) и зачисляется в кредит счета N 960 (ст. 70).
На сумму, подлежащую взысканию за недостачу или порчу материалов, дебетуется счет N 904 (ст. 6) по лицевому счету виновного лица и кредитуются счета N 931 и 940 соответственно с отнесением сумм возможных отклонений на ст. 70 счетов N 960 и 970.
На ст. 8 актива относятся авансы, выдаваемые учреждениями банков предприятиям связи на расходы по оплате почтовой, телеграфной корреспонденции и междугородных переговоров, а также аванс для оплаты ценных бандеролей, писем, посылок с ценностями.
Расчеты с предприятиями связи за пересылку банковских отправлений и другие услуги производятся в порядке, установленном Министерством связи республики для данного населенного пункта: путем внесения постоянных авансов, с последующей оплатой счетов предприятий связи, или путем приобретения в предприятиях связи авансовых книжек. Приобретенные авансовые книжки выдаются под отчет работнику банка, сдающему корреспонденцию предприятию связи.
На ст. 9 актива относятся суммы задолженности работников банка по авансам на командировки, хозяйственные и другие расходы. Выдача авансов на командировочные расходы производится каждому из командированных работников непосредственно, причем в меру действительной потребности.
Наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы, производимые в месте нахождения учреждения банка, выдаются в размере не более 2-дневной потребности, вне места расположения учреждения банка - не более 10-дневной потребности.
Сотрудник, получивший деньги под отчет, обязан представить отчет в израсходовании аванса с приложением оправдательных документов по хозяйственным расходам - не позднее 3 дней со дня получения аванса; по командировочным расходам - не позднее 3 дней по возвращении из командировки. Неизрасходованные остатки подотчетных сумм должны без задержки вноситься в кассу банка по выполнении поручения или по возвращении из командировки. В случае отмены поручения выданная под отчет сумма должна быть возвращена немедленно. Выдача нового аванса производится при условии полного расчета по ранее полученному авансу. Исключение допускается в тех случаях, когда подотчетному лицу по характеру выполняемых им поручений необходимо иметь наличные деньги, что устанавливается руководителем учреждения банка.
На ст. 12 актива относятся суммы чеков из лимитированных книжек по расчетам за товары и услуги, не оплаченных за отсутствием средств на лицевых счетах нехозрасчетных (бюджетных) организаций по счету N 722 и на текущих (бюджетных) счетах чекодателя, а также суммы дебетовых авизо о выплате средств по аккредитиву, поступившие после закрытия аккредитива в банке покупателя, при отсутствии средств на счете нехозрасчетной (бюджетной) организации (учреждения); суммы затрат на мероприятия, связанные с автоматизацией, механизацией и совершенствованием банковских операций, не относящиеся к капитальным вложениям, производимым за счет фонда развития банковского дела. Сумма указанных затрат в тот же день отдебетовывается областному (республиканскому) управлению банка на счет N 012; регулирующие проводки по заключительным оборотам и др.
Числящаяся на счете N 904 невостребованная кредиторская задолженность, подлежащая выплате кредиторам, должна перечисляться в доход союзного бюджета не позднее 10 числа месяца, следующего за тем, в котором истек срок давности (годичный - для предприятий и организаций, трехгодичный - для граждан). За просрочку взноса взыскивается пеня в размере 0,05 процента за каждый просроченный день.
Ежеквартально учреждения банков представляют соответствующим районным и городским финансовым отделам справки о состоянии расчетов с бюджетом по суммам кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельных дебиторов и кредиторов и групповые счета для учета сумм однородного характера (остатков по закрытым расчетным и текущим счетам, задолженность кредиторам по обмененным денежным билетам, депонентам по невыплаченной заработной плате и т.д.)
Счет N 905 "Расчеты с нехозрасчетными организациями
банка по их финансированию" (активно-пассивный)
231. Назначение счета: учет расчетов по финансированию учетно-кредитных техникумов и других нехозрасчетных организаций банка по их основной деятельности.
По дебету счета проводятся суммы, выделенные на содержание учетно-кредитных техникумов и других нехозрасчетных организаций.
По кредиту счета отражаются суммы фактических расходов финансируемых организаций по их отчетам, а также балансовая стоимость пришедших в негодность или реализуемых малоценных и быстроизнашивающихся предметов (в корреспонденции со счетом N 012).
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета финансируемых организаций.
Счет N 908 "Транзитные обороты при непосредственной
корреспонденции счетов МФО и кассы" (активно-пассивный)
232. Открывается на балансе учреждений банков, обслуживаемых вычислительными центрами и информационно-вычислительными станциями.
Назначение счета: учет транзитных оборотов, связанных с выполнением операций при непосредственной корреспонденции счетов МФО и кассы в условиях обработки информации на электронных и перфорационных вычислительных машинах.
Раздел XIV
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА БАНКА И ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ЗАТРАТЫ
Счет N 920 "Здания и сооружения" (активный)
233. Назначение счета: учет собственных служебных и жилых зданий, а также принадлежащих банку сооружений.
Аналитический учет ведется на карточках 0489007, а также в журнале учета основных средств 0489008.
Счет N 921 "Хозяйственный инвентарь" (активный)
234. Назначение счета: учет предметов инвентаря (в т.ч. спортивного) стоимостью за единицу не ниже 300 рублей. Учреждения банков, имеющие библиотеки, зарегистрированные в органах Министерства культуры, учитывают на счете N 921 также книги этих библиотек независимо от стоимости каждой отдельной книги. Кроме того, на счете N 921 учитываются по номинальной стоимости принадлежащие банку оружие и аппаратура охранно-пожарной сигнализации независимо от их стоимости. (в ред. письма Госбанка СССР от 22.08.91 N 363)
Для учета хозяйственного инвентаря каждый его предмет должен иметь отличительный признак. С этой целью к предметам, не имеющим фабричного номера, прикрепляется инвентарный металлический знак с обозначением присвоенного предмету очередного номера, либо этот номер обозначается на предмете путем клеймения несмываемой краской, выжигательным аппаратом или путем гравировки.
Аналитический учет ведется на карточках 0489009, заведенных на каждый предмет, а также в отдельном журнале учета основных средств 0489008.
В карточках проставляются номера, указанные на учитываемых предметах. Карточки размещаются в картотеке по группам однородных предметов, например, карточки на вычислительные машины в одну группу, на железные шкафы - в другую и т.д. Допускается ведение групповых карточек - паспортов на несколько одновременно приобретенных одинаковых предметов, на гарнитуры мебели и т.д.
В инвентарной карточке на вычислительные машины и другой инвентарь, содержащий драгоценные металлы, на верхнем поле цветным карандашом проставляется отличительный признак "ДМ", а в реквизите карточки "отличительные особенности предмета" - указывается вид драгоценного металла и его количество, содержащееся в изделии, взятые из паспорта или другого технического документа завода-поставщика (изготовителя). В журнале учета основных средств (0489008) по строке против этих изделий также проставляется отличительный признак "ДМ".
Журнал учета основных средств в конце года не заключается, и записи в нем продолжаются и в новом году.
Инвентаризация материальных ценностей производится в общеустановленном порядке, а списание пришедших в негодность зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств и другого имущества, относящегося к основным средствам, - в установленном банками порядке. Главные бухгалтеры учреждений банка обеспечивают сохранность паспортов (технических документов) на вычислительную, организационную и другую технику до конца ее эксплуатации. При списании основных средств с баланса технические паспорта прилагаются к документам на списание техники.
Счет N 922 "Расчеты с предприятиями и организациями
банка по основным средствам" (активный)
235. Назначение счета: учет стоимости основных средств, переданных хозрасчетным предприятиям и организациям (вычислительным центрам, информационно-вычислительным станциям, автобазам, домоуправлениям и др.), а также техникумам и другим организациям, подведомственным банку.
Счет N 923 "Капитальные затраты по арендованным банком
зданиям" (активный)
236. Назначение счета: учет затрат на достройку и расширение (реконструкцию) арендованных банком зданий. Затраты эти учитываются на счете N 923 до истечения срока аренды. По истечении срока аренды эти затраты передаются арендодателю по справке, в которой указывается стоимость капитальных работ по данному арендованному зданию и сумма амортизации, начисленной за все время аренды. Одновременно учреждения банков списывают стоимость капитальных затрат по данному арендованному зданию со счета N 923 в дебет счета N 013.
В аналитическом учете по счетам N 922 и 923 ведутся лицевые счета по каждому предприятию (организации) или арендованному зданию.
Основные средства учитываются на балансе по первоначальной их стоимости, т.е. в сумме затрат по приобретению, сооружению или постройке, включая расходы по доставке и установке. Первоначальная стоимость, включая расходы по доставке и установке, относится в дебет счетов N 920 - 923 и в кредит счета N 013 в рублях без копеек независимо от того, что по счетам, на которых учитываются затраты, отражена сумма затрат с копейками.
Расходы по передаче хозяйственного инвентаря, бывшего в эксплуатации, из одного учреждения банка в другое к первоначальной стоимости не прибавляются, а относятся на счет N 971 ст. 2 "Прочие расходы" по лицевому счету "Содержание транспорта и разъезды по городу".
Затраты на расширение и реконструкцию зданий, числящихся на балансе банка, относятся на увеличение первоначальной их стоимости. Затраты по капитальному ремонту не относятся на увеличение стоимости зданий и инвентаря.
Переоценка зданий производится только в соответствии с решениями правительства по особому в каждом отдельном случае указанию правления соответствующего банка СССР.
Стоимость принятых безвозмездно с разрешения руководителя управления банка зданий и сооружений проводится по балансу учреждения банка на увеличение основных средств в активе и соответственно фонда основных средств и износа основных средств в пассиве на основании справки передающей организации о балансовой стоимости переданного объекта и сумме его износа.
Передача хозяйственного инвентаря другим учреждениям (организациям) банков производится по разрешению руководителя управления соответствующего банка СССР.
При передаче инвентаря другому учреждению банка ему посылается дебетовое авизо на сумму списанной со счета N 921 балансовой стоимости передаваемого предмета и одновременно кредитовое авизо на сумму фонда основных средств и износа, относящихся к передаваемому инвентарю, с указанием в тексте авизо этих сумм раздельно.
На суммы стоимости инвентаря, фонда основных средств и износа, относящегося к инвентарю, передаваемому хозрасчетным вычислительным центрам, информационно-вычислительным станциям, техникумам, дебетовое и кредитовое авизо направляются в управление соответствующего банка СССР, где учитываются основные средства хозрасчетных предприятий на балансовом счете N 922.
Стоимость хозяйственного инвентаря, передаваемого Сберегательным банкам, и относящиеся к этому инвентарю фонд основных средств и износ основных средств списываются с балансовых счетов N 921, 013 и 015 в корреспонденции с балансовым счетом N 164 "Счета Сберегательного банка СССР" по лицевому счету соответствующего отделения Сберегательного банка СССР.
При передаче инвентаря нехозрасчетным вычислительным центрам (информационно-вычислительным станциям) сумма его стоимости, числящаяся на счете N 921, и суммы фондов основных средств и износа, учитываемые на счетах N 013 и 015, списываются в корреспонденции с текущим счетом нехозрасчетной организации.
Передача инвентаря оформляется актами за подписями руководителя учреждения банка (руководителя организации) и работников, производящих передачу и прием инвентаря. В акте приводятся данные из карточек - паспортов 0489009 по каждому из передаваемых предметов. Акт составляется в трех экземплярах: первый экземпляр помещается учреждением банка в бухгалтерские документы при ордерах, второй - передается принимающему банку (организации), а третий - направляется патронирующему управлению банка.
237. Сдача в аренду и передача во временное пользование другим организациям принадлежащих банку зданий допускается по разрешению руководителей республиканскими (союзных республик) банками СССР на указанных ими условиях.
Затраты на капитальные работы, произведенные арендатором в здании, принадлежащем банку, включаются в стоимость основных средств. При этом дебетуется счет N 920 и кредитуется счет N 013 на основании справки, полученной от арендатора.
КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ И КАПИТАЛЬНЫЙ РЕМОНТ
Затраты на капитальные вложения и капитальный ремонт производятся учреждениями банков в пределах ассигнований, разрешенных им на эти цели, по следующим статьям:
ст. 31 - "Постройка и реконструкция служебных зданий и жилстроительство";
ст. 34 - "Приобретение зданий за счет прибыли по Государственному плану";
ст. 35 - "Приобретение инвентаря и оборудования";
ст. 36 - "Капитальный ремонт зданий и других основных средств за счет фонда амортизации".
Счет N 930 "Капитальные затраты" (активный)
238. Назначение счета: учет затрат на проектно - изыскательские и выполненные работы по строительству и капитальному ремонту, а также на приобретение зданий, вычислительной техники, автомобилей и других предметов инвентаря стоимостью за единицу 100 рублей и выше, включая расходы по их доставке и установке.
По окончании работ по строительству или капитальному ремонту произведенные затраты списываются со счета N 930 на основании актов приемки законченных объектов. Приемка объектов строительства должна быть оформлена в установленном порядке актом Государственной приемочной комиссии. Суммы затрат на законченные объекты в пределах их сметной стоимости дебетуются по МФО вышестоящим учреждениям банков СССР по подчиненности.
При подрядном способе строительства или капитального ремонта стоимость выполненных работ относится на счет N 930 по счетам подрядных и проектных организаций. При хозяйственном способе на этот счет относятся начисленная заработная плата рабочим и служащим, взносы по социальному страхованию, стоимость израсходованных материалов и малоценного инвентаря, износ инструментов, временных приспособлений и устройств, расходы на содержание аппарата управления и другие расходы.
Затраты на капитальный ремонт собственного здания учреждения банка, сдаваемого им в аренду, произведенные арендатором по договору за счет причитающейся банку арендной платы, отражаются в учреждении банка на основании извещения арендатора о фактической стоимости капитального ремонта, по дебету счета N 930 и кредиту счета N 960 по ст. 51 "Доходы от эксплуатации зданий". Со счета N 930 эти затраты перечисляются в установленном порядке.
Затраты по строительству и капитальному ремонту и затраты на приобретение зданий, автомобилей, вычислительной техники и предметов крупного инвентаря сосредоточиваются на счете N 930. С этого счета затраты по законченным объектам строительства и капитального ремонта и затраты на приобретение перечисляются отделениями в управления банков СССР.
В управлениях перечисляемые отделениями банков затраты по законченному строительству, расширению, реконструкции, капитальному ремонту и на приобретение зачисляются на транзитные лицевые счета, открываемые по целевому признаку, источникам и способам финансирования на балансовом счете N 930. Управления перечисляют остатки этих счетов заключительными оборотами в республиканские банки, а последние также заключительными оборотами - соответственно Правлению банка СССР.
В расшифровке к почтовому авизо приводятся данные о затратах по их характеру, источникам покрытия и способам финансирования.
На стоимость законченных объектов строительства, а также реконструкции и расширения зданий и стоимость приобретенных зданий и инвентаря дебетуются счета основных средств N 920 - 923 и кредитуется счет N 013 "Фонд основных средств".
239. Данные о финансировании собственного строительства банка СССР по государственному плану включаются в отчетность ф. N 759 по разделу классификации расходов союзного бюджета 199, по соответствующему символу, установленному для каждого специализированного банка СССР. (в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
В аналитическом учете по счету N 930 ведутся отдельные лицевые счета по приобретению основных средств и капитальному строительству в счет государственного плана и сверх (вне) государственного плана, по источникам и способам финансирования. Учет ведется по объектам строительства и капитального ремонта: при подрядном способе - общие лицевые счета объекта, при хозяйственном способе - отдельные лицевые счета по элементам затрат.
Счет N 931 "Строительные и другие материалы" (активный)
240. Назначение счета: учет материалов, малоценного инвентаря, инструментов, спецодежды, временных приспособлений и устройств, предназначенных для строительства и капитального ремонта, выполняемых, как правило, хозяйственным способом. По субсчету - "Временные приспособления и устройства на стройке" открываются карточки 0489010 на каждый объект. С этого субсчета ежемесячно списываются на счет N 930 суммы износа временных приспособлений и устройств, исходя из запланированного срока окончания строительства. По окончании года или окончании строительства стоимость учитываемых на этом субсчете предметов корректируется в соответствии с их фактическим состоянием, с отнесением разниц на счет N 930 по соответствующим объектам капитальных работ.
На этом счете учитываются также оборудование, требующее монтажа, и несгораемые двери к хранилищам до их установки в зданиях, принадлежащих банку. Двери, предназначенные для установки в арендованных зданиях, учитываются на счете N 940 с последующим списанием на счет N 941.
Учет ведется в порядке, аналогичном установленному для хозяйственных материалов.
Счет N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным
вложениям" (активно-пассивный)
241. Назначение счета: учет при подрядном способе строительства или капитального ремонта - расчетов с подрядчиками, при хозяйственном способе - расчетов с рабочими и служащими, подотчетными лицами и прочими кредиторами и дебиторами по капитальным вложениям.
На активных лицевых счетах учитывается дебиторская задолженность по выданным авансам ремонтно-строительным организациям (имеющим право получать авансы), авансам подотчетным лицам на закупки и расходы по капитальным вложениям и капитальному ремонту, суммы выставленных аккредитивов для расчетов с поставщиками за строительные материалы, оборудование и инвентарь, а также задолженность подрядчиков за переданные им строительные материалы до их оплаты.
По пассивным лицевым счетам учитывается кредиторская задолженность по капитальным вложениям и капитальному ремонту разным организациям и лицам: поставщикам по неотфактурованным поставкам, разным лицам и учреждениям по удержаниям из заработной платы рабочих и служащих.
Кроме того, на счете учитывается приобретенный инвентарь, находящийся в пути (оплаченный, но не прибывший).
В управлениях банков СССР на счете N 932 учитывается также стоимость инвентаря централизованного снабжения - до отдебетования на подчиненные учреждения.
В аналитическом учете ведутся: лицевые счета дебиторов и кредиторов и сборный лицевой счет депонентов по невыданной заработной плате; на бланках 0487002 - лицевые счета рабочих и служащих.
242. По объектам капитального ремонта сумма выданного подрядчику аванса (в допускаемых законом случаях), а также стоимость переданных ему материалов относятся на счет N 932 с последующим погашением этих сумм при представлении подрядчиком счетов на выполненные работы. На полную сумму счета подрядчика дебетуется счет N 930 и кредитуется счет N 932 по пассивному лицевому счету подрядчика; одновременно этот лицевой счет дебетуется на ту же сумму и кредитуется счет N 932 по активному лицевому счету подрядчика - на сумму удерживаемых аванса и стоимости переданных подрядчику материалов, и кредит расчетного счета подрядчика - на остальную сумму.
243. Стоимость строительных материалов, израсходованных на капитальный ремонт при ведении его хозяйственным способом, списывается со счета N 931 на счет N 930. При капитальном ремонте инвентаря расходы по доставке этого инвентаря в мастерские и из мастерских после ремонта присоединяются к стоимости капитального ремонта с отнесением на счет N 930.
244. Оплачиваемые управлением банка затраты на капитальный ремонт счетных и пишущих машин, присланных отделениями, относятся на счет N 930 по балансу управлений соответствующих банков за счет открытых ему ассигнований без отдебетовывания подчиненным учреждениям банка. Последним в этом случае посылаются сообщения о сумме произведенных затрат для отметки в инвентарных карточках - паспортах отремонтированных машин.
245. К моменту окончания работы по строительству или капитальному ремонту данного объекта должны быть закончены все расчеты с подрядчиком, а при хозяйственном способе производства работ - все расчеты с рабочими и подотчетными лицами. Остатки материалов должны быть переключены на другой объект или перенесены на счет N 940. На счетах N 931 и 932 не должно оставаться сумм, относящихся к данному объекту. Все произведенные затраты должны к этому времени числиться на лицевом счете объекта по балансовому счету N 930, включая стоимость проектно-изыскательских работ.
246. Стоимость счетных машин и другого оборудования и инвентаря, получаемого управлениями банков СССР в порядке централизованного снабжения как для самого управления, так и для отделений банков, относится управлениями в дебет счета N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям" по данным дебетовых авизо Правления банка СССР с надписью "Централизованное снабжение". Указанные авизо служат основанием для увеличения ассигнований на приобретение основных средств в управлениях банков СССР.
Суммы дебетовых авизо за инвентарь централизованного снабжения, высланных Правлениями банков СССР в конце года, подлежат проводке обязательно оборотами этого же года.
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 |
| 
