Стр. 3
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3
РЕВИЗИЯ ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА
И ОРГАНИЗАЦИЙ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ
135. При ревизии жилищно-коммунального хозяйства необходимо проверить:
правильность планирования и достоверность учета доходов и расходов жилищно-коммунального хозяйства по видам деятельности: эксплуатацию жилого фонда и нежилых помещений, общежитий коечного типа, целевые сборы и производимые за их счет расходы (электроэнергия, газ, отопление, водоснабжение, радио, телевидение), эксплуатацию коммунальных унитарных предприятий (бань, прачечных, парикмахерских и других);
выполнение сметы расходов на содержание аппарата жилищно-коммунального хозяйства и сметы доходов и расходов по видам деятельности, соблюдение установленных сметой стоимости эксплуатации одного квадратного метра жилой площади и стоимости обслуживания одного проживающего (койко-день) в общежитиях коечного типа, бесхозяйственное расходование средств и другие финансовые нарушения;
правильность и своевременность начисления и взимания квартирной платы, целевых сборов и арендной платы за нежилые помещения; взимается ли в повышенном размере квартирная плата за излишки жилой площади и сверх дополнительной площади, положенной по действующему законодательству отдельным категориям работников;
состояние ведения лицевых счетов квартиросъемщиков, а также арендаторов нежилых помещений, заполнение в них всех предусмотренных показателей, необходимых для исчисления квартирной платы, определения размера жилой площади; принимаемые меры для взыскания просроченной дебиторской задолженности по квартирной и арендной плате;
соответствие общей жилой площади и площади нежилых помещений в зданиях жилищно-коммунального хозяйства данным, указанным в лицевых счетах квартиросъемщиков и арендаторов; не представляется ли отдельным лицам и организациям жилая и нежилая площадь, а также коммунальные услуги бесплатно;
обоснованность установленных размеров оплаты за проживание в общежитиях и домах приезжих и соответствие размера этой оплаты расходам на содержание одного койко-места по утвержденным сметам;
состояние учета квитанций по оформлению получения платы за проживание как бланков строгой отчетности, нет ли фактов пропажи и безучетного использования таких квитанций;
соответствие поступающих сумм оплаты учетным данным о количестве проживающих (на основании табеля или журнала учета проживающих, паспортных книг, журнала учета прибывающих в командировки и других документов);
целесообразность расходования оборудования, инвентаря, материалов и сырья, случаи использования отдельными лицами имущественных ценностей (мебель, холодильник, ковры, радиоприемники, телевизоры и другие материальные ценности); не выдавались ли эти ценности, другой инвентарь и постельные принадлежности в личное пользование бесплатно или по заниженной цене, взыскана ли с указанных лиц амортизация за пользование государственным имуществом;
обеспечение должного учета и сохранности материальных ценностей, находящихся в общежитиях, соблюдение порядка клеймения постельных принадлежностей и другого мягкого инвентаря, оформление актов об уничтожении пришедшего в негодность и списанного инвентаря или о сдаче его лома и тряпья в утиль;
обеспечение сохранности жилого фонда, состояние работы по повышению его благоустройства, использование средств, выделяемых на капитальный ремонт жилья;
выполнение работ по текущему ремонту квартир за счет средств жилищно-коммунального хозяйства, которые должны производиться за счет квартиросъемщиков, не производились ли за счет средств жилищно-коммунального хозяйства расходы на ремонт жилой площади, арендуемой жилищно-коммунальным хозяйством в частных домах.
При наличии коммунальных унитарных предприятий (бань, прачечных, парикмахерских и других) проверить организацию учета выручки, поступившей на услуги, обеспечение контроля за правильностью взимания платы за услуги и полную и своевременную сдачу выручки в кассу; учет квитанций и чеков как документов строгой отчетности. При наличии кассовых аппаратов установить правильность их использования и осуществления контроля за сдачей выручки по показаниям счетчика кассового аппарата.
136. При ревизии организаций общественного питания необходимо проверить:
выполнение утвержденного плана по выпуску продукции (по количеству горячих и холодных блюд в ассортименте и по стоимости), реализаций, издержкам обращения и по накоплениям;
факты необоснованного отнесения убытков по содержанию столовой за счет организации, соблюдение фондов, нарядов и установленных цен, скидок на отпуск продуктов и материалов организацией, столовой и пунктами питания;
полноту оприходования и учета, законность использования продуктов, материалов и имущественных ценностей в столовой, полученных как от обслуживаемой организации, так и от других снабженческих и торговых организаций;
правильность составления меню и определения отпускных цен на готовые блюда и другие изделия столовой. Применялись ли установленные нормы раскладок, цены на сырье и наценки на изделия кухни и подсобных цехов столовой, а также на покупные товары, реализуемые через буфеты и ларьки; соблюдались ли столовой, ее буфетами и ларьками установленные цены на реализуемые изделия и продукты;
порядок отпуска продуктов со склада столовой на кухню, в подсобные производства столовой, в хлеборезку, буфеты и ларьки, а также со склада, из кухни и их подсобных производств в торговый зал, в буфеты и ларьки;
учитываются ли при текущем отпуске продуктов переходящие остатки их в производстве (на кухне), ларьках и буфетах и не допускается ли образование значительных остатков;
проведение организацией или столовой контрольных проверок соответствия количества и стоимости продуктов и изделий, отпущенных в буфеты и ларьки, товарным документам на отпуск этих продуктов и изделий;
установление материальной ответственности работников производства (кухни) за сохранность доверенных им ценностей и в должном ли порядке ведется учет и контроль за правильным использованием и расходованием продуктов питания на производстве (кухне); проведение проверок правильности закладки сырья в котел, соответствия количества отпущенных блюд закладке сырья, соответствие изделий кухни нормативному весу и калорийности. Производятся ли контрольные лабораторные анализы пищи с составлением актов о проведенных проверках и анализах, принятые меры в отношении лиц, виновных в нарушениях норм закладки сырья или обвесе (обсчете) покупателей;
правильность составления и своевременность сдачи в бухгалтерию ежедневных отчетов об отпуске из производства (кухни) готовой продукции и ее реализации; проверяется ли бухгалтерией правильность этих отчетов и сверка их с накладными на отпуск продукции, данными торгового зала об отпуске блюд (по количеству кассовых чеков или рулонных марок по блюдам каждого наименования), с отчетами кассы (по показаниям кассовых счетчиков или по номинальной стоимости использованных рулонных марок) и с отчетами буфетов;
правильность ведения учета движения бланков строгой отчетности и осуществление контроля за их использованием;
качество проведения инвентаризации остатков продуктов в производстве (на кухне), буфетах, ларьках, правильность перекрытия недостач, соблюдение установленного порядка рассмотрения результатов инвентаризации. В необходимых случаях следует произвести контрольные инвентаризации товарно-материальных ценностей на складе, в производстве (на кухне) и в торговых точках столовой в ходе ревизии;
регулярность представления в бухгалтерию отчетов ларьками и буфетами, правильность применения цен, расчета и подсчета итоговых сумм в товарных документах и в представленных отчетах. Соблюдение порядка оформления актов на списание пришедших в негодность продуктов и обоснованно ли принимались решения по этим актам. Устанавливались ли причины и виновники порчи продуктов и привлекались ли они к дисциплинарной и материальной ответственности;
обеспеченность сохранности посуды и столовых приборов, полноту закрепления этих ценностей за материально ответственными лицами.
Глава 25
ПРОВЕРКА СОСТОЯНИЯ И ДОСТОВЕРНОСТИ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
137. При проверке состояния бухгалтерского учета и отчетности необходимо руководствоваться Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 года "О бухгалтерском учете и отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 34, ст. 566; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 63, 2/785).
138. В процессе проверки (ревизии) необходимо проверить:
состояние и достоверность бухгалтерского учета и отчетности по объемам готовой продукции, работам, их реализации, расчетам с поставщиками, покупателями (потребителями), дебиторами, рабочими и служащими, кассовых и банковских операций, основных фондов, труда и заработной платы, фондов, резервов, затрат на производство, издержек обращения, валовых доходов и финансовых результатов, а также правильность ввода информации в компьютер по всем счетам бухгалтерского учета;
выполнены ли мероприятия по механизации и централизации бухгалтерского учета, внедрению передовых форм учета и научной механизации, организации труда в бухгалтериях, а также указания и предложения по результатам предыдущих проверок состояния бухгалтерского учета и отчетности;
выполнение главным бухгалтером организации обязанностей и использования прав, предусмотренных Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", в части организации бухгалтерского учета и контроля за сохранностью государственных средств;
обеспечивается ли главным бухгалтером и учетным аппаратом предварительный и текущий контроль за законностью совершаемых хозяйственных операций, правильным и рациональным расходованием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью социалистической собственности;
выполнение органом управления, организацией исполнения приказов и решений коллегии Минсельхозпрода;
правильность организации документооборота и первичного учета. Внедрение и соблюдение утвержденных типовых, специализированных и унифицированных форм первичной учетной документации в проверяемой организации;
своевременность составления и качество оформления первичных документов, наличие в них необходимых реквизитов, шифров и подписей лиц, ответственных за совершение операции. При обнаружении в документах подчисток, помарок, неоговоренных исправлений, арифметических ошибок в расчетах и подсчетах проверяющий должен выяснить причины и последствия допущенных нарушений, а также провести встречную проверку по этим документам;
правильность применения журнально-ордерной или таблично-перфокарточной формы учета, типовых проектов механизации бухгалтерского учета товаров и материалов;
подписаны ли главным бухгалтером и исполнителем журналы-ордера, ведомости, табуляграммы и другие учетные регистры, а также внесенные в них исправления. Достоверность бухгалтерских записей в регистрах аналитического и синтетического учета необходимо проверить путем их сверки с оправдательными документами и расчетами, а правильность итоговых сумм - путем контрольного подсчета учетных данных по вертикали и горизонтали и сопоставления этих сумм с записями в журналах-ордерах, главной книге;
нет ли в учетных регистрах необоснованных исправлений и записей, не подтвержденных документами, бухгалтерскими расчетами и составленных с целью сокрытия недостач, хищений, других нарушений и злоупотреблений, а также кредитовых (красных) сальдо по активным счетам и дебетовых по пассивным, необоснованного свертывания сальдо по активно-пассивным счетам (дебиторам и кредиторам);
соблюдаются ли типовые корреспонденции бухгалтерских счетов, предусмотренные счетным планом и инструкцией по их применению. При выявлении в журналах-ордерах, ведомостях, табуляграммах и других учетных регистрах отступлений от установленных корреспонденций счетов или нарушений порядка исправительных (сторнировочных) записей надо внимательно изучить эти неправильные записи и корреспонденции счетов, а также выяснить их последствия и установить виновных лиц;
взаимную согласованность оборотов и сальдо по счетам аналитического учета с данными главной книги, баланса и других отчетных форм. Подтверждается ли реальность учетных и отчетных данных по счетам инвентаризационными описями, сличительными ведомостями и протоколами центральных инвентаризационных комиссий, утвержденными в установленном порядке;
обеспечивается ли своевременное и качественное составление оборотных ведомостей-табуляграмм по движению товаров и материалов, готовой продукции, начислению заработной платы. Имеются ли соответствующие подтверждения (акты, справки) о производственной сверке за подписями бухгалтеров и материально ответственных лиц. При наличии расхождений между данными складского и бухгалтерского учета следует выяснить их причины и виновных работников, а также проверить, не повлияли ли эти расхождения на правильность выведенных результатов инвентаризаций, не способствовали ли сокрытию недостач, хищений и излишков материальных ценностей;
правильность применения типовых проектов комплексной механизации бухгалтерского учета с применением вычислительной техники. Обеспечивает ли применяемая технология механизированной обработки учетных документов соблюдение методологии бухгалтерского учета, особенно типовых корреспонденций счетов, а также эффективный контроль выявления и исправления ошибок на всех стадиях технологического процесса обработки информации, достоверности учетных и отчетных данных в табуляграммах, учетных регистрах и отчетности. При этом следует провести проверку достоверности учетных записей, шифров, итоговых данных в табуляграммах по учету товаров, расчетов с поставщиками, рабочими и служащими, кассовых, банковских и других финансово-хозяйственных операций;
достоверность бухгалтерской отчетности; не допускались ли приписки и искажения отчетных данных, особенно по выполнению плана выпуска продукции, финансовым результатам и рентабельности, отчислениям в фонды экономического стимулирования, по строительству, вводу в действие основных фондов, перевозкам грузов и другое. В случае выявления приписок и искажений в отчетности следует выяснить причины и виновных лиц, определить размер необоснованно выплаченных премий. Правильность и достоверность сводных бухгалтерских отчетов, своевременность их представления. Докладывает ли главный бухгалтер о результатах анализа квартальной и годовой отчетности руководителю организации для принятия мер к улучшению работы;
состояние хранения бухгалтерских документов. Имеется ли специальное помещение для хранения архива, составлены ли описи документов и определены ли работники, ответственные за их сохранность.
Глава 26
ПРОВЕРКА СОСТОЯНИЯ СОХРАННОСТИ СОБСТВЕННОСТИ,
ВНУТРИВЕДОМСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ
И КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОЙ РАБОТЫ
139. В ходе проверки (ревизии) состояния сохранности собственности необходимо проверить:
выполнение проверяемой организацией мероприятий по обеспечению сохранности собственности;
состояние контроля со стороны администрации и общественности за сохранность поголовья животных;
соблюдение порядка списания с баланса имущества, пришедшего в негодность, а также долгов, недостач и потерь от порчи товаров, материалов и продукции;
организацию и состояние текущего внутриведомственного контроля за работой материально ответственных лиц со стороны руководителя проверяемой организации, технологических и бухгалтерских служб. Проводилась ли техническая учеба материально ответственных лиц по вопросам приемки, хранения, отпуска, учета материалов и товаров и их инвентаризации, оформления первичных документов. Проводимая работа по подбору и расстановке материально ответственных лиц, их аттестация. Не работают ли на материально ответственных должностях лица, имеющие судимость за корыстные преступления, уволенные за утрату доверия или допустившие сверхнормативные недостачи продукции, сырья, тары, порчу материальных ценностей;
состояние охраны организации, ограждение и освещение территории;
выполнение контрольно-пропускными пунктами установленных правил по контролю за вывозом (ввозом) материальных ценностей с территории организации, баз, складов и магазинов. Имеются ли на этих пунктах образцы подписей должностных работников, которым приказом руководителя организации предоставлено право подписывать товарно-транспортные накладные и другие документы на отпуск и вывоз материальных ценностей и продукции, а также образцы подписей материально ответственных лиц;
соблюдение трудового законодательства о предоставлении ежегодных очередных отпусков всем материально ответственным лицам с передачей ценностей работникам, их заменяющим. В случае непредоставления в течение ряда лет очередных отпусков материально ответственным лицам или предоставления их без передачи материальных ценностей следует организовать проведение контрольной инвентаризации ценностей на этих участках, складах, секциях;
своевременно ли увольнялись материально ответственные лица за допущенные недостачи и хищения, привлекались ли к ответственности, кроме непосредственных виновников недостач и хищений, руководящие работники, не принявшие должных мер к обеспечению сохранности материальных ценностей и денежных средств;
правильность оформления материалов по выявленным недостачам и хищениям, своевременность их передачи в судебно-следственные органы на возмещение материального вреда и возбуждение ходатайства о наложении ареста на имущество виновных. Проанализировать результаты проводимой ежегодно на 1 июля и на 1 января инвентаризации дел по находящимся в судебно-следственных органах, какие принимались меры по устранению выявленных недостатков;
осуществляется ли контроль за своевременным расследованием и рассмотрением судебно-следственными органами дел о недостачах и хищениях, сообщается ли вышестоящим органам прокуратуры, суда и милиции о случаях задержки расследования и рассмотрения переданных дел по выявленным недостачам и хищениям;
своевременность предоставления вышестоящим организациям донесений о выявленных крупных недостачах и хищениях, правильность их составления в части характеристики материально ответственных лиц и принятых мер к привлечению виновных к ответственности, возмещению материального ущерба, устранению причин и условий, способствующих расхищению государственных ценностей. При наличии недостач и хищений, материалы по которым не переданы в судебно-следственные органы, необходимо установить виновных и внести предложение о направлении этих дел в соответствующие органы;
обоснованность списания задолженности по недостачам, хищениям и потерям от порчи ценностей ввиду безнадежности предъявленных исков. Практикуются ли ревизуемой организацией совместно с судебными исполнителями проверки возможного изменения имущественного положения лиц, на которых составлены акты о несостоятельности, в то время как за ними числится списанная задолженность по исполнительным документам;
обеспечение своевременного и качественного проведения годовой инвентаризации в проверяемой организации;
обоснованность произведенных зачетов недостач излишками ценностей в порядке пересортицы. Соблюдается ли установленный порядок зачета недостач излишками ценностей в результате пересортицы, не допускается ли межгрупповой зачет как количественных, так и суммовых недостач вместо отнесения их на виновных лиц.
140. При проверке организации и состояния ведомственного контроля следует установить:
соблюдение действующего законодательства о ведомственном контроле, выполнение решений директивных органов по контрольно-ревизионной работе, повышению оперативности и качеству комплексных ревизий, усилению роли ведомственного контроля в обеспечении сохранности собственности;
правильность организации контрольно-ревизионной службы в соответствии с действующим положением, как выполняются утвержденные положения о контрольно-ревизионной службе и должностные обязанности специалистов-ревизоров. Укомплектованность штатов ревизоров и их качественный состав, отвечают ли ревизоры предъявляемым требованиям в части обеспечения качественного проведения комплексных ревизий финансово-хозяйственной деятельности. Не допускается ли отвлечение ревизоров на устранение запущенности в учете и другие работы, не связанные с проведением ревизий и проверок. Обеспечение систематического повышения квалификации работников контрольно-ревизионной службы, проведение семинаров-совещаний по обмену опытом работы;
правильность составления планов проведения ревизий и тематических проверок, обеспечение их выполнения. В случае невыполнения плана проведения ревизий и проверок выяснить причины и виновных лиц. При наличии организаций, деятельность которых не обревизована в течение двух и более лет, следует организовать проведение ревизий в этих организациях и установить контроль за их результатами;
своевременность проведения, оперативность и качество комплексных ревизий. Полностью ли отражены в актах ревизий вопросы, предусмотренные настоящей Инструкцией и заданиями по проведению проверок и ревизий. Документальная обоснованность, правильность и четкость изложения в ревизионных материалах вскрытых недостатков и нарушений, устанавливались ли конкретные виновные лица и суммы причиненного вреда; обеспечивалось ли проведение анализа экономики, проверялось ли соблюдение государственной дисциплины в планировании и использовании материальных ресурсов, в расходовании денежных средств и материальных ценностей, обеспечении сохранности собственности и постановки бухгалтерского учета; не вскрывались ли после проведенных ревизий крупные недостачи, хищения и злоупотребления, которые возникли в ранее обревизованном периоде;
выполнение приказов Минсельхозпрода об обязательном участии в комплексных ревизиях ответственных работников и квалифицированных специалистов планово-финансовых, технологических, юридических, кадровых, трудовых и других оперативных служб;
соблюдение сроков рассмотрения материалов проверок (ревизий), подготовки и принятия решений по результатам проведенных проверок (ревизий). Принципиально и полностью ли отражены в принятых решениях выявленные недостатки и нарушения, предусматривают ли эти решения привлечение виновных к ответственности, возмещение причиненного вреда и мероприятия по улучшению работы организаций. Рассматривались ли результаты комплексных ревизий на коллегиях и советах и какие меры намечались по устранению нарушений и недостатков, обеспечивается ли контроль за исполнением принятых решений организациями и как отражаются в актах итоги проверки решений по предыдущим ревизиям;
по материалам проверок и ревизий и принятым по ним решениям определить, насколько качественно и эффективно осуществляется ведомственный контроль, нет ли случаев проведения ревизий в неоправданно короткие сроки, не носят ли проверки и ревизии поверхностный, формальный характер. Организация контроля за выполнением решений, принятых в результате проверок и ревизий, соблюдения сроков представления информации, полнота устранения выявленных проверками (ревизиями) недостатков и нарушений, случаи формального подхода к их устранению; ведется ли учет проверок и ревизий в проверяемой организации.
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3
| 
