Стр. 2
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
РЕВИЗИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ МЯСНОЙ И
ПТИЦЕПЕРЕРАБАТЫВАЮЩЕЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
84. В организациях мясной и птицеперерабатывающей промышленности ревизии подлежат операции по заготовке скота, птицы и кроликов, мясо-жировое, колбасное и другие производства.
Перед началом документальной ревизии мясокомбината, заготконторы на скотобазе производится внезапная проверка наличия скота с обязательным взвешиванием каждой головы крупного рогатого скота и свиней, данные инвентаризации сопоставляются с документами по приему скота.
При ревизии организаций мясной и птицеперерабатывающей промышленности проверяются:
выполнение плана заготовки скота, птицы и кроликов, соблюдение графиков поставки скотосырья, правил приемки скота, птицы и кроликов по весу и упитанности;
проведение на базах и приемных пунктах систематических внезапных проверок правильности определения веса и упитанности принимаемого от сдатчика скота и принимаемые меры к лицам, допустившим злоупотребления при приемке скота;
своевременность и правильность оформления приемных квитанций на скот, птицу, кроликов, порядок применения скидок с живой массы скота на содержание желудочно-кишечного тракта, стельность и навал;
правильность расчета со сдатчиками скота и птицы и применения закупочных цен. При необходимости следует произвести встречные проверки у отдельных сдатчиков скота, расчеты с которыми произведены наличными деньгами. Установить законность выплаты сдатчикам скота надбавок за повышенную массу молодняка крупного рогатого скота и ягнят, сверхплановую сдачу скота, а также удержаний за низкошерстность овец;
случаи выдачи скотосдатчикам расписок или отвесов вместо приемных квитанций за сданный ими скот, незаконного обмена скота, использование работниками приемных пунктов государственного скота для личных целей; содержание личного скота работников вместе с государственным скотом, а также умышленное изменение в документах возрастных групп и упитанности скота, заготовительные цены на которые одинаковы, а нормы выхода мяса и мясопродуктов от убоя разные. В необходимых случаях следует произвести встречные проверки с организациями-сдатчиками;
оформление товарно-транспортных накладных на доставку скота: соответствие данных документов на приемку скота по количеству, весу животных, по номерам бирок и другим показателям;
состояние охраны организаций и осуществления контроля за количеством поступившего скота.
85. В организациях, производящих приемку скота и расчеты за него по массе и качеству мяса, проверяется соблюдение действующего порядка:
взаимоотношений мясоперерабатывающих и сельскохозяйственных организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и других организаций по сдаче-приемке, транспортировке, переработке скота, птицы, кроликов и расчетов за них.
Кроме того, необходимо проверить:
оформление накладных на приемку каждой партии скота и передачу его на переработку, состояние обеспечения сохранности скота и мясных туш по партиям в разрезе поставщиков, соответствие количества голов скота, доставленного хозяйством на переработку, количеству туш, полученных от его забоя;
участие постоянных представителей хозяйств-поставщиков в определении упитанности, взвешивании туш и оформлении расчетной документации;
правильность клеймения туш мяса, соблюдение технологии обработки отдельных туш мяса животных;
производится ли ежедневное оприходование с участием сдатчиков массы мясной обрези с обработанных туш, прирезей и срывов шпига и подсчет их сверхнормативного количества с зачетом сверхнормативной обрези в счет выполнения плана закупок скота государству поставщиками;
случаи оплаты непригодных в пищу (утиль) туш животных, их частей и других продуктов убоя по действующим закупочным ценам, а не по ценам на прочие конфискаты, нарушения порядка возмещения поставщикам расходов по доставке скотосырья на комбинат.
86. Ревизия птицекомбинатов, птицецехов производится в соответствии с пунктами 84 и 85 настоящей Инструкции.
Кроме того, проверяются:
правильность проведения ежемесячных инвентаризаций остатков птицы и кроликов; причины падежа скота, птицы и других животных, виновные в этом лица, порядок документального оформления падежа;
состояние работы по расследованию всех случаев пропажи скота, передаче материалов следственным органам для принятия мер к розыску пропавшего скота и возмещению ущерба в установленном порядке, а также фактов потерь живого веса и понижения упитанности скота.
87. При ревизии мясо-жирового производства и операций по убою птицы и скота проверяются:
своевременность оформления первичной документации на скот, принятый от базы предубойного содержания, в том числе ежедневных рапортов о переработке скотосырья с результатами выходов продукции, а также на передачу мясопродуктов холодильнику и сопутствующей продукции - другим цехам и отделениям;
соблюдение установленных норм выходов мяса, жира-сырца, топленых жиров, обработанных субпродуктов, кишечного сырья и фабрикатов, эндокринного, ферментного сырья, крови, шкур, волоса, щетины и другой продукции; какие решения принимались руководством комбината в случаях невыполнения установленных нормативов;
соответствует ли количество переданных шкур количеству голов переработанного скота, а также соблюдаются ли установленные нормы выхода кожсырья. Проверяются следующие операции и их документальное оформление: передача топленого жира на холодильник или склад; приемка, переработка давальческого скота и осуществление контроля за выходом продукции из него, соблюдение условий хранения, технологии производства продукции и переработки скота. Установить причины порчи и потерь качества мяса и мясопродуктов из-за неудовлетворительных условий хранения, определить сумму потерь от понижения сортности и качества продукции.
88. При ревизии операций по переработке птицы и кроликов проверяются:
своевременность оформления первичных документов по передаче птицы и кроликов на убой; не было ли случаев определения живой массы птицы и кроликов, переданных на убой, по выходам мяса;
соответствие количества оприходованных холодильником тушек мяса, птицы и кроликов количеству голов, забитых в убойном цехе, а также нет ли расхождений по количеству шкурок кроликов, переданных в сушильное отделение;
случаи оприходования мяса и пера птицы по нормативам выходов, а не по фактическому весу;
операции по отпуску шкурок кроликов или пера на сторону (заготконторам, потребкооперации и другим покупателям), их документальное оформление и правильность расчетов с покупателями;
правильность применения нормативов выходов мяса и субпродуктов при переработке птиц и кроликов, а также скидок на потерю массы тушек птицы при охлаждении, замораживании и хранении до 15 дней на производственном холодильнике.
89. При ревизии колбасного производства необходимо проверить:
своевременность и правильность оформления первичной документации на приемку мясосырья из холодильника, производится ли его взвешивание;
соблюдение порядка списания мясопродуктов при размораживании, случаи таких потерь, сумма ущерба и виновные лица;
как организовано взвешивание полученных от разделки и жиловки мясопродуктов и отходов, обеспечение контроля за выполнением норм выходов мяса при разделке, а также по сортам при жиловке. Производится ли сбор свиной вырезки для производства полуфабрикатов и высших сортов колбасных изделий;
соблюдение лимита отпуска сырья и материалов в производство в зависимости от заданий по объему выпуска и установленных норм расхода, причины отклонений и принимаемые меры;
соблюдение технологии и рецептур при производстве продукции; осуществление анализа колбасных изделий на влажность; факты отпуска неоприходованной продукции; правильность оформления документов на отпуск колбасных изделий. Установить, не изменились ли наименования колбас, имеющих одинаковую розничную цену, но разные нормы расхода сырья. При установлении таких случаев провести сверку данных рецептурного журнала с данными отпуска колбасных изделий;
не имела ли место закладка фондового сырья на выработку нефондируемой продукции. Если такие факты установлены, следует определить сумму ущерба, виновных лиц и принимаемые меры к недопущению в будущем;
правильность оформления и учета давальческого сырья и выработанной из него продукции, обеспечение контроля за указанными хозяйственными операциями; целесообразность расходования условно годного мяса, не требующего стерилизации варкой;
достоверность партионного учета в посолочном отделении сырья по первоначальной массе, допускается ли хранение жилованного мяса в посоле в нестандартной по емкости таре;
количество допущенного брака продукции в процессе ее производства, использование забракованной продукции в качестве компонентов сырья для вторичной переработки, определяются и учитываются ли затраты на переработку и потери от брака продукции, принятые меры к ликвидации выпуска бракованной продукции и наказанию виновных в этом лиц;
соблюдение партионности колбасных изделий при их передаче в экспедицию или реализацию, выполнение заданий по экономии мясных ресурсов, использование в производстве колбасных изделий пищевой сыворотки крови, соевых белков, казеината натрия, субпродуктов II категории и других компонентов животного и растительного происхождения.
90. При ревизии производства мясных полуфабрикатов и кулинарных изделий необходимо проверить:
порядок проведения взвешивания и своевременность оформления поступающих в производство мясных продуктов и материалов; правильность и своевременность составления ежедневных рапортов о переработке сырья и выпуске полуфабрикатов и кулинарных изделий, осуществление оперативного контроля за расходом сырья, материалов и выходом продукции в соответствии с установленными нормативами и рецептурами; случаи выпуска бракованной продукции, недостач, устанавливались ли причины таких явлений и какие меры принимались к их устранению;
соблюдение установленных весовых и качественных стандартов по отдельным видам продукции. Для этого следует произвести выборочное взвешивание отдельных изделий или партий и сопоставить результаты взвешиваний с действующими стандартами;
соответствие учетных данных о расходе сырья количеству сырья, которое следовало израсходовать на фактический выпуск продукции по установленным нормативам;
движение в цехе стандартной тары, состояние ее сохранности, использования. В необходимых случаях произвести полную и частичную инвентаризацию в цехе остатков сырья и тары.
91. При ревизии мясоконсервного производства необходимо проверить:
использование субпродуктов II категории для производства консервов и выполнение заданий по выпуску консервов с компонентами животного и растительного происхождения, правильность учета полуфабрикатов (мясо жилованное, жир-сырец), а также основных и вспомогательных материалов;
соответствие данных лабораторного анализа на содержание сухих веществ учетным данным о расходе сырья и основных материалов в производстве, правильность и своевременность записей в производственных журналах по бланшировке, обжарке, сортировке консервов, поступивших из стерилизации и других операций;
соблюдение весового стандарта при закладке консервируемой мясной массы в консервные банки, определяется ли в начале смены средняя масса одной порожней банки из партии, поступающей в производство, путем взвешивания на весах не менее 100 порожних банок каждого размера;
наличие случаев подготовки полуфабрикатов, соусов и бульонов в количествах, превышающих потребность в них. При выявлении таких случаев уяснить причины возникновения сверхнормативных запасов и определить пути их использования;
выборочно количество подготовленных полуфабрикатов, соусов и бульонов и сопоставить с количеством изготовленных из них и переданных на закаточные машины консервов и при необходимости уточнить, не было ли случаев нарушения весового стандарта консервов или их заготовления без отражения по каким-то причинам в учете;
правильность ведения оперативного учета консервов, поступивших в автоклавное отделение, своевременность записей в журнале результатов сортировки консервов после их стерилизации и определения количества стандартной продукции и брака;
составление актов на каждую партию взрезанных банок с указанием вида и количества консервов, веса полученной в результате взрезания мясной массы, а также среднего процента содержания жира в массе, годной для переработки;
правильность оформления соответствующих документов по приходу массы, годной для переработки, и выдаче в цех технических фабрикатов непригодной для переработки массы и другой продукции;
соответствие данных о количестве забракованных консервов аналогичным данным актов на взрыв консервов, учетных записей о поступлении годной для переработки массы, а также документов на выдачу массы, непригодной для переработки. Проверить, соответствует ли количество израсходованных банок (тары) для производства консервов (за вычетом банок, направленных на взрез по причине брака) количеству банок консервов, сданных на склад готовой продукции, и при необходимости установить причины расхождений.
В случаях изготовления банок самой организацией проверить правильность расходования сырья на их изготовление, а также достоверность учета наличия и движения их в тарном цехе и складе. Необходимо сделать выборочную ревизию операций по получению стеклотары от торговых организаций, определению размеров потерь от ее боя при хранении на складе и использовании в производстве, выявить причины этих потерь, а также обоснованность и правильность их списания.
92. При ревизии операций по производству органопрепаратов, технической продукции и изделий ширпотреба необходимо проверить:
правильность оформления первичной документации, ведомостей, журналов и достоверность учета сырья, материалов, тары, этикеток, готовой продукции, других товарно-материальных ценностей, порядок проведения ежемесячных инвентаризаций остатков сырья, готовой нерасфасованной продукции и незавершенного производства; принимаемые меры по возмещению ущерба от брака продукции; обеспечение сохранности спирта, состояние учета его использования, осуществление оперативного контроля за потерями спирта при ректификации;
соответствие количества выработанных изделий, сданных на склад готовой продукции, данным нарядов на начисление заработной платы.
93. При ревизии операций по производству яичного порошка и меланжа необходимо проверить:
правильность оформления первичной документации по приемке яиц, состояние и ход комплексной проверки соответствия категории яиц требованиям государственного стандарта; производится ли взвешивание яиц и определяется ли их качество при передаче в яйцеразбивальное отделение с отражением результатов в ведомостях взвешивания, правильно и своевременно ли составляется ежедневный рапорт о переработке куриного яйца на меланж и яичный порошок, состояние контроля за правильностью его составления и выходом готовой продукции;
соответствие фактического выхода продукции установленным нормам использованного сырья. Достоверность учета и оформления списания пищевого неполноценного яйца и технического брака яйца; устанавливались ли причины и виновники этих потерь, какие меры были приняты по отношению к ним. Принимаемые меры по возмещению ущерба от брака продукции.
При ревизии операций по производству перо-пуховых изделий необходимо обратить внимание на организацию и состояние расчетов с поставщиками за перо; наличие случаев сверхнормативного угара при переработке сырья, причины и порядок списания; соблюдение утвержденных нормативов расхода сырья, тканей и других материалов на изготовление единицы выпускаемой продукции, а также соответствие нормативного веса перо-пухового сырья установленной рецептуре в единице изделия (подушка, одеяло, матрац и другие изделия); качество проведения инвентаризации сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции в установленные сроки; правильно ли произведены расчеты и списание естественной убыли.
94. Во время ревизии операций на холодильниках мясной промышленности проверяются:
соблюдение требований нормативных документов о порядке оформления операций по приемке, хранению, отпуску и учету мяса и мясопродуктов на холодильниках мясной промышленности; правильность и своевременность записей в журналах учета поступивших грузов, холодильной обработки по видам мяса и мясопродуктов;
соблюдение действующих условий приемки, хранения и переработки мяса и мясопродукции, температурные режимы при холодильной обработке продукции, проведение операций по взвешиванию мяса при сортировке или передаче с одного вида термической обработки на другой, прогрессивные методы термической обработки и хранения мяса;
состояние и достоверность количественного учета продукции в местах хранения; правильность заключения договоров с материально ответственными лицами; соблюдение сроков и порядка проведения инвентаризации материальных ценностей и продукции, составления сличительных ведомостей, регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации. Установить, какие меры принимаются к виновным лицам, допустившим недостачу мясопродуктов сверх установленных норм усушки, а также порчу, и взыскивается ли с них ущерб в установленном законодательством порядке;
составляются ли акты на перетаривание (растаривание), сортировку, подработку, переклеймение, перетрафаречивание продукции, отражаются ли результаты этих операций в учете;
правильность применения установленных норм усушки мяса и мясопродуктов при термической обработке и хранении на холодильниках, случаи необоснованного списания сверхнормативной усушки продукции, а также списания мясопродуктов при размораживании, выполнение заданий по экономии мясных ресурсов за счет снижения норм усушки.
Глава 13
РЕВИЗИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ МОЛОЧНОЙ, МАСЛОДЕЛЬНОЙ
И СЫРОДЕЛЬНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
95. После проведения внезапной инвентаризации в отдельных цехах производится ревизия операций по заготовке молока и молочных продуктов, их переработке и реализации молочной продукции.
При этом проверяются:
соблюдение установленного порядка проведения государственных закупок (сдачи и приема) молока и молочной продукции; случаи порчи, снижения качества и сверхнормативных потерь молочных продуктов в связи с нарушением графика доставки их из хозяйств, полнота заполнения товарно-транспортных накладных и реестра документов на поступление молока и молочных продуктов;
выполнение мероприятий по централизованной доставке молока и молочных продуктов транспортом промышленных организаций, соблюдение графиков поставки продукции;
правильно ли производится пересчет молока фактической жирности в молоко базисной жирности и зачет молочных продуктов (молока, молочных продуктов, масла животного и сыра) в выполнение плана закупок молока сельскохозяйственными и другими организациями;
случаи образования на молокоприемных пунктах или в сепараторных отделениях маслозаводов резерва молока и жира. Скрытый от учета резерв молока может создаваться при приемке его от населения в объемном измерении (литрах) и неправильном пересчете в весовые единицы измерения, а резерв жира - путем занижения жирности принимаемых молока и сливок;
тождественность записей в накопительной ведомости о количестве принятого и оприходованного молока с записями, произведенными в приемно-расчетных ведомостях и расчетных книжках индивидуальных сдатчиков; в случае выявления неоприходованного по накопительной ведомости молока, но записанного в расчетную книжку молокосдатчика следует организовать сплошную проверку соответствия этих данных;
правильность начисления и выплаты денег индивидуальным молокосдатчикам за принятое от них молоко; имеются ли в приемно-расчетных ведомостях расписки молокосдатчикам за принятое от них молоко; имеются ли в приемно-расчетных ведомостях расписки молокосдатчиков в получении денег, соблюдение установленных правил оформления расчетных ведомостей на выплату денег, не было ли случаев выплаты подставным лицам денег за якобы сданное молоко за счет созданных резервов (излишков) на молокоприемном пункте в результате обмана сдатчиков;
исправность контрольно-измерительных приборов, соблюдение государственных стандартов при определении качества поступающих молока и сливок, состояние емкостей для транспортировки молока на завод или в сепараторное отделение, случаи хищения продукции в пути и принятые меры к виновным.
96. При проверке операций по производству и реализации молочной продукции необходимо установить:
выполнение производственного плана по ассортименту и качеству выпускаемой продукции, эффективность использования вторичного сырья (обрат, пахта, сыворотка) для увеличения выработки нежирной и маложирной продукции, сухого обезжиренного молока, заменителя цельного молока, молочного сахара и других видов продукции. Выполняются ли задания по выработке этой продукции, а также по поставкам сыворотки организациям хлебопекарной промышленности;
соблюдение технологических требований при сепарировании молока, пахты и молочной сыворотки (температура подогрева, содержание жира после сепарирования по норме и фактически), при производстве творога, сметаны, животного масла (содержание влаги, соли), сыра (режим созревания, использование полимерной пленки), сухого обезжиренного молока и заменителя цельного молока (степень сгущения, температурные режимы, наличие сверхнормативных потерь);
своевременность и качество первичного производственного учета расхода сырья и выработки готовой продукции, случаи списания сырья и оприходования готовой продукции по нормам;
соответствие данных сопроводительных накладных о весе и жирности транспортируемых на головной завод сливок количеству и качеству их, принятых заводом. В случае расхождения установить причины и виновных в этом лиц. Кроме этого, выявить факты перекрытия недостач молока у одних материально ответственных лиц за счет излишков, образовавшихся у других лиц;
случаи потерь молока при внутризаводской транспортировке (течь в трубах, кранах и другие причины), а также вторичного сырья (слив в канализации);
соблюдение фондовой дисциплины, были ли случаи отпуска заводом молока и молочной продукции без нарядов, по нарядам с просроченными сроками или сверх количества, указанного в нарядах;
правильность оформления первичных расходных документов по отпуску продукции на предмет заполнения в них полных данных о жирности, влажности, кислотности и других физико-химических показателей;
наличие фактов включения в отчетность за прошедший отчетный период продукции, фактически произведенной в начале следующего месяца, для обеспечения необоснованного выполнения или перевыполнения плана и получения премий. Путем взвешивания отдельных монолитов сливочного масла с пергаментом устанавливается факт выпуска масла нестандартного веса;
соответствуют ли на конец отчетного месяца остатки молока, сливок, обрата и пахты, указанные мастерами в рапортах, объему емкостей для хранения продукции, в случае превышения их необходимо провести инвентаризацию сырья в цехе; достоверность складского учета вырабатываемых сыров по наименованиям, маркам, количеству головок и весу в карточках;
порядок проведения контрольного взвешивания готовых к отгрузке зрелых сыров, определяются ли результаты созревания сыра и полученная при этом экономия. Соответствие данных по отгруженной заводом продукции количеству и качеству продукции, принятой покупателями, возмещение претензий покупателей и принятые меры в отношении лиц, виновных в неправильной отгрузке продукции. При необходимости провести встречные проверки в организациях розничной торговой сети для выявления расхождений в наименованиях и качестве отпущенной продукции молочным заводом и аналогичных данных, указанных в документах организаций розничной торговли. Установить, не имели ли место случаи отражения в учете выработки творога при фактическом отпуске молока. Следует иметь в виду, что за счет разницы в цене на молоко и творог могут присваиваться наличные деньги;
обеспечение сохранности оборотной тары, случаи приемки тары от торгующих организаций непосредственно в производственные цехи. Своевременность и правильность оформления первичной учетной документации по движению тары в цехах, порядок ежедневной сдачи стеклобоя на склад и его отгрузки. Правильность списания ящиков, корзин и боя стеклотары, достоверность документации, подтверждающей сдачу тары на склад и организациям вторсырья, соответствие количества списанной стеклянной посуды оприходованному на склад стеклобою;
правильность регулирования выявленных при инвентаризации разниц и применения норм естественной убыли молочных продуктов (сметана, творог, сыры и другие молочные продукты) при хранении и перевозке, а также норм потерь веса сыров при созревании и потерь масла при перетопке. Установить, не было ли случаев порчи, снижения качества молочной продукции в процессе производства и хранения в результате задержки приемки, переработки и реализации и неудовлетворительных условий хранения;
причины возврата продукции из торговой сети, виновных в этом лиц, принятые меры по возмещению вреда. Выявить случаи реализации вторичного сырья (пахты, обрата, сыворотки) непосредственно из цехов в целях получения наличных денег мастерами или другими лицами, минуя кассу завода, а также продажи на сторону и отдельным лицам молочной продукции по произвольным ценам;
правильность начисления естественной убыли продукции при хранении на холодильниках и базах согласно действующим нормам.
97. При ревизии организаций мясной и молочной промышленности необходимо тщательно проверить следующие операции, связанные с сохранностью сырья и продукции:
не допускается ли приемка от сельскохозяйственных организаций небиркованного крупного рогатого скота при отсутствии на товарно-транспортной накладной пропуска-штампа охраны на ввоз (прогон) скота, составление расчетных документов при отсутствии товарно-транспортных накладных и ветеринарных удостоверений;
проводится ли ежеквартальная проверка и установление среднего веса ролика, троллей для транспортировки мяса по конвейеру с составлением соответствующего акта;
не допускается ли на холодильниках мясокомбинатов с однофазным паспортным режимом замораживания применения норм усушки мяса и мясопродуктов при двухфазном режиме замораживания. Установить, имеются ли случаи направления на производство кормов пищевого сырья и продукции, необезжиренной кости, слива крови в канализацию, вывоза на свалку непищевых белковых отходов, а также списания мясопродуктов на потери при дефростации (размораживании). Определить сумму причиненного вреда и виновных лиц;
производится ли взвешивание полученных от разделки и жиловки мясопродуктов и отходов (жилованное мясо, кость, жилки, зачистки);
не допускаются ли сверхнормативные остаточные количества мышечной ткани на костях, сухожилиях, хрящах и клеймах;
выделена ли экспедиция по реализации готовой продукции на местное потребление. Нет ли фактов хранения в ней продукции, на которую не выписаны приходные документы. Не допускаются ли факты отпуска неоприходованной продукции;
производится ли на первое число каждого месяца инвентаризация незавершенного производства в колбасном производстве. Соблюдение порядка списания жилованного мяса на производство колбасных изделий, установленного отраслевой инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции в организациях мясной промышленности;
не было ли случаев значительного увеличения количества молока и молочного сырья, сданных отдельными сельскохозяйственными организациями, против обычной ежедневной сдачи. Установить причины значительного увеличения количества сданного молока и молочного сырья и при необходимости провести встречную проверку в этих организациях.
Глава 14
РЕВИЗИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
98. При ревизии организаций винодельческой промышленности необходимо проверить:
соблюдение действующих инструкций по приему, хранению и переработке винограда и других фруктов, установить достоверность взвешивания продукции, определения сахаристости винограда в полевых бригадах, правильность применения закупочных цен, скидок, надбавок, при необходимости произвести сверку расчетов с сельскохозяйственными и другими организациями;
наличие сверхнормативных потерь при транспортировке вин, виноматериалов, сокоматериалов, коньяков и коньячных спиртов, причины и виновных лиц. Во всех ли случаях взыскиваются с материально ответственных лиц суммы причиненного материального ущерба;
правильность составления первичных документов, актов переработки винограда и ведения журналов технико-химического и микробиологического контроля при производстве вин, коньячных спиртов и коньяков, правильность применения норм потерь виноматериалов при технологических операциях, наличие актов о контрольных выходах сусла из тонны винограда. Обоснованность списания естественной убыли спирта, виноматериалов, наличие фактов списания сверхнормативных потерь на затраты производства, убытки или другие счета вместо отнесения указанных потерь на материально ответственных и других должностных лиц;
состояние утилизации отходов виноделия (выработка спирта-сырца), состояние производственного и технологического учета движения винно-спиртовой продукции и отходов виноделия. Нет ли случаев оприходования спирта-сырца без его фактической выработки;
законность расходования материальных и денежных средств на проведение дегустации вин, соблюдение действующего порядка оформления этих операций соответствующей документацией;
наличие нормативно-технической документации по проверке измерительных устройств и приборов (весы, мерники, счетчики и другие измерительные устройства и приборы);
применение предельно допустимых норм потерь выходов продукции, расхода сырья, основных и вспомогательных материалов, боя стеклотары; соблюдение действующей инструкции о порядке приемки, отпуска и учета стеклянной тары;
правильность сбора, хранения и учета битого стекла в цехах и складских помещениях завода по розливу винодельческой продукции.
99. Во время проведения ревизии организаций спиртовой промышленности необходимо проверить:
правильность составления и оформления ежедневных актов о выработке спирта и спиртопродуктов, передаче их в спиртохранилище (склад); соответствие количества оприходованного спирта данным сливных талонов и контрольных нарядов; состояние учета сырья по местам хранения;
правильность оформления приемки по весу и качеству картофеля, поступающего на приемные пункты;
соблюдение порядка отпуска спирта, спиртопродуктов на сторону и барды согласно выданным нарядам;
выполнение установленных требований по приемке, хранению, отпуску, транспортированию и учету этилового спирта.
100. При ревизии организаций пивоваренной промышленности необходимо проверить:
достоверность отражения в учете движения ячменя, солода и другого сырья, осуществление контроля за правильностью ведения производственных и лабораторных журналов, соответствие и точность лабораторных данных, используемых в учете производства, наличие в отделениях (варочном, бродильном, лагерном, фосфатном), цехе розлива, лаборатории, экспедиции журналов по утвержденным типовым формам, своевременность их заполнения;
исправность емкостей для хранения продукции (чаны, баки, танки), наличие трафаретов с указанием номеров и калибровочных таблиц; обеспеченность мерниками для отпуска пива из изотермических емкостей, состояние весового хозяйства, линий передачи;
достоверность учета солода, ячменя по наименованиям, сортам в местах хранения, организация контроля за сохранностью ячменя, солода и пива при передаче их в варочный цех, лагерный подвал и цех розлива; наличие сверхнормативных потерь сырья в производстве, правильность списания материальных ресурсов, в том числе стеклобоя; использование отходов производства, достоверность отчетных данных о выпуске товаров продукции и реализации.
101. При проведении ревизий организаций сахарной промышленности проверяются следующие операции:
выполнение плана закупок сахарной свеклы, соблюдение условий ее транспортировки, хранения, определения веса, сахаристости и основных положений по учету. При необходимости произвести встречные проверки в сельскохозяйственных организациях и с другими сдатчиками свеклы;
своевременность и правильность расчетов со сдатчиками свеклы, случаи занижения или завышения качества, загрязненности и веса принимаемой свеклы, переплат или недоплат сдатчикам;
наличие сверхнормативных потерь при приемке, хранении, транспортировке и переработке свеклы, причины и принимаемые меры к виновным лицам. Соблюдение технологических режимов, рецептур, государственных стандартов и норм потерь сахара в производстве и содержание его в мелассе. Качество выпускаемой продукции, наличие брака, случаи возврата сахара торгующими организациями и другими покупателями. Соблюдение технологии производства сушеного жома, правильность определения количества и качества при отпуске покупателям сушеного жома и мелассы;
выполнение договорных обязательств по реализации сахара, правильность применения цен, тарифов и сбытовых скидок на продукцию.
102. При ревизии организаций масло-жировой промышленности проверяются следующие операции:
организация и состояние складского учета материальных ценностей, своевременность записей в книгах учета данных о поступлении, расходе и остатках ценностей, применение книги отвесов для ведения весового учета и составления приходно-расходных документов;
исправность автоматических весов, закалиброваны ли с нанесением трафарета емкости (баки, цистерны и другие емкости для хранения масла, жиров, жирового сырья, жирозаменителей и другой продукции жидкого вида);
проводимая работа по проверке качества маслосемян, состояние учета поступивших семян в местах хранения, а также при передаче их в производство, учитываются ли по фактическому весу и качеству поступившие в проверяемую организацию масло, жиры, жировые отходы, технический жир и другое сырье, правильность применения норм естественной убыли при списании продукции в процессе производства, хранения и транспортировки. Выявить случаи потери масла за счет завышения масличности жмыха и шелухи, принятые меры к виновным лицам.
Глава 15
РЕВИЗИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ПЛОДООВОЩНОГО ХОЗЯЙСТВА
103. При ревизии заготовительно-сбытовых операций необходимо проверить:
достоверность отчетных данных о выполнении планов закупок в разрезе организаций и поставок потребителя в республиканский фонд продукции по ассортименту, объему и качеству;
соблюдение порядка заполнения и оформления приемных квитанций, ведомостей на закупку сельскохозяйственной продукции;
соблюдение условий хранения заготовленной продукции, случаи порчи и потерь продукции при хранении и перевозках, правильность применения установленных норм естественной убыли, законность списания потерь от порчи заготовленных сельскохозяйственных продуктов на результаты хозяйственной деятельности, порядок составления и оформления актов на отходы и порчу продукции;
соблюдение цен на заготавливаемую сельскохозяйственную продукцию (в зависимости от качества, сорта, периода времени), правильность применения наценок при выписке счетов, своевременность проведения расчетов за закупленную продукцию;
целевое использование заготовленной продукции, нет ли случаев реализации ее не по назначению, состояние претензионной работы;
условия хранения, выполнение плана ремонта и использование тары и тароматериалов, случаи их порчи, правильность предъявления счетов покупателям за тару; принимаемые меры к сокращению непроизводительных расходов и потерь.
104. Во время ревизии цехов по производству плодоовощных консервов проверяются:
своевременность и правильность определения качества поступающих в проверяемую организацию сырья и материалов, состояние контроля за их отпуском в производство, переработкой, соблюдением государственных стандартов и технических условий на выпускаемую продукцию;
периодичность определения активной кислотности (РН) в консервах группы В, порядок рассмотрения рекламаций и принятые меры по улучшению качества вырабатываемой продукции;
соблюдение сроков хранения и переработки сырья, действующего порядка стерилизации консервов, наличие и исправность имеющихся в организации устройств для регистрации и регулирования процессов стерилизации консервов;
использование сыпучих материалов (соль, сахар) без просеивания и магнитной сепарации, залив консервов при температуре ниже установленной, проведение стерилизации консервов в автоклавах, не оборудованных терморегулирующими приборами;
санитарно-техническое состояние производства и помещений, благоустроенность территории, оборудованность сырьевых площадок, плотность размещения технического оборудования;
соблюдение утвержденных рецептур переработки сырья и материалов, случаи закладки не предусмотренных рецептурами компонентов и выпуска в связи с этим некачественной продукции, виновные должностные лица и принятые меры к возмещению вреда;
правильность отнесения готовой продукции к браку и его учет, соблюдение установленного порядка уценки товаров;
наличие утвержденных норм расходования сырья и материалов на все виды выпускаемой продукции, правильность их применения и своевременность пересмотра. Выполнение мероприятий по экономии сырья, материалов, инструмента и других материальных ценностей с целью снижения нормируемых потерь сырья, увеличения выхода готовой продукции, полноты использования отходов производства;
случаи занижения сортности плодовоовощной продукции и реализации ее в связи с этим по пониженным розничным ценам;
сохранность стеклянной тары. Своевременность инвентаризации стеклянной тары в производственных цехах, приходуется ли ежедневно стеклобой с передачей на склад для последующей сдачи его организациям вторсырья.
105. В ходе ревизии торговых организаций необходимо проверить:
выполнение плана заготовок и завоза продукции из хозяйств, с которыми заключены договоры контрактации, а также заданий по приемке плодоовощной продукции и картофеля непосредственно в хозяйствах, своевременность расчетов и правильность применения цен за принятую продукцию;
состояние взаимоотношений с поставщиками по вопросам ассортимента и качества товаров; соблюдение правил приемки сельскохозяйственной продукции, поступившей от поставщиков. Правильность оформления документов при поступлении низкокачественной продукции, а также при наличии недостач; своевременность и полнота предъявления поставщикам штрафных санкций за нарушение договорных условий;
обоснованность отгрузки плодов, овощей и других видов продукции на сторону (покупателям), не предусмотренных в планах поставки; достоверность первичных документов по заготовке плодоовощной продукции на местах ее производства (в сельскохозяйственных организациях) по сохранным распискам. Случаи приписок при возврате поставщиками сумм за продукцию, ранее реализованную организациям торговли и засчитанную в выполнение плана реализации (госзакупки), а фактически оставленную в сельскохозяйственных организациях - на корм животным и другие цели;
проведение контрольных проверок товаров, подготовленных к отгрузке, и их оформление. Соответствие отчетных данных об отгрузке и реализации продукции данным бухгалтерского учета и первичных документов, не допускались ли приписки и искажения в отчетности, своевременность заключения договоров на поставку и контрактацию плодоовощной продукции с сельскохозяйственными, заготовительными и другими организациями;
выполнение плана оптового товарооборота, отгрузки и реализации плодово-овощной продукции по утвержденной номенклатуре, причины отклонений фактического выполнения от плана; выполнение плана по финансовым результатам;
выполнение планов завоза и закладки продукции на длительное хранение. Их соответствие наличию оборудованных складских помещений. Правильность и законность списания сумм переоценки со счета "Переоценка товарно-материальных ценностей" на соответствующие счета;
соблюдение порядка подработки продукции, заложенной на длительное хранение, и оформление операций актами, ведомостями; подработку, сортировку и маркировку товаров перед отпуском их в розничную торговую сеть. Соблюдение установленных норм затрат сырья и материалов на подработку продукции и контроль за качеством выпущенной из подработки продукции. Порядок и сроки составления актов (отчетов) на выход готовой продукции от подработки и оформления сдачи ее на хранение;
правильность и своевременность составления акта на отходы от подработки продукции, соблюдение при этом действующих норм отходов и естественной убыли. При ревизии плодоовощной базы следует провести встречную проверку в сельскохозяйственных и других организациях и установить, все ли списанные базой отходы овощей и фруктов поступили на фермы для скармливания животным;
выявление резервов повышения рентабельности работы проверяемой организации, снижения издержек по завозу, хранению и реализации картофеля, овощей, фруктов: сокращение дальности перевозок, рациональное использование отдельных видов транспорта, применение контейнеров, тары, снижение товарных запасов, дальнейшая механизация погрузочно-разгрузочных и внутрискладских работ по переработке овощей, фруктов и другой продукции; обеспечение сохранности контейнеров при перевозках и хранении товаров;
выполнение плана розничного товарооборота в разрезе отдельных организаций, заданий по выборке товарных фондов согласно договорам децентрализованных закупок; объем и структуру товарных запасов, внедрение прогрессивных форм торговли; количество вновь открытых магазинов, их структуру, площадь и методы организации торгового процесса; охват организаций, расфасовку картофеля, овощей и фруктов; состояние товарных запасов в магазинах, осуществление постоянного контроля за соблюдением норм товарных запасов в розничной торговой сети;
обоснованность передачи товаров и денежной выручки из магазина в магазин, своевременность сдачи выручки в учреждение банка. Нет ли случаев выполнения месячного плана розничного товарооборота за счет задержки выручки предыдущего месяца, законность отпуска плодово-овощной продукции организациям розничной торговли по мелкому опту;
состояние весоизмерительного хозяйства;
обеспеченность помещений для хранения тары специальным инвентарем для вскрытия тары; соблюдение порядка приемки тары от поставщиков и сдачи ее поставщикам, тарособирающим организациям, а также своевременность сбора и возврата стеклянной, бочковой, ящичной, картонной тары, тканевых мешков и другой тары; обоснованность списания потерь по таре, пришедшей в негодность вследствие бесхозяйственного ее хранения; своевременность проведения ремонта тары, уплаченные суммы штрафов за понижение качества и несвоевременный возврат тары поставщикам;
исполнение смет расходов, соблюдение режима экономии, причины перерасхода средств и виновных в этом лиц. Законность и целесообразность произведенных расходов и правильность их отнесения на соответствующие статьи издержек обращения;
правильность распределения издержек обращения по отчетным периодам. Соответствие отчетных данных об издержках обращения первичным документам и запись в регистрах синтетического и аналитического учета;
наличие фактов приписок перевозимых грузов автомобильным транспортом, завышения расстояний и переплат автохозяйствам за транспортные услуги, сверхнормативный простой транспорта под погрузкой и разгрузкой;
правильность начисления транспортными организациями тарифов за перевозки, сборов за подачу и уборку вагонов и судов. Непроизвольные расходы, потери, уплаченные штрафы, меры по ликвидации простоев транспорта. Правильность оплаты счетов за водоэлектроснабжение, канализацию, отопление, вывозку мусора дворов и другие услуги.
В ходе проверки (ревизии) провести внезапные контрольные покупки продукции, проверить правильность ее расфасовки, соблюдение весового стандарта.
Глава 16
РЕВИЗИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ЗАГОТОВКЕ
И ПЕРЕРАБОТКЕ ХЛЕБОПРОДУКТОВ
106. При ревизии операций с хлебопродуктами на хлебоприемных, мельнично-крупяных и комбикормовых организациях ревизующие должны лично обследовать состояние складских помещений, проверить их исправность и пригодность для хранения хлебопродуктов, чистоту и порядок в складах, нет ли нарушений в размещении и хранении зерна и продукции; наличие штабельных ярлыков, правильность и аккуратность их заполнения; исправность весового хозяйства и своевременность его клеймения; аккуратность ведения книг отвесов и их оформления.
При наличии мелких партий работник, производящий проверку (ревизию), в необходимых случаях должен организовать контрольную перевеску одной - двух мелких партий. При обнаружении излишков или недостач необходимо потребовать составления актов зачистки и оприходования излишков или списания недостач по складскому учету.
Работник, производящий проверку (ревизию), должен проверить, имеется ли продукция с истекшим сроком хранения и соблюдается ли хозяйством очередность реализации партий продукции, качественное состояние хранящегося зерна и готовой продукции; сохранность и размещение зерновых отходов в зависимости от категорий и правильность определения процента содержания в них полезного зерна, правильность определения лабораториями качества хлебопродуктов при приемке, хранении, переработке и отпуске; правильность хранения образцов в лаборатории, их учета и передачи из лаборатории на склады.
107. Ревизия операций с хлебопродуктами производится в порядке хронологической проверки первичных документов, сводных или отдельных бухгалтерских проводок (накопительных журналов), книг первичного учета, аналитического бухгалтерского учета, в процессе которой надлежит установить:
достоверность документов, законность операций, обоснованность и правильность бухгалтерских записей;
правильность постановки бухгалтерского и количественно-качественного учета хлебопродуктов.
В этих целях следует проверить:
правильность составления и оформления реестров-накладных и приемных квитанций на принятое зерно в порядке государственных закупок, ведется ли книга регистрации приемных квитанций;
правильность и своевременность расчетов с хлебосдатчиками, полноту взимания с сельскохозяйственных и других организаций денежной платы за сушку и очистку при сдаче ими зерна, имеющего более высокую влажность и сорную примесь, чем предусмотрено базисными кондициями;
правильность расчетов за доставку зерна в хлебоприемные организации в соответствии с действующими положениями, наличие установленной документации на принятое сортовое зерно;
нет ли фактов выписки бестоварных квитанций, правильность определения количества и качества поступающего от сельскохозяйственных организаций зерна и семян; имелись ли претензии сдатчиков на неправильное определение качества и количества зерна; какие принимались меры при значительных расхождениях веса;
правильность применения нормы убыли и допустимых норм расхождений в показаниях весов при перевозке зерна с глубинного пункта и предъявлялись ли претензии к органам транспорта за недостачи сверх нормы.
Полнота оприходования пристанционным пунктом и списания глубинным пунктом всего перевезенного зерна должна быть проверена путем сопоставления со счетами автотранспортных организаций с путевыми листами на работу собственного автотранспорта.
108. При проверке документов на расход хлебопродуктов необходимо установить:
нет ли случаев отгрузки зерна без взвешивания, отпуска хлебопродуктов по просроченным доверенностям, нет ли фактов отгрузки порченого хлеба или с отклонением от предусмотренного качества. Накладывались ли взыскания на виновных лиц и взыскивались ли с них штрафы, уплаченные за неправильное заполнение документов, удостоверяющих качество, правильность осуществления и оформления обменных операций;
своевременность и правильность составления актов зачистки, соблюдение сроков проведения инвентаризации продукции, упакованной в мешки стандартным весом; своевременность и правильность списания недостачи хлебопродуктов.
Глава 17
РЕВИЗИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ЗАГОТОВКЕ И ПЕРЕРАБОТКЕ ШЕРСТИ
И ЛУБЯНЫХ КУЛЬТУР, ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ И НЕПРОМЫШЛЕННЫХ
ПРОИЗВОДСТВ И ХОЗЯЙСТВ
109. При ревизии организаций по заготовке и переработке шерсти и лубяных культур необходимо проверить:
соблюдение требований государственных стандартов, технических и особых условий поставок при приемке сырья и полуфабрикатов от сельскохозяйственных организаций в части соблюдения сроков и порядка приемки по количеству и качеству: обеспечение установленного порядка хранения льнопродукции на заготовительном пункте и перерабатывающем заводе в соответствии с действующими инструкциями по уборке, заготовке и приемке;
правильность применения нормативов выхода продукции, волокнистых отходов, угаров производства и переходов. Соответствие данных о фактических сборах льноволокна, выхода мытой шерсти из натуральной массы данным товарно-транспортных и платежных документов;
организацию ежедневного учета отходов (угаров) производства по месту их возникновения;
производится ли в момент приемки сверка количественных и качественных показателей сырья с данными, указанными в сопроводительных документах поставщика (сортность, влажность, засоренность и другие показатели).
110. В ходе ревизии вспомогательных и непромышленных производств и хозяйств необходимо проверить:
выполнение плановых заданий по выпуску продукции, выполнению работ и оказанию услуг, соблюдение утвержденных смет расходов, лимитов и норм расхода материалов, осуществление контроля за правильным использованием материальных ценностей, финансовых ресурсов;
правильность применения установленных расчетных (отпускных) цен на продукцию и услуги, не допускается ли отпуск продукции или оказание услуг сторонним организациям и отдельным лицам, а также для нужд капитального строительства, капитального ремонта, жилищно-коммунального хозяйства и культурно-бытовых нужд работников организации по заниженной стоимости или без оплаты;
осуществление контроля за экономным расходованием электрической и тепловой энергии в цехах и других подразделениях, исправность счетчиков и других измерительных приборов по учету расхода энергии, случаи утечки энергии в проводящих сетях и бесхозяйственное отношение к расходу энергии;
качество и своевременность ремонта оборудования, машин, механизмов, приборов, изготовление необходимых запчастей и деталей, правильность определения вида и стоимости ремонтных работ. Не допускался ли текущий ремонт под видом капитального и приписки объемов ремонтных работ для незаконного получения заработной платы;
обеспечение контроля за правильным и своевременным оприходованием годных к использованию и восстановлению запасных частей, узлов и агрегатов, а также металлолома от разборки при ремонте или списании оборудования и машин.
111. При ревизии жестянобаночного производства необходимо проверить:
состояние первичной документации по учету жести (вес, количество рулонов и листов, размер их площади), полуфабрикатов и готовой продукции, отходов жести, алюминия и брака банок; возможность контроля за правильным движением и использованием жести и алюминия;
правильность применения нормативов выхода продукции, наличие и правильность применения утвержденных норм расхода материалов на изготовление консервных банок и осуществление оперативного контроля за их соблюдением;
соответствие учетного выпуска банок расходу материалов, фонду заработной платы и данным о работе оборудования; не допускалось ли безучетной выработки банок; полнота оприходования складом и консервным производством переданных им банок.
Глава 18
РЕВИЗИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОМУ СНАБЖЕНИЮ
112. При ревизии организаций и производственных подразделений, обеспечивающих снабжение агропромышленного комплекса товарами производственного назначения, проверяются:
реальность существующей товаропроводящей сети и влияние ее на сокращение внутрисистемных перекидок, снижение издержек обращения и оперативной доставки материально-технических ресурсов потребителям;
наличие договоров с поставщиками и потребителями на материально-техническое снабжение и доставку материально-технических ресурсов на условиях франко-хозяйство потребителя, выполнение договоров, соблюдение договорных обязательств;
организация претензионной и исковой работы. Соблюдение установленных сроков и порядка оформления, предъявления и рассмотрения претензий и исков;
состояние работы по применению предусмотренных законодательством санкций за нарушение и неисполнение хозяйственных договоров. В ходе проверки следует определить размер штрафных санкций, подлежащих взысканию за недопоставки продукции, и другие нарушения договорных обязательств, а также сравнить его с суммами фактически предъявленных и взысканных штрафов. При наличии фактов амнистирования организаций-поставщиков за нарушения договорных обязательств устанавливаются виновные в этом работники, а также размер невзысканных штрафных санкций;
(в ред. постановления Минсельхозпрода от 28.05.2007 N 41)
состояние складских помещений и емкостей для хранения жидких материалов, их соответствие требованиям сохранности материальных ценностей, соблюдение условий хранения продукции, установленных государственными стандартами, отраслевыми стандартами, техническими условиями и технологическими инструкциями. Выполняются ли основные требования в части обеспечения складирования и хранения соответствующих видов продукции в закрытых помещениях, сохранности качества материалов и оборудования;
соблюдение установленных правил приема, комплектования и отпуска товарно-материальных ценностей. Обеспеченность складских объектов весовыми и измерительными приборами, контейнерами, поддонами и мерной тарой, контроль за их эксплуатацией и своевременность клеймения весоизмерительных приборов;
состояние сторожевой и военизированной охраны объектов с материальными ценностями, оснащение их новыми техническими средствами сигнализации и связи, приведение в порядок ограждений охраняемых объектов и контрольно-пропускных пунктов на них. Предусмотрена ли в договорах с органами охраны их ответственность за сохранность материальных ценностей на охраняемых объектах, принимаются ли необходимые меры к возмещению органами охраны материального ущерба, причиненного кражами;
своевременность и полнота оприходования поступивших товарно-материальных ценностей, в том числе товаров, завезенных до начала инвентаризации. При наличии фактов несвоевременного оприходования поступившей продукции необходимо проверить, как это отразилось на выведении окончательных результатов инвентаризации, нет ли случаев скрытия недостач или излишков материальных ценностей;
обоснованность и реальность сумм товаров, числящихся по балансу в пути, не скрываются ли в составе товаров в пути недостачи и хищения сверх норм убыли, а также претензионные суммы по расчетам с поставщиками. Принимаются ли необходимые меры к розыску грузов, по которым истекли сроки нахождения в пути;
соблюдение действующего порядка документального оформления поступления и отпуска товарно-материальных ценностей, складского и бухгалтерского учета, особенно оформления приходных ордеров, товарно-транспортных накладных и актов на недостачи, излишки и некомплектность продукции, обнаруженные при поступлении материалов и оборудования. Своевременно ли передавались эти акты в структурные подразделения правового обеспечения для предъявления претензий и исков, не было ли отказов в их удовлетворении из-за нарушения правил приемки товаров и оформления актов;
обеспеченность сохранности и правильного учета драгоценных металлов, алмазов, изделий из них, спирта в соответствии с действующими положениями и инструкциями;
соблюдение правил ведения журнала регистрации вывоза товарно-материальных ценностей, своевременность сдачи охраной в бухгалтерию пропусков на вывезенные в течение рабочего дня товары. Обеспечивается ли главным бухгалтером контроль за своевременностью получения товарно-транспортных накладных, являющихся пропусками, а также со сверкой бухгалтерией этих пропусков с приложением их к первым экземплярам товарно-транспортных накладных, поступающих при реестрах (отчетах) материально ответственных лиц;
осуществление контроля за правильностью подборки, комплектации и отпуска (отгрузки) продукции, проводятся ли руководящими работниками контрольные проверки правильности подготовки товаров к отгрузке (отпуску) в соответствии с выписанными товарно-транспортными накладными и какие принимаются меры по актам этих проверок. При наличии фактов недовложения и недогрузов материальных ценностей необходимо выяснить, у каких заведующих складами они имели место, принимались ли меры к взысканию недостач и привлечению виновных работников к ответственности;
обоснованность и правильность применения норм естественной убыли при транспортировке, хранении и отпуске материальных ценностей, на которые эти нормы утверждены, соблюдение порядка исчисления и списания размера естественной убыли. Не допускались ли случаи применения и списания естественной убыли в пределах установленных норм при отсутствии недостачи товарно-материальных ценностей, подтвержденных сличительными ведомостями по результатам проведенных инвентаризаций, актами и другими документами, не относились ли потери товаров сверх норм естественной убыли на издержки обращения или убытки вместо взыскания с виновных работников;
законность операций по списанию потерь материальных ценностей от порчи, боя, лома, пожаров, стихийных бедствий. Соблюдается ли порядок документального оформления этих операций соответствующими комиссиями, служебного расследования причин и установления виновных лиц, а также списания этих потерь, предъявлялись ли к виновным иски о возмещении ущерба;
осуществление контроля за правильностью применения утвержденных цен, наценок и скидок во всех расчетно-платежных документах при поступлении и отпуске продукции. Возложена ли ответственность за проверку цен, наценок и скидок на конкретных работников;
достоверность и согласованность первичного, складского и бухгалтерского учета по движению товаров, соответствие наименований, кодов, количества, цен и стоимости товаров, указанных в товарно-транспортных накладных, этим же данным, показанным в карточках складского учета, оборотных ведомостях-табуляграммах. При выявлении отклонений выясняются причины и при необходимости проводится углубленная проверка;
правильность ведения материально ответственными лицами складского учета товарно-материальных ценностей, своевременность взаимной сверки складских карточек с оборотными ведомостями-табуляграммами бухгалтерии и оформления результатов этой сверки на последней странице ведомости-табуляграммы за подписями заведующих складами (секциями) и бухгалтеров, ответственность за товарный учет;
осуществление мероприятий по снижению расходов по завозу и отправке товаров на основе сокращения звенности товародвижения, улучшения использования всех видов транспорта, повышения уровня механизации погрузочно-разгрузочных работ, правильности расчетов и оплаты за услуги; не допускались ли повторные и встречные перевалки, приписки объемов перевезенных грузов, расстояние ездок, не производилась ли оплата перевозок грузов по завышенным расценкам. В случае выявления приписок необходимо провести встречную проверку товарно-транспортных накладных и счетов в автохозяйствах. Выполнение плана централизованной доставки продукции потребителям и правильности расчетов по оплате за эти услуги.
113. Проверка достоверности отчетных данных о финансовых результатах работы организации в проверяемом периоде.
Глава 19
РЕВИЗИЯ РЕМОНТНО-ТЕХНИЧЕСКИХ И ОБСЛУЖИВАЮЩИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
114. При ревизии производственной деятельности ремонтных мастерских и заводов необходимо проверить:
выполнение планов выпуска и реализации продукции, работ и услуг, производства важнейших видов изделий по утвержденной номенклатуре, причины отклонений фактического выполнения от плана. Соответствие отчетных данных о выпуске и реализации продукции, работ данным бухгалтерского учета и первичных документов, не включена ли в выполнение плана продукция, не законченная изготовлением в отчетном периоде, и не допускались ли другие необоснованные искажения и приписки отчетности;
не включена ли в объем реализации продукция, изготовленная и реализованная организацией с отступлением от стандартов и технических условий;
выполнение плана по себестоимости товарной продукции, причины отклонений от плана в целом и по отдельным калькуляционным статьям, причины непроизводительных расходов и потерь, принимаемые меры к их сокращению. Достоверность отчетных данных о фактической себестоимости продукции, полнота и правильность отражения в учете фактических затрат на производство и реализацию продукции;
состояние работы по нормированию и экономии расходов сырья, материалов, топлива, электроэнергии, внедрению прогрессивных норм расхода. Правильность списания сырья и материалов на производство, соответствие действующих норм современному требованию технологии и организации производства. При этом следует установить, нет ли случаев, когда в результате завышения норм расхода сырья и материалов образуются неучтенные излишки материальных ценностей, а также случаев списания их в завышенных размерах против фактического расходования на выпуск готовых изделий. Выполнение плановых заданий по экономии материальных и топливно-энергетических ресурсов;
обеспечены ли сохранность и правильный учет драгоценных металлов, алмазов, изделий из них и спирта на складах и в производстве в соответствии с действующими положениями;
соблюдение порядка оформления приемки техники в ремонт, приема готовой продукции, выдачи отремонтированной техники заказчикам и расчетов с заказчиками за ремонтные работы согласно действующим нормативным правовым актам. Правильность установления и применения цен на выпускаемую продукцию и работы, правильно ли применяются другие условия расчетов (применение надбавок, скидок и т.п.);
качество выпускаемой продукции, потери от брака, уценки товаров и рекламаций за поставку некачественной продукции. При проверке этого вопроса следует выяснить причины выпуска продукции низкого качества (несоблюдение рецептур, нарушение технологического процесса и другие причины).
115. В ходе ревизии производственной деятельности автотранспортных организаций необходимо проверить:
организацию борьбы с приписками при перевозках грузов, с потерями и хищениями бензина и других горюче-смазочных материалов, сокращение сверхнормативных простоев автомобилей, развитие централизованной доставки грузов;
состояние производственно-технической базы по содержанию автомобилей;
наличие графиков технического обслуживания и правильность их ведения;
соответствие фактического наличия автомобилей и прицепов данным учета, состояние заполнения технических паспортов автомобилей и прицепов; нет ли случаев бесхозяйственного использования автомобильного транспорта, не используются ли автомобили для перевозки мелких грузов вместо легковых, правильность использования тепловозов, мотовозов и других транспортных средств. Обеспечивается ли контроль за временем выхода автомобилей из гаража и возвращения в гараж, имеются ли графики выпуска автомобилей из гаража в гараж, имеются ли графики выпуска автомобилей, их работы и возвращения, а также журналы учета выхода автомобилей из гаража и возвращения их в гараж, правильность ведения этого журнала. Проверить соответствие записей, производимых в этом журнале, с данными, указанными в путевых листах;
соблюдение требования о запрещении выпускать на линию автомобили с неисправными, неопломбированными или неправильно опломбированными спидометрами и гибкими валами (датчиками). Обеспечение ответственными лицами проверки исправности спидометра и гибких валов (датчиков), их опломбирование, а также соответствие записей в путевых листах показаниям счетчиков спидометра;
обеспечение ежедневного контроля за правильностью учета работы автомобильного транспорта, оформлением путевых листов, товарно-транспортных накладных и актов замера или взвешивания грузов, за правильностью отражения в транспортных документах объемов перевозных грузов и расстояний перевозок. При этом необходимо также проверить, проводились ли не реже одного раза в квартал сверки данных с грузоотправителями (грузополучателями), на основании которых автотранспортные организации выписывают счета на оплату перевозок грузов, с фактически перевезенным количеством грузов;
составлялись ли соответствующие акты сверки и вносились ли в бюджет суммы, излишне полученные автотранспортными организациями в результате приписок при перевозках грузов;
осуществляется ли повседневный контроль за выполнением и выдачей путевых листов шоферам при выезде на работу; заполняется ли в разделе "задание" путевого листа точный маршрут и расстояние перевозок и как определяется расстояние; имеются ли таблицы расстояния на постоянно обслуживаемых маршрутах и соответствуют ли расстояния, указанные в путевых листах, таблицам; производится ли выдача нового путевого листа после сдачи ранее полученного. Осуществляется ли контроль за своевременной сдачей шоферами путевых листов, товарно-транспортных накладных и актов замера или взвешивания грузов;
соблюдение правил ремонта автомобилей, оформление передачи их в ремонт и из ремонта в эксплуатацию, имеются ли дефектные ведомости на каждую автомашину, ведутся ли лицевые счета по учету на техническое обслуживание и ремонт каждого автомобиля. Обоснованность списания запасных частей и других материалов для ремонта автомобилей, а также соблюдение порядка оприходования частей и материалов, снятых с ремонтируемых автомашин; нет ли фактов незаконной передачи и реализации запасных частей и других материалов другим организациям, а также частным лицам;
правильность и полноту предъявления счетов за перевозку, транспортно-экспедиционные операции и другие виды услуг, а также санкции за нарушение установленного порядка использования транспорта и невыполнение условий заключенных договоров, действующих тарифов и правил их применения;
правильность оформления документов на выдачу горюче-смазочных материалов; нет ли случаев списания стоимости бензина, выданного со склада, непосредственно на себестоимость перевозок без определения фактического расхода; наличие в путевых листах отметок о замерах остатков бензина в баках автомобилей при выезде и возвращении в гараж и отметок о его выдаче. Правильность определения экономии или перерасхода бензина по отдельным шоферам, своевременно ли выплачивается премия за достигнутую экономию и производятся ли удержания за допущенный перерасход бензина;
приходуются ли снятые с автомобилей подлежащие ремонту или изношенные шины и по какой цене, нет ли случаев выдачи шин со склада без оприходования снятых, рассматривается ли каждый случай списания автомобильных шин с недопробегом до установленных норм с целью возмещения ущерба и предупреждения подобных случаев;
предъявляются ли претензии на недопробег автомобильных шин заводам-поставщикам или шиноремонтным организациям. Соблюдение порядка начисления резерва на восстановление износа и ремонт шин, производится ли корректировка резерва при списании автомобильных шин;
какая ведется работа по борьбе с простоями транспорта, приписками, нерациональными перевозками и неполногрузными ездками. Взыскиваются ли с виновных штрафы за сверхнормативный простой транспорта, имелись ли случаи аварий, их причины и размер убытков, какие приняты меры в отношении виновных лиц и к возмещению причиненного ущерба;
соблюдение установленного порядка и обоснованность списания выбракованных автомобилей и прицепов; имеются ли разрешения государственной автомобильной инспекции на их выбраковку, оприходованы ли после разборки годные к использованию (восстановлению) агрегаты и запасные части.
116. При проведении ревизии производственной деятельности механизированных отрядов, отделений по производственному и агрохимическому обслуживанию сельскохозяйственных организаций необходимо проверить:
выполнение плана и договорных обязательств по номенклатуре (видам) механизированных работ, причины отклонений от планов и невыполнения договоров с хозяйствами, какие проведены организационно-технические мероприятия по улучшению работы механизированного отряда (бригады, отделения), применяемые санкции за невыполнение договорных условий. При проверке выполнения договорных обязательств с хозяйствами установить соблюдение агротехнических сроков и полное выполнение определенных в договоре работ по всем обслуживаемым хозяйствам;
организацию работы тракторных бригад, двухсменную работу агрегатов, диспетчеризацию производства;
внедрение высокопроизводительной техники, передового опыта, прогрессивных технологий проведения специализированных работ, планово-предупредительной системы технического обслуживания машинно-тракторного парка, анализ затрат на его содержание;
уровень материально-технической базы по ремонту и техническому обслуживанию машинно-тракторного парка, техническая готовность, использование и хранение техники. Количество (на день проверки) простаивающих агрегатов, причины простоя;
выполнение заданий по повышению производительности труда, правильность учета рабочего времени, внедрение суммированного учета рабочего времени;
организацию первичного учета, заполнение учетных листов тракториста-машиниста, применение научно обоснованных норм выработки и расценок, выплату механизаторам установленных премий и надбавок. В актах на выполненные механизированные работы и в учетных листах трактористов-машинистов проверяется заполнение всех реквизитов. Затем сверяются объемы выполненных работ, указанных в актах, с объемами работ, записанными в учетных листах трактористов-машинистов; наличие проектно-сметной документации на механизированные работы (на все виды культурно-технических работ, террасирование горных склонов, строительство противоэрозионных, гидротехнических сооружений, планирование земельных угодий, известкование, гипсование и другие работы), картограмм и других нормативных документов на производство механизированных работ; правильность применения расценок на единицу работ и определения стоимости этих работ;
правильность применения норм выработки и определения уровня их выполнения, начисления заработной платы трактористам-машинистам и списания горюче-смазочных материалов на выполненные механизированные работы, выплаты премий за экономию горюче-смазочных материалов при условии соблюдения агротехнических требований к качеству работ тракториста-машиниста;
использование машинно-тракторного парка, сменность работы тракторов, бульдозеров, скреперов и экскаваторов;
достоверность и законность списания расходов на содержание тракторного парка. Для этого по первичным документам производится выборочная проверка начисления заработной платы, списания горюче-смазочных материалов, начисления амортизации на машины, отнесения затрат по текущему ремонту машин, общепроизводственных и общехозяйственных расходов, расходов на материалы;
состояние аналитического учета движения горюче-смазочных материалов. Установить, нет ли случаев использования горючего, полученного в сельскохозяйственных организациях, без его оприходования и оплаты, причины и виновных в этом лиц;
состояние машинно-тракторного парка, его хранение, организацию высокопроизводительного использования и технического обслуживания машинно-тракторного парка, правильность ведения и представления статистической отчетности, определения среднесписочного количества тракторов и землеройных машин на соответствующую отчетную дату и применения коэффициентов перевода в условные эталонные тракторы, соответствие выполненных и сданных заказчику объемов работ в статотчетности актам на выполненные работы;
организацию заправки тракторов горюче-смазочными материалами, наличие и обоснованность норм расхода. Применение действующих расценок на специализированные работы, правильность расчетов с хозяйствами и бюджетом за выполненные работы.
117. В ходе ревизии деятельности производственных подразделений по механизации и электрификации животноводческих ферм, комплексов и техническому обслуживанию машин и оборудования необходимо проверить:
уровень комплексной механизации животноводческих ферм и уровень механизации отдельных производственных процессов на них. Охват организаций агропромышленного комплекса техническим обслуживанием машин, оборудования и контрольно-измерительных приборов, установленных на животноводческих фермах и других объектах агропромышленного комплекса;
наличие договоров с организациями агропромышленного комплекса на строительно-монтажные работы и их выполнение, соблюдение договорных условий и ответственности сторон за их нарушение; наличие и выполнение графиков ввода объектов в эксплуатацию, передачу их под монтаж и наладку, обеспечение комплектации материально-техническими средствами; наличие и выполнение графиков поставки этих средств;
организацию строительно-монтажных работ и технического обслуживания животноводческого оборудования, внедрение прогрессивных технологий монтажа, ремонта и технического обслуживания оборудования, научной организации труда, диспетчеризации, организацию контроля за качеством выполняемых работ. При этом следует проверить организацию подготовки и переподготовки кадров сельскохозяйственных организаций по эксплуатации животноводческого и другого оборудования;
использование специального автотранспорта по назначению и выполнение технико-экономических показателей его работы;
организацию работы по приобретению монтажными организациями технологического оборудования и доставки его на объекты, выделение необходимых кредитов для этих целей и их использование;
обеспечение объектов строительства и монтажа оборудования проектно-сметной документацией и финансированием;
правильность списания материалов и объемы выполненных строительно-монтажных работ;
оценку качества выполненных строительно-монтажных работ комиссиями по приемке объектов;
правильность включения в объем строительно-монтажных работ, стоимости материалов.
Ревизионной группой (ревизором) производятся контрольные обмеры объемов выполненных строительных и монтажных работ, а также работ по техническому обслуживанию машин и оборудования, на основании которых делаются выводы о правильности включения в отчеты данных по этим работам.
Глава 20
РЕВИЗИЯ КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА
118. При ревизии строительных организаций необходимо проверить:
наличие у организаций (застройщика) утвержденных проектов, смет и титульных списков на объекты строительства и обеспечены ли капитальные источники финансирования; факты внепланового, сверхсметного и беспроектного строительства;
выполнение плана капитальных вложений, ввода в действие мощностей, плана товарной строительной продукции и подрядных работ, выполнение плана взносов собственных средств на финансирование капитальных вложений и задания по мобилизации внутренних ресурсов в капитальном строительстве;
правильность определения объема выполненных строительно-монтажных работ, соблюдение технологии строительного производства. Не было ли допущено в государственной отчетности приписок объемов выполненных работ, имеются ли в строительно-монтажных организациях графики проведения контрольных обмеров и как они выполняются. В случае необходимости проверить, соответствует ли фактический объем выполненных работ (по контрольным обмерам) актам приемки выполненных работ, оплаченным нарядам, сметным и проектным данным. При наличии расхождений установить их причины;
не допускаются ли непроизводительные расходы (штрафы, пени, неустойки), нерациональное использование транспортных средств и строительных механизмов;
правильность оформления операций по отпуску и расходованию строительных материалов на производство. Нет ли перерасхода материалов на фактически выполненный объем работ против установленных производственных норм, как это повлияло на удорожание себестоимости строительно-монтажных работ;
соблюдение установленных норм накладных расходов и расходов на содержание аппарата управления;
правильность распределения затрат по объектам строительства, не производится ли списание затрат на одни объекты за счет других с целью покрытия перерасхода смет;
обоснованность выплаты инженерно-техническим работникам и рабочим высокой квалификации 50-процентной надбавки к заработной плате взамен командировочных на монтажных и наладочных работах в тех случаях, когда эти специалисты приняты на месте производства работ или когда они являются штатными работниками строительно-монтажного управления;
наличие смет или сметно-финансовых расчетов на возведение временных сооружений, соответствие их проекту организации работ и данным учета, своевременность оформления и оприходования полученных от разборки материалов;
правильность применения норм и расценок при начислении заработной платы, нет ли в нарядах приписок за счет завышения объемов работ, а также искусственного усложнения характера и способа работ, не имели ли место выплаты по нарядам штатным и сверхштатным инженерно-техническим и административно-хозяйственным работникам заработной платы за счет фонда заработной платы рабочих;
правильность премирования руководящих и инженерно-технических работников строительно-монтажных организаций за выполнение в срок и досрочно плана ввода в эксплуатацию важнейших объектов строительства, предусмотренных народнохозяйственным планом; законность расходования средств на премирование работников и улучшение культурно-бытовых условий рабочих из фонда строительно-монтажной организации;
обоснованность оформления актов о частичной готовности объекта капитального строительства, а также актов на сдачу в эксплуатацию законченных объектов. Отмечаются ли в актах качество работ, дефекты и недоделки, стоимость их, срок и порядок их устранения;
не числятся ли в составе незавершенного производства затраты по окончательно прекращенному строительству, затраты на работы, не предусмотренные планом, составляются ли акты на незавершенное производство и утверждаются ли они главным инженером строительно-монтажной организации;
состояние расчетов с заказчиками за выполненные работы, в частности, причины наличия на балансе неоплаченных сумм. Не было ли сделано это с целью завышения объемов выполненных работ. Установить время возникновения задолженности заказчиков и какие принимались меры к ее взысканию;
своевременность и полноту учета установленных компенсаций заказчиков, не предусмотренных единичными расценками и нормами накладных расходов;
удерживаются ли в установленном порядке с виновных лиц штрафы, взысканные банком за завышение объемов строительно-монтажных работ и неправильное применение расценок;
состояние эксплуатации строительных машин и механизмов, правильно ли определена потребность в строительной технике, исчислить потери, связанные с простоями машин; осуществляется ли контроль за расходом горюче-смазочных материалов.
119. Произвести выборочные контрольные обмеры выполненных работ (в первую очередь по тем объектам, где имеются резкие отклонения фактических затрат от сметной стоимости). При установлении приписок определить количество списанных материалов, сумму начисления заработной платы и другие затраты на приписанный объем работ.
120. Перед производством контрольного обмера следует составить сводную ведомость выполненных работ на основе имеющихся у заказчика и подрядчика справок, актов приемки и других документов. При необходимости для производства контрольного обмера могут быть использованы накопительные ведомости объемов выполненных работ подрядчика или заказчика.
Проверка достоверности объемов выполненных строительных и ремонтных работ производится путем инструментального обмера их в натуре, исчисления объемов работ в соответствии со строительными нормами и правилами и сопоставления с учетными данными объемов выполненных работ у заказчика и подрядной организации и данными, содержащимися в проектно-сметной документации.
При отсутствии на законченном строительством объекте учета выполненных работ, о чем делается запись в акте, контрольный обмер производится путем замера выполненных работ в натуре и сопоставления их с утвержденной проектно-сметной документацией.
Правильность оплаты выполненных работ по конструкциям, обмер которых затруднен, подтверждается проверкой соответствия фактически выполненных работ рабочим чертежам и спецификациям при условии установки конструкций в проектное положение. Кроме того, используются имеющиеся на стройке первичные учетные документы, обосновывающие объемы и состав выполненных работ, включая журналы производства работ и акты на скрытые работы.
121. Проверка объемов скрытых работ (засыпанные фундаменты, конструкции полов, автомобильные дороги, траншеи с уложенными в них трубопроводами и другие виды скрытых работ) производится по актам на скрытые работы. При отсутствии на стройке таких актов объемы выполненных работ подсчитываются по рабочим чертежам, а в необходимых случаях проверяющий вправе требовать от подрядчика вскрытия работ в установленном порядке.
Выявленные контрольным обмером невыполненные объемы работ на объектах, этапах, комплексах работ не могут быть зачтены выполненными объемами на других объектах, технологических этапах и комплексах работ. При определении завышений стоимости строительных работ зачет стоимости объемов работ, выполненных на объекте, но не включенных в акты приемки работ, не производится.
Незаконченные части конструктивных элементов и видов работ, по которым не допускается раздельная оплата отдельных операций, входящих в состав единичных расценок, а также стоимость строительных материалов и конструкций, завезенных на объект строительства и не уложенных в дело, но включенных в акты выполненных работ, относятся к завышению стоимости работ.
Стоимость строительно-монтажных работ, не предусмотренных утвержденной проектно-сметной документацией, оплаченных (предъявленных к оплате) на основании трехсторонних актов, подписанных заказчиком строительства, подрядной организацией и проектной организацией, но не оформленных дополнительными сметами, не является завышением.
При наличии экономии по сравнению с договорной ценой устанавливаются причины, при замене строительных материалов или технологии производства работ устанавливается соответствие потребительских и качественных характеристик выполненных работ проекту. Выявленная контрольным обмером экономия стоимости работ, полученная за счет ухудшения потребительских свойств объекта строительства, рассматривается как завышение стоимости выполненных работ. Экономия средств, полученная в результате внедрения прогрессивных технологических решений, рационализаторских предложений, оформленных в установленном порядке, завышением не является.
122. Если контрольным обмером установлено, что подрядная организация произвела без соответствующих согласований замену предусмотренных утвержденной проектно-сметной документацией материалов и конструкций (облицовочные и отделочные материалы, сантехническая посуда, электрооборудование, осветительная арматура и другие материалы и конструкции) более дорогими, то в ведомость перерасчета стоимости работ к акту контрольного обмера включается первоначальная стоимость материалов и конструкций, а удорожание их стоимости относится к завышению.
123. При проведении документальной проверки и контрольного обмера следует учитывать, что в соответствии с постановлением Совета Министров РБ от 16 февраля 1998 г. N 257 "Об использовании государственных средств для ремонта и оснащения служебных помещений" министерства, другие республиканские органы государственного управления, а также объединения, подчиненные Правительству Республики Беларусь, государственные предприятия, организации и учреждения не могут приобретать за счет бюджетных средств и средств государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов для ремонта и оснащения служебных помещений импортные строительные и отделочные материалы, мебель, электроприборы, санитарно-техническое оборудование, ковровые изделия, если стоимость их превышает стоимость аналогичных изделий, производимых в Республике Беларусь.
В ходе контрольного обмера работ по монтажу оборудования проверяется их законченность. Работы по монтажу оборудования считаются законченными только при наличии актов об индивидуальном его опробовании вхолостую, а в необходимых случаях - и под нагрузкой. При отсутствии указанных актов стоимость работ по монтажу оборудования является завышением.
В случаях, когда контрольным обмером установлено, что в объем выполненных строительно-монтажных работ кроме стоимости монтажа включена стоимость оборудования, в акте контрольного обмера учитывается только стоимость монтажных работ.
При обнаружении контрольным обмером работ, выполненных некачественно или без отдельных операций, предусмотренных строительными нормами и правилами, кроме разрешенных к раздельной оплате, их стоимость относится к завышению выполненных объемов.
124. Контрольный обмер работ, выполняемых хозяйственным способом и оплачиваемых по мере выполнения объемов работ, производится так же, как и контрольный обмер подрядных работ.
125. Если контрольным обмером выявлены выполненные за счет бюджетных средств строительство или ремонт, на которые денежные средства не выделялись и работы еще не оплачены, то проверяющим ставится вопрос об их оплате за счет собственных источников заказчика. Если же работы оплачены за счет других статей сметы, то указанные затраты считаются нецелевым использованием средств.
Если при контрольном обмере выявлены выполненные сметные работы, на которые затрачены материалы, не числящиеся по бухгалтерскому учету, проверяющий должен взять письменные объяснения у соответствующих должностных лиц, стоимость таких работ относится к завышению. При необходимости материалы проверки передаются в правоохранительные органы.
126. К завышениям, выявляемым непосредственно контрольным обмером, относятся:
включение в расчетные документы работ и затрат, фактически не выполненных или ранее оплаченных;
выполнение строительно-монтажных работ, не предусмотренных проектно-сметной документацией, договором (контрактом);
невыполнение объемов строительно-монтажных работ и затрат, входящих в этап (комплекс) работ;
стоимость строительных материалов, не уложенных в дело;
неправильное применение расценок, норм и цен;
необоснованное увеличение стоимости монтажных работ за счет завышения количества единиц и веса оборудования;
некачественно выполненные работы;
повторное предъявление к оплате отдельных элементов прямых затрат, накладных расходов, учтенных в составе комплексных норм, цен, расценок или входящих и оплаченных в составе процентных начислений (временные здания и сооружения, зимнее удорожание);
неполный или несвоевременный возврат подрядной организацией заказчику стоимости материалов и конструкций от разборки;
стоимость работ по монтажу и демонтажу строительных машин и механизмов;
стоимость работ по устранению брака и переделкам некачественно выполненных строительных и ремонтных работ;
работы по текущему ремонту основных средств.
127. По результатам документальных проверок и контрольных обмеров составляются акт (справка) проверки в организации заказчика, акты (справки) встречных проверок, проведенных у подрядчиков, акты контрольных обмеров, а также ведомости пересчета стоимости работ. Указанные документы составляются в трех экземплярах (для органа, проводившего проверку, заказчика и подрядчика).
Акты контрольных обмеров и ведомости пересчета стоимости работ подписываются представителями контролирующего органа, заказчика и подрядчика. При неявке для участия в контрольном обмере представителя подрядчика, о чем делается запись в акте, обмер производится и акт подписывается заказчиком и представителем контролирующего органа, проводившего обмер.
Один экземпляр акта контрольного обмера с ведомостью пересчета вручается представителям подрядной организации и заказчика под расписку.
128. Акт (справка) в организации заказчика, акты (справки) встречных проверок, проведенных у подрядчиков, составляются в соответствии с требованиями Порядка организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 89, 1/788; 2001 г., N 117, 1/3286).
(в ред. постановления Минсельхозпрода от 28.05.2007 N 41)
Глава 21
РЕВИЗИЯ БЮДЖЕТНЫХ АССИГНОВАНИЙ, ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ ФОНДОВ,
ССУД И СРЕДСТВ РЕСПУБЛИКАНСКОГО ФОНДА
ПОДДЕРЖКИ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ПРОДУКЦИИ И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ
129. При проверке бюджетных ассигнований, выделяемых на расходы по борьбе с особо опасными вредителями сельскохозяйственных культур, на приобретение и применение биологических средств защиты растений, на работы по агрохимическому обследованию сельскохозяйственных угодий, противоэпизоотические затраты на эксплуатацию специального автомобильного транспорта, контрольно-измерительных приборов, приспособлений и инструмента для органов государственного технического надзора и другие мероприятия, необходимо осуществлять контроль за целевым и экономным расходованием средств по назначению, соответствием произведенных расходов объемам выполненных работ, правильным применением расценок.
130. Проверяя целевое использование централизованных фондов и средств республиканского внебюджетного фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, необходимо установить обоснованность создания этих фондов, внесены ли изменения в уставы государственных организаций, предусматривающие их обязательное участие в создании инновационных фондов, правильность расчета и своевременность отчисления и перечисления сумм. При этом учитывая, что использованные министерствами, другими центральными органами управления и организациями не по целевому назначению средства фонда и других фондов взыскиваются в бесспорном порядке в доход государственного бюджета.
Глава 22
РЕВИЗИЯ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ И ПРОЕКТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
131. При ревизии научно-исследовательских организаций необходимо проверить:
соблюдение порядка открытия заказов за счет средств государственного бюджета и на договорные работы (темы); соответствие открытых заказов тематическому плану работ научно-исследовательской организации, не числятся ли на счете производства затраты по темам, не предусмотренным тематическим планом; не допускалось ли списание затрат на темы, которые в отчетах за прошлый год были показаны как законченные и затраты по которым были списаны;
не изменились ли номера (шифры) и наименования тем, работы по которым ведутся в течение нескольких лет. При наличии указанных случаев выяснить, не производились ли указанные списания и изменения номеров и наименований тем в целях скрытия продолжительности работ и размера затрат на эти работы;
составление по всем заказам сметных калькуляций на каждую отдельную работу за счет средств государственного бюджета или договорную работу, финансовое обеспечение работ по государственным бюджетным темам и заключены ли с заказчиками договоры на выполняемые для них работы;
не допускалось ли заключение отдельных договоров с несколькими заказчиками на выполнение работ по одной теме. При наличии таких случаев проверить правильность определения договорной стоимости работ и фактические затраты по ним, установить, не списывались ли на эти работы затраты по другим темам, не допускалась ли в таких случаях повторная оплата исполнителям одних и тех же работ или повторное списание одних и тех же материалов;
правильность определения при составлении отчетов процента готовности и сметной стоимости выполненных работ по незаконченным темам;
выполнение тематического плана состояния патентно-лицензионной работы; выполнение плана по прямым затратам на производство и накладным расходам (по утвержденной номенклатуре статей). Установить, не привлекались ли к выполнению работ, предусмотренных тематическим планом, работники, не состоящие в трудовых отношениях с проверяемой организацией;
соответствие сметной и договорной стоимости выполненных работ фактическим затратам в целом по научно-исследовательской организации и по отдельным темам;
не числятся ли в составе фактических затрат по незаконченным темам материальные ценности, выписанные со склада и неизрасходованные в производстве;
наличие фактов списания с баланса затрат по незаконченным научно-исследовательским и конструкторским работам до полного завершения этих работ. Правильность списания затрат по законченным работам на счет "Целевое финансирование и поступление" (в части работ, финансируемых за счет средств бюджета) или на счет "Реализация" (в части договорных работ);
не допускался ли учет на счете "Реализация" затрат по частично выполненным договорным работам и промежуточных платежей, полученных от заказчиков за эти работы;
случаи прекращения и снятия с производства каких-либо работ, каковы причины, правильно и обоснованно ли производились списания с баланса затрат по прекращенным и снятым с производства работам;
принимаемые меры к внедрению и использованию в народном хозяйстве законченных научно-исследовательских работ, какой осуществлялся за этим контроль; определить работы, оставшиеся неиспользованными (наименование работ, их сметная стоимость и фактическая, причины);
правильность определения в тематических планах и в отчетах суммы экономической эффективности работ;
правильность производимых отчислений от фонда заработной платы для премирования за работы по созданию и внедрению новой техники, а также расходования средств, оставляемых в распоряжении организации на поощрение работников за выполнение квартальных тематических планов и помощь организациям по внедрению работ по новой технике в производстве;
не производилась ли выплата премий при перерасходе фонда заработной платы и сверх установленных максимальных окладов; не допускалось ли из указанных средств премирование работников, оплачиваемых по сдельной или аккордной системе оплаты труда;
правильно ли производились и учитывались в составе незавершенного производства затраты на приобретение специального оборудования, необходимого для выполнения научных (экспериментальных) работ по определенной теме;
соблюдение норм расхода сырья, продуктов, других материалов на производство работ;
зачислялись ли неизрасходованные остатки материальных ценностей по законченной теме в состав основных и оборотных средств с уставного (основного) фонда как безвозмездно полученные; принимались ли на учет в состав средств в обороте повторно используемые материалы и уменьшались ли на их стоимость затраты на производство; соблюдение порядка учета готовых изделий, которые изготовлялись при ведении научно-исследовательских (экспериментальных) работ, их использование.
132. В ходе ревизии проектных организаций проверяется:
наличие договоров с заказчиками или наряд-заказ на выполнение проектно-изыскательских работ с гарантией их оплаты, правильность расчета сметной стоимости;
применение в проектной работе типовых проектов, не имели ли место случаи выполнения для нескольких заказчиков однородных проектных работ с расчетом их сметной стоимости для каждого заказчика как отдельно выполняемых работ;
осуществление контроля за соблюдением заказчиками договорных условий выполнения работ, нет ли случаев задержки в предоставлении исходных данных для проектирования и утверждения выполненных работ, применение к заказчикам штрафных санкций за нарушения договорных условий;
своевременность и правильность оформления выполненных проектных и изыскательских работ накладными на сдачу заказчиками технической документации и актами готовности работ;
своевременность и полнота расчетов с заказчиками за выполненные работы. При наличии просроченной задолженности проверить, с какого времени, в какой сумме и за какие работы числится задолженность, по какой причине задерживается ее погашение, какие меры принимались проектной организацией к ее взысканию;
достоверность отчетных данных по объемам проектной продукции; не включались ли в отчеты о выполнении плана односторонние акты о сдаче продукции до истечения сроков (45 дней - по проектно-сметной документации для строительства, 5 дней - по другим проектным работам);
наличие фактов переработки проектных и исследовательских работ по причинам, не зависящим от проектной организации; оплачены ли заказчиком затраты по переработке проектов. Выявить случаи отказа в приемке заказчиками работ по причинам, зависящим от проектной организации (нарушения установленных норм, технических условий и инструкций по проектированию и по другим причинам), суммы потерь, меры, принятые по отношению к виновным лицам;
не имелись ли случаи выполнения проектно-изыскательских работ, строительство по которым не осуществлялось, основания для выполнения этих работ и по каким причинам они не были использованы, их сметная и фактическая стоимость; в каком порядке и по чьему разрешению производилось списание с баланса затрат по таким работам;
выполнение плана по проектным и исследовательским работам, не допускалось ли включение работ, выполнявшихся субподрядными организациями, в объем работ, выполненных собственными силами ревизуемой проектной организации;
соблюдение установленных по объектам сроков окончания исследовательских работ, проектирования и сдачи технической документации заказчикам; достоверность учета затрат на проектно-изыскательские работы по каждому договору и определения сметной стоимости незаконченных работ. Соответствие фактических затрат на проектирование договорной стоимости установленным нормам и сметам;
правильность оплаты труда проектировщиков в соответствии с действующими нормами, расценками, положениями о премировании, обоснованность произведенных доплат по поясным (территориальным) коэффициентам и выплат премий, состояние документации по оформлению найма работников изыскательских экспедиций (партий, групп) в местах производства изыскательских работ и правильность начисления и выплаты этим работникам заработной платы в зависимости от объема выполненных работ;
не нарушалось ли положение об авторском надзоре проектных организаций за строительством объектов, зданий и сооружений, не назначались ли для осуществления постоянного авторского надзора лица, не принимавшие участия в разработке проекта.
Глава 23
РЕВИЗИЯ ВЫСШИХ, СРЕДНИХ СПЕЦИАЛЬНЫХ
И ПРОФЕССИОНАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКИХ УЧЕБНЫХ ЗАВЕДЕНИЙ,
ДЕТСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ
133. В ходе ревизии высших, средних специальных и профессионально-технических учебных заведений необходимо проверить:
выполнение плана приема и выпуска студентов (учащихся), причины их отчисления, какие меры принимались к его сокращению; причины сверхпланового приема студентов, учащихся и аспирантов, соблюдение установленного порядка перевода и восстановления студентов; выполнение учебных программ, организацию учебного процесса, его влияние на качество подготовки специалистов;
соблюдение сметно-финансовой дисциплины, соответствие производственных расходов сметным ассигнованиям, а также открытым кредитам;
не допускались ли излишества в использовании средств, предназначенных на приобретение оборудования и инвентаря, не было ли случаев авансирования поставщиков с целью более полного использования сметных сумм; правильность назначения стипендий в периоды между экзаменационными сессиями. Соблюдение установленного порядка расходования фонда ректора (директора) на выплату учащимся единовременных пособий;
правильность начисления заработной платы работникам;
оформление документации и личных дел преподавателей, стажа их педагогической (научно-педагогической) работы, наличие диплома об образовании, а также документации о присуждении ученых степеней и присвоении ученых званий;
соответствует ли количество оплаченных преподавателям часов данным учебного плана, учебного журнала и ратификационного списка, не выплачивалась ли заработная плата преподавателям, имеющим годовую нагрузку свыше 1,5 тарифной ставки, без согласования с профсоюзным комитетом и сообщения об этом в агропромышленные комитеты по подчиненности;
достоверность сведений о проведенных занятиях, являющихся основанием для учета нагрузки преподавателей и начисления им заработной платы; не допускалось ли нарушение в оплате за ведение преподавателями кружковой работы, классное руководство, проверку письменных работ, заведование кабинетами и лабораториями, руководство предметными, цикловыми и методическими комиссиями, ведение библиотечной работы, прием экзаменов;
правильность оплаты труда профессорско-преподавательского состава, планирования учебной нагрузки и как она выполнена, имели ли место приписки в табелях неотработанных часов и не было ли в связи с этим незаконных выплат заработной платы;
факты привлечения к почасовой работе отдельных преподавателей со стороны при наличии условий, когда такая работа может быть включена в учебную нагрузку штатных преподавателей, имеющих по плану низкую учебную нагрузку или не выполнивших без уважительных причин установленную им учебную нагрузку;
эффективность использования государственных средств на содержание малочисленных кафедр, лабораторий, отделов; расход фонда заработной платы на оплату труда штатным преподавателям за прием экзаменов за фактически затраченное время, подписаны ли ведомости преподавателем и секретарем;
не производится ли оплата за педагогическую нагрузку руководящим и другим работникам из числа административно-хозяйственного и учебно-вспомогательного персонала за часы педагогической работы свыше 480 часов в год, если по основной работе они получают полный должностной оклад, или свыше 720 часов - если они получают 0,5 должностного оклада;
случаи выплаты профессорско-преподавательскому и педагогическому составу заработной платы за период временной нетрудоспособности вместо выплаты пособия по социальному страхованию, использование фонда заработной платы работников нештатного (несписочного) состава;
своевременность заключения договоров с заказчиками, порядок определения сметной стоимости научных работ, законность и обоснованность включения в нее соответствующих затрат, законность списания с баланса затрат по законченным и прекращенным темам; случаи выплаты заработной платы преподавателям за ведение хоздоговорных научно-исследовательских работ при невыполнении плана учебной нагрузки по своей основной должности и научно-исследовательской работы по плану кафедры за счет средств государственного бюджета; соответствие тем выполняемых хоздоговорных научно-исследовательских работ профилю кафедр института;
правильность образования и использования специальных средств согласно утвержденным сметам, а именно по подготовительным курсам - их укомплектованность и произведенные расходы, полностью ли и своевременно ли взимается плата за обучение на этих курсах; по учебным мастерским и лабораториям - наличие утвержденных норм расхода сырья и материалов, соблюдение этих норм; в случае производства этими подразделениями продукции проверить ее сохранность, учет и использование;
правильность учета бланков дипломов или удостоверений как документов строгой отчетности, не допускалась ли выдача их лицам, не окончившим данного учебного заведения.
134. При ревизии детских учреждений необходимо проверить:
выполнение плана по числу обслуживаемых детей, дней посещения ими детских учреждений и по числу детей, охваченных летними оздоровительными мероприятиями;
обоснованность составления сметы на содержание детского учреждения, выполнение ее по поступлению и расходованию средств источникам финансирования, статьям расхода и по средней стоимости общего дневного содержания ребенка, в том числе по средней стоимости питания;
достоверность учета посещаемости детьми детского учреждения, производится ли в установленном порядке перерасчет с родителями за дни непосещения детьми детского учреждения;
соответствие установленным нормам фактического расхода продуктов на питание детей, организацию осуществления контроля за закладкой продуктов и раздачей питания детям. При необходимости обеспечить проведение внезапной инвентаризации продуктов на складе после очередной закладки их в котел и в конце дня на кухне для выявления получения со склада выписанных продуктов, которые должны быть заложены в котел;
не расходуются ли продукты, полученные для питания детей, на питание служебного персонала, правильность расчета персонала за питание; не допускались ли случаи списания продуктов питания на детей, фактически не посещавших детское учреждение по различным причинам;
обеспечение учета и сохранности мягкого инвентаря, правильность оформления актов на списание изношенного инвентаря и сдачу его в утиль;
соблюдение порядка взимания платы с родителей за содержание детей, на кого возложено и как оформляется получение этой платы соответствующими квитанциями, пронумерованы и заверены ли квитанционные книжки печатью и подписью руководителя организации, ведется ли количественный учет квитанционных книжек и бланков ответственным за сохранность работником;
полноту учета и перечисления родительских взносов на счет в банке, не допускается ли их расходование не по целевому назначению, факты получения от родителей дополнительных сумм, не связано ли это с какими-либо нарушениями.
Глава 24
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
| 
