|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
6 декабря 2004 г. № 129
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА НА ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ В ОТДЕЛЬНЫХ СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
_______________________________________________ _______ ___ _
Утратило силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 30 декабря 2006 г. № 137 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/15784 от 26.01.2007 г.)
[Изменения и дополнения:
Постановление Министерства по налогам и сборам от 25
февраля 2005 г. № 29 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12252 от 12.03.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 4
апреля 2005 г. № 47 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12685 от 07.06.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 5
сентября 2005 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13128 от 19.09.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 17
марта 2006 г. № 39 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/14210 от 03.04.2006 г.)].
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве
по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь", и в соответствии с Общей частью Налогового кодекса
Республики Беларусь Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и
уплаты налога на доходы, полученные в отдельных сферах
деятельности.
2. Признать утратившим силу постановление Государственного
налогового комитета Республики Беларусь от 10 февраля 2000 г. № 3
"Об утверждении методических указаний "О порядке налогообложения
доходов, полученных в отдельных сферах деятельности" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 31, 8/3019).
3. Настоящее постановление вступает в силу с даты официального
опубликования.
Министр А.К.Дейко
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
06.12.2004 № 129
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога на доходы,
полученные в отдельных сферах деятельности
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на доходы,
полученные в отдельных сферах деятельности, разработана в
соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря
1999 г. № 43 "О налогообложении доходов, полученных в отдельных
сферах деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 4, 1/871), Общей частью Налогового кодекса
Республики Беларусь и определяет порядок исчисления и уплаты в
бюджет налога на доходы, полученные в отдельных сферах (далее -
налог на доходы).
2. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы
коммерческими организациями с иностранными инвестициями, а также
порядок исчисления и уплаты налога на доходы иностранных юридических
лиц, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через
постоянное представительство, получающих доходы из источников в
Республике Беларусь, регулируются соответствующими нормативными
правовыми актами Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь. _
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 25 февраля 2005 г. № 29 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12252 от 12.03.2005 г.)
2. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы
коммерческими организациями с иностранными инвестициями и
иностранными юридическими лицами регулируются
соответствующими нормативными правовыми актами Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
3. Плательщиками налога на доходы являются страховые
организации, а также иные организации, определенные пунктом 2 статьи
13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - иные
организации), получившие доходы от операций с ценными бумагами.
Страховые и иные организации вправе возложить на свои филиалы,
представительства и иные обособленные подразделения, имеющие
отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет,
уплату налога на доходы. При этом филиалы, представительства и иные
обособленные подразделения страховых и иных организаций, на которые
возложена обязанность по уплате налога на доходы, исполняют
налоговые обязательства страховых и иных организаций по данному
налогу.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 марта 2006 г. № 39
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14210 от
03.04.2006 г.)
3. Плательщиками налога на доходы являются банки,
небанковские кредитно-финансовые организации (далее -
банки), страховые организации, а также иные организации,
определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь (далее - иные организации),
получившие доходы от операций с ценными бумагами.
Банки и страховые организации вправе возложить на свои
филиалы, представительства и иные обособленные
подразделения, имеющие отдельный баланс и текущий
(расчетный) либо иной банковский счет, уплату налога на
доходы. При этом филиалы, представительства и иные
обособленные подразделения банков и страховых организаций,
на которые возложена обязанность по уплате налога на
доходы, исполняют налоговые обязательства банков и
страховых организаций по данному налогу.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Объектом налогообложения признаются:
для страховых организаций - общая сумма доходов, полученная в
налоговом периоде;
для иных организаций, осуществляющих операции с ценными
бумагами, - общая сумма доходов от реализации (погашения) ценных
бумаг в налоговом периоде. Наличие убытков от реализации (погашения)
ценных бумаг не влечет уменьшения балансовой прибыли при исчислении
налога на прибыль.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 марта 2006 г. № 39
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14210 от
03.04.2006 г.)
4. Объектом налогообложения признаются:
для банков и страховых организаций - общая сумма
доходов, полученная в налоговом периоде;
для иных организаций, осуществляющих операции с ценными
бумагами, - общая сумма доходов от реализации (погашения)
ценных бумаг в налоговом периоде. Наличие убытков от
реализации (погашения) ценных бумаг не влечет уменьшения
балансовой прибыли при исчислении налога на прибыль.
_______________________________________________ _______ ___ _
ГЛАВА 3
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА
5. Налогооблагаемая база определяется:
5.1. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 5.1 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 17 марта 2006 г. № 39 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/14210 от 03.04.2006 г.)
5.1. банками - как общая сумма доходов, полученная в
налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых
в соответствии с законодательством Республики Беларусь на
себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом
особенностей состава затрат, включаемых в расходы на
осуществление банковской деятельности, и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов
по этим операциям. При расчете банками налогооблагаемой
базы для уплаты налога на доходы учитываются поступившие и
отраженные по 8 классу счетов доходы банка, а также
расходы, отраженные по 9 классу счетов в пределах расходов,
относимых в соответствии с законодательством Республики
Беларусь на себестоимость продукции (работ, услуг), в
соответствии с Основными положениями по составу затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),
утвержденными Министерством экономики Республики Беларусь
26 января 1998 г. № 19-12/397, Министерством финансов
Республики Беларусь 30 января 1998 г. № 3, Министерством
статистики и анализа Республики Беларусь 30 января 1998 г.
№ 01-21/8 и Министерством труда Республики Беларусь 30
января 1998 г. № 03-02-07/300 (Бюллетень
нормативно-правовой информации, 1998 г., № 5), и затратами,
включаемыми в расходы по осуществлению банковской
деятельности, и внереализационными расходами банков в
соответствии с постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 14 июля 2004 г.
№ 220 "Об особенностях состава затрат, включаемых в расходы
по осуществлению банковской деятельности" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 122,
8/11299), и внереализационными расходами, определенными в
пункте 7 настоящей Инструкции;
_______________________________________________ _______ ___ _
5.2. страховыми организациями - как общая сумма доходов,
полученная от оказания страховых услуг и осуществления других видов
деятельности в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов,
относимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь на
себестоимость продукции (работ, услуг), с учетом Основных положений
по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ,
услуг), и с учетом особенностей состава затрат, включаемых в
себестоимость услуг по страхованию в страховых организациях, не
нашедших отражения в Основных положениях по составу затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных
приказом Комитета по надзору за страховой деятельностью при
Министерстве финансов Республики Беларусь от 6 сентября 1999 г. № 72
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
77, 8/1002), а также доходов от внереализационных операций,
уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Под страховыми услугами понимаются услуги по страхованию,
сострахованию и перестрахованию.
Предметом деятельности страховщиков может быть только
страховая, а также инвестиционная и иная деятельность, связанная со
страхованием и осуществляемая в целях получения дополнительных
доходов и гарантий выполнения страховых обязательств, в соответствии
с перечнем видов такой деятельности, утверждаемым Министерством
финансов Республики Беларусь;
5.3. иными организациями, осуществляющими операции с ценными
бумагами, - как разница между ценой реализации (погашения) ценных
бумаг в налоговом периоде и ценой их приобретения с учетом затрат на
приобретение и реализацию. Указанные лица должны обеспечить
раздельный учет доходов от реализации (погашения) ценных бумаг и
доходов от других видов деятельности.
6. При определении страховыми организациями налогооблагаемой
базы:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац первый пункта 6 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 марта
2006 г. № 39 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/14210 от 03.04.2006 г.)
6. При определении банками и страховыми организациями
налогооблагаемой базы:
_______________________________________________ _______ ___ _
6.1. из состава затрат исключаются:
расходы на оплату труда;
амортизация основных средств и износ нематериальных активов;
6.2. расходы, в отношении которых законодательством установлены
нормы для включения в себестоимость, а также в затраты для целей
налогообложения, учитываются в пределах этих норм;
6.3. затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам
(месяцам) текущего календарного года, подтверждаемые первичными
учетными документами, поступившими по истечении этих периодов
(месяцев), могут учитываться для целей налогообложения в том
отчетном периоде (месяце) текущего года, в котором указанные
документы поступили;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац первый подпункта 6.3 пункта 6 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 4 апреля 2005 г. № 47 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12685 от 07.06.2005 г.)
6.3. затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам
(месяцам) текущего календарного года, подтверждаемые
первичными учетными документами, поступившими по истечении
этих периодов (месяцев), учитываются для целей
налогообложения в том отчетном периоде (месяце) текущего
года, в котором указанные документы поступили;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац второй подпункта 6.3 исключен постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 марта 2006 г. № 39
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14210 от
03.04.2006 г.)
расходы по предварительной оплате услуг, имеющие признак
временной определенности хозяйственных операций, например
расходы по оплате услуг международных телекоммуникационных
систем по передаче информации и совершению платежей
(REUTERS, S.W.I.F.T.), а также иные аналогичные расходы для
целей их равномерного распределения включаются в состав
расходов ежемесячно равными долями в течение срока, к
которому относятся те или иные расходы.
_______________________________________________ _______ ___ _
7. К внереализационным доходам (расходам) страховых организаций
для целей исчисления налога на доходы относятся:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац первый пункта 7 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 марта
2006 г. № 39 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/14210 от 03.04.2006 г.)
7. К внереализационным доходам (расходам) банков и
страховых организаций для целей исчисления налога на доходы
относятся:
_______________________________________________ _______ ___ _
штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение
условий договоров (в том числе с физическими лицами), уплаченные или
признанные организацией к уплате (учитываются в составе
внереализационных доходов или расходов при определении
налогооблагаемой базы в том отчетном периоде, в котором указанные
суммы поступили в кассу или зачислены на банковский счет либо
перечислены с банковского счета);
безвозмездно полученные денежные средства (учитываются в
составе внереализационных доходов в том отчетном периоде, в котором
поступили в кассу, зачислены на банковский счет);
доходы от безвозмездно полученного имущества (учитываются в
составе внереализационных доходов в том отчетном периоде, в котором
получены, в размере стоимости, не менее учетной стоимости этого
имущества, числившейся в первичных учетных документах передающей
стороны);
средства целевого финансирования, первоначально учтенные в
качестве доходов будущих периодов (учитываются в составе доходов и
расходов в периодах, в которых понесены расходы, на финансирование
которых они получены);
доходы от принятого к учету имущества, выявленного по
результатам инвентаризации (по учетной стоимости);
доходы, полученные в виде возмещения причиненных убытков,
расходы, понесенные в виде возмещения убытков другим организациям,
физическим лицам;
суммы дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности,
по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных
для взыскания (включая ранее списанные как безнадежные), в размере
ранее отраженной задолженности в бухгалтерском учете;
суммы недостач, порчи и иной утраты имущества в соответствии с
законодательством;
положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при
переоценке имущества и обязательств;
суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской,
кредиторской задолженности, в том числе задолженности по полученным
кредитам, полученным (выданным) займам;
судебные расходы;
доходы (расходы), полученные (понесенные) при обстоятельствах,
носящих чрезвычайный характер (стихийное бедствие, авария и т.п.),
при национализации, конфискации;
расходы обслуживающих производств и хозяйств;
расходы в виде исчисленных в соответствии с законодательством
сумм налога на добавленную стоимость, налога на недвижимость, а
также налогов и сборов, исчисляемых банками от дохода за вычетом
расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских
расходов, страховыми и перестраховочными организациями - от
балансовой прибыли;
прочие доходы и расходы от операций, непосредственно не
связанных с деятельностью страховых организаций.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац шестнадцатый пункта 7 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 марта
2006 г. № 39 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/14210 от 03.04.2006 г.)
прочие доходы и расходы от операций, непосредственно не
связанных с деятельностью банков и страховых организаций.
_______________________________________________ _______ ___ _
Кроме того, к внереализационным доходам у страховых организаций
относятся:
доходы (расходы), полученные (понесенные) от сдачи в аренду
(лизинг) имущества;
доходы (проценты), полученные за пользование денежными
средствами, находящимися на банковском счете.
8. Порядок определения затрат по операциям с ценными бумагами
устанавливается для:
банков - Национальным банком Республики Беларусь;
страховых организаций и иных организаций - Министерством
финансов Республики Беларусь.
9. Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с
законодательством иностранного государства и (или) международными
договорами суммы налога на доход (прибыль) не зачитываются при
уплате налога на доходы в Республике Беларусь, если иное не
предусмотрено международным договором.
Уплаченная (удержанная) в соответствии с международным
договором сумма налога на доход (прибыль), исчисленная по курсу
Национального банка Республики Беларусь на дату внесения в доход
иностранного государства, зачитывается при уплате в Республике
Беларусь налога на доходы, если такой зачет предусмотрен
международным договором, при представлении справки налогового органа
(иной компетентной службы государства, в функции которой входит
взимание налогов), подтверждающей факт его уплаты за пределами
Республики Беларусь и содержащей реквизиты с наименованием
плательщика, наименованием налога, датой уплаты налога и периода, за
который уплачивался налог, размера объекта налогообложения
(налоговой базы), ставки налога и суммы зачисленного в доход
иностранного государства налога. При отсутствии такой справки налог
на доходы в отношении дохода, полученного за пределами Республики
Беларусь, уплачивается в Республике Беларусь в полном размере. В
случае представления в последующем справки, подтверждающей уплату
налога на доход (прибыль) за рубежом, такой налог подлежит зачету в
текущем отчетном периоде. Зачитываемая сумма налога на доход
(прибыль), уплаченного за пределами Республики Беларусь, отражается
по строке 11 налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы,
полученные в отдельных сферах деятельности (далее - налоговая
декларация (расчет), представляемой по форме согласно приложению 1 к
настоящей Инструкции.
Зачет суммы налога на доходы (прибыль), уплаченной (удержанной)
за пределами территории Республики Беларусь по доходам, полученным
за пределами Республики Беларусь, производится в пределах уплаченной
(уплачиваемой) в Республике Беларусь суммы налога на доходы в
отношении этого дохода (не может превышать сумму налога на доходы,
уплаченную в связи с таким доходом за календарный год, в котором он
получен).
Для целей настоящего пункта под доходом, полученным за
пределами Республики Беларусь, понимается доход (выручка)
белорусской организации, в связи с которым в соответствии с
международным договором производится обложение налогом на доход
(прибыль) в иностранном государстве.
ГЛАВА 4
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
10. Плательщики налога на доходы вправе уменьшить
налогооблагаемую базу на суммы доходов, полученные от операций с
государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального
банка Республики Беларусь и ценными бумагами местных целевых
облигационных жилищных займов и определяемые в виде разницы между
ценой:
погашения и ценой приобретения ценных бумаг, уменьшенные на
сумму расходов по данным операциям, - при погашении ценных бумаг
эмитентом в форме, установленной законодательством Республики
Беларусь;
реализации ценных бумаг, но не выше их текущей стоимости на
день продажи, и ценой приобретения таких бумаг, уменьшенные на сумму
расходов по данным операциям, - при купле-продаже ценных бумаг
юридическими лицами, признаваемыми плательщиками налога на доходы
(за исключением брокерских и иных посреднических операций).
За текущую стоимость принимаются:
дисконтных ценных бумаг:
при их продаже на аукционе - средневзвешенная цена продажи этих
бумаг, сложившаяся в ходе аукциона, увеличенная на процент дохода,
установленный при выпуске ценных бумаг;
при их продаже Министерством финансов Республики Беларусь на
определяемых им условиях - цена продажи, указанная в договоре
продажи, увеличенная на процент дохода, установленный при выпуске
ценных бумаг;
процентных ценных бумаг - номинальная стоимость ценных бумаг,
увеличенная на сумму процентной ставки, установленной при выпуске
данных ценных бумаг.
К государственным ценным бумагам, ценным бумагам Национального
банка Республики Беларусь и ценным бумагам местных целевых
облигационных жилищных займов, на суммы доходов от операций с
которыми может быть уменьшена налогооблагаемая база, относятся:
государственные ценные бумаги, эмитируемые Советом Министров
Республики Беларусь или по его поручению Министерством финансов
Республики Беларусь в качестве государственных долговых
обязательств;
облигации и векселя, эмитируемые Национальным банком Республики
Беларусь в целях регулирования денежной массы и формирования
золотовалютных резервов Республики Беларусь;
облигации местных целевых облигационных жилищных займов,
эмитируемые местными исполнительными и распорядительными органами в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
11. Страховые организации вправе уменьшить налогооблагаемую
базу на:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац первый пункта 11 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 марта
2006 г. № 39 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/14210 от 03.04.2006 г.)
11. Банки и страховые организации вправе уменьшить
налогооблагаемую базу на:
_______________________________________________ _______ ___ _
11.1. суммы, направленные на финансирование капитальных
вложений производственного назначения и жилищного строительства, а
также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на
эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой базы производится
при условии полного использования сумм начисленного амортизационного
фонда на последнюю отчетную дату в следующем порядке:
страховым организациям, развивающим собственную
производственную базу, - на сумму фактически произведенных затрат в
налоговом периоде;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац второй части первой подпункта 11.1 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 17 марта 2006 г. № 39 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14210 от 03.04.2006 г.)
банкам и страховым организациям, развивающим собственную
производственную базу, - на сумму фактически произведенных
затрат в налоговом периоде;
_______________________________________________ _______ ___ _
в части сумм, направленных в порядке долевого участия на
финансирование капитальных вложений производственного назначения и
жилищного строительства, - на сумму затрат, подтвержденных
застройщиком.
В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь
от 12 мая 2005 г. № 221 "О некоторых мерах по сокращению объемов
сверхнормативного незавершенного строительства" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 74, 1/6439) льгота,
предусмотренная частью первой настоящего подпункта, не
предоставляется при наличии в собственности, хозяйственном ведении
или оперативном управлении страховой организации объектов
сверхнормативного незавершенного строительства производственного
назначения (объекты, по которым превышены нормативные сроки
строительства, установленные проектной документацией).
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая подпункта 11.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 марта
2006 г. № 39 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/14210 от 03.04.2006 г.)
В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики
Беларусь от 12 мая 2005 г. № 221 "О некоторых мерах по
сокращению объемов сверхнормативного незавершенного
строительства" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2005 г., № 74, 1/6439) льгота,
предусмотренная частью первой настоящего подпункта, не
предоставляется при наличии в собственности, хозяйственном
ведении или оперативном управлении банка или страховой
организации объектов сверхнормативного незавершенного
строительства производственного назначения (объекты, по
которым превышены нормативные сроки строительства,
установленные проектной документацией), за исключением
финансирования капитальных вложений по окончании
строительства данных объектов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 11.1 после части первой дополнен частью второй
постановлением Министерства по налогам и сборам от 5
сентября 2005 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13128 от 19.09.2005 г.). Части вторую-пятую
считать соответственно частями третьей-шестой
_______________________________________________ _______ ___ _
Под капитальными вложениями производственного назначения для
целей уменьшения налогооблагаемой базы понимаются капитальные
вложения, направляемые на капитальное строительство в форме нового
строительства, реконструкции, расширения и технического
перевооружения действующих страховых организаций, а также на
приобретение зданий, сооружений, объектов незавершенного
строительства, оборудования и других объектов основных
производственных фондов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть третья подпункта 11.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 марта
2006 г. № 39 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/14210 от 03.04.2006 г.)
Под капитальными вложениями производственного назначения
для целей уменьшения налогооблагаемой базы понимаются
капитальные вложения, направляемые на капитальное
строительство в форме нового строительства, реконструкции,
расширения и технического перевооружения действующих банков
и страховых организаций, а также на приобретение зданий,
сооружений, объектов незавершенного строительства,
оборудования и других объектов основных производственных
фондов.
_______________________________________________ _______ ___ _
При реализации, ликвидации, сдаче в аренду (иное возмездное и
безвозмездное пользование) объектов основных фондов и объектов, не
завершенных строительством (либо их части), в течение двух лет с
момента приобретения или сооружения, по которым производилось
уменьшение налогооблагаемой базы, налогооблагаемая база подлежит
увеличению (в пределах сумм ранее произведенного уменьшения) на
остаточную стоимость этих объектов основных фондов (либо их части) с
учетом их ежегодной переоценки с использованием коэффициентов
пересчета, публикуемых Министерством статистики и анализа Республики
Беларусь, и коэффициентов изменения стоимости основных фондов, а
также на произведенные затраты по объектам, не завершенным
строительством, с учетом их индексации.
Страховые организации одновременно с налоговой декларацией
(расчетом) по налогу на доходы представляют в инспекцию Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - инспекция МНС) по
месту постановки на учет справку о суммах прибыли, направленных на
финансирование капитальных вложений производственного назначения и
жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков,
полученных и использованных на эти цели, по форме согласно
приложению 2 к настоящей Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть пятая подпункта 11.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 марта
2006 г. № 39 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/14210 от 03.04.2006 г.)
Банки и страховые организации одновременно с налоговой
декларацией (расчетом) по налогу на доходы представляют в
инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь (далее - инспекция МНС) по месту постановки на
учет справку о суммах прибыли, направленных на
финансирование капитальных вложений производственного
назначения и жилищного строительства, а также на погашение
кредитов банков, полученных и использованных на эти цели,
по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Справка о суммах прибыли, направленной на финансирование
капитальных вложений производственного назначения и жилищного
строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и
использованных на эти цели (далее - справка), представляется и
заполняется с учетом следующих особенностей:
справка представляется одновременно с налоговой декларацией
(расчетом) только в случае использования за соответствующий отчетный
период (месяц) налоговой льготы в связи с финансированием
капитальных вложений;
показатели граф 3, 4 справки исчисляются с нарастающим итогом с
начала применения налоговой льготы в налоговом периоде. Исчисление
нарастающим итогом производится путем суммирования показателей
отчетного периода (месяца) с соответствующими показателями
предыдущих отчетных периодов;
справка не представляется, если в последующих отчетных периодах
(месяцах) налогового периода (года) капитальные вложения не
финансируются и (или) сумма налоговой льготы не увеличивается;
в строке 1 графы 2 справки указываются суммы, фактически
направленные на финансирование капитальных вложений в отчетном
периоде (месяце). В случае, если в отчетном периоде (месяце) суммы
не направлялись на финансирование капитальных вложений, но сумма
льготы увеличивается за счет капитальных вложений, прольготированных
частично в предыдущем отчетном периоде (месяце), в строке 1 графы 2
указывается ноль (0);
при отсутствии на начало отчетного периода (месяца)
показателей, указанных в строке 2, в строке 2 графы 2 указывается
ноль (0). Если сумма амортизационного фонда, отраженная в
бухгалтерском учете на 1-е число месяца, в котором прибыль
направляется на финансирование капитальных вложений, имеет
отрицательное значение, в строке 2 графы 2 указывается ноль (0);
если в предыдущем отчетном периоде (месяце) использовалась
льгота, а за отчетный период (месяц) согласно данным бухгалтерского
учета получен убыток, но с учетом расчетных корректировок
налогооблагаемая прибыль имеется, льгота, предоставленная ранее,
сохраняется и в налоговой декларации (расчете) за отчетный месяц
указывается в пределах суммы, предоставленной в предыдущем месяце.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 11.1 после части пятой дополнен частью шестой
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 марта
2006 г. № 39 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/14210 от 03.04.2006 г.). Часть шестую считать частью
седьмой
_______________________________________________ _______ ___ _
Документами, подтверждающими право на применение льготы,
являются копии платежных инструкций плательщика - страховой
организации, подтверждающие оплату приобретаемых объектов основных
производственных фондов, выполненные работы по капитальному
строительству, или погашение кредитов банка, товаросопроводительные
документы, подтверждающие получение объектов основных
производственных фондов, копии актов выполненных работ, копии
кредитных договоров и др.;
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть седьмая подпункта 11.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 марта
2006 г. № 39 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/14210 от 03.04.2006 г.)
Документами, подтверждающими право на применение льготы,
являются копии платежных инструкций плательщика - банка,
страховой организации, подтверждающие оплату приобретаемых
объектов основных производственных фондов, выполненные
работы по капитальному строительству, или погашение
кредитов банка, товаросопроводительные документы,
подтверждающие получение объектов основных производственных
фондов, копии актов выполненных работ, копии кредитных
договоров и др.;
_______________________________________________ _______ ___ _
11.2. сумму затрат, осуществляемых за счет средств, остающихся
в их распоряжении после налогообложения, направляемых на содержание
находящихся на их балансах детских оздоровительных учреждений,
учреждений образования, домов престарелых и инвалидов, объектов
жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений,
учреждений культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом
участии в содержании указанных учреждений и объектов в соответствии
с нормативами затрат по аналогичным учреждениям и объектам,
содержащимся за счет средств бюджета;
11.3. суммы, переданные зарегистрированным на территории
Республики Беларусь учреждениям здравоохранения, образования,
социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта,
финансируемым за счет средств бюджета, или суммы, использованные на
оплату счетов за приобретенные и переданные указанным учреждениям
товарно-материальные ценности (работы, услуги). Данные расходы не
могут превышать 5 процентов налогооблагаемой базы.
11-1. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 11-1 исключен постановлением Министерства по налогам
и сборам от 17 марта 2006 г. № 39 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14210 от 03.04.2006 г.)
11-1. Для компенсации потерь от предоставления кредитов
лизингодателям и осуществления операций лизинга на
условиях, предусмотренных в подпункте 1.1 пункта 1 Указа
Президента Республики Беларусь от 8 апреля 2004 г. № 171 "О
некоторых мерах по улучшению условий реализации
автомобильных транспортных средств отечественного
производства" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 57, 1/5444) (далее - Указ),
уменьшается налог на доходы:
банков, обслуживающих государственные программы, - на
сумму разницы между процентным доходом, исчисленным исходя
из остатка задолженности по кредиту, предоставленному
банком лизингодателю на условиях и в соответствии с
подпунктом 1.1 пункта 1 Указа, с использованием сложившейся
по банку за отчетный период средневзвешенной процентной
ставки по кредитам, выдаваемым в иностранной валюте, и
процентным доходом, получаемым по кредитному договору с
лизингодателем за отчетный период;
банков, передающих автотранспортные средства по
договорам финансовой аренды (далее - лизинг), - на сумму
разницы между процентным доходом, исчисленным исходя из
остатка невозмещенной контрактной стоимости
автотранспортных средств, переданных лизингополучателю на
условиях и в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа,
с использованием сложившейся по банку за отчетный период
средневзвешенной процентной ставки по кредитам, выдаваемым
в иностранной валюте, и доходом за отчетный период,
включающим вознаграждение лизингодателя по договору
лизинга.
Для целей применения льготы по налогу на доходы,
установленной подпунктом 1.7 пункта 1 Указа, под остатком
задолженности по кредитам и невозмещенной контрактной
стоимостью понимаются фактический остаток задолженности по
кредитам (включая просроченные и пролонгированные) и
невозмещенная контрактная стоимость, сложившиеся на 1-е
число отчетного периода (месяца).
В соответствии с Правилами формирования и представления
банками отчетности о средних процентных ставках
кредитно-депозитного рынка, утвержденными постановлением
Совета директоров Национального банка Республики Беларусь
от 11 июля 2003 г. № 228 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2003 г., № 89, 8/9836),
средневзвешенная процентная ставка за отчетный месяц по
кредитам, выдаваемым в иностранной валюте, определяется на
основании данных отчета по форме 1704 "Сведения об объемах,
стоимости и сроках новых кредитов и депозитов (в
белорусских рублях, СКВ, российских рублях)".
Документами, подтверждающими право на льготы по налогу
на доходы, установленные подпунктом 1.7 пункта 1 Указа,
являются кредитный договор, договор лизинга и сведения о
сумме, на которую уменьшена сумма налога на доходы,
полученные в отдельных сферах деятельности, в результате
использования льгот, установленных Указом Президента
Республики Беларусь от 8 апреля 2004 г. № 171,
представляемые по форме согласно приложению 5 к настоящей
Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 4 дополнена пунктом 11-1 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 4 апреля 2005 г. № 47
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12685 от
07.06.2005 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
12. Страховые и иные организации, использующие льготы по
налогу, представляют в инспекции МНС справку о размере и составе
использованных льгот по налогу на доходы согласно приложению 3 к
настоящей Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 12 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 марта 2006 г. № 39
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14210 от
03.04.2006 г.)
12. Банки и страховые организации, использующие льготы
по налогу, представляют в инспекции МНС справку о размере и
составе использованных льгот по налогу на доходы согласно
приложению 3 к настоящей Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
ГЛАВА 5
СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ
13. Налог на доходы страховыми организациями исчисляется и
уплачивается по ставке 30 процентов, иными организациями по доходам
от операций с ценными бумагами - по ставке 40 процентов. Определение
налогооблагаемой базы и исчисление налога на доходы производится в
налоговой декларации (расчете).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 13 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 марта 2006 г. № 39
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14210 от
03.04.2006 г.)
13. Налог на доходы банками и страховыми организациями
исчисляется и уплачивается по ставке 30 процентов, иными
организациями по доходам от операций с ценными бумагами -
по ставке 40 процентов. Определение налогооблагаемой базы и
исчисление налога на доходы производится в налоговой
декларации (расчете).
_______________________________________________ _______ ___ _
14. Страховые организации, имеющие филиалы, представительства и
иные обособленные подразделения (далее - филиалы), на которые не
возложено исполнение налоговых обязательств страховых организаций,
уплачивают налог по месту нахождения филиала. При этом расчет суммы
налога на доходы производится по налоговой декларации (расчету),
представленной в инспекцию МНС по месту постановки на учет,
составленной на основе консолидированного (сводного) баланса. К
налоговой декларации (расчету) прилагается реестр в разрезе всех
филиалов с обязательным содержанием следующих реквизитов:
адрес филиала;
учетный номер плательщика;
наименование и код инспекции МНС по месту нахождения филиала;
налогооблагаемая база;
сумма налога на доходы за отчетный период, в том числе по акту
проверки;
период, за который представляется налоговая декларация
(расчет).
Исчисление налогооблагаемой базы производится:
страховыми организациями - с учетом убытков, полученных
филиалами. Сумма льгот и других вычетов, уменьшающих
налогооблагаемую базу, рассчитывается в целом по сводному расчету.
Сумма налога на доходы, подлежащая уплате по деятельности филиала,
распределяется пропорционально доле страховых взносов каждого
филиала в сумме страховых взносов, полученных страховой
организацией. Льготы по налогообложению, в том числе и размер
льготируемого дохода в части сумм, направленных на финансирование
капитальных вложений, определяются по консолидированному балансу
страховой организации.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 14 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 марта 2006 г. № 39
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14210 от
03.04.2006 г.)
14. Банки и страховые организации, имеющие филиалы,
представительства и иные обособленные подразделения (далее
- филиалы), на которые не возложено исполнение налоговых
обязательств банков и страховых организаций, уплачивают
налог по месту нахождения филиала. При этом расчет суммы
налога на доходы производится по налоговой декларации
(расчету), представленной в инспекцию МНС по месту
постановки на учет, составленной на основе
консолидированного (сводного) баланса. К налоговой
декларации (расчету) прилагается реестр в разрезе всех
филиалов с обязательным содержанием следующих реквизитов:
адрес филиала;
учетный номер плательщика;
наименование и код инспекции МНС по месту нахождения
филиала;
налогооблагаемая база;
сумма налога на доходы за отчетный период, в том числе
по акту проверки;
период, за который представляется налоговая декларация
(расчет).
Исчисление налогооблагаемой базы производится:
банками - с учетом убытков, полученных филиалами. Сумма
льгот и других вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу,
рассчитывается в целом по сводному расчету. Сумма налога на
доходы, подлежащая уплате по деятельности филиала,
распределяется по сводному расчету пропорционально доле
дохода каждого филиала в общей налогооблагаемой базе.
Пример сводного расчета приведен в приложении 4 к настоящей
Инструкции. Соответственно по консолидированному балансу
определяются льготы по налогообложению, в том числе и
размер льготируемого дохода в части сумм, направленных на
финансирование капитальных вложений;
страховыми организациями - с учетом убытков, полученных
филиалами. Сумма льгот и других вычетов, уменьшающих
налогооблагаемую базу, рассчитывается в целом по сводному
расчету. Сумма налога на доходы, подлежащая уплате по
деятельности филиала, распределяется пропорционально доле
страховых взносов каждого филиала в сумме страховых
взносов, полученных страховой организацией. Льготы по
налогообложению, в том числе и размер льготируемого дохода
в части сумм, направленных на финансирование капитальных
вложений, определяются по консолидированному балансу
страховой организации.
_______________________________________________ _______ ___ _
15. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы в течение
отчетного года изменению не подлежит.
16. Налоговым периодом является календарный год. Сумма налога
на доходы, подлежащая уплате, исчисляется по окончании каждого
отчетного месяца нарастающим итогом с начала года как произведение
налоговой ставки и налоговой базы.
17. Раздел III налоговой декларации (расчета) заполняется при
обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им
налоговой декларации (расчете) за предыдущий налоговый либо отчетный
период неполноты сведений или ошибок, приведших к занижению
(завышению) суммы налога, подлежащей уплате (далее - неполнота
сведений или ошибка).
При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной
им налоговой декларации (расчете) за налоговый период предыдущего
года неполноты сведений или ошибок плательщик (иное обязанное лицо)
представляет налоговую декларацию (расчет) за соответствующий год с
внесенными изменениями и дополнениями нарастающим итогом с начала
года с заполнением раздела III к налоговой декларации (расчету).
При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) неполноты
сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) за прошедший
налоговый период текущего года либо в налоговой декларации (расчете)
за налоговый период предыдущего года, в отношении которой неполнота
сведений или ошибка выявлены в январе текущего года до подачи
налоговой декларации по сроку 20 января, соответствующие изменения и
дополнения учитываются в налоговой декларации (расчете),
представляемой в сроки, установленные законодательством, с
заполнением раздела III к налоговой декларации (расчету).
Информация о неполноте сведений или ошибках, обнаруженных в
налоговой декларации (расчете) и отраженных в разделе III к
налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы, за последующие
налоговые периоды не отражается.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 17 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 17 марта 2006 г. № 39 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14210 от 03.04.2006 г.)
17. Выявленные в текущем отчетном периоде суммы доходов
(расходов) прошлых отчетных периодов, приведшие к занижению
(завышению) суммы налога на доходы за такие периоды,
отражаются в налоговой декларации (расчете) с внесенными
изменениями и дополнениями, представляемой за период, к
которому относятся в соответствии с настоящей Инструкцией
указанные суммы.
_______________________________________________ _______ ___ _
18. Страховые организации, их филиалы, представительства и
иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и текущий
(расчетный) либо другой банковский счет, исполняющие в установленном
законодательством порядке налоговые обязательства этих организаций,
а также иные организации (в том числе филиалы, исполняющие налоговые
обязательства этих организаций, осуществляющие операции с ценными
бумагами) в течение налогового периода по итогам каждого истекшего
месяца:
представляют в налоговые органы по месту постановки на учет
налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы не позднее 20-го
числа месяца, следующего за отчетным (страховые организации и
филиалы, исполняющие их налоговые обязательства, по форме согласно
приложению 1 к настоящей Инструкции, иные организации,
осуществляющие операции с ценными бумагами и филиалы, исполняющие
налоговые обязательства этих организаций, по форме согласно
приложению 1-1 к настоящей Инструкции);
уплачивают налог на доходы не позднее 22-го числа месяца,
следующего за отчетным.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 18 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 17 марта 2006 г. № 39 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14210 от 03.04.2006 г.)
18. Сроки и порядок уплаты налога на доходы определяются
Советом Министров Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
19. Исчисление и уплата страховыми организациями налога на
доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов производятся в
порядке, установленном законодательством.
_______________________________________________ _______ ___ _
Инструкция дополнена пунктом 19 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 17 марта 2006 г. № 39
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14210 от
03.04.2006 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога на
доходы, полученные в отдельных
сферах деятельности
(в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь
17.03.2006 № 39)
В инспекцию МНС: Признак уточняющего расчета ---¬
(пометить Х) ¦ ¦
L---
------------¬ ---------------------------¬
Код инспекции МНС L------------ L---------------------------
Штамп или отметка инспекции МНС
--------------------------¬
УНП L-------------------------- ------T-----T-----¬
Получено L-----+-----+------
___________________________________ число месяц год
(полное наименование плательщика)
___________________________________
(адрес плательщика)
___________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности
(представляется страховыми организациями)
------¬
С нарастающим итогом с начала года ¦ 6 ¦
L------
------¬
Тип декларации: ¦ 1 ¦ ежемесячная
L------
-------------¬ --------¬
За L------------- месяц L-------- года
(номер месяца) (год)
----T-------------------------------------------T---------T---------¬
¦ № ¦ ¦По данным¦По данным¦
¦п/п¦ Показатель ¦платель- ¦инспекции¦
¦ ¦ ¦щика ¦ МНС ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦ I. Расчет налоговой базы (тыс.руб.) ¦
+---T-------------------------------------------T---------T---------+
¦ 1 ¦ВСЕГО доходов ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦ 2 ¦ВСЕГО расходов (включая налог на ¦ ¦ ¦
¦ ¦добавленную стоимость, налог на ¦ ¦ ¦
¦ ¦недвижимость, налоги и сборы, исчисляемые ¦ ¦ ¦
¦ ¦от балансовой прибыли) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦ 3 ¦Расходы, исключаемые для целей ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложения при определении ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемой базы ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦3.1¦расходы на заработную плату ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦3.2¦амортизация основных средств и ¦ ¦ ¦
¦ ¦нематериальных активов ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦ 4 ¦Налогооблагаемая база (стр.1-(стр.2-стр.3))¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦ 5 ¦Прибыль от дивидендов и приравненных к ним ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходов ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦ 6 ¦Налоговые льготы, уменьшающие ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемую базу ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦ 7 ¦Стоимость основных средств, ¦ ¦ ¦
¦ ¦прольготированных и реализованных в течение¦ ¦ ¦
¦ ¦2 лет (указать дату предоставления льготы) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦ 8 ¦Налоговая база (стр.4-стр.5-стр.6+стр.7) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦ 9 ¦Ставка налога на доходы (в %) ¦ 30 ¦ 30 ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦ II. Расчет суммы налога (тыс.руб.) ¦
+---T-------------------------------------------T---------T---------+
¦10 ¦Налог на доходы (стр.8хстр.9) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦11 ¦Налог на доходы (прибыль), уплаченный за ¦ ¦ ¦
¦ ¦пределами Республики Беларусь, не ¦ ¦ ¦
¦ ¦превышающий сумму налога на доходы, ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащую уплате (уплаченную) в Республике¦ ¦ ¦
¦ ¦Беларусь в отношении дохода, полученного ¦ ¦ ¦
¦ ¦за пределами Республики Беларусь ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦12 ¦Сумма налога на доходы по расчету ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.10-стр.11) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦13 ¦Налоговые льготы, уменьшающие сумму налога ¦ ¦ ¦
¦ ¦на доходы, полученные в отдельных сферах ¦ ¦ ¦
¦ ¦деятельности ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦14 ¦Налог на доходы, исчисленный для уплаты в ¦ ¦ ¦
¦ ¦Республике Беларусь (стр.12-стр.13) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦15 ¦Налог на доходы по предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+---------+---------+
¦16 ¦Налог к доначислению (уменьшению) ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.14-стр.15) ¦ ¦ ¦
L---+-------------------------------------------+---------+----------
-------T-------T------¬
По сроку уплаты L------+-------+-------
число месяц год
--------------------------------------------------------T----------¬
¦Сумма налога на доходы, исчисленная по актам проверок ¦ ¦
¦налоговых органов ¦ ¦
L-------------------------------------------------------+-----------
-------T-------T------¬
По сроку уплаты L------+-------+-------
число месяц год
III. Информация о неполноте сведений или ошибках, обнаруженных
плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им налоговой
декларации (расчете) за предыдущий налоговый либо отчетный период,
приведших к занижению (завышению) суммы налога, подлежавшей уплате:
----------------------T--------------------------------------------¬
¦ Отчетный период ¦ ¦
¦ (месяц), за который ¦ Налог к начислению (возврату, зачету) за ¦
¦обнаружены неполнота ¦соответствующий отчетный период (месяц), за ¦
¦сведений или ошибки, ¦ который обнаружены неполнота сведений либо ¦
¦приведшие к занижению¦ ошибки ¦
¦ (завышению) суммы ¦ ¦
¦налога за этот период¦ ¦
+---------------------+----------------------T---------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦ ¦Сумма (+; -; тыс.руб.)¦ По сроку ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Январь ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Февраль ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Март ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Апрель ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Май ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Июнь ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Июль ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Август ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Сентябрь ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Октябрь ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Ноябрь ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Декабрь ¦ ¦ ¦
L---------------------+----------------------+----------------------
Руководитель организации _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 1 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 17 марта 2006 г. № 39 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/14210 от 03.04.2006 г.)
Приложение 1
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога на доходы,
полученные в отдельных
сферах деятельности
В инспекцию МНС Штамп или отметка инспекции МНС
-----------¬ --------T-------T------¬
Код инспекции МНС L----------- Получено L-------+-------+-------
-------------¬ (число) (месяц) (год)
УНП L------------- ----¬
¦ ¦ Признак уточняющего расчета
L---- (пометить х)
__________________________________
(полное наименование плательщика)
__________________________________
(адрес плательщика)
__________________________________
(фамилия ответственного лица)
__________________________________
(тел.)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности
-----¬
¦ 6 ¦
С нарастающим итогом с начала года L-----
------¬
Тип декларации L------ ежемесячная
---------------¬ ------¬
За L--------------- месяц L------ года
(номер месяца) (год)
(тыс.руб.)
-----T-------------------------------------------T--------T--------¬
¦ ¦ ¦По ¦По ¦
¦ № ¦ Показатели ¦данным ¦данным ¦
¦п/п ¦ ¦платель-¦инспек- ¦
¦ ¦ ¦щика ¦ции МНС ¦
+----+-------------------------------------------+--------+--------+
¦ 1 ¦ВСЕГО доходов ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+--------+--------+
¦ 2 ¦ВСЕГО расходов (включая налог на ¦ ¦ ¦
¦ ¦добавленную стоимость, налог на ¦ ¦ ¦
¦ ¦недвижимость, налоги и сборы, исчисляемые ¦ ¦ ¦
¦ ¦банками от дохода за вычетом расходов по ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплате процентов, комиссионных и прочих ¦ ¦ ¦
¦ ¦банковских расходов, страховыми и ¦ ¦ ¦
¦ ¦перестраховочными организациями - от ¦ ¦ ¦
¦ ¦балансовой прибыли) ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+--------+--------+
¦ 3 ¦Расходы, исключаемые для целей ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложения при определении ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемой базы ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+--------+--------+
¦ 3.1¦Расходы на заработную плату ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+--------+--------+
¦ 3.2¦Амортизация основных средств и ¦ ¦ ¦
¦ ¦нематериальных активов ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+--------+--------+
¦ 4 ¦Налогооблагаемая база ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.1 - (стр.2 - стр.3)) ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+--------+--------+
¦ 5 ¦Прибыль от дивидендов и приравненных к ним ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходов ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+--------+--------+
¦ 6 ¦Налоговые льготы, уменьшающие ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемую базу, - всего ¦ ¦ ¦
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦ ¦___________________________________________¦ ¦ ¦
¦ ¦___________________________________________¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+--------+--------+
¦ 7 ¦Стоимость основных средств, ¦ ¦ ¦
¦ ¦прольготированных и реализованных в течение¦ ¦ ¦
¦ ¦2 лет, ____________________________________¦ ¦ ¦
¦ ¦ (указать дату предоставления льготы)¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+--------+--------+
¦ 8 ¦Налоговая база ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.4 - стр.5 - стр.6 + стр.7) ¦ ¦ ¦
L----+-------------------------------------------+--------+---------
_______________________________________________ _______ ___ _
Строка 8 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 25 февраля 2005 г. № 29 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12252 от 12.03.2005 г.)
¦ 8 ¦Налоговая база ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.4 - стр.5 - стр.7 + стр.8) ¦ ¦ ¦
_______________________________________________ _______ ___ _
-----T-------------------------------------------T--------T--------¬
¦ 9 ¦Ставка налога на доходы: ¦ ¦ ¦
¦ ¦30% ¦ ¦ ¦
¦ ¦40% ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+--------+--------+
¦10 ¦Налог на доходы (стр.8 х стр.9):100 ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+--------+--------+
¦11 ¦Налог на доходы (прибыль), уплаченный за ¦ ¦ ¦
¦ ¦пределами Республики Беларусь, не ¦ ¦ ¦
¦ ¦превышающий сумму налога на доходы, ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащую уплате (уплаченную) в Республике¦ ¦ ¦
¦ ¦Беларусь в отношении дохода, полученного за¦ ¦ ¦
¦ ¦пределами Республики Беларусь ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+--------+--------+
¦12 ¦Сумма налога на доходы по расчету ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.10 - стр.11) ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+--------+--------+
¦13 ¦Налоговые льготы, уменьшающие сумму налога ¦ ¦ ¦
¦ ¦на доходы, полученные в отдельных сферах ¦ ¦ ¦
¦ ¦деятельности ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+--------+--------+
¦14 ¦Налог на доходы, исчисленный для уплаты в ¦ ¦ ¦
¦ ¦Республике Беларусь (стр.12 - стр.13) ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+--------+--------+
¦15 ¦Налог на доходы по предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+--------+--------+
¦16 ¦Налог к доначислению (уменьшению) ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.14 - стр.15) ¦ ¦ ¦
L----+-------------------------------------------+--------+---------
----------------------¬
По сроку уплаты L----------------------
(число) (месяц) (год)
Справочно: амортизационный фонд на последнюю отчетную дату _________
Руководитель организации _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 1-1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога на
доходы, полученные в отдельных
сферах деятельности
(в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь
17.03.2006 № 39)
В инспекцию МНС: Признак уточняющего расчета ---¬
(пометить Х) ¦ ¦
L---
------------¬ ---------------------------¬
Код инспекции МНС L------------ L---------------------------
Штамп или отметка инспекции МНС
--------------------------¬
УНП L-------------------------- ------T-----T-----¬
Получено L-----+-----+------
___________________________________ число месяц год
(полное наименование плательщика)
___________________________________
(адрес плательщика)
___________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности
(представляется организациями (за исключением страховых
организаций), осуществляющими операции с ценными бумагами)
------¬
С нарастающим итогом с начала года ¦ 6 ¦
L------
------¬
Тип декларации: ¦ 1 ¦ ежемесячная
L------
-------------¬ --------¬
За L------------- месяц L-------- года
(номер месяца) (год)
----T---------------------------------------T-----------T-----------¬
¦ № ¦ ¦ По данным ¦ По данным ¦
¦п/п¦ Показатель ¦плательщика¦ инспекции ¦
¦ ¦ ¦ ¦ МНС ¦
+---+---------------------------------------+-----------+-----------+
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---+---------------------------------------+-----------+-----------+
¦ I. Расчет налоговой базы (тыс.руб.) ¦
+---T---------------------------------------T-----------T-----------+
¦ 1 ¦Общая сумма доходов от реализации ¦ ¦ ¦
¦ ¦(погашения) ценных бумаг ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------+-----------+-----------+
¦ 2 ¦Затраты по операциям с ценными бумагами¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------+-----------+-----------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦2.1¦стоимость приобретения ценных бумаг ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------+-----------+-----------+
¦2.2¦прямые затраты ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------+-----------+-----------+
¦2.3¦косвенные затраты ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------+-----------+-----------+
¦ 3 ¦Налогооблагаемая база (стр.1-стр.2) ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------+-----------+-----------+
¦ 4 ¦Сумма льготируемого дохода ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------+-----------+-----------+
¦ 5 ¦Налоговая база (стр.3-стр.4) ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------+-----------+-----------+
¦ 6 ¦Ставка налога на доходы (в %) ¦ 40 ¦ 40 ¦
+---+---------------------------------------+-----------+-----------+
¦ II. Расчет суммы налога (тыс.руб.) ¦
+---T---------------------------------------T-----------T-----------+
¦ 7 ¦Сумма налога на доходы по расчету ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.5хстр.6) ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------+-----------+-----------+
¦ 8 ¦Налог на доходы по предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------+-----------+-----------+
¦ 9 ¦Налог к доначислению (уменьшению) ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.7-стр.8) ¦ ¦ ¦
L---+---------------------------------------+-----------+------------
-------T-------T------¬
По сроку уплаты L------+-------+-------
число месяц год
--------------------------------------------------------T----------¬
¦Сумма налога на доходы, исчисленная по актам проверок ¦ ¦
¦налоговых органов ¦ ¦
L-------------------------------------------------------+-----------
-------T-------T------¬
По сроку уплаты L------+-------+-------
число месяц год
III. Информация о неполноте сведений или ошибках, обнаруженных
плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им налоговой
декларации (расчете) за предыдущий налоговый либо отчетный период,
приведших к занижению (завышению) суммы налога, подлежавшей уплате:
----------------------T--------------------------------------------¬
¦ Отчетный период ¦ ¦
¦ (месяц), за который ¦ Налог к начислению (возврату, зачету) за ¦
¦обнаружены неполнота ¦соответствующий отчетный период (месяц), за ¦
¦сведений или ошибки, ¦ который обнаружены неполнота сведений либо ¦
¦приведшие к занижению¦ ошибки ¦
¦ (завышению) суммы ¦ ¦
¦налога за этот период¦ ¦
+---------------------+----------------------T---------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦ ¦Сумма (+; -; тыс.руб.)¦ По сроку ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Январь ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Февраль ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Март ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Апрель ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Май ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Июнь ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Июль ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Август ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Сентябрь ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Октябрь ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Ноябрь ¦ ¦ ¦
+---------------------+----------------------+---------------------+
¦Декабрь ¦ ¦ ¦
L---------------------+----------------------+----------------------
Руководитель организации _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Инструкция дополнена приложением 1-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 марта 2006 г. № 39
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14210 от
03.04.2006 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога на
доходы, полученные в отдельных
сферах деятельности
(в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь
17.03.2006 № 39)
СПРАВКА
о суммах прибыли, направленной на финансирование
капитальных вложений производственного назначения
и жилищного строительства, а также на погашение кредитов
банков, полученных и использованных на эти цели
(тыс.руб.)
----T-------------------------------T-----------T--------------T-------------¬
¦ ¦ ¦ ¦За предыдущий ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦отчетный ¦За отчетный ¦
¦ ¦ ¦ ¦месяц, в ¦период ¦
¦ ¦ ¦За отчетный¦котором ¦(месяц) ¦
¦ ¦ ¦период ¦предоставля- ¦нарастающим ¦
¦ № ¦ ¦(месяц), ¦лась льгота, ¦итогом ¦
¦п/п¦ Показатель ¦за который ¦нарастающим ¦с начала ¦
¦ ¦ ¦использует-¦итогом с ¦использования¦
¦ ¦ ¦ся льгота ¦начала ¦льготы в ¦
¦ ¦ ¦ ¦использования ¦налоговом ¦
¦ ¦ ¦ ¦льготы в ¦периоде ¦
¦ ¦ ¦ ¦налоговом ¦(гр.2+гр.3) ¦
¦ ¦ ¦ ¦периоде ¦ ¦
+---+-------------------------------+-----------+--------------+-------------+
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+---+-------------------------------+-----------+--------------+-------------+
¦ 1 ¦Стоимость основных средств ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦производственного назначения, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦объектов, незавершенных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦строительством, объектов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦жилищного строительства, сумма ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦погашенных кредитов банков, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученных и использованных на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦эти цели, по которым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставляется льгота по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогу на доходы (согласно ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦документам, подтверждающим ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦право на применение льготы в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствии с подпунктом 11.1 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пункта 11 настоящей Инструкции,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным в реестре согласно ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦настоящей справке) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------+-----------+--------------+-------------+
¦ 2 ¦Сумма имеющихся средств, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦использование которых не ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦связано с направлением прибыли ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на цели финансирования ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитальных вложений за счет ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦источников, в том числе целевые¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦поступления, амортизационный ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦фонд, иные источники (указать) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------+-----------+--------------+-------------+
¦ 3 ¦Сумма чистой прибыли, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦направленной на финансирование ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитальных вложений, в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пределах которой ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставляется льгота ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------+-----------+--------------+-------------+
¦ 4 ¦Сумма льготы при направлении ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыли на финансирование ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитальных вложений ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦производственного назначения, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе жилищного ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦строительства, а также на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦погашение кредитов банков, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученных и использованных на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦эти цели (стр.1-стр.2), но ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦не более стр.3 ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-------------------------------+-----------+--------------+--------------
Реестр документов, подтверждающих право на льготу по налогу
на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности
------T---------T-------------------------T-------------------------¬
¦ ¦ ¦Документы, подтверждающие¦Документы, подтверждающие¦
¦ ¦Перечень ¦ факт приобретения ¦ факт оплаты основных ¦
¦ ¦объектов,¦ основных средств, ¦ средств, выполненных ¦
¦ ¦по ¦ выполнения работ по ¦ работ по строительству, ¦
¦№ п/п¦которым ¦строительству, получение ¦погашения кредитов банка ¦
¦ ¦предоста-¦ кредитов банков ¦ ¦
¦ ¦вляется +---------T---------T-----+---------T-------T-------+
¦ ¦льгота ¦ вид ¦ дата, ¦сумма¦ вид ¦ дата, ¦ сумма ¦
¦ ¦ ¦документа¦ номер ¦ ¦документа¦ номер ¦ ¦
+-----+---------+---------+---------+-----+---------+-------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------+---------+---------+-----+---------+-------+-------+
¦ИТОГО¦ XXXX ¦ XXXX ¦ XXXX ¦ ¦ XXXX ¦ XXXX ¦ ¦
L-----+---------+---------+---------+-----+---------+-------+--------
Руководитель организации _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 2 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 17 марта 2006 г. № 39 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/14210 от 03.04.2006 г.)
Приложение 2
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога на доходы,
полученные в отдельных
сферах деятельности
СПРАВКА
о суммах прибыли, направленных на финансирование капитальных
вложений производственного назначения и жилищного строительства,
а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных
на эти цели
(тыс.руб.)
----T----------------------------------------------------T---------¬
¦ № ¦ Показатель ¦ Сумма ¦
¦п/п¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------+---------+
¦ 1 ¦Стоимость основных средств производственного ¦ ¦
¦ ¦назначения, объектов, не завершенных строительством,¦ ¦
¦ ¦объектов жилищного строительства, сумма погашенных ¦ ¦
¦ ¦кредитов банков, полученных и использованных на эти ¦ ¦
¦ ¦цели, по которым предоставляется льгота по налогу на¦ ¦
¦ ¦доходы (согласно документам, подтверждающим право ¦ ¦
¦ ¦применения льготы в соответствии с подпунктом 11.1 ¦ ¦
¦ ¦пункта 11 настоящей Инструкции) ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------+---------+
¦ 2 ¦Сумма средств, направленных (использованных) на ¦ ¦
¦ ¦финансирование капитальных вложений ¦ ¦
¦ ¦производственного назначения (в том числе жилищного ¦ ¦
¦ ¦строительства), а также на погашение кредитов банков¦ ¦
¦ ¦за счет источников, использование которых не связано¦ ¦
¦ ¦с направлением прибыли предприятия на указанные цели¦ ¦
¦ ¦В том числе: ¦ ¦
¦ ¦целевые поступления ¦ ¦
¦ ¦амортизационный фонд ¦ ¦
¦ ¦иные источники (указать) ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------+---------+
¦ 3 ¦Сумма прибыли, оставшаяся в распоряжении организации¦ ¦
¦ ¦после уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в ¦ ¦
¦ ¦государственные целевые бюджетные и внебюджетные ¦ ¦
¦ ¦фонды, в пределах которой может быть предоставлена ¦ ¦
¦ ¦льгота ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------+---------+
¦ 4 ¦Сумма льготы при направлении (использовании) прибыли¦ ¦
¦ ¦на финансирование капитальных вложений ¦ ¦
¦ ¦производственного назначения (в том числе жилищного ¦ ¦
¦ ¦строительства), а также на погашение кредитов ¦ ¦
¦ ¦банков, полученных и использованных на эти цели ¦ ¦
¦ ¦(стр.1 - стр.2), но не более стр.3 ¦ ¦
L---+----------------------------------------------------+----------
Реестр
документов, подтверждающих право на льготу по налогу на доходы
------T---------------T---------------------T----------------------¬
¦ ¦ ¦ Документы, ¦ Документы, ¦
¦ ¦ ¦ подтверждающие факт ¦ подтверждающие факт ¦
¦ ¦ ¦ получения основных ¦ оплаты основных ¦
¦ ¦ Перечень ¦средств, выполненных ¦ средств, выполненных ¦
¦ № ¦ объектов, ¦ работ по ¦ работ по ¦
¦ п/п ¦ по которым ¦ строительству, ¦ строительству, ¦
¦ ¦предоставляется¦ получения кредитов ¦ погашения кредитов ¦
¦ ¦ льгота ¦ банков ¦ банка ¦
¦ ¦ +---------T-----T-----+---------T------T-----+
¦ ¦ ¦ вид ¦дата,¦сумма¦ вид ¦ дата,¦сумма¦
¦ ¦ ¦документа¦номер¦ ¦документа¦ номер¦ ¦
+-----+---------------+---------+-----+-----+---------+------+-----+
+-----+---------------+---------+-----+-----+---------+------+-----+
¦ИТОГО¦ хххх ¦ хххх ¦ хххх¦ ¦ хххх ¦ хххх ¦ ¦
L-----+---------------+---------+-----+-----+---------+------+------
Руководитель _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 3
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога на доходы,
полученные в отдельных
сферах деятельности
СПРАВКА
о размере и составе использованных льгот по налогу на доходы,
полученные в отдельных сферах деятельности
_________________________________________________________
(полное наименование плательщика)
нарастающим итогом с начала года
за _________ 20__ года
(месяц)
1. Льготы, уменьшающие налогооблагаемую базу:
----T------T----------------------T----------T---------T-----------¬
¦ ¦ ¦ Вид, название, дата ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ принятия, номер ¦ ¦ ¦Сумма ¦
¦ ¦Содер-¦ нормативного ¦Коды ¦Сумма ¦налога, не ¦
¦ ¦жание ¦ правового акта (с ¦льготы ¦уменьше- ¦поступившая¦
¦ № ¦льготы¦ указанием подпункта, ¦(заполня- ¦ния ¦в бюджет ¦
¦п/п¦по ¦ пункта, статьи), в ¦ется ¦налогооб-¦в связи с ¦
¦ ¦налогу¦соответствии с которым¦инспекцией¦лагаемой ¦предостав- ¦
¦ ¦на ¦ установлена льгота, ¦МНС) ¦базы ¦лением ¦
¦ ¦доходы¦ пункт настоящей ¦ ¦ ¦льготы ¦
¦ ¦ ¦ Инструкции ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------+----------------------+----------+---------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+------+----------------------+----------+---------+-----------+
2. Льготы, уменьшающие сумму налога на доходы, полученные в
отдельных сферах деятельности:
----T------T----------------------T----------T---------T-----------¬
¦ ¦ ¦ Вид, название, дата ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ принятия, номер ¦ ¦ ¦Сумма ¦
¦ ¦Содер-¦ нормативного ¦Коды ¦ ¦налога, не ¦
¦ ¦жание ¦ правового акта (с ¦льготы ¦ ¦поступившая¦
¦ № ¦льготы¦ указанием подпункта, ¦(заполня- ¦Налоговая¦в бюджет ¦
¦п/п¦по ¦ пункта, статьи), в ¦ется ¦ база* ¦в связи с ¦
¦ ¦налогу¦соответствии с которым¦инспекцией¦ ¦предостав- ¦
¦ ¦на ¦ установлена льгота, ¦МНС) ¦ ¦лением ¦
¦ ¦доходы¦ пункт настоящей ¦ ¦ ¦льготы ¦
¦ ¦ ¦ Инструкции ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------+----------------------+----------+---------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+------+----------------------+----------+---------+-----------+
______________________________
*Определение суммы налоговой базы, приходящейся к сумме налога,
не поступившего в связи с предоставлением льготы:
гр.5=(гр.6:30)х100.
Руководитель _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога на
доходы, полученные в отдельных
сферах деятельности
(в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь
17.03.2006 № 39)
Пример
СВОДНЫЙ РАСЧЕТ
по исчислению налога на доходы, полученные
в отдельных сферах деятельности
(для страховых организаций)
----T---------------------T------T------------T-----------T----T-----T-------¬
¦ ¦ ¦ ¦ Головной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ № ¦ Показатели ¦ Свод ¦ филиал ¦ Ф-л № 1 ¦Ф-л ¦Ф-л ¦Ф-л № 4¦
¦п/п¦ ¦ ¦ (далее - ¦ ¦№ 2 ¦№ 3 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ф-л) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+------+------------+-----------+----+-----+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---+---------------------+------+------------+-----------+----+-----+-------+
¦ 1 ¦Налогооблагаемая ¦ 940,0¦ 900,0 ¦ 30,0 ¦50,0¦20,0 ¦-60,0 ¦
¦ ¦база с учетом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦убыточных филиалов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+------+------------+-----------+----+-----+-------+
¦ 2 ¦Налогооблагаемая ¦1000,0¦ 900,0 ¦ 30,0 ¦50,0¦20,0 ¦ 0 ¦
¦ ¦база без учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦убыточных филиалов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+------+------------+-----------+----+-----+-------+
¦ 3 ¦Доля каждого филиала ¦ 100,0¦900,0:1000,0¦30,0:1000,0¦ 5,0¦ 2,0 ¦ 0 ¦
¦ ¦в общей ¦ ¦ 90,0 ¦ 3,0 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦базе, % ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+------+------------+-----------+----+-----+-------+
¦ 4 ¦Налогооблагаемая ¦ 940,0¦ 940,0х90 ¦ 940,0х3,0 ¦47,0¦18,8 ¦ 0 ¦
¦ ¦база для исчисления ¦ ¦ 846,0 ¦ 28,2 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога на доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+------+------------+-----------+----+-----+-------+
¦ 5 ¦Льгота - всего ¦ 486,5¦ 450,0 ¦ 15,0 ¦ 9,5¦10,0 ¦ 2,0 ¦
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитальные вложения ¦ 425,5¦ 420,0 ¦ 0,0 ¦ 3,5¦ 0,0 ¦ 2,0 ¦
¦ ¦государственные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценные бумаги ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦другие ¦ 61,0¦ 30,0 ¦ 15,0 ¦ 6,0¦10,0 ¦ 0,0 ¦
+---+---------------------+------+------------+-----------+----+-----+-------+
¦ 6 ¦Налоговая база ¦ 453,5¦ 396,0 ¦ 13,2 ¦37,5¦ 8,8 ¦ -2,0 ¦
¦ ¦(стр.4-стр.5) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+------+------------+-----------+----+-----+-------+
¦ 7 ¦Сумма налога по ¦ 136,0¦ 136,0х90,0 ¦ 136,0х3,0 ¦ 6,8¦ 2,7 ¦ 0 ¦
¦ ¦расчету ¦ ¦ 122,4 ¦ 4,1 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+------+------------+-----------+----+-----+-------+
¦ 8 ¦Налоговые льготы, ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦уменьшающие сумму ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога на доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+------+------------+-----------+----+-----+-------+
¦ 9 ¦Сумма налога по ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦
¦ ¦предыдущему расчету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+------+------------+-----------+----+-----+-------+
¦10 ¦Налог к доначислению ¦ 136,0¦ 122,4 ¦ 4,1 ¦ 6,8¦ 2,7 ¦ 0". ¦
¦ ¦(уменьшению) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+---------------------+------+------------+-----------+----+-----+--------
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 4 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 17 марта 2006 г. № 39 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/14210 от 03.04.2006 г.)
Приложение 4
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога на доходы,
полученные в отдельных
сферах деятельности
Пример
СВОДНЫЙ РАСЧЕТ
по исчислению налога на доходы, полученные в отдельных
сферах деятельности
_____________________________________________
(наименование организации)
за ____________ 20__ года
----T---------T-------T-----------T----------T-----T-----T-----T------T------¬
¦ № ¦Показате-¦ ¦ Головной ¦ ¦Фили-¦Фили-¦Фили-¦Филиал¦Филиал¦
¦п/п¦ли ¦ Свод ¦ филиал ¦Филиал № 1¦ал ¦ал ¦ал ¦ № 5 ¦ № 6 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (банк) ¦ ¦№ 2 ¦№ 3 ¦№ 4 ¦ ¦ ¦
+---+---------+-------+-----------+----------+-----+-----+-----+------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+---+---------+-------+-----------+----------+-----+-----+-----+------+------+
¦ 1 ¦Налогооб-¦1160,0 ¦ 900,0 ¦ 30,0 ¦50,0 ¦20,0 ¦70,0 ¦150,0 ¦-60,0 ¦
¦ ¦лагаемая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦база ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с учетом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦убыточных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦филиалов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+-------+-----------+----------+-----+-----+-----+------+------+
¦ 2 ¦Налогооб-¦1220,0 ¦ 900,0 ¦ 30,0 ¦50,0 ¦20,0 ¦70,0 ¦150,0 ¦ 0 ¦
¦ ¦лагаемая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦база ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦без учета¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦убыточных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦филиалов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+-------+-----------+----------+-----+-----+-----+------+------+
¦ 3 ¦Доля ¦ ¦ 900:1220 ¦ 30:1220 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦каждого ¦ 100,0 ¦ 73,77 ¦ 2,46 ¦ 4,10¦ 1,64¦ 5,74¦ 12,3 ¦ 0 ¦
¦ ¦филиала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в общей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогооб-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лагаемой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦базе, % ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+-------+-----------+----------+-----+-----+-----+------+------+
¦ 4 ¦Налогооб-¦ ¦ 1160х73,77¦1160х2,46 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лагаемая ¦1160,0 ¦ 855,7 ¦ 28,5 ¦47,5 ¦19,0 ¦66,6 ¦142,7 ¦ 0 ¦
¦ ¦база для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦исчисле- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ния ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на доходы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+-------+-----------+----------+-----+-----+-----+------+------+
¦ 5 ¦Налог на ¦ 0,63¦ 0,25 ¦ 0,10 ¦ 0,03¦ 0,06¦ 0,08¦ 0,06¦ 0,05¦
¦ ¦недвижи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+-------+-----------+----------+-----+-----+-----+------+------+
¦ 6 ¦Льгота - ¦ 531,5 ¦ 450,0 ¦ 15,0 ¦ 9,5 ¦10,0 ¦ 0,0 ¦ 45,0 ¦ 2,0 ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦В том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капиталь-¦ 470,0 ¦ 420,0 ¦ 0,0 ¦ 3,5 ¦ 0,0 ¦ 0,0 ¦ 45,0 ¦ 2,0 ¦
¦ ¦ные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦амортиза-¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦ционный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦государ- ¦ 61,0 ¦ 30,0 ¦ 15,0 ¦ 6,0 ¦10,0 ¦ 0,0 ¦ 0,0 ¦ 0,0 ¦
¦ ¦ственные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦другие ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
+---+---------+-------+-----------+----------+-----+-----+-----+------+------+
¦ 7 ¦Налоговая¦ 627,87¦ 405,45 ¦ 13,4 ¦37,97¦ 8,94¦66,52¦ 97,64¦ -2,05¦
¦ ¦база ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.4 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- стр.6) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+-------+-----------+----------+-----+-----+-----+------+------+
¦ 8 ¦Сумма ¦ ¦188,4х73,77¦188,4х2,46¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога по¦ 188,4 ¦ 139,0 ¦ 4,6 ¦ 7,7 ¦ 3,1 ¦10,9 ¦ 23,2 ¦ 0 ¦
¦ ¦расчету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+-------+-----------+----------+-----+-----+-----+------+------+
¦ 9 ¦Налоговые¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦льготы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уменьшаю-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦щие сумму¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на доходы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+-------+-----------+----------+-----+-----+-----+------+------+
¦ 10¦Сумма ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦
¦ ¦налога по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыду- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦щему ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+-------+-----------+----------+-----+-----+-----+------+------+
¦ 11¦Налог к ¦ 188,4 ¦ 139,0 ¦ 4,6 ¦ 7,7 ¦ 3,1 ¦10,8 ¦ 12,2 ¦ 0 ¦
¦ ¦доначис- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(уменьше-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нию) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+---------+-------+-----------+----------+-----+-----+-----+------+-------
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 5 исключено постановлением Министерства по
налогам и сборам от 17 марта 2006 г. № 39 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/14210 от 03.04.2006 г.)
Приложение 5
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога на доходы,
полученные в отдельных
сферах деятельности
СВЕДЕНИЯ
о сумме, на которую уменьшена сумма налога на доходы, полученные
в отдельных сферах деятельности, в результате использования льгот,
установленных Указом Президента Республики Беларусь
от 8 апреля 2004 г. № 171, за январь- __________ 200_ года
(тыс.руб.)
----T----------------------------------------------------------T---¬
¦ № ¦ Показатели ¦ ¦
¦п/п¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦1 ¦Налоговая льгота за отчетный период (месяц) по кредитным ¦
¦ ¦договорам, заключенным в соответствии с подпунктами 1.1.1 ¦
¦ ¦и 1.1.2 пункта 1 Указа ¦
+---+----------------------------------------------------------T---+
¦1.1¦Остаток задолженности по кредитам, предоставленным ¦ ¦
¦ ¦лизингодателю в соответствии с подпунктами 1.1.1 и 1.1.2 ¦ ¦
¦ ¦пункта 1 Указа ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦1.2¦Средневзвешенная процентная ставка за отчетный месяц по ¦ ¦
¦ ¦кредитам, выдаваемым в иностранной валюте ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦1.3¦Сумма возможного процентного дохода ¦ ¦
¦ ¦(стр.1.1 х стр.1.2 : 360 х 30) ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦1.4¦Фактический процентный доход, полученный по кредитному ¦ ¦
¦ ¦договору за отчетный период (месяц) ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦1.5¦Сумма налоговых льгот, уменьшающих сумму налога на доходы ¦ ¦
¦ ¦(стр.1.3 - стр.1.4) ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦2 ¦Налоговая льгота за отчетный период (месяц) по договорам ¦
¦ ¦лизинга, заключенным в соответствии с подпунктом 1.1.1 ¦
¦ ¦пункта 1 Указа ¦
+---+----------------------------------------------------------T---+
¦2.1¦Остаток невозмещенной контрактной стоимости ¦ ¦
¦ ¦автотранспортных средств с учетом налога на добавленную ¦ ¦
¦ ¦стоимость, переданных лизингополучателю в соответствии с ¦ ¦
¦ ¦подпунктом 1.1.1 пункта 1 Указа ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦2.2¦Средневзвешенная процентная ставка за отчетный месяц по ¦ ¦
¦ ¦кредитам, выдаваемым в иностранной валюте ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦2.3¦Сумма возможного процентного дохода ¦ ¦
¦ ¦(стр.2.1 х стр.2.2 : 360 х 30) ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦2.4¦Фактический доход, включающий вознаграждение ¦ ¦
¦ ¦банку-лизингодателю, полученный за отчетный период ¦ ¦
¦ ¦(месяц) по договорам лизинга ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦2.5¦Сумма налоговых льгот, уменьшающих сумму налога на доходы ¦ ¦
¦ ¦(стр.2.3 - стр.2.4) ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦3 ¦Налоговая льгота за отчетный период (месяц) по договорам ¦
¦ ¦лизинга, заключенным в соответствии с подпунктом 1.1.2 ¦
¦ ¦пункта 1 Указа ¦
+---+----------------------------------------------------------T---+
¦3.1¦Остаток невозмещенной контрактной стоимости ¦ ¦
¦ ¦автотранспортных средств, переданных лизингополучателю ¦ ¦
¦ ¦в соответствии с подпунктом 1.1.2 пункта 1 Указа ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦3.2¦Средневзвешенная процентная ставка за отчетный месяц по ¦ ¦
¦ ¦кредитам, выдаваемым в иностранной валюте ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦3.3¦Сумма возможного процентного дохода ¦ ¦
¦ ¦(стр.3.1 х стр.3.2 : 360 х 30) ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦3.4¦Фактический доход, включающий вознаграждение ¦ ¦
¦ ¦банку-лизингодателю, полученный за отчетный период ¦ ¦
¦ ¦(месяц) по договорам лизинга в соответствии с подпунктом ¦ ¦
¦ ¦1.1.2 Указа ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦3.5¦Сумма налоговых льгот, уменьшающих сумму налога на доходы ¦ ¦
¦ ¦(стр.3.3 - стр.3.4) ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦4 ¦Всего сумма налоговых льгот за отчетный период (месяц) ¦ ¦
¦ ¦(стр.1.5 + стр.2.5 + стр.3.5) ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦5 ¦Сумма налоговых льгот за предыдущий отчетный период ¦ ¦
¦ ¦нарастающим итогом с начала года (стр.6 сведений за ¦ ¦
¦ ¦предыдущий отчетный период) ¦ ¦
+---+----------------------------------------------------------+---+
¦6 ¦Сумма налоговых льгот за отчетный период (месяц) ¦ ¦
¦ ¦с нарастающим итогом с начала года (стр.4 + стр.5) ¦ ¦
L---+----------------------------------------------------------+----
Руководитель ____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Инструкция дополнена приложением 5 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 4 апреля 2005 г. № 47
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12685 от
07.06.2005 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
_______________________________________________ _______ ___ _
|
