Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
определяются как разница между суммой затрат, сложившейся за
отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало месяца, и
суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного
месяца.
Сумма затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного
месяца, определяется пропорционально, исходя из стоимости товаров,
оставшихся на конец месяца нереализованными, и средней доли затрат
за отчетный месяц.
Средняя доля затрат за отчетный месяц определяется как
отношение суммы затрат, сложившейся за отчетный месяц с учетом
переходящих остатков на начало этого месяца, к сумме стоимости
товаров, реализованных в течение месяца, и стоимости товаров,
оставшихся на конец месяца нереализованными.
Если учетной политикой организации выручка от реализации
товаров отражается (признается полученной) по оплате отгруженных
товаров, при распределении затрат остатки товаров определяются с
учетом товаров, отгруженных, но неоплаченных.
В организациях общественного питания при распределении затрат
остатки товаров определяются с учетом сырья, готовой продукции,
полуфабрикатов.
Распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически
реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров
на конец отчетного месяца, подлежат транспортные расходы (если
транспортные расходы не включаются в установленном законодательством
порядке в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам
(включаемые в состав затрат, учитываемых при налогообложении
прибыли);
41.3. при определении прибыли от реализации произведенных
товаров (работ, услуг) принимаются затраты, приходящиеся на
фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на
основе данных бухгалтерского учета с учетом расчетных корректировок,
произведенных к таким данным в результате ведения налогового учета.
Расчет затрат, приходящихся на фактически реализованные товары
(работы, услуги), производится по методике, определенной в
соответствии с учетной политикой организации, принятой в отношении
расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);
41.4. при определении облагаемой налогом прибыли у банков
принимаются затраты, отраженные (признанные) в соответствии с
пунктом 40 настоящей Инструкции как затраты, относящиеся к
соответствующему отчетному периоду;
41.5. затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам
(месяцам) текущего года, подтверждаемые первичными учетными
документами, поступившими по истечении этих периодов (месяцев),
могут отражаться (признаваться) для целей налогообложения в том
отчетном периоде (месяце) текущего года, в котором указанные
первичные учетные документы поступили.
ГЛАВА 15
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
42. Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24
процента.
43. В соответствии со статьей 29 Закона Республики Беларусь от
12 ноября 1991 года "О правовом режиме территорий, подвергшихся
радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской
АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., №
35, ст.622) налог на прибыль предприятий, организаций и учреждений,
получаемую от деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым
и иными видами обслуживания населения и строительством в зонах
последующего отселения и с правом на отселение, взимается по ставке,
уменьшенной на 30 процентов. Перечни предприятий, организаций и
учреждений устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
44. В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от
25 апреля 2001 г. № 10 "О мерах по социально-экономической
реабилитации районов, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской
АЭС" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001
г., № 42, 1/2579) по ставке 15 процентов облагаются:
вновь создаваемые на территориях, включенных в зоны с правом на
отселение и последующего отселения, юридические лица, реализующие
инвестиционные проекты, получившие положительное заключение
комплексной экспертизы, - в течение пяти лет со дня государственной
регистрации этих юридических лиц;
действующие на указанных территориях юридические лица,
реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное
заключение комплексной экспертизы, - в течение пяти лет с года,
следующего за годом включения их в перечень таких юридических лиц.
Перечень действующих на территориях специального экономического
регулирования юридических лиц, реализующих инвестиционные проекты,
утверждается Советом Министров Республики Беларусь по представлению
Брестского, Гомельского и Могилевского облисполкомов.
Средства, высвобождаемые в результате предоставления в
соответствии с настоящим пунктом льгот по налогу на прибыль,
подлежат зачислению в фонд накопления и используются на развитие
производства. В случае нецелевого использования этих средств
налогообложение производится в порядке, установленном
законодательством.
ГЛАВА 16
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
45. Льготы по налогообложению при исчислении налога на прибыль
по деятельности простого товарищества и хозяйственной группы не
предоставляются.
46. Облагаемая налогом прибыль, исчисленная в соответствии с
главой 6 настоящей Инструкции, уменьшается на:
46.1. суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных
вложений производственного назначения и жилищного строительства, а
также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на
эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится
при условии полного использования сумм начисленного амортизационного
фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на
такие цели.
Пример (нарастающим итогом).
Расчет за январь-февраль
1. Налоговая база 360 млн.руб.
2. Амортизационный фонд на 1 февраля
2002 г. 50 млн.руб.
3. В феврале направлена прибыль на 120 млн.руб.
капитальные вложения
производственного назначения
4. Льготируемая прибыль 70 млн.руб. (120 - 50)
5. Прибыль к налогообложению 290 млн.руб. (360 - 70)
Расчет за январь-июль
1. Налоговая база 450 млн.руб.
2. Амортизационный фонд на 1 июля
2002 г. 110 млн.руб.
3. В июле направлена прибыль на
капитальные вложения
производственного назначения 130 млн.руб.
4. Льготируемая прибыль 90 млн.руб.
((130 - 110) + 70)
5. Прибыль к налогообложению 360 млн.руб. (450 - 90)
Расчет за январь-октябрь
1. Налоговая база 600 млн.руб.
2. Амортизационный фонд на 1 октября
2002 г. 250 млн.руб.
3. В октябре направлена прибыль на
капитальные вложения
производственного назначения 200 млн.руб.
4. Льготируемая прибыль 90 млн.руб. (0 + 90)
5. Прибыль к налогообложению 510 млн.руб. (600 - 90)
Порядок формирования и использования амортизационных фондов
установлен Положением о порядке начисления амортизации основных
средств и нематериальных активов, утвержденным постановлением
Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов
Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики
Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики
Беларусь от 23 ноября 2001 г. № 187/110/96/18 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 118, 8/7522; 2004 г.,
№ 77, 8/10971).
Под капитальными вложениями производственного назначения для
целей налогообложения понимаются капитальное строительство в форме
нового строительства, реконструкции, расширения и технического
перевооружения действующих организаций, а также приобретение зданий,
сооружений, объектов незавершенного строительства, оборудования и
других объектов основных средств, участвующих в предпринимательской
деятельности.
Уменьшение налогооблагаемой прибыли, предусмотренное частью
первой настоящего подпункта, осуществляется:
организациями, развивающими собственную производственную базу,
- в суммах фактически произведенных затрат в отчетном периоде;
организациями по прибыли, направленной в порядке долевого
участия на финансирование капитальных вложений производственного
назначения и жилищного строительства, - в суммах фактических затрат,
подтвержденных застройщиком.
Документами, подтверждающими право на льготу по налогу на
прибыль, направленную в порядке долевого участия на финансирование
жилищного строительства, являются:
копия договора о долевом строительстве;
копии платежных инструкций, подтверждающих оплату в части доли
участия в строительстве.
Документом, подтверждающим фактические затраты заказчика на
определенном этапе долевого строительства, может быть
справка-информация, выданная застройщиком на основании данных
бухгалтерского учета.
При направлении организациями прибыли на приобретение основных
средств по договору лизинга уменьшение налогооблагаемой прибыли
осуществляется при выкупе объекта лизинга в пределах его остаточной
стоимости, включая остаточную стоимость в части присоединенной
стоимости данного объекта. Для целей настоящей Инструкции под
присоединенной стоимостью принимаются расходы, связанные с
приобретением объекта лизинга (доставка, монтаж и другое).
Если расчеты за приобретенные основные средства, выполненные
работы по строительству или погашение кредитов банка произведены
посредством передачи векселя, ранее приобретенного, право на льготу
может быть использовано при условии направления на указанные цели
соответствующей суммы прибыли организации. При этом передача векселя
должна быть осуществлена в соответствии с требованиями статьи 147
Гражданского кодекса Республики Беларусь и других актов
законодательства, регулирующих вопросы передачи прав по ценным
бумагам, в том числе по векселям.
Льгота не может быть применена, если вексель, используемый при
указанных расчетах, приобретен с отсрочкой оплаты, которая еще не
произведена, либо вексель предоставлен в заем.
При направлении прибыли на финансирование капитальных вложений
производственного назначения и жилищного строительства право на
льготу может быть реализовано, в том числе если расчеты за
приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству
производятся путем проведения товарообменных операций.
Налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы прибыли,
направленной на производство объектов основных средств,
осуществляемое организациями - производителями этих же основных
средств для собственных нужд производственного назначения.
Источником финансирования капитальных вложений
производственного назначения и жилищного строительства, а также
погашения кредитов банков, в пределах которого может быть
использована льгота, является прибыль, оставшаяся в распоряжении
организации после уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в
государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (чистая
прибыль), отраженная в установленном порядке на счетах
бухгалтерского учета по состоянию на 1-е число месяца, за который
используется льгота.
При реализации, безвозмездной передаче (за исключением
безвозмездной передачи в пределах одного собственника по его решению
или решению уполномоченного им органа), ликвидации, сдаче в аренду
(иное возмездное и безвозмездное пользование) объектов основных
средств, участвующих в предпринимательской деятельности, и объектов,
не завершенных строительством (либо их части), в течение двух лет с
момента их приобретения или сооружения, по которым была
предоставлена льгота по налогу на прибыль, льгота прекращается и
налог на прибыль, не уплаченный в связи с ее предоставлением,
подлежит внесению в бюджет с уплатой пени за период с момента
предоставления льготы по день уплаты налога включительно.
В случае реализации, безвозмездной передачи, ликвидации, сдачи
в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) части
объектов основных средств, участвующих в предпринимательской
деятельности, по которым была предоставлена льгота, сумма налога на
прибыль, подлежащая внесению в бюджет в связи с указанными
обстоятельствами, определяется пропорционально удельному весу
стоимости указанной части основных средств в общей их стоимости.
Организации одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по
налогу на прибыль представляют в инспекцию Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь (далее - инспекция МНС) справку о размере
прибыли, направленной организацией на финансирование капитальных
вложений производственного назначения и жилищного строительства, а
также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на
эти цели, согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
Справка предоставляется и заполняется с учетом следующих
особенностей:
справка предоставляется одновременно с налоговой декларацией
(расчетом) только в случае использования за соответствующий отчетный
период (месяц) налоговой льготы в связи с финансированием
капитальных вложений;
показатели граф 3, 4 справки указываются с нарастающим итогом с
начала применения налоговой льготы в налоговом периоде. Нарастающий
итог определяется посредством прибавления показателей отчетного
периода (месяца) к соответствующим показателям предыдущих отчетных
периодов;
если в последующих отчетных периодах (месяцах) налогового
периода (года) капитальные вложения не производятся и (или) сумма
налоговой льготы не увеличивается, данная справка не
предоставляется;
в строке 1 графы 2 справки указывается сумма фактических
капитальных вложений, произведенных исключительно в отчетном периоде
(месяце). В случае, если в отчетном периоде (месяце) капитальные
вложения не производились, но сумма льготы увеличивается за счет
капитальных вложений, прольготированных частично в предыдущем
отчетном периоде (месяце), в строке 1 графы 2 указывается ноль (0);
при отсутствии на начало отчетного периода (месяца) источников,
указанных в строке 2, в строке 2 графы 2 указывается ноль (0). Если
амортизационный фонд, отраженный в бухгалтерском учете на 1-е число
месяца, в котором прибыль направляется на финансирование капитальных
вложений, имеет отрицательное значение, в строке 2 графы 2
указывается ноль (0);
если в предыдущем отчетном периоде (месяце) использовалась
льгота, а за отчетный период (месяц) согласно данным бухгалтерского
учета получен убыток, но с учетом расчетных корректировок
налогооблагаемая прибыль имеется, льгота, предоставленная ранее,
сохраняется и в налоговой декларации (расчете) за отчетный месяц
указывается в пределах суммы, предоставленной в предыдущем месяце.
Документами, подтверждающими право на применение льготы,
являются платежная инструкция (дата и номер), согласно которой
оплачены приобретенные основные средства, выполненные работы по
строительству или погашались кредиты банка, товаросопроводительные
документы, подтверждающие получение основных средств, акты
выполненных работ с отражением даты и размера финансового вложения
при строительстве, кредитные договоры.
Если расчеты за приобретенные основные средства, выполненные
работы по строительству или погашение кредитов банка произведены
посредством передачи векселя, кроме товаросопроводительных
документов, подтверждающих получение этих основных средств, актов
выполненных работ и кредитного договора, документами,
подтверждающими право на льготу, являются:
договор купли-продажи векселя, платежная инструкция, которой
перечислены денежные средства на покупку векселя, или (если вексель
получен в результате расчетов за поставленные продукцию, товары,
работы, услуги) документы, подтверждающие поставку продукции,
товаров, работ, услуг, в счет которых был получен вексель (договор,
согласно которому за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги
был получен вексель, товаросопроводительные документы либо акт
выполненных работ, услуг), акт приема-передачи или расписка в
получении приобретенного векселя;
акт приема-передачи или расписка в получении векселя лицом, в
отношении которого совершена передаточная надпись (индоссамент) при
расчете с ним векселем за полученные основные средства, выполненные
работы при строительстве или погашении кредита банка, полученного и
использованного на эти цели.
В случае, когда оплата за приобретенные основные средства,
выполненные работы по строительству происходит путем проведения
товарообменных операций и в иных случаях расчета в неденежной форме
документами, подтверждающими право на льготу, являются
товаросопроводительные документы на получение основных средств (с
указанием их даты и номера), акты выполненных работ, бартерный
(товарообменный) договор (контракт), а также товаросопроводительные
документы и (или) акты выполненных работ, подтверждающие отгрузку
продукции (товара) и (или) выполнение работ, оказание услуг в счет
полученных основных средств.
Сумма прибыли, направленная на финансирование капитальных
вложений при собственном производстве объектов основных средств,
подтверждается калькуляцией затрат на производство этих основных
средств, а также первичными учетными документами (внутренние
накладные на сырье, материалы, комплектующие, выданные в
производство для изготовления вышеуказанных основных средств, расчет
затрат по заработной плате и реестр начисленной заработной платы
(согласно закрытым нарядам) в части указанных произведенных объектов
основных средств), подтверждающими данные затраты, с отражением этих
средств на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
В целях подтверждения права на льготу документы, подтверждающие
такое право, указываются в реестре документов, подтверждающих право
на льготу по налогу на прибыль согласно приложению 2 к настоящей
Инструкции.
Льгота по налогу на прибыль, указанная в настоящем подпункте,
не предоставляется при наличии в собственности, хозяйственном
ведении или оперативном управлении плательщиков объектов
сверхнормативного незавершенного строительства производственного
назначения (объекты, по которым превышены нормативные сроки
строительства, установленные проектной документацией).
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 12
мая 2005 г. № 221 "О некоторых мерах по сокращению объемов
сверхнормативного незавершенного строительства" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 74, 1/6439) на
организации, имеющие в собственности, хозяйственном ведении или
оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного
строительства и завершающие строительство таких объектов в сроки,
установленные постановлением Совета Министров РБ от
18 ноября 2005 г. № 1293 "О сроках завершения строительства,
продажи, перепрофилирования и сноса объектов сверхнормативного
незавершенного строительства в 2005 (второе полугодие) - 2010 годах"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г.,
№ 189, 5/16830), ограничения по предоставлению льготы по налогу на
прибыль, связанной с финансированием капитальных вложений
производственного назначения, а также с погашением кредитов банков,
полученных и использованных на эти цели, не распространяются;
46.2. сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся
в распоряжении организаций, по содержанию находящихся на их балансе
детских оздоровительных учреждений, учреждений народного
образования, домов престарелых и инвалидов, не участвующих в
предпринимательской деятельности, объектов жилищного фонда,
здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры
и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий
в содержании указанных объектов и учреждений - в соответствии с
нормативами затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет
средств бюджета;
46.3. прибыль организаций от изготовления
протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания
инвалидов.
При этом для целей использования данной льготы к
протезно-ортопедическим изделиям относятся в том числе
стоматологические протезы;
46.4. суммы, переданные зарегистрированным на территории
Республики Беларусь учреждениям и организациям здравоохранения,
народного образования, социального обеспечения, культуры,
физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств бюджета, или
суммы, использованные на оплату счетов за приобретенные и переданные
указанным учреждениям и организациям товарно-материальные ценности
(работы, услуги), а также на стоимость безвозмездно переданных
(выполненных) этим же учреждениям и организациям
товарно-материальных ценностей (работ, услуг). При этом облагаемая
налогом прибыль может быть уменьшена на соответствующую сумму
произведенных затрат, но не более 5 процентов облагаемой налогом
прибыли, определяемой в соответствии с пунктом 14 настоящей
Инструкции.
47. Освобождаются от уплаты налога на прибыль:
47.1. организации исправительно-трудовых учреждений и
лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел
Республики Беларусь;
47.2. организации, использующие труд инвалидов, если
численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от
списочной численности в среднем за период.
Облагаемая налогом прибыль указанных организаций уменьшается на
50 процентов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до
50 процентов включительно от списочной численности в среднем за
период.
При определении организациями списочной численности в среднем
за период для применения льготы в списочную численность (с учетом
совместителей) включаются также и лица, не состоящие в штате
организации (работающие по договорам подряда, другим договорам
гражданско-правового характера).
Сумма налога, остающаяся в распоряжении организаций в связи с
льготным налогообложением, используется только на производственное и
социальное развитие. При несоблюдении данных условий сумма налога,
предоставленная им в виде льготы, взимается в бюджет.
Аналитический учет исчисления и расходования суммы налога,
оставшейся в распоряжении организаций, ведется отдельно от учета
других средств целевого назначения.
Льготный порядок налогообложения прибыли организаций не
распространяется на прибыль, полученную от торговой,
торгово-закупочной и посреднической деятельности;
47.3. организации бытового обслуживания населения,
расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности
в первые три года после их государственной регистрации.
48. Не облагаются налогом:
48.1. прибыль организаций от реализации произведенной ими
продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства;
48.2. прибыль, полученная от производства продуктов детского
питания;
48.3. денежные средства, распределяемые в порядке,
установленном Советом Министров Республики Беларусь, полученные:
государственными объединениями, организациями в процессе
предпринимательской деятельности от отчуждения имущества,
находящегося в республиканской собственности и закрепленного за ними
на праве хозяйственного ведения, а также иного имущества, внесенного
в установленном порядке в уставные фонды других хозяйственных
товариществ и обществ и отнесенного в установленном порядке к
долгосрочным финансовым вложениям;
организациями, финансируемыми из бюджета (бюджетными
организациями), за сданные драгоценные металлы в виде лома и
отходов.
Порядок распределения денежных средств, полученных
республиканскими юридическими лицами от отчуждения имущества,
находящегося в республиканской собственности и принадлежащего им на
праве хозяйственного ведения или оперативного управления, определен
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15 января
2003 г. № 32 "Об использовании денежных средств, полученных от
отчуждения имущества, находящегося в республиканской собственности"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
9, 5/11807);
48.4. прибыль, полученная от реализации неиспользуемого или
неэффективно используемого движимого и недвижимого имущества,
закрепленного за Министерством обороны Республики Беларусь на праве
оперативного управления, недвижимого имущества, находящегося в
хозяйственном ведении подчиненных ему государственных организаций,
кроме жилищного фонда, продукции военного назначения и имущества,
являющегося носителем государственных секретов, за исключением
вознаграждения (оплаты услуг) торгово-производственного
республиканского унитарного предприятия "Белспецконтракт"
Белорусского концерна по материальным ресурсам.
49. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от
11 сентября 1998 г. № 443 "Об освобождении сельскохозяйственных
предприятий от уплаты налогов в части безвозмездно полученных
материально-технических и финансовых средств" (Собрание декретов,
указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь,
1998 г., № 26, ст.667) колхозы, совхозы, другие сельскохозяйственные
предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства освобождаются от
уплаты налога в части безвозмездно полученных (в порядке оказания
помощи) материально-технических и финансовых средств при условии
направления этих средств на развитие сельскохозяйственного
производства.
50. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от
30 августа 2000 г. № 472 "О дополнительных мерах по развитию высшего
образования в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 84, 1/1573) государственные
высшие учебные заведения, высшие учебные заведения потребительской
кооперации и высшие учебные заведения Федерации профсоюзов Беларуси
освобождены от налога на прибыль в части средств, полученных от
оказания образовательных услуг по перечню, утверждаемому в порядке,
установленном Советом Министров Республики Беларусь.
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 11 декабря 2000 г. № 1877 "О предоставлении полномочий
на утверждение перечня образовательных услуг" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 116, 5/4752)
перечень, указанный в части первой настоящего пункта, утвержден
постановлением Министерства образования Республики Беларусь,
Государственного налогового комитета Республики Беларусь и
Министерства финансов Республики Беларусь от 29 декабря 2000 г. №
61/114/129 "Об утверждении перечня образовательных услуг,
оказываемых государственными высшими учебными заведениями, высшими
учебными заведениями потребительской кооперации и высшими учебными
заведениями Федерации профсоюзов Беларуси, которые освобождаются от
налогов и неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды, кроме
взносов по государственному социальному страхованию в Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты
Республики Беларусь и платежей в государственный фонд содействия
занятости" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 26, 8/4998).
51. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от
13 июня 2001 г. № 319 "О некоторых вопросах налогообложения
организаций потребительской кооперации" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 58, 1/2740)
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
|
