Стр. 10
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22
вознаграждений, сборов и (или) других платежей по договорам
поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным
договорам;
-----------------------------------------------------------
стоимость отгруженных продукции, товаров в рамках исполнения
товарообменных договоров;
-----------------------------------------------------------
Абзац четвертый части второй пункта 40 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
стоимость отгруженных продукции, товаров (выполненных
работ, оказанных услуг) в рамках исполнения товарообменных
договоров;
-----------------------------------------------------------
стоимость отгруженных продукции, товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), оплаченных третьими лицами (при проведении зачета
взаимных требований);
стоимость продукции, товаров, выданных в счет погашения
задолженности по оплате труда физических лиц, привлекаемых по
трудовым и гражданско-правовым договорам;
стоимость продукции, товаров, переданных в счет погашения
задолженности перед юридическими лицами и предпринимателями;
суммы полученных векселей по отгруженным продукции, товарам
(выполненным работам, оказанным услугам);
иные поступления, связанные с производством и реализацией
продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
Выручкой комитента (консигнанта) при реализации продукции
(товаров, работ, услуг) по договорам комиссии или консигнации либо
иным аналогичным договорам является стоимость реализованной
продукции (товаров, работ, услуг).
-----------------------------------------------------------
Пункт 40 после части второй дополнен частью постановлением
Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
Части третью-девятую считать соответственно частями
четвертой-десятой
-----------------------------------------------------------
В состав доходов от внереализационных операций включаются
доходы, поступившие в собственность получателя от операций,
непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции
(товаров, работ, услуг).
К внереализационным доходам относятся:
штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение
условий хозяйственных договоров, а также доходы, образовавшиеся в
результате возмещения убытков, возникших в результате неисполнения
либо ненадлежащего исполнения договорных обязательств при
осуществлении предпринимательской деятельности;
положительные разницы, возникающие при изменении Национальным
банком Республики Беларусь курсов иностранных валют;
излишки имущества, выявленные при инвентаризации;
задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, либо
непогашенная задолженность при прекращении предпринимательской
деятельности. При этом задолженность, по которой истекли сроки
исковой давности, относится к внереализационным доходам на дату,
следующую за днем истечения срока исковой давности, а непогашенная
задолженность при прекращении предпринимательской деятельности - на
дату внесения записи о прекращении деятельности в Единый
государственный регистр юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей;
-----------------------------------------------------------
Абзац пятый части пятой пункта 40 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 21 июля 2005 г. № 75 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12960 от 01.08.2005 г.)
задолженность, по которой истекли сроки исковой
давности, либо непогашенная задолженность при прекращении
предпринимательской деятельности;
-----------------------------------------------------------
денежные средства и иные ценности, полученные в результате
распределения прибыли участников договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности);
безвозмездно полученные денежные средства и иное имущество, за
исключением безвозмездно полученных физическим лицом от унитарного
предприятия, учредителем которого выступает это физическое лицо;
-----------------------------------------------------------
Абзац седьмой части пятой пункта 40 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 21 июля 2005 г. № 75 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12960 от 01.08.2005 г.)
безвозмездно полученные денежные средства и иное
имущество;
-----------------------------------------------------------
доходы по банковским счетам, вкладам (депозитам), которые
используются при осуществлении предпринимательской деятельности;
иные доходы, не связанные с производством и реализацией
продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
Суммы, поступившие в качестве предварительной оплаты,
включаются в выручку по мере реализации продукции (товаров, работ,
услуг), но не позднее 30 дней с момента их поступления. При
применении указанного положения моментом реализации продукции
(товаров, работ, услуг) является день отгрузки продукции, товаров
(выполнения работ, оказания услуг).
Пример. На расчетный счет предпринимателя 2 марта поступила
предварительная оплата за товары. Отгрузка товаров покупателю
произведена 5 апреля. Сумма, поступившая в качестве предварительной
оплаты, включается в выручку не позднее 31 марта.
При возврате сумм предварительной оплаты, отраженных в выручке
календарного года, уменьшается выручка отчетного квартала, в котором
такие суммы возвращены.
В случае, если возврат сумм предварительной оплаты
осуществляется по окончании календарного года, в котором такие суммы
отражены в выручке, и по истечении срока представления налоговой
декларации (расчета) за IV квартал или налоговой декларации
(расчета) о совокупном годовом доходе, предприниматель вправе
представить уточненную налоговую декларацию (расчет) за этот квартал
(налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе).
-----------------------------------------------------------
Часть девятая пункта 40 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
В случае, если возврат сумм предварительной оплаты
осуществляется по окончании календарного года, в котором
такие суммы отражены в выручке, и по истечении срока
представления расчета по налогу за IV квартал или налоговой
декларации (расчета) о совокупном годовом доходе,
предприниматель вправе представить уточненный расчет за
этот квартал (налоговую декларацию (расчет) о совокупном
годовом доходе).
-----------------------------------------------------------
Образовавшаяся сумма переплаты по налогу подлежит зачету в счет
предстоящих платежей либо возврату в порядке, установленном пунктом
72 настоящей Инструкции.
Доходы не уменьшаются на суммы дохода, взысканного или
подлежащего взысканию в бюджет за нарушения законодательства.
-----------------------------------------------------------
Пункт 40 дополнен частью одиннадцатой постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 июля 2005 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12960 от
01.08.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
41. При определении дохода от реализации продукции (товаров,
работ, услуг) принимаются в расчет расходы, приходящиеся на
фактически реализованную продукцию (товары, работы, услуги).
Состав расходов и порядок их исключения из выручки определены
Положением о составе расходов, связанных с извлечением доходов от
предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными
предпринимателями, и порядке их исключения из выручки, утвержденным
приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь,
Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов
Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики
Беларусь, Министерства предпринимательства и инвестиций Республики
Беларусь и Министерства культуры Республики Беларусь от 26 июля 1999
г. № 177/70/197/170/100/264 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 62, 8/672; 2000 г., № 63, 8/3668;
2001 г., № 48, 8/5979; № 79, 8/6907) (далее - Положение о составе
расходов).
Если на дату представления налоговой декларации (расчета)
расходы не были фактически произведены, то в налоговой декларации
(расчете) за отчетный квартал они не учитываются, а учитываются при
определении дохода в налоговых декларациях (расчетах) начиная с
квартала, в котором расходы были фактически произведены. Настоящие
правила применяются в отношении расходов, учитываемых в соответствии
с Положением о составе расходов в том периоде, в котором поступила
выручка, с получением которой они связаны.
Если расходы осуществляются по окончании календарного года, в
котором получена выручка, и по истечении срока представления
налоговой декларации (расчета) за отчетный квартал или налоговой
декларации (расчета) о совокупном годовом доходе, предприниматель
вправе представить уточненную налоговую декларацию (расчет) после
осуществления соответствующих расходов (налоговую декларацию
(расчет) о совокупном годовом доходе).
Образовавшаяся сумма переплаты по налогу подлежит зачету в счет
предстоящих платежей либо возврату в порядке, установленном пунктом
72 настоящей Инструкции.
Если предприниматель не может документально подтвердить свои
расходы, связанные с извлечением доходов от предпринимательской
деятельности, исключение расходов из выручки производится в размере
10 процентов выручки в порядке, предусмотренном Положением о составе
расходов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 41 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
41. При определении дохода от реализации продукции
(товаров, работ, услуг) принимаются в расчет расходы,
приходящиеся на фактически реализованную продукцию (товары,
работы, услуги).
Состав расходов и порядок их исключения из выручки
определены Положением о составе расходов, связанных с
извлечением доходов от предпринимательской деятельности,
осуществляемой индивидуальными предпринимателями, и порядке
их исключения из выручки, утвержденным приказом
Государственного налогового комитета Республики Беларусь,
Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства
финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и
анализа Республики Беларусь, Министерства
предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь и
Министерства культуры Республики Беларусь от 26 июля 1999
г. № 177/70/197/170/100/264 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 62, 8/672; 2000 г., №
63, 8/3668; 2001 г., № 48, 8/5979; № 79, 8/6907) (далее -
Положение о составе расходов).
Если на дату представления расчета по налогу расходы не
были фактически произведены, то в расчете за отчетный
квартал они не учитываются, а учитываются при определении
дохода в расчетах начиная с квартала, в котором расходы
были фактически произведены. Настоящие правила применяются
в отношении расходов, учитываемых в соответствии с
Положением о составе расходов в том периоде, в котором
поступила выручка, с получением которой они связаны.
Если расходы осуществляются по окончании календарного
года, в котором получена выручка, и по истечении срока
представления расчета по налогу или налоговой декларации
(расчета) о совокупном годовом доходе, предприниматель
вправе представить уточненный расчет после осуществления
соответствующих расходов (налоговую декларацию (расчет) о
совокупном годовом доходе).
Образовавшаяся сумма переплаты по налогу подлежит зачету
в счет предстоящих платежей либо возврату в порядке,
установленном пунктом 72 настоящей Инструкции.
Если предприниматель не может документально подтвердить
свои расходы, связанные с извлечением доходов от
предпринимательской деятельности, исключение расходов из
выручки производится в размере 10 процентов выручки в
порядке, предусмотренном Положением о составе расходов.
-----------------------------------------------------------
Глава 15
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
42. Физические лица, осуществляющие виды деятельности, на
которые законодательством Республики Беларусь не установлены
фиксированные суммы подоходного налога, самостоятельно исчисляют
налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года с суммы
облагаемого дохода, исчисленного как сумма дохода, уменьшенная на
доходы, перечисленные в главе 3 настоящей Инструкции (статья 3
Закона).
Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган
по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом, по установленной форме,
приведенной в приложении 7 к настоящей Инструкции. Основанием для
составления налоговой декларации (расчета) являются данные
налогового учета, основанного на данных учета доходов и расходов
предпринимательской деятельности, который ведется в соответствии с
Инструкцией о порядке ведения учета индивидуальными
предпринимателями, утвержденной Министерством финансов Республики
Беларусь и Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете
Министров Республики Беларусь 10 ноября 1995 г. № 46/18 (Бюллетень
нормативно-правовой информации, 1996 г., № 2; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 85, 8/3947; 2001 г.,
№ 92, 8/7222) (далее - Инструкция о порядке ведения учета
индивидуальными предпринимателями). Налоговый учет ведется
плательщиками в порядке, установленном законодательством.
Доходы, полученные от видов деятельности, по которым
установлены фиксированные суммы налога, в налоговой декларации
(расчете) не отражаются, за исключением случаев, когда
законодательством предусмотрено применение общеустановленного
порядка налогообложения.
Налоговая декларация (расчет) представляется независимо от
наличия у предпринимателя налогового обязательства за
соответствующий отчетный квартал. Не требуется представление
налоговой декларации (расчета), если предприниматель в календарном
году осуществлял исключительно виды деятельности, по которым
установлены фиксированные суммы налога либо по которым
законодательными актами Республики Беларусь установлен иной порядок
налогообложения. Также не представляется налоговая декларация
(расчет) предпринимателем, не осуществлявшим предпринимательской
деятельности с начала календарного года и не получавшим доходов,
подлежащих обложению в соответствии с настоящим разделом. Основанием
для освобождения от представления налоговой декларации (расчета) в
указанных случаях является справка, составленная должностным лицом
налогового органа на основании устного сообщения предпринимателя.
Составление указанной справки не освобождает предпринимателя от
ответственности за непредставление налоговой декларации (расчета) в
установленные сроки при фактическом осуществлении деятельности,
налогообложение доходов от которой осуществляется в порядке,
установленном настоящим разделом.
Прекращение предпринимательской деятельности в установленном
порядке в течение отчетного квартала не освобождает предпринимателя
от представления налоговой декларации (расчета) за указанный
отчетный квартал и налоговой декларации (расчета) о совокупном
годовом доходе. За последующие отчетные кварталы года начиная с
отчетного квартала, следующего за отчетным кварталом, в котором
прекращена деятельность, налоговая декларация (расчет) не
представляется.
Если срок представления налоговой декларации (расчета)
приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, он
переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или
праздничного дня.
-----------------------------------------------------------
Пункт 42 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 июля 2005 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12960 от
01.08.2005 г.)
42. Физические лица, осуществляющие виды деятельности,
на которые законодательством Республики Беларусь не
установлены фиксированные суммы подоходного налога,
самостоятельно исчисляют налог ежеквартально нарастающим
итогом с начала года с суммы облагаемого дохода,
исчисленного как сумма дохода, уменьшенная на доходы,
перечисленные в главе 3 настоящей Инструкции (статья 3
Закона).
Налоговые декларации (расчеты) представляются в
налоговый орган по месту постановки на учет не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по
установленной форме, приведенной в приложении 7 к настоящей
Инструкции. Основанием для составления налоговой декларации
(расчета) являются данные налогового учета, основанного на
данных учета доходов и расходов предпринимательской
деятельности, который ведется в соответствии с Инструкцией
о порядке ведения учета индивидуальными предпринимателями,
утвержденной Министерством финансов Республики Беларусь и
Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете
Министров Республики Беларусь 10 ноября 1995 г. № 46/18
(Бюллетень нормативно-правовой информации, 1996 г., № 2;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 85, 8/3947; 2001 г., № 92, 8/7222) (далее -
Инструкция о порядке ведения учета индивидуальными
предпринимателями). Налоговый учет ведется плательщиками в
порядке, установленном законодательством.
Доходы, полученные от видов деятельности, по которым
установлены фиксированные суммы налога, в налоговой
декларации (расчете) не отражаются, за исключением случаев,
когда законодательством предусмотрено применение
общеустановленного порядка налогообложения.
Налоговая декларация (расчет) представляется независимо
от наличия у предпринимателя налогового обязательства за
соответствующий отчетный квартал. Не требуется
представление налоговой декларации (расчета), если
предприниматель в календарном году осуществлял
исключительно виды деятельности, по которым установлены
фиксированные суммы налога либо по которым законодательными
актами Республики Беларусь установлен иной порядок
налогообложения. Основанием для освобождения от
представления налоговой декларации (расчета) в указанном
случае является справка, составленная должностным лицом
налогового органа на основании устного сообщения
предпринимателя. Составление указанной справки не
освобождает предпринимателя от ответственности за
непредставление налоговой декларации (расчета) в
установленные сроки при фактическом осуществлении
деятельности, налогообложение доходов от которой
осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом и
пунктом 44 настоящей Инструкции.
Прекращение предпринимательской деятельности в
установленном порядке в течение отчетного квартала не
освобождает предпринимателя от представления налоговой
декларации (расчета) за указанный отчетный квартал и
налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе.
За последующие отчетные кварталы года начиная с отчетного
квартала, следующего за отчетным кварталом, в котором
прекращена деятельность, налоговая декларация (расчет) не
представляется.
Если срок представления налоговой декларации (расчета)
приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, он
переносится на первый рабочий день после выходного
(нерабочего) или праздничного дня.
-----------------------------------------------------------
Пункт 42 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
42. Физические лица, осуществляющие виды деятельности,
на которые законодательством Республики Беларусь не
установлены фиксированные суммы подоходного налога,
самостоятельно исчисляют налог ежеквартально нарастающим
итогом с начала года с суммы облагаемого дохода,
исчисленного как сумма дохода, уменьшенная на доходы,
перечисленные в главе 3 настоящей Инструкции (статья 3
Закона).
Расчеты о полученных доходах и сумме подлежащего уплате
налога представляются в налоговый орган по месту
регистрации в качестве налогоплательщика Республики
Беларусь не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным кварталом, по установленной форме, приведенной в
приложении 7 к настоящей Инструкции. Основанием для
составления расчета являются данные учета доходов
предпринимательской деятельности, который ведется в
соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета
индивидуальными предпринимателями, утвержденной
Министерством финансов Республики Беларусь и Главной
государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров
Республики Беларусь 10 ноября 1995 г. № 46/18 (Бюллетень
нормативно-правовой информации, 1996 г., № 2; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 85,
8/3947; 2001 г., № 92, 8/7222) (далее - Инструкция о
порядке ведения учета индивидуальными предпринимателями).
Доходы, полученные от видов деятельности, по которым
установлены фиксированные суммы налога, в расчете не
отражаются, за исключением случаев, когда законодательством
предусмотрено применение общеустановленного порядка
налогообложения.
Расчет представляется независимо от наличия у
предпринимателя обязательства по уплате налога за
соответствующий квартал. Не требуется представление
расчета, если предприниматель в отчетном году осуществлял
исключительно виды деятельности, по которым установлены
фиксированные суммы налога либо по которым законодательными
актами Республики Беларусь установлен иной порядок
налогообложения. Основанием для освобождения от
представления расчета в указанном случае является справка,
составленная должностным лицом налогового органа на
основании устного сообщения предпринимателя. Составление
указанной справки не освобождает предпринимателя от
ответственности за непредставление расчета в установленные
сроки при фактическом осуществлении деятельности,
налогообложение доходов от которой осуществляется в
порядке, установленном настоящим пунктом и пунктом 44
настоящей Инструкции.
Прекращение предпринимательской деятельности в
установленном порядке в течение квартала не освобождает
предпринимателя от представления расчета за указанный
квартал и налоговой декларации (расчета) о совокупном
годовом доходе. За последующие кварталы года начиная с
квартала, следующего за кварталом, в котором прекращена
деятельность, расчет не представляется.
Если срок представления расчета приходится на выходной
(нерабочий) или праздничный день, он переносится на первый
рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного
дня.
-----------------------------------------------------------
43. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 43 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 16 января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
43. Предварительная (камеральная) проверка проводится
должностными лицами налогового органа, как правило,
одновременно с представлением (поступлением) расчета, а в
исключительных случаях - в 10-дневный срок с момента
представления (поступления) расчета.
Если при проверке представленного (полученного) расчета
установлено, что налог подлежит внесению в бюджет в большей
сумме, чем указано в расчете плательщика, начисление налога
производится по данным налогового органа с уведомлением об
этом плательщика. В случае, если при проверке расчета
установлено превышение суммы налога над подлежащей взносу в
бюджет, начисление налога производится по данным налогового
органа, а разница засчитывается в очередной платеж с
уведомлением плательщика либо возвращается по его
заявлению.
-----------------------------------------------------------
44. Исчисление налога производится по ставкам, указанным в
пункте 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона). Суммы
налога уплачиваются не позднее 5-го числа второго месяца, следующего
за отчетным кварталом.
Если срок уплаты налога приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, он переносится на первый рабочий день после
выходного (нерабочего) или праздничного дня.
45. Доходы резидентов Парка - индивидуальных предпринимателей
облагаются налогом по ставке 9 процентов и в совокупный годовой
доход не включаются.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 45 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 6 декабря 2005 г. № 125
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13566 от
15.12.2005 г.)
45. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 45 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 16 января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
45. Предприниматели, осуществляющие виды деятельности,
на которые законодательством Республики Беларусь
установлены фиксированные суммы налога (пункт 15 настоящей
Инструкции), исчисляют и уплачивают их в порядке и в сроки,
определенные Правительством Республики Беларусь, в
размерах, установленных областными и Минским городским
Советами депутатов.
В первые 3 месяца начиная с месяца получения
свидетельства о государственной регистрации в качестве
предпринимателя в Республике Беларусь фиксированные суммы
налога уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, в
котором осуществляется деятельность. Указанное положение не
распространяется на лиц, уплачивающих фиксированные суммы
налогов и не зарегистрированных в качестве
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22
|
