Стр. 10
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22
ее действия, - при наличии условий, с которыми законодательство или
учредительные документы организации связывают наступление
субсидиарной ответственности названных лиц по обязательствам
организации до погашения ими образовавшейся задолженности.
218. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и
предпринимательстве и при условии, что общая сумма доначисленных
налогов составляет свыше 10% от сумм налогов, исчисленных
плательщиком (иным обязанным лицом) и отраженных в налоговых
расчетах, представлявшихся в налоговые органы в проверенном периоде,
налоговый орган, проводивший проверку, имеет право проинформировать
вышестоящий орган государственного управления, которому подчиняется
проверенный плательщик (иное обязанное лицо), либо собственника
(уполномоченное им лицо) проверенной организации о выявленных фактах
нарушений законодательства с указанием обстоятельств и причин их
возникновения и внести предложения по их устранению и недопущению в
дальнейшем.
Информация в вышестоящий орган либо собственнику может быть
направлена также в случае установления фактов отсутствия
бухгалтерского и (или) налогового учета либо непредставления
документов бухгалтерского и (или) налогового учета для проверки.
219. В случае выявления проверкой нарушений законодательства
Республики Беларусь, за которые предусмотрено применение мер
ответственности для всех участников хозяйственной операции,
совершенной с нарушением установленного порядка, налоговый орган,
принявший решение о применении экономических санкций, обязан в
течение 5 рабочих дней с даты вынесения решения известить о
выявленных нарушениях налоговые органы Республики Беларусь, на учете
в которых находятся другие плательщики (иные обязанные лица) -
участники хозяйственной операции.
РАЗДЕЛ X
ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
ГЛАВА 51
ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБ НА РЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
220. Обжалование субъектами предпринимательской деятельности
решений о применении экономических санкций осуществляется в
соответствии с пунктом 30 Порядка.
221. Решение о применении экономических санкций может быть
обжаловано в вышестоящий налоговый орган в течение 10 рабочих дней
со дня его получения (досудебный порядок урегулирования спора).
Жалоба на решение о применении экономических санкций подается в
письменной форме. К жалобе должны быть приложены обосновывающие ее
документы.
Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган, до
принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании
письменного заявления.
222. Подача жалобы приостанавливает исполнение решения о
применении экономических санкций, без снятия ареста с имущества и
расчетного счета плательщика. Решение о приостановлении исполнения
обжалуемого решения принимается руководителем налогового органа, в
связи с чем вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу, в
течение 3 рабочих дней с даты регистрации полученной жалобы
письменно либо телефонограммой извещает инспекцию МНС, вынесшую
решение, об обжаловании решения.
223. Пропуск срока подачи жалобы является основанием для отказа
в ее рассмотрении, при этом досудебный порядок урегулирования спора
считается несоблюденным, за исключением пропуска срока подачи жалобы
по уважительной причине, когда срок по заявлению лица, подающего
жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.
224. Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу
плательщика (иного обязанного лица) в 30-дневный срок со дня ее
поступления и по итогам ее рассмотрения вправе принять одно из
следующих решений:
оставить решение без изменения, а жалобу без удовлетворения;
отменить решение полностью или частично;
отменить решение и назначить дополнительную налоговую проверку;
внести изменение в решение.
225. Повторные жалобы по одному и тому же основанию, по которым
получен ответ и не имеются вновь открывшиеся обстоятельства, не
рассматриваются. В этом случае плательщик (иное обязанное лицо) в
30-дневный срок уведомляется об отказе в рассмотрении жалобы и о
прекращении дальнейшей переписки со стороны налоговых органов по
данному вопросу.
226. Решение вышестоящего органа о рассмотрении жалобы на
решение инспекции МНС по результатам проверки выносится по форме
согласно приложению 48 к настоящей Инструкции. При этом вышестоящим
налоговым органом принимается решение с формулировками, приведенными
в пункте 224 настоящей Инструкции.
227. Копия решения о рассмотрении жалобы в течение 5 дней со
дня его принятия направляется вышестоящим налоговым органом
плательщику (иному обязанному лицу) и инспекции МНС, решение которой
обжаловалось плательщиком (иным обязанным лицом), либо оба
экземпляра решения направляются инспекции МНС с поручением о
вручении одного из экземпляров решения плательщику (иному обязанному
лицу) и осуществлении контроля за его исполнением.
Решение о рассмотрении жалобы на решение о применении
экономических санкций, вынесенное нижестоящими налоговыми органами,
регистрируется в отдельном журнале регистрации согласно приложению
49 к настоящей Инструкции.
228. В случае отмены вышестоящим налоговым органом или судом
решения по результатам проверки в полном объеме и отсутствия у
инспекции МНС основания для обжалования решения в установленном
законодательством порядке руководитель налогового органа на лицевой
стороне поступившего решения в адрес начальника отдела учета,
анализа и взыскания платежей собственноручно учиняет запись: "К
уменьшению сумм налогов, сборов, пеней, экономических санкций,
примененных к плательщику (иному обязанному лицу) по решению
_________________________ ___________________ ____________________".
(дата и номер) (подпись) (дата)
В течение 15 рабочих дней с даты получения решения инспекции
МНС или хозяйственного суда плательщик (иное обязанное лицо) обязан
письменно информировать соответствующую инспекцию МНС о выполнении
всех требований, внесенных проверяющими по результатам проверки (за
исключением случая полной отмены решения налогового органа
хозяйственным судом).
229. Обжалование решения налогового органа по актам проверок
плательщиков - физических лиц осуществляется в порядке,
установленном главой 11 Кодекса.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП ________________
АКТ
камеральной налоговой проверки
____________________________________________________________________
(наименование, место нахождения плательщика (иного обязанного лица)
"__" _________ 20__ г. ________________________
(место составления)
На основании статей 64, 70, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь _________________
(должность,
_____________________________________ произвел проверку правильности
фамилия, инициалы проверяющего)
исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов
(пошлин), прочих вопросов, отнесенных к компетенции налоговых
органов, по представленным _________________________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
в инспекцию МНС по _________________________________________________
(наименование района, города)
налоговым декларациям (расчетам), балансам, другим документам,
представленным плательщиком (иным обязанным лицом), связанным с
налогообложением, и документам о деятельности плательщика (иного
обязанного лица), имеющимся у налогового органа, за ________________
(указать
____________________________________________________________________
период - месяц, квартал, год)
Камеральная налоговая проверка проводится без выдачи
предписания на ее проведение.
Проверкой установлено, что ____________________________________
(указать наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
1. В нарушение положений статей 45, 46, подпунктов 1.1-1.4,
1.6, 1.10 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь ________________________________________________
(указываются точная (до абзаца) норма, вид,
____________________________________________________________________
дата принятия (издания) акта, его регистрационный номер (кроме
____________________________________________________________________
законов Республики Беларусь, кодексов Республики Беларусь),
____________________________________________________________________
название акта, требования которого нарушены)
1.1. при составлении и представлении налоговых деклараций
(расчетов) плательщиком (иным обязанным лицом) занижены следующие
налоги, сборы (пошлины):
---------------T----------------T----------------T-----------------¬
¦ ¦ По данным ¦ ¦ ¦
¦ Наименование ¦ плательщика ¦ По данным ¦ Отклонения, ¦
¦ налогового ¦ (иного ¦ инспекции МНС ¦ "+", "-" ¦
¦ платежа ¦ обязанного ¦ ¦ ¦
¦ ¦ лица) ¦ ¦ ¦
+--------------+----------------+----------------+-----------------+
¦НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+----------------+----------------+-----------------+
¦Налог на ¦ ¦ ¦ ¦
¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+----------------+----------------+-----------------+
¦Налог на ¦ ¦ ¦ ¦
¦недвижимость ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+----------------+----------------+-----------------+
¦Налог на ¦ ¦ ¦ ¦
¦прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+----------------+----------------+-----------------+
¦и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+----------------+----------------+------------------
1.2. не представлены (несвоевременно представлены) в инспекцию
МНС налоговые декларации (расчеты) и другие документы, связанные с
налогообложением; не уплачены или не полностью уплачены в
установленный срок налог, сбор (пошлина):
--------T-------------T---------------T-----------------T----------¬
¦ ¦ Срок ¦ Фактическая ¦ Сумма налога, ¦ ¦
¦ ¦представления¦ дата ¦ сбора (пошлины) ¦ ¦
¦Наиме- ¦ налоговой ¦ представления ¦ по налоговой ¦Размер ¦
¦нование¦ декларации ¦ налоговой ¦ декларации ¦экономи- ¦
¦налого-¦ (расчета) ¦ декларации ¦(расчету) (сумма ¦ческой ¦
¦вого ¦ в инспекции ¦ (расчета) в ¦ платежа, ¦ответ- ¦
¦платежа¦ МНС, уплаты ¦инспекции МНС, ¦подлежащая уплате¦ственности¦
¦ ¦налога, сбора¦ уплаты налога,¦ в бюджет), руб. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ сбора ¦ ¦ ¦
+-------+-------------+---------------+-----------------+----------+
¦ ¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦
L-------+-------------+---------------+-----------------+-----------
1.3. нарушен установленный срок подачи заявления о постановке
на учет в налоговом органе _________________________________________
(указывается установленный и фактический
____________________________________________________________________
срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе)
2. В соответствии с ___________________________________________
(указываются точная (до абзаца) норма, вид,
____________________________________________________________________
дата принятия (издания) акта, его регистрационный номер (кроме
____________________________________________________________________
законов Республики Беларусь, кодексов Республики Беларусь),
____________________________________________________________________
название акта, требования которого нарушены)
подлежит уплате в бюджет на раздел ___________ подраздел ___________
счет № _________ инспекции МНС по __________________ району (городу)
_________________ и пени в размере _________ процента за каждый день
(вид платежа)
просрочки на сумму _________ рублей.
3. Нарушения налогового законодательства, отраженные в акте,
допущены в результате действия (либо бездействия) __________________
(должность,
____________________________________________________________________
фамилия, инициалы)
Объяснения _____________________________________ прилагаются.
(фамилия, инициалы)
___________________________________ ___________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель ________________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ____________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получен "__" ___________ 20__ г.
Руководитель (главный бухгалтер) ____________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _______________
АКТ
проверки по вопросу наличия дебиторской задолженности по состоянию
на "__" ____________ 20__ г.
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица) - организации)
для обращения взыскания налога, сбора (пошлины), пени,
экономических санкций за счет средств дебиторов плательщика (иного
обязанного лица)
"__" ___________ 20__ г. ______________________
(место составления)
Настоящая проверка проведена на основании статей 71, 81 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь в соответствии с
предписанием на проведение проверки от "__" ________ 20__ г. № _____
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы проверяющего,
____________________________________________________________________
наименование инспекции МНС)
Настоящая проверка начата "__" ___________ 20__ г.,
окончена "__" ___________ 20__ г.
Плательщик (иное обязанное лицо) ___________________________________
(наименование организации)
зарегистрирован ____________________________________________________
(регистрирующий орган, дата регистрации,
____________________________________________________________________
номер регистрации)
На учете состоит в инспекции МНС по ________________________________
(наименование инспекции МНС)
с ____________________________ присвоен УНП __________
(дата (число, месяц, год)
Место нахождения организации _______________________________________
На момент проверки:
директор ___________________________________________________________
(фамилия, инициалы)
главный бухгалтер __________________________________________________
(фамилия, инициалы)
Проверке подвергнуты договоры, ведомости отгрузки, отпуска
реализации продукции и материальных ценностей по счету 45 "Товары
отгруженные", журналы-ордера по счету 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" и по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами" и другие документы.
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у плательщика (иного обязанного лица)
указанной книги) плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии
с постановлением Совета Министров РБ от 22 февраля
2001 г. № 248 "О ведении юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями книги учета проверок (ревизий)". Настоящая
проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под № ______________ от
"__" ___________ 20__ г.
По состоянию на "__" _______ 20__ г. __________________________
(наименование плательщика)
имеет задолженность по обязательным платежам в бюджет в сумме
________________ тыс.рублей.
В ходе проверки установлено, что по состоянию на "__" _________
20__ г. по данным бухгалтерского и (или) налогового учета __________
____________________________________________________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица) - организации)
просроченная дебиторская задолженность числится за предприятиями
согласно приложению.
В соответствии со статьей 58 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет
средств дебиторов плательщика-организации производится в бесспорном
порядке на основании решения руководителя (его заместителя)
налогового органа по месту постановки на учет плательщика. Согласно
пункту 33 Порядка организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических
санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. № 673, суммы экономических санкций, не внесенные
субъектом предпринимательской деятельности - правонарушителем в
установленные законодательством сроки, списываются в бесспорном
порядке по распоряжению контролирующего органа, наделенного правом
бесспорного списания, со счетов правонарушителя в национальной
валюте, а при недостаточности средств в национальной валюте - в
иностранной валюте с его счетов или со счетов дебиторов. Основанием
для вынесения решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пени,
экономических санкций за счет средств дебиторов, оформления
платежного требования является акт проверки плательщика либо
заявление плательщика об уступке требования кредитора и документ,
подтверждающий наличие дебиторской задолженности у плательщика и
кредиторской задолженности у дебитора плательщика. Ответственность
за достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской
задолженности несет
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного
____________________________________________________________________
обязанного лица) - организации)
___________________________________ _________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________ _________________
Руководитель организации ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации ____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Экземпляр акта получил _______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ____________ 20__ г.
Приложение
к акту проверки
по вопросу наличия
дебиторской задолженности
По данным бухгалтерского и (или) налогового учета по состоянию
на "__" ______ 20__ г. должниками __________________________________
(наименование плательщика
__________________________________________________________ являются:
(иного обязанного лица) - организации)
----T-------T-------T---------T---------------------T---------------¬
¦ ¦ ¦Наиме- ¦ ¦ Номер и дата ¦ ¦
¦ ¦ ¦нование¦ ¦ договора, номер ¦ ¦
¦ ¦ ¦и код ¦Сумма ¦ и дата накладной ¦ Дата ¦
¦ ¦Наиме- ¦банка, ¦дебитор- ¦или акта выполненных ¦ возникновения ¦
¦ № ¦нование¦номер ¦ской ¦ работ и другие ¦ просроченной ¦
¦п/п¦дебито-¦расчет-¦задолжен-¦ документы, ¦ дебиторской ¦
¦ ¦ра, УНП¦ного ¦ности ¦ подтверждающие ¦ задолженности ¦
¦ ¦ ¦счета ¦в рублях ¦ дебиторскую ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ задолженность ¦ ¦
+---+-------+-------+---------+---------------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+-------+-------+---------+---------------------+---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+---------+---------------------+---------------+
¦ ¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-------+-------+---------+---------------------+----------------
Копии первичных документов на ______________________ листах.
___________________________________ _________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________ _________________
Руководитель организации ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации ____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Экземпляр приложения к акту получил ___________________
(И.О.Фамилия)
Приложение 3
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
ПРЕДПИСАНИЕ
на проведение проверки
I. Инспекцией МНС по _________________ району (городу) выдано
настоящее предписание на проведение ________________________________
(выездной, налоговой,
___________________________________________________________ проверки
комплексной, тематической, встречной)
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица),
____________________________________________________________________
его УНП, место нахождения,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя,
____________________________________________________________________
адрес места жительства)
за _________________________________________________________________
(указываются периоды, подлежащие проверке)
Проведение проверки поручено __________________________________
(должность, фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество)
Темой выездной проверки являются вопросы соблюдения налогового
и иного законодательства согласно программе проверки, утвержденной
____________ вышеназванной ИМНС ____________________________________
(дата)
и (или) ____________________________________________________________
____________________________________________________________________
(указать иные темы - встречная проверка взаимоотношений с иным
____________________________________________________________________
плательщиком (иным обязанным лицом), вопрос тематической проверки,
____________________________________________________________________
поручение иных контролирующих или правоохранительных органов и др.)
Срок проведения проверки _______________ рабочих дней.
Руководителю организации (индивидуальному предпринимателю) в
соответствии со статьей 22 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь и (или) пунктом 11 Порядка организации и проведения
проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, необходимо предоставить все
документы, в том числе связанные с исчислением и уплатой налогов,
сборов (пошлин), а также обеспечить свободный доступ должностных лиц
налоговых органов в места хранения материальных ценностей,
производственные помещения и кассы для проведения проверки с
участием представителей плательщика (иного обязанного лица)
вопросов, возложенных законодательством на налоговые органы. В
случае уклонения от выполнения вышеуказанных требований к
плательщику (иному обязанному лицу) могут быть применены меры
ответственности, предусмотренные
____________________________________________________________________
(указываются нормативные правовые акты, предусматривающие
____________________________________________________________________
применение соответствующих мер ответственности)
Настоящее предписание действительно при предъявлении служебного
удостоверения.
Начальник инспекции МНС
по ___________ району (городу) _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
С предписанием ознакомлен.
С правами и обязанностями плательщика (иного обязанного лица),
определенными статьями 21, 22 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь, ознакомлен "__" _______________ 20__ г.
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись руководителя организации или
____________________________________________________________________
индивидуального предпринимателя)
II. Сведения о решениях, принимавшихся инспекцией МНС в ходе
проверки.
Изменение состава проверяющих ______________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
с "__" ______________ 20__ г. до "__" ______________ 20__ г.
Начальник инспекции МНС
по ___________ району (городу)_________________ _________________
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22
|
