Стр. 6
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
Пример. Жена военнослужащего, погибшего в мирное время при
исполнении обязанностей военной службы (в новый брак не вступала), и
ее сын 1980 года рождения, проживающие в собственном доме (часть
дома сдается внаем), имеют право на льготу по земельному налогу.
Физические лица, перечисленные в настоящем подпункте,
освобождаются от уплаты земельного налога независимо от наличия
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно
данным похозяйственного учета или домовых книг, и доходов,
облагаемых налоговыми органами;
8.2. пенсионеры по возрасту (в том числе, которым досрочно
назначена пенсия по возрасту до достижения ими пенсионного
возраста), инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные
физические лица при отсутствии трудоспособных лиц, совместно
проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета
или домовых книг, не имеющие источников дохода, облагаемых
подоходным налогом налоговыми органами.
-----------------------------------------------------------
Абзац первый части первой подпункта 8.2 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 14 января 2004 г. № 5 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10469 от 23.01.2004 г.)
8.2. пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и
другие нетрудоспособные физические лица при отсутствии
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся
согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не
имеющие источников дохода, облагаемых подоходным налогом
налоговыми органами.
-----------------------------------------------------------
Основанием для предоставления льготы указанным физическим лицам
являются:
для пенсионеров по возрасту - пенсионное удостоверение.
Согласно Закону Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1596-XII
"О пенсионном обеспечении" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 17, ст.275; 1994 г., № 8, ст.111, ст.117; 1995
г., № 17, ст.178, ст.184; № 18, ст.197; 1996 г., № 35, ст.628;
Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 28,
ст.462; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999
г., № 95, 2/105) пенсии по возрасту назначаются: на общих
основаниях; за работу с особыми условиями труда; инвалидам войны;
матерям военнослужащих; многодетным матерям; родителям
детей-инвалидов (инвалидов с детства); лилипутам и карликам;
инвалидам с детства.
Не относятся к пенсионерам по возрасту лица, получающие пенсии
по инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет, за
особые заслуги перед республикой, социальные пенсии;
для инвалидов I и II группы - удостоверение инвалида с
указанием группы инвалидности или пенсионное удостоверение;
для других нетрудоспособных физических лиц:
для мужчин, которым в текущем году исполнится 60 лет, женщинам
- 55 лет - паспорт. Льгота предоставляется независимо от того,
получают или нет указанные физические лица пенсию, и от вида
получаемой пенсии;
дети до 18 лет включительно - паспорт или свидетельство о
рождении.
За земельные участки, расположенные не по месту постоянного
проживания физических лиц и предоставленные им для строительства и
обслуживания индивидуального жилого дома, ведения личного подсобного
хозяйства, дачного и гаражного строительства, садоводства и
огородничества, вышеуказанные категории физических лиц освобождаются
от уплаты земельного налога независимо от наличия трудоспособных
лиц, совместно проживающих или числящихся по месту постоянного
проживания согласно данным похозяйственного учета, домовых книг и
сведениям подразделений паспортно-визовой службы органов внутренних
дел Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть четвертая подпункта 8.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 18 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7855 от 12.03.2002 г.)
За земельные участки, расположенные не по месту
постоянного проживания физических лиц и предоставленные им
для строительства и обслуживания индивидуального жилого
дома, ведения личного подсобного хозяйства, дачного
строительства, садоводства и огородничества, вышеуказанные
категории физических лиц освобождаются от уплаты земельного
налога независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно
проживающих или числящихся по месту постоянного проживания
согласно данным похозяйственного учета, домовых книг и
сведениям подразделений паспортно-визовой службы органов
внутренних дел Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в
составе трудоспособных лиц физические лица, постоянно проживающие в
сельской местности и работающие в организациях, расположенных в
сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное
производство, в организациях здравоохранения, культуры, системы
образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности,
а также числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых
книг либо сведениям уполномоченного органа, но временно не
проживающие военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие
наказание в местах лишения свободы.
-----------------------------------------------------------
Часть пятая подпункта 8.2 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
137 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11979 от
11.01.2005 г.)
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в
составе трудоспособных лиц числящиеся согласно данным
похозяйственного учета или домовых книг, но временно не
проживающие совместно с плательщиком военнослужащие, лица,
отбывающие наказание в местах лишения свободы, студенты и
учащиеся дневной формы обучения, обучающиеся в другой
местности.
-----------------------------------------------------------
Часть пятая подпункта 8.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 5 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10469 от 23.01.2004 г.)
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в
составе трудоспособных лиц числящиеся согласно данным
похозяйственного учета или домовых книг, но временно не
проживающие совместно с налогоплательщиком военнослужащие,
лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы,
студенты и учащиеся дневной формы обучения, обучающиеся в
другой местности.
-----------------------------------------------------------
Указанные в настоящем подпункте категории физических лиц имеют
право на льготу по налогу при условии отсутствия источников дохода,
облагаемых подоходным налогом налоговыми органами, с учетом
положений пункта 11 настоящей Инструкции.
К доходам, облагаемым налоговыми органами, относятся доходы от
осуществления предпринимательской деятельности, другие доходы,
налогообложение которых производится в порядке, установленном главой
7 Закона Беларуси от 21 декабря 1991 г. № 1327-XII "О
подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 21, 2/22).
-----------------------------------------------------------
Часть седьмая подпункта 8.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 5 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10469 от 23.01.2004 г.)
К доходам, облагаемым налоговыми органами, относятся
доходы от осуществления предпринимательской деятельности в
качестве индивидуального предпринимателя, другие доходы,
налогообложение которых производится в порядке,
установленном главой 7 Закона Республики Беларусь от 21
декабря 1991 г. № 1327-XII "О подоходном налоге с
физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79; Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 21, 2/22).
-----------------------------------------------------------
Пример 1. Инвалид II группы вследствие общего заболевания (54
года) занимается разведением пушных зверей с целью изготовления
меховых изделий. Проживает совместно с женой, пенсионером по
возрасту (56 лет), которая не работает. Льгота по земельному налогу
в отношении земельного участка, предоставленного инвалиду для
строительства и обслуживания жилого дома, не предоставляется.
Пример 2. Глава хозяйства, пенсионер по возрасту, проживает
совместно с женой (57 лет), работающей по найму и осуществляющей
предпринимательскую деятельность, в собственном доме, имеет
земельный участок для строительства и обслуживания жилого дома.
Пенсионеру предоставляется льгота по земельному налогу;
-----------------------------------------------------------
Часть девятая подпункта 8.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 5 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10469 от 23.01.2004 г.)
Пример 2. Глава хозяйства, пенсионер по возрасту,
проживает совместно с женой (57 лет), работающей по найму и
занимающейся предпринимательской деятельностью, в
собственном доме, имеет земельный участок для строительства
и обслуживания жилого дома. Пенсионеру предоставляется
льгота по земельному налогу;
-----------------------------------------------------------
8.3. многодетные семьи, имеющие троих и более
несовершеннолетних детей.
Льготы многодетным семьям, имеющим троих и более
несовершеннолетних детей (в том числе усыновленных и находящихся под
опекой и попечительством), предоставляются на основании
удостоверения многодетной семьи, выдаваемого местными
исполнительными и распорядительными органами, данных
похозяйственного учета, домовых книг, паспортно-визовой службы
органов внутренних дел Республики Беларусь, свидетельств о рождении
детей.
Льготы многодетным семьям предоставляются независимо от места
расположения земельного участка, наличия трудоспособных лиц или
источников доходов, подлежащих обложению подоходным налогом
налоговыми органами, а также от того, кому из членов семьи
предоставлен земельный участок.
Пример 1. Трудоспособное физическое лицо имеет троих
несовершеннолетних детей, 17-летний сын временно выписан в связи с
поступлением в высшее учебное заведение, находящееся в другом
городе. Предоставляется льгота по земельному налогу как многодетной
семье.
Пример 2. С пенсионером по возрасту, имеющим в собственности
земельный участок для строительства и обслуживания жилого дома,
совместно проживает трудоспособная дочь, имеющая троих
несовершеннолетних детей. Льгота по налогу предоставляется
собственнику земельного участка как многодетной семье.
Пример 3. После смерти главы хозяйства земельный участок,
предоставленный ему в собственность для строительства и обслуживания
жилого дома, был разделен между супругой - 1/2 часть и согласно
завещанию между их тремя несовершеннолетними детьми - по 1/6 части.
Льгота предоставляется всем собственникам земельных участков;
8.4. физические лица, переселившиеся в сельские населенные
пункты трудонедостающих территорий в первые три года после принятия
решения о предоставлении им земельного участка. Перечень указанных
населенных пунктов определяется областными исполнительными
комитетами.
Льгота предоставляется при наличии приглашения нанимателя и
местных исполнительных и распорядительных органов, а также других
документов.
В соответствии с настоящим подпунктом освобождаются от уплаты
налога также лица, переселившиеся по направлениям государственной
службы занятости Республики Беларусь на новое место жительства в
сельский населенный пункт при предоставлении безработным работы в
другой местности (другом населенном пункте по существующему
административно-территориальному делению) в целях содействия их
занятости, обеспечения рабочей силой предприятий, организаций,
колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий,
крестьянских (фермерских) хозяйств. Основанием для предоставления
льготы указанным лицам являются паспортные данные о месте проживания
и копия договора о переселении безработного и членов его семьи;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 8.4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10469 от
23.01.2004 г.)
8.4. физические лица, переселившиеся в сельские
населенные пункты трудонедостающих территорий в первые три
года после принятия решения о предоставлении им земельного
участка.
Льгота предоставляется при наличии приглашения
нанимателя и местных исполнительных и распорядительных
органов, а также других документов.
В соответствии с настоящим подпунктом освобождаются от
уплаты налога также лица, переселившиеся по направлениям
государственной службы занятости Республики Беларусь на
новое место жительства в сельский населенный пункт при
предоставлении безработным работы в другой местности
(другом населенном пункте по существующему
административно-территориальному делению) в целях
содействия их занятости, обеспечения рабочей силой
предприятий, организаций, колхозов, совхозов и других
сельскохозяйственных предприятий, крестьянских (фермерских)
хозяйств. Основанием для предоставления льготы указанным
лицам являются паспортные данные о месте проживания и копия
договора о переселении безработного и членов его семьи;
-----------------------------------------------------------
8.5. физические лица, переселившиеся в сельские населенные
пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения в
первые три года после принятия решения о предоставлении им земель.
Основанием для предоставления этой льготы являются
удостоверение потерпевшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС,
содержащее указание на статью 22 Закона Беларуси от 22
февраля 1991 года "О социальной защите граждан, пострадавших от
катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Беларускай ССР, 1991 г., № 10 (12), ст.111), а также дубликат
указанного удостоверения.
Физические лица, указанные в подпункте 8.4 и настоящем
подпункте настоящего пункта, пользуются льготой после переселения
начиная с года, в котором принято решение о предоставлении
земельного участка, независимо от времени, прошедшего с момента
переселения;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 8.5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 19 декабря 2005 г. №
129 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13785 от
10.01.2006 г.)
8.5. физические лица, переселившиеся в сельские
населенные пункты из зон отселения территории
радиоактивного загрязнения в первые три года после принятия
решения о предоставлении им земель.
Основанием для предоставления этой льготы являются
удостоверение потерпевшего от катастрофы на Чернобыльской
АЭС, эвакуационное удостоверение, а для выехавших
самостоятельно (после 26 апреля 1986 г.) - отметка в
паспорте о месте жительства, подтверждающая проживание
физических лиц в указанных зонах.
Физические лица, указанные в подпункте 8.4 и настоящем
подпункте настоящего пункта, пользуются льготой после
переселения начиная с года, в котором принято решение о
предоставлении земельного участка, независимо от времени,
прошедшего с момента переселения;
-----------------------------------------------------------
8.6. физические лица, пострадавшие от катастрофы на
Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего
отселения и с правом на отселение.
Указанная льгота предоставляется физическим лицам независимо от
места расположения земельного участка, если они проживают или
работают в зонах последующего отселения или с правом на отселение.
Для физических лиц, проживающих в населенных пунктах,
расположенных в зонах последующего отселения и с правом на
отселение, льгота предоставляется на основании отметки в паспорте о
месте жительства, а для работающих, но не проживающих в этих
зонах, - справки о месте работы с указанием степени загрязнения
территории. К работающим в зонах последующего отселения и с правом
на отселение относятся физические лица, работающие в населенных
пунктах, относящихся к указанным зонам, либо на объектах,
расположенных вне этих населенных пунктов, но относящихся к
указанным зонам.
При отнесении населенных пунктов и других объектов к зонам
последующего отселения и с правом на отселение следует
руководствоваться перечнем населенных пунктов и объектов,
находящихся в зонах радиоактивного загрязнения, утвержденным
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 декабря
2004 г. № 1623 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2005 г., № 1, 5/15334).
-----------------------------------------------------------
Часть четвертая подпункта 8.6 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
февраля 2005 г. № 25 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12173 от 22.02.2005 г.)
При отнесении населенных пунктов и других объектов к
зонам последующего отселения и с правом на отселение
следует руководствоваться Перечнем населенных пунктов и
объектов, находящихся в зонах радиоактивного загрязнения,
утвержденным постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 8 августа 2002 г. № 1076 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 93,
5/10947).
-----------------------------------------------------------
Часть четвертая подпункта 8.6 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 19 февраля 2003 г. № 14
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9177 от
27.02.2003 г.)
При отнесении населенных пунктов и других объектов к
зонам последующего отселения и с правом на отселение
следует руководствоваться Перечнем территорий (населенных
пунктов и других объектов), относящихся к зонам
радиоактивного загрязнения, утвержденным постановлением
Кабинета Министров Республики Беларусь от 19 февраля 1996
г. № 116 (Собрание указов Президента и постановлений
Кабинета Министров Республики Беларусь, 1996 г., № 6,
ст.156; № 10, ст.275; № 28, ст.750; Собрание декретов,
указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1997 г., № 15, ст.556; 1998 г., № 21, ст.561;
1999 г., № 20, ст.562; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 33, 5/2840).
-----------------------------------------------------------
8.7. военнослужащие срочной службы.
-----------------------------------------------------------
Пункт 8 дополнен подпунктом 8.7 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7855 от
12.03.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
9. Льготы, предусмотренные пунктом 8 настоящей Инструкции
(статья 19 Закона), применяются в отношении земельных участков,
предоставленных в соответствии с земельным законодательством
указанным категориям физических лиц для строительства и обслуживания
жилого дома (включая земельные участки, полученные по наследству или
при приобретении жилого дома), ведения личного подсобного хозяйства,
дачного и гаражного строительства, садоводчества и огородничества.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 9 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 18 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7855 от 12.03.2002 г.)
9. Льготы, предусмотренные пунктом 8 настоящей
Инструкции (статья 19 Закона), применяются в отношении
земельных участков, предоставленных указанным категориям
физических лиц для строительства и обслуживания жилого дома
(включая земельные участки, полученные по наследству или
при приобретении жилого дома), ведения личного подсобного
хозяйства, дачного и гаражного строительства, садоводчества
и огородничества.
-----------------------------------------------------------
Кроме того, основанием для предоставления льгот могут служить и
иные, не перечисленные в пункте 8 документы, подтверждающие право на
льготы.
Не предоставляются льготы в отношении земельных участков,
предоставленных указанным категориям физических лиц для традиционных
народных промыслов, сенокошения и выпаса скота, других целей, не
указанных в абзаце первом настоящего пункта, а также в отношении
служебных земельных наделов.
Пример. Пенсионер по возрасту, которому по решению местного
исполнительного и распорядительного органа предоставлен земельный
участок возле дома для ведения личного подсобного хозяйства, а также
для сенокошения, имеет право на льготу по земельному налогу лишь в
отношении земельного участка, предоставленного для ведения личного
подсобного хозяйства.
10. Не предоставляются льготы в отношении земельных участков,
занятых самовольно без решения на их отвод.
10-1. С землевладельцев (землепользователей) и собственников
земельных участков, освобожденных от уплаты земельного налога, при
передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается
земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 10-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7855 от
12.03.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
11. Физические лица, перечисленные в пункте 8 настоящей
Инструкции, пользуются льготой независимо от времени возникновения
(прекращения) права на льготу в течение календарного года.
Пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II групп и другие
нетрудоспособные физические лица в случае извлечения ими доходов,
облагаемых налоговыми органами, в период до 1 июня право на льготу
не имеют. Если извлечение доходов, подлежащих налогообложению
налоговыми органами, имело место после 1 июня, исчисление налога не
производится и льгота сохраняется до конца календарного года.
В случае возникновения права на льготу после исчисления налога
и вручения налогового сообщения на уплату земельного налога
исчисленные суммы не уплачиваются либо подлежат возврату.
-----------------------------------------------------------
Пункт 11 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10469 от
23.01.2004 г.)
11. Физические лица, перечисленные в пункте 8 настоящей
Инструкции, пользуются льготой независимо от времени
возникновения (прекращения) права на льготу в течение
календарного года. Пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II
групп и другие нетрудоспособные физические лица в случае
извлечения ими доходов, облагаемых налоговыми органами, в
период до 1 июня право на льготу не имеют. Если извлечение
доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами,
имело место после 1 июня, исчисление налога не производится
и льгота сохраняется до конца календарного года.
В случае возникновения права на льготу после исчисления
налога и вручения налогового сообщения (платежного
извещения) на уплату земельного налога исчисленные суммы не
уплачиваются либо подлежат возврату.
-----------------------------------------------------------
12. Земельный налог не взимается за земли сельскохозяйственного
назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых
введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также за
земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов,
продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами
вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.
При установлении территорий, относимых к указанным землям,
следует руководствоваться Законом Республики Беларусь от 12 ноября
1991 г. № 1227-XII "О правовом режиме территорий, подвергшихся
радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской
АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., №
35, ст.622; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., № 37, 2/33).
Льготы предоставляются физическим лицам в отношении земельных
участков, предоставленных в пользование для огородничества,
сенокошения и выпаса скота, под служебные земельные наделы,
расположенных на указанной территории.
-----------------------------------------------------------
Пункт 12 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 5
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10469 от
23.01.2004 г.)
12. Земельный налог не взимается за земли
сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся
радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения
по ведению сельского хозяйства.
При установлении территорий, относимых к указанным
землям, следует руководствоваться Законом Республики
Беларусь от 12 ноября 1991 г. № 1227-XII "О правовом режиме
территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в
результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., № 35,
ст.622; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 37, 2/33).
Льготы предоставляются физическим лицам в отношении
земельных участков, предоставленных в пользование для
огородничества, сенокошения и выпаса скота, под служебные
земельные наделы, расположенных на указанной территории.
-----------------------------------------------------------
13. Сельские, поселковые, городские и районные Советы
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
|
