Стр. 14
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23 |
Стр.24 |
Стр.25 |
Стр.26 |
Стр.27 |
Стр.28 |
Стр.29 |
Стр.30 |
Стр.31 |
Стр.32 |
Стр.33 |
Стр.34 |
Стр.35 |
Стр.36 |
Стр.37 |
Стр.38 |
Стр.39 |
Стр.40 |
Стр.41 |
Стр.42 |
Стр.43 |
Стр.44 |
Стр.45 |
Стр.46 |
Стр.47 |
Стр.48 |
Стр.49 |
Стр.50 |
Стр.51 |
Стр.52 |
Стр.53 |
Стр.54 |
Стр.55 |
Стр.56 |
Стр.57 |
Стр.58 |
Стр.59 |
Стр.60 |
Стр.61 |
Стр.62
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/16567 от
01.06.2007 г.)
187. Акты (справки) выездных проверок с приложениями к
ним, возражения плательщика (иного обязанного лица),
заключение по возражению, решение по результатам проверки,
решение вышестоящего налогового органа по жалобе
плательщика (иного обязанного лица), решение суда по жалобе
плательщика (иного обязанного лица) и переписка по
проведению проверки и рассмотрению жалоб плательщика (иного
обязанного лица) (далее - материалы проверки) хранятся в
отдельном деле проверок плательщика (иного обязанного лица)
с приложением реестра писем, направленных налоговым органом
и поступивших в налоговый орган в связи с проведенной
проверкой, согласно приложению 42 к настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
188. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 188 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 24 апреля 2007 г. № 69 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/16567 от 01.06.2007 г.)
188. Материалы проверок в делах проверок плательщиков
(иных обязанных лиц) хранятся налоговыми органами в течение
10 лет с даты составления акта проверки.
-----------------------------------------------------------
189. Дела проверок подлежат выносу за пределы налогового органа
только в случае письменного запроса вышестоящего налогового органа
либо с письменного разрешения руководителя налогового органа под
расписку должностного лица налогового органа, получившего эти
материалы. Запрещается выдача дел для выноса из помещения налогового
органа лицам, не работающим в налоговых органах (в том числе и
представителям иных контролирующих и правоохранительных органов без
постановления об изъятии (выемке).
В случае изъятия работником правоохранительного органа дела
проверок плательщика (иного обязанного лица) либо отдельных
документов, связанных с проверкой, изымаемые документы подлежат
копированию в целях создания дубликата дела проверок плательщика
(иного обязанного лица) и приобщаются к оставшимся документам в дело
проверок плательщика (иного обязанного лица) вместе с постановлением
следователя о выемке документов.
ГЛАВА 47
ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ И ПЕРЕСЫЛКИ МАТЕРИАЛОВ РЕЙДОВЫХ ПРОВЕРОК
190. Регистрация акта проверки и принятие решения по
акту проверки проводятся инспекцией МНС, выявившей нарушение.
-----------------------------------------------------------
Пункт 190 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 апреля 2007 г. № 69
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/16567 от
01.06.2007 г.)
190. Регистрация акта проверки и принятие решения по
результатам проверки проводятся инспекцией МНС, выявившей
нарушение.
-----------------------------------------------------------
191. В налоговый орган по месту постановки на учет плательщика
(иного обязанного лица) или месту жительства физического лица
направляется копия акта проверки, а также копии протокола об
административном правонарушении, постановления о наложении
административного взыскания, решения по акту проверки (при их
наличии). Указанные материалы направляются в течение 5 рабочих дней
со дня принятия решения по акту проверки (вынесения постановления о
наложении административного взыскания). В случае, если на момент
направления материалов отсутствует постановление о наложении
административного взыскания по причине рассмотрения дела об
административном правонарушении иным уполномоченным должностным
лицом (органом), то в налоговый орган по месту постановки на учет
плательщика (иного обязанного лица) или месту жительства физического
лица направляется копия акта проверки, а также копии решения
по акту проверки (при его наличии), протокола об административном
правонарушении и сообщение о том, у какого уполномоченного
должностного лица (в каком уполномоченном органе) находится
на рассмотрении дело об административном правонарушении.
-----------------------------------------------------------
Пункт 191 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 апреля 2007 г. № 69
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/16567 от
01.06.2007 г.)
191. В налоговый орган по месту постановки на учет
плательщика (иного обязанного лица) или месту жительства
физического лица направляется копия акта проверки, а также
копии протокола об административном правонарушении,
постановления о наложении административного взыскания,
решения о применении экономических санкций (решения по акту
проверки) (при их наличии). Указанные материалы
направляются в течение 5 рабочих дней со дня принятия
решения о применении экономических санкций (решения по акту
проверки). В случае, если на момент направления материалов
отсутствует постановление о наложении административного
взыскания по причине рассмотрения дела об административном
правонарушении иным уполномоченным должностным лицом
(органом), то в налоговый орган по месту постановки на учет
плательщика (иного обязанного лица) или месту жительства
физического лица направляется копия акта проверки, а также
копии решения о применении экономических санкций (решения
по акту проверки) (при его наличии), протокола об
административном правонарушении и сообщение о том, у какого
уполномоченного должностного лица (в каком уполномоченном
органе) находится на рассмотрении дело об административном
правонарушении.
-----------------------------------------------------------
Пункт 191 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
191. В налоговый орган по месту постановки на налоговый
учет плательщика (иного обязанного лица) или месту
жительства физического лица направляются копии акта
проверки, протокола и постановления о привлечении к
административной ответственности, вынесенного по
результатам рассмотрения акта проверки решения. Указанные
материалы направляются в течение 5 рабочих дней с даты
принятия решения по результатам проверки. В случае, если на
момент направления материалов отсутствует постановление о
привлечении к административной ответственности в связи с
тем, что дело об административном правонарушении
рассматривается иным уполномоченным должностным лицом
(органом), то в налоговый орган по месту регистрации
плательщика (иного обязанного лица) или проживания
физического лица направляются копии акта проверки, решения,
протокола об административном правонарушении и сообщение, в
каком уполномоченном органе (у какого должностного лица)
находится на рассмотрении дело об административном
правонарушении.
-----------------------------------------------------------
192. Акт проверки, составленный в отношении индивидуального
предпринимателя - плательщика (иного обязанного лица) единого налога
с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, высылается
заказным почтовым отправлением не позднее 5 рабочих дней с даты
составления акта в налоговый орган по месту постановки на учет
индивидуального предпринимателя.
-----------------------------------------------------------
Пункт 192 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 апреля 2007 г. № 69
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/16567 от
01.06.2007 г.)
192. Акт проверки, составленный в отношении
индивидуального предпринимателя - плательщика (иного
обязанного лица) единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, высылается заказным
почтовым отправлением не позднее 5 рабочих дней с даты
составления акта в налоговый орган по месту регистрации
индивидуального предпринимателя.
-----------------------------------------------------------
РАЗДЕЛ IX
ПОРЯДОК РЕАЛИЗАЦИИ МАТЕРИАЛОВ ПРОВЕРОК И ВЫНЕСЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ
ОРГАНАМИ РЕШЕНИЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРОК
ГЛАВА 48
РАССМОТРЕНИЕ АКТОВ ПРОВЕРОК ДО ВЫНЕСЕНИЯ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
193. Поступившие в течение 5 рабочих дней со дня вручения акта
проверки возражения плательщика (иного обязанного лица) на выводы по
результатам проверки рассматриваются в инспекции МНС, проводившей
проверку плательщика (иного обязанного лица), в срок не свыше 15
рабочих дней со дня их поступления.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях плательщика
(иного обязанного лица) на выводы по акту проверки, проверяется
должностным лицом, проводившим проверку. При необходимости с целью
подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях,
может быть назначена дополнительная проверка плательщика (иного
обязанного лица), а также встречные проверки. Решение по результатам
проверки выносится после ее завершения, но не свыше 30 дней с даты
составления акта проверки.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 193 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 24
апреля 2007 г. № 69 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/16567 от 01.06.2007 г.)
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях
плательщика (иного обязанного лица) на выводы по
результатам проверки, проверяется должностным лицом,
проводившим проверку. При необходимости с целью
подтверждения обоснованности доводов, изложенных в
возражениях, может быть назначена дополнительная проверка
плательщика (иного обязанного лица), а также встречные
проверки. Решение по результатам проверки выносится после
ее завершения, но не свыше 30 дней с даты составления акта
проверки.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 193 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
ноября 2006 г. № 116 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/15449 от 05.12.2006 г.)
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях
плательщика (иного обязанного лица) на выводы по
результатам проверки, проверяется должностным лицом,
проводившим проверку. При необходимости с целью
подтверждения обоснованности доводов, изложенных в
возражениях, руководителем налогового органа может быть
назначена дополнительная проверка плательщика (иного
обязанного лица), а также встречные проверки. Решение по
результатам проверки выносится после ее завершения, но не
свыше 30 дней с даты составления акта проверки.
-----------------------------------------------------------
В случае, если по результатам дополнительных и (или) встречных
проверок необходимо внести изменения в акт проверки, составляется
дополнение в акт проверки и выносится решение по акту проверки (либо
вносятся изменения в принятое решение).
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 193 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 24
апреля 2007 г. № 69 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/16567 от 01.06.2007 г.)
В случае, если по результатам дополнительных и (или)
встречных проверок необходимо внести изменения в акт
проверки, составляется дополнение в акт проверки и
выносится решение о применении экономических санкций по
результатам проверки (либо вносятся изменения в принятое
решение).
-----------------------------------------------------------
194. В целях проведения экспертизы на предмет соответствия
действующему законодательству выводов по акту проверки и
обоснованности возражений акт проверки, возражения плательщика
(иного обязанного лица) и заключение проверяющего могут быть
рассмотрены юридическим отделом (юрисконсультом) и отделом
консультаций и бухгалтерских экспертиз инспекции МНС либо при
необходимости другими должностными лицами налогового органа, не
принимавшими участия в проведении проверки.
По результатам рассмотрения возражений проверяющим (другими
лицами налогового органа) составляется письменное заключение, с
которым под подпись знакомятся уполномоченные представители
организации либо физическое лицо (индивидуальный предприниматель),
представившие в установленном порядке возражения по акту проверки.
При необходимости проверяющие при рассмотрении возражений по акту
проверки могут истребовать объяснения представителей плательщика
(иного обязанного лица) и рассматривать дополнительно представляемые
ими документы.
ГЛАВА 49
ПРИНЯТИЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ РЕШЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРОК
195. По истечении 5 рабочих дней со дня вручения акта проверки
плательщику (иному обязанному лицу) - субъекту предпринимательской
деятельности при отсутствии его письменных возражений, а при наличии
возражений - на следующий день после составления по ним заключения
начальником отдела обеспечивается внесение руководителю налогового
органа проекта решения по акту проверки.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 195 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 24
апреля 2007 г. № 69 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/16567 от 01.06.2007 г.)
195. По истечении 5 рабочих дней со дня вручения акта
проверки плательщику (иному обязанному лицу) - субъекту
предпринимательской деятельности при отсутствии его
письменных возражений, а при наличии возражений - на
следующий день после составления по ним заключения
начальником отдела обеспечивается внесение руководителю
налогового органа проекта решения о применении
экономических санкций.
-----------------------------------------------------------
Порядок и форма принятия решения по акту проверки плательщика -
физического лица установлены в пункте 76 настоящей Инструкции.
При наличии в действиях (бездействиях) лица, в отношении
которого составлен акт проверки, либо должностных и иных лиц состава
административного правонарушения в порядке, установленном ПИКоАП,
составляется протокол об административном правонарушении по форме
согласно приложению 50 к настоящей Инструкции, который с материалами
дела в соответствии со статьей 10.30 ПИКоАП направляется в суд или
передается руководителю (его заместителю) налогового органа.
Руководителем (его заместителем) налогового органа выносится
постановление по делу об административном правонарушении,
совершенном субъектом предпринимательской деятельности, по форме
согласно приложению 51 к настоящей Инструкции или постановление по
делу об административном правонарушении, совершенном физическим
лицом, по форме согласно приложению 52 к настоящей Инструкции. В
случаях, когда в соответствии с законодательством протокол об
административном правонарушении не составляется, выносится
постановление о наложении административного взыскания по форме
согласно приложению 53 к настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Пункт 195 дополнен частью третьей постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 февраля 2007 г. № 36
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/16088 от
19.03.2007 г.)
-----------------------------------------------------------
196. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 196 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 24 апреля 2007 г. № 69 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/16567 от 01.06.2007 г.)
196. К субъекту предпринимательской деятельности не
могут быть применены экономические санкции, если истекли
следующие сроки:
три года со дня совершения правонарушения;
три месяца со дня обнаружения правонарушения.
Началом течения этих сроков является день, следующий за
днем совершения (обнаружения) правонарушения.
Днем обнаружения экономического правонарушения считается
день составления проверяющим акта проверки, в котором
отражен факт этого правонарушения, в том числе и нарушения,
за которое налоговые органы не уполномочены применять
экономическую ответственность.
-----------------------------------------------------------
197. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 197 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 24 апреля 2007 г. № 69 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/16567 от 01.06.2007 г.)
197. Днем совершения правонарушения считается день
фактического нарушения плательщиком (иным обязанным лицом)
акта законодательства.
При длящемся правонарушении сроки, указанные в части
первой пункта 196, исчисляются с момента прекращения
противоправного деяния или составления проверяющими акта
проверки.
Указанные ограничения по срокам не применяются в случае
выявления нарушений налогового законодательства.
-----------------------------------------------------------
198. Решение по акту проверки, как правило, состоит из
следующих частей:
вводной (в ней указываются дата, место, каким органом и на
основании каких материалов проверки принимается решение);
описательной (отражаются выявленные в ходе проверки нарушения с
указанием актов законодательства, требования которых нарушены);
резолютивной, в которой отражаются суммы предъявленных и
подлежащих уплате налогов и пеней;
предусматривающих порядок исполнения и обжалования решения.
-----------------------------------------------------------
Пункт 198 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 апреля 2007 г. № 69
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/16567 от
01.06.2007 г.)
198. Решение о применении экономических санкций, как
правило, состоит из следующих частей:
вводной (в ней указываются дата, место, каким органом и
на основании каких материалов проверки принимается
решение);
описательной (отражаются выявленные в ходе проверки
нарушения с указанием актов законодательства, требования
которых нарушены);
резолютивной (состоит из двух пунктов). В первом
отражаются суммы предъявленных и подлежащих уплате налогов
и пени, во втором - применяемые экономические санкции;
предусматривающих порядок исполнения и обжалования
решения.
-----------------------------------------------------------
199. По актам выездных тематических проверок по вопросу
возврата (зачета) налога на добавленную стоимость и (или) акцизов
выносится решение по форме согласно приложению 43 к настоящей
Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Пункт 199 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 апреля 2007 г. № 69
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/16567 от
01.06.2007 г.)
199. По акту проверки плательщика (иного обязанного
лица), у которого ведомственными контрольно-ревизионными
службами в результате проведения ревизии (проверки)
финансово-хозяйственной деятельности, проведенной до
выездной проверки, были выявлены нарушения законодательства
в сфере экономических отношений и который в течение 30 дней
с даты подписания акта ревизии (проверки) устранил
выявленные нарушения и информировал об этом ведомственные
контрольно-ревизионные службы, во втором пункте
резолютивной части решения о применении экономических
санкций в отношении данных нарушений указывается о том, что
санкции не применяются в связи с изложенным выше. В
инспекцию МНС по месту постановки на учет наряду с
уточненными налоговыми декларациями (расчетами) по налогам
представляется акт ведомственной проверки с информацией об
устранении нарушений.
В отношении нарушений, по которым не могут быть
применены меры экономической ответственности, в пункте
втором резолютивной части решения о применении
экономических санкций указываются причины, по которым
экономические санкции не применяются (например, истечение
сроков привлечения к ответственности и т.п.).
По актам рейдовых проверок, в которых зафиксированы
только нарушения, влекущие применение мер административной
ответственности к физическим лицам, решение о применении
экономических санкций не выносится.
По актам выездных тематических проверок по вопросу
возврата (зачета) налога на добавленную стоимость и (или)
акцизов выносится решение по форме согласно приложению 43 к
настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Пункт 199 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 августа 2006 г. № 94
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/15007 от
13.09.2006 г.)
199. По акту проверки плательщика (иного обязанного
лица), у которого ведомственными контрольно-ревизионными
службами в результате проведения ревизии (проверки)
финансово-хозяйственной деятельности, проведенной до
выездной проверки, были выявлены нарушения законодательства
в сфере экономических отношений и который в течение 30 дней
с даты подписания акта ревизии (проверки) устранил
выявленные нарушения и информировал об этом ведомственные
контрольно-ревизионные службы, во втором пункте
резолютивной части решения о применении экономических
санкций в отношении данных нарушений указывается о том, что
санкции не применяются в связи с изложенным выше. В
инспекцию МНС по месту нахождения на налоговом учете наряду
с уточненными расчетами по налогам представляется акт
ведомственной проверки с информацией об устранении
нарушений.
Не выносится решение о применении экономических санкций
(не указывается пункт второй резолютивной части решения):
по фактам неудержания налоговым агентом подоходного
налога с выплаченных им доходов, налог с которых невозможно
было удержать, и при условии направления этим налоговым
агентом в налоговый орган письменного сообщения по такому
факту в порядке и в сроки, предусмотренные
законодательством;
при перечислении подоходного налога за счет собственных
средств налогового агента до наступления обязанности по
удержанию и перечислению налога, впоследствии когда за этот
отчетный период (месяц) произведено удержание налога и
соответственно плательщику выплачена сумма дохода,
уменьшенная на сумму исчисленного и удержанного налога.
В отношении нарушений, по которым не могут быть
применены меры экономической ответственности, в пункте
втором резолютивной части решения о применении
экономических санкций указываются причины, по которым
экономические санкции не применяются (например, применение
подпункта 1.8 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь
от 22 января 2004 г. № 36, истечение сроков привлечения к
ответственности и т.п.).
По актам рейдовых проверок, в которых зафиксированы
только нарушения, влекущие применение мер административной
ответственности к физическим лицам, решение о применении
экономических санкций не выносится.
По актам выездных тематических проверок по вопросу
возврата (зачета) налога на добавленную стоимость и (или)
акцизов выносится решение по форме согласно приложению 43 к
настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
200. Основанием для вынесения решения по акту проверки
является наличие выявленных и отраженных в разделе втором акта
нарушений налогового законодательства, повлекших доначисление
(уменьшение) налогов и (или) начисление пени.
Решение по акту проверки принимается, как правило, по каждому
акту проверки одного и того же плательщика (иного обязанного лица),
а также, как правило, по промежуточным актам проверок. По
результатам выездной проверки, в ходе которой установлены факты
необоснованного предъявления сумм налога на добавленную стоимость к
зачету в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в
бюджет, и камеральной проверки, в ходе которой отменено решение о
зачете сумм налога на добавленную стоимость в счет уплаты налогов,
сборов (пошлин), иных платежей в бюджет в связи с необоснованным
зачетом, может быть вынесено одно решение по акту проверки.
Решение по акту проверки выносится с учетом заключения по
поступившим возражениям, а также с учетом результатов проведенных
дополнительных и (или) встречных проверок. Если по результатам
рассмотрения возражений плательщика (иного обязанного лица) и (или)
по результатам дополнительных и (или) встречных проверок отпадут
основания для доначисления налогов и привлечения плательщика (иного
обязанного лица) к ответственности, руководитель налогового органа
на первой странице акта проверки делает запись с констатацией
данного факта и с последующим уведомлением об этом плательщика
(иного обязанного лица).
-----------------------------------------------------------
Пункт 200 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 24 апреля 2007 г. № 69
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/16567 от
01.06.2007 г.)
200. Основанием для вынесения решения о применении
экономических санкций является наличие выявленных и
отраженных в разделе втором акта нарушений
законодательства.
Решение о применении экономических санкций принимается,
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23 |
Стр.24 |
Стр.25 |
Стр.26 |
Стр.27 |
Стр.28 |
Стр.29 |
Стр.30 |
Стр.31 |
Стр.32 |
Стр.33 |
Стр.34 |
Стр.35 |
Стр.36 |
Стр.37 |
Стр.38 |
Стр.39 |
Стр.40 |
Стр.41 |
Стр.42 |
Стр.43 |
Стр.44 |
Стр.45 |
Стр.46 |
Стр.47 |
Стр.48 |
Стр.49 |
Стр.50 |
Стр.51 |
Стр.52 |
Стр.53 |
Стр.54 |
Стр.55 |
Стр.56 |
Стр.57 |
Стр.58 |
Стр.59 |
Стр.60 |
Стр.61 |
Стр.62
|
