Стр. 8
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам
суммируются при заполнении соответствующих строк формы.
-----------------------------------------------------------
4.12. Разделы 2 "Поступило денежных средств - всего" и 3
"Направлено денежных средств - всего" формы составляются в разрезе
текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой
деятельности организации.
При этом для целей составления Отчета о движении денежных
средств понимается:
под текущей деятельностью - деятельность организации,
преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не
имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с
предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной
продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством,
торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной
продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами
деятельности;
под инвестиционной деятельностью - деятельность организации,
связанная с капитальными вложениями организации в связи с
приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости,
оборудования, нематериальных активов и других долгосрочных активов,
а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых
вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных
бумаг долгосрочного характера и т.п.;
под финансовой деятельностью - деятельность организации,
связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений,
выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера,
выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций
и т.п.
4.13. По строкам 030-110 отражаются суммы денежных средств,
фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с
начала года за реализованные товары, продукцию, работы, услуги,
включая реализацию продукции, работ, услуг обслуживающих производств
и хозяйств (подсобное хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство и
т.п.), реализацию прочего имущества; авансы от покупателей и прочих
контрагентов как прочие операционные и внереализационные доходы,
суммы денежных средств, поступивших на счета их учета безвозмездно,
и т.п.
Получение денежных средств в банках или иных кредитных
организациях в кассу организации для хозяйственных нужд (выплаты
заработной платы, командировочных, выдачи подотчетных сумм и т.п.)
отражается справочно по строке 295 и в итоговые показатели по строке
020 не включаются.
4.14. По строкам 130-240 отражаются суммы денежных средств,
фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных
счетов организации на приобретение товарно-материальных ценностей,
оплату работ, услуг (в том числе в виде авансов) вне зависимости от
источника выплат, командировочные и хозяйственные нужды, выполнение
обязательств перед бюджетом, погашение кредитов (займов), выплату
процентов по полученным кредитам и прочие нужды.
Справочно по строке 296 показываются суммы денежных средств,
сданных организацией в банк или иную кредитную организацию, и в
итоговые показатели по строке 120 не включаются.
4.15. При поступлении средств от продажи иностранной валюты
(включая обязательную) на счета в банках или в кассу организации
соответствующие суммы отражаются по строке 050. При этом сумма
проданной иностранной валюты включается в данные по строке 240.
При приобретении организацией иностранной валюты перечисленные
денежные средства в рублях отражаются по строке 240, а поступление
приобретенной иностранной валюты - по строке 110.
4.16. При заполнении строк 100, 200 и 210 следует иметь в виду,
что в графе 5 приводятся данные, относящиеся к долгосрочным
финансовым вложениям, а в графе 6 - краткосрочным финансовым
вложениям.
4.17. Справочно приводятся данные о сумме денежных средств,
поступивших в кассу по наличному расчету, в том числе от юридических
и физических лиц (строки 280 и 290). При этом данные о наличных
расчетах с физическими лицами приводятся в разрезе расчетов с
применением контрольно-кассовых аппаратов, а также в порядке выдачи
квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты или
других документов строгой отчетности по формам, утвержденным
Министерством финансов Республики Беларусь (строки 291 и 292).
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5)
4.18. В разделе 1 "Движение заемных средств" организация
показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде
кредитов банков, так и у других организаций. По строкам "в том числе
не погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные к
погашению. В пояснительной записке организация приводит
характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.
Организация, получившая кредит банка на финансирование
государственных капитальных вложений, по вписываемой строке 112
выделяет из строки 111 сумму указанного кредита, не погашенного в
срок.
4.19. В разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность"
отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности
организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая
обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. Организации,
определяющие в бухгалтерском учете в соответствии с
законодательством Республики Беларусь выручку от реализации
продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты, в состав данных о
дебиторской задолженности включают задолженность по товарам
отгруженным, выполненным работам, оказанным услугам, учтенным на
счете 45 "Товары отгруженные", в оценке по договорной (контрактной)
цене.
К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком
погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с
даты принятия обязательств в бухгалтерском учете), а к долгосрочной
- со сроком погашения более одного года.
По строкам, характеризующим данные о просроченной
задолженности, отражаются показатели задолженности, по которой
истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности.
Организация, осуществляющая строительство за счет
государственных капитальных вложений, выделяет из строк 230 и 240
просроченную задолженность по ним по вписываемой строке 269
"Просроченная кредиторская задолженность по государственным
капитальным вложениям".
При заполнении статьи "Обеспечения" следует руководствоваться
заключенными в соответствии с требованиями Гражданского кодекса
Республики Беларусь договорами, а также указаниями к соответствующим
забалансовым счетам, приведенными в инструкции по применению Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
предприятий.
4.20. В справке к разделу 2 "Дебиторская и кредиторская
задолженность":
показываются данные о списании на финансовый результат
дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек по
законодательству Республики Беларусь;
отражаются данные о движении векселей, при заполнении которых
следует руководствоваться Порядком бухгалтерского учета векселей
юридическими лицами, являющимися коммерческими организациями (кроме
банков), и индивидуальными предпринимателями, утвержденным приказом
Министерства финансов Республики Беларусь от 15 декабря 1999 г. N
361 "Об утверждении Порядка бухгалтерского учета векселей
юридическими лицами, являющимися коммерческими организациями (кроме
банков), и индивидуальными предпринимателями".
4.21. В разделе 3 "Амортизируемое имущество" расшифровывается
состав основных средств, нематериальных активов и малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, принадлежащих организации. Данные
приводятся по первоначальной стоимости.
4.21.1. В подразделе I "Основные средства" показываются наличие
и движение основных средств организации в разрезе групп.
В подразделе отражается стоимость всех основных средств
организации, числящихся у нее на балансе, включая и отдельные виды
основных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или
бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.).
Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.
В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных
средств в отчетном году по всем источникам, включая ранее
неучтенные, приобретенные за плату, безвозмездное поступление от
других организаций (в случаях, если вступительный баланс не
менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые
основные средства.
В графе 5 подраздела отражается восстановительная
(первоначальная) стоимость выбывших в отчетном году основных
средств, включая проданные за плату в порядке реализации излишнего и
неиспользуемого имущества, безвозмездно переданные другим
организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных
средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и
износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций,
вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым
строительством и по другим причинам.
Из статьи "ИТОГО" показывается по отдельным строкам движение
производственных и непроизводственных основных средств.
К производственным основным средствам относятся объекты,
использование которых направлено на систематическое получение
прибыли как основной цели деятельности, т.е. использование в
процессе производства промышленной продукции, в строительстве,
сельском хозяйстве, торговле и общественном питании, заготовке
сельскохозяйственной продукции и других аналогичных видах
деятельности.
4.21.2. В подразделе II "Нематериальные активы":
по статье "Права на объекты интеллектуальной собственности"
показывается стоимость прав на объекты авторского и смежных прав
(литературные, художественные и научные произведения,
исполнительская деятельность артистов, звукозаписи, радио- и
телевизионные передачи, компьютерные программы и др.) и объекты
права промышленной собственности (изобретения во всех областях
человеческой деятельности, научные открытия, промышленные образцы,
товарные знаки, знаки обслуживания, фирменные наименования,
нераскрытая информация, в том числе секреты производства (ноу-хау),
и др.);
по статье "Права на пользование природными ресурсами"
показывается стоимость прав на использование земельных участков,
природных ресурсов (воды, недр и др.);
по статье "Организационные расходы" показывается сумма
расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в
соответствии с учредительными документами вкладом участников
(учредителей) в уставный капитал.
Расходы организации, связанные с возникающей в ходе ее
функционирования необходимостью переоформления учредительных и
других документов (расширение организации, изменение видов
деятельности, представление образцов подписей должностных лиц и
пр.), изготовления новых штампов, печатей и т.п., подлежат учету по
дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы". Организация, изменяющая
организационно-правовую форму, указанные расходы производит за счет
прибыли, остающейся в ее распоряжении;
по статье "Деловая репутация организации" показывается
превышение покупной цены приватизированного имущества над его
оценочной (начальной) стоимостью, отраженное в бухгалтерском учете
по дебету счета 04 "Нематериальные активы", субсчет "Разница между
покупной ценой и оценочной стоимостью".
4.21.3. В подразделе III "Малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы" показываются наличие и движение малоценных и
быстроизнашивающихся предметов организации, числящихся у нее на
балансе. Данные приводятся по фактической себестоимости с
подразделением данных о стоимости малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, находящихся на складе и в эксплуатации. При этом в графе
5 строки 381 и в графе 4 строки 382 отражается фактическая
себестоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов,
переданных в эксплуатацию.
4.21.4. Начисленная сумма амортизации по основным средствам,
нематериальным активам, износа по малоценным и быстроизнашивающимся
предметам справочно приводится по строкам 391-396.
-----------------------------------------------------------
Часть первая подпункта 4.21.4. - в редакции постановления
Министерства финансов от 24 декабря 2002 г. № 170
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8943 от
04.01.2003 г.)
4.21.4. Начисленная сумма износа по основным средствам,
нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся
предметам справочно приводится по строкам 391-396.
-----------------------------------------------------------
Справочно к разделу 3 по строкам 385-389 показывается стоимость
отдельных видов основных средств организации, переданных в аренду
другим организациям.
При заполнении строки 390 следует иметь в виду, что консервация
основных средств, числящихся на балансе, производится в соответствии
с Положением о порядке консервации предприятий и производственных
мощностей при их длительной остановке или неполной загрузке,
утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь
от 5 апреля 1996 г. N 244 "О порядке консервации предприятий и
производственных мощностей при их длительной остановке или неполной
загрузке" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета
Министров Республики Беларусь, 1996 г., N 10, ст.273).
Данные о переоценке основных средств, проводимой в
соответствии с законодательством, справочно показываются по строке
397 "первоначальной (восстановительной) стоимости" и строке 398
"амортизации".
-----------------------------------------------------------
Часть четвертая подпункта 4.21.4. - в редакции
постановления Министерства финансов от 24 декабря 2002 г. №
170 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8943 от
04.01.2003 г.)
По строкам 397 и 398 справочно отражаются данные о
переоценке основных средств, проведенной по состоянию на 1
января 2000 г. в соответствии с постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 31 декабря 1999 г. N 2081
"О переоценке основных фондов, незавершенного
строительства, неустановленного оборудования и жилищного
фонда организаций" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., N 7, 5/2381).
-----------------------------------------------------------
По строке 400 справочно отражается по балансовой стоимости
имущество, переданное организацией в залог в соответствии с
договором.
4.22. В разделе 4 "Движение средств финансирования и
долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" показываются наличие
собственных и привлеченных средств у организации и их использование
на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.
В графе 3 "Остаток на начало года" отражаются не сальдо по
счетам 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 88 "Фонды
специального назначения" субсчет "Фонд накопления", 92 "Долгосрочные
кредиты банков" и т.д., а неиспользованные собственные и
привлеченные средства (то есть сумма средств, имевшихся
(начисленных) в предыдущие годы и не направленных в качестве
финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых
вложений). По строке 412 "амортизационный фонд" показываются
средства по счету 013 "Амортизационный фонд воспроизводства
нематериальных активов.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая подпункта 4.22. - в редакции постановления
Министерства финансов от 24 декабря 2002 г. № 170
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8943 от
04.01.2003 г.)
В графе 3 "Остаток на начало года" отражаются не сальдо
по счетам 05 "Износ нематериальных активов", 87
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 88 "Фонды
специального назначения", субсчет "Фонд накопления", 92
"Долгосрочные кредиты банков" и т.д., а неиспользованные
собственные и привлеченные средства (т.е. сумма средств,
имевшихся (начисленных) в предыдущие годы и не направленная
в качестве финансового обеспечения капитальных и других
долгосрочных финансовых вложений).
-----------------------------------------------------------
В графе 4 "Начислено (образовано)" показываются нарастающим
итогом с начала года начисленные суммы амортизационного фонда;
износа нематериальных активов; отчислений в фонды накопления (фонд
накопления образованный); прибыли, остающейся в распоряжении
организации и направляемой в качестве финансового обеспечения
капитальных и других долгосрочных финансовых вложений; полученные
заемные средства от других организаций; поступившие бюджетные
ассигнования, ассигнования из внебюджетных фондов, средства в
порядке долевого участия в строительстве и т.п.
В графе 5 "Использовано" отражаются данные по распределению
источников собственных и привлеченных средств с учетом фактически
произведенных в отчетном периоде затрат и вложений по дебету счетов
06 "Долгосрочные финансовые вложения", 07 "Оборудование к
установке", 08 "Капитальные вложения" (как по основным, так и
нематериальным активам) и 61 "Расчеты по авансам выданным" (в части
авансов, перечисленных организацией строительным и другим
организациям на покрытие их затрат по строительству объектов). При
этом следует иметь в виду, что определяя размер и виды источников
для дальнейшего осуществления процесса долгосрочных вложений (графа
6), в первую очередь в качестве покрытия капитальных вложений
производственного назначения и жилищного строительства считается
амортизационный фонд, а на приобретение нематериальных активов - их
амортизация в сумме начисленного износа.
Суммы в графе 6 определяются как сложение данных по графам 3 и
4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть
равна или меньше суммы граф 3 и 4.
По строке 440 справочно отражается движение учтенных на счете
08 "Капитальные вложения" затрат организации по строительству
объектов, выполняемому как подрядным, так и хозяйственным способом,
а также приобретению отдельных объектов основных средств. В графе 4
строки показываются произведенные затраты организации по
строительству объектов (принятые к оплате и оплаченные счета
подрядных организаций) и приобретению основных средств, а в графе 5
- стоимость введенных в эксплуатацию объектов строительства и
приобретенных основных средств, а также списание затрат, не
увеличивающих стоимость основных средств.
По строкам 450 и 460 справочно показывается движение средств
организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде
вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги обществ,
целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и т.п.
4.23. В разделе 5 "Финансовые вложения" расшифровывается состав
долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в
белорусских рублях и иностранных валютах, учитываемых на счетах 06
"Долгосрочные финансовые вложения" и 58 "Краткосрочные финансовые
вложения".
По статье "Паи и акции других организаций" показывается сумма
вложений организации в акции акционерных обществ, уставные капиталы
других организаций (включая дочерние и зависимые) на территории
Республики Беларусь и за ее пределами и т.п.
По статье "Облигации и другие долговые обязательства"
показывается сумма вложений (инвестиций) организации в
государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые
обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.
По статье "Предоставленные займы" показывается сумма
предоставленных организацией другим организациям займов.
По статье "Прочие" показывается сумма вложений организации в
депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и
т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых на счетах 06
"Долгосрочные финансовые вложения" и 58 "Краткосрочные финансовые
вложения".
4.24. В разделе 6 "Затраты, произведенные организацией"
приводятся данные о затратах организации по их элементам, учтенные в
соответствии с требованиями Основных положений по составу затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).
Данные приводятся в целом по организации (по всем видам
деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К
внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с
передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для
нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.
Приравниваются к данному обороту затраты по браку, при простоях,
возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими), расходы,
списанные в установленном порядке на финансовые результаты и
собственные источники организации. Строка 661 не заполняется.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 4.24 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства финансов от 17 декабря 2001 г. N 121
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7605 от
28.12.2001 г.)
4.24. В разделе 6 "Затраты, произведенные организацией"
приводятся данные о затратах организации по их элементам,
учтенные в соответствии с требованиями Основных положений
по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг).
Данные приводятся в целом по организации (по всем видам
деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К
внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с
передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри
организации для нужд собственного производства,
обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному
обороту затраты по браку, при простоях, возмещаемые
виновными лицами (юридическими и физическими), расходы,
списанные в установленном порядке на финансовые результаты
и собственные источники организации.
-----------------------------------------------------------
4.25. В разделе 7 "Расшифровка отдельных прибылей и убытков"
приводится расшифровка отдельных видов прибылей и убытков,
полученных (выявленных) организацией в течение отчетного года и
предыдущем отчетном году и включенных в соответствующие статьи
Отчета о прибылях и убытках.
4.26. В разделе 8 "Социальные показатели" отражаются отдельные
социальные показатели деятельности организации.
По строкам статьи "Отчисления на социальные нужды" отражаются
отчисление, использование и перечисление средств Фонда социальной
защиты населения и фонда занятости.
По строкам 850-870 показываются среднесписочная численность
работников организации и денежные выплаты и поощрения работникам
организации (начисленные денежные выплаты и поощрения), не связанные
с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг,
доходы по акциям и вкладам в имущество организации. При определении
среднесписочной численности следует руководствоваться
соответствующими указаниями Министерства статистики и анализа
Республики Беларусь.
4.27. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых
счетах, заполняется на основе указаний, приведенных в инструкции по
применению Плана счетов бухгалтерского учета, и других
законодательных актов.
В строке 980 цифры "(008)" заменить цифрами "(014)", а в
строке 990 цифры "(009)" - цифрами "(015)".
По строкам 992 и 993 приводится информация о движении сумм
обеспечений, гарантий, полученных и выданных, - "Обеспечения
обязательств и платежей полученные" и "Обеспечения обязательств и
платежей выданные".
-----------------------------------------------------------
Подпункт 4.27 дополнен абзацами постановлением Министерства
финансов от 17 декабря 2001 г. N 121 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/7605 от 28.12.2001 г.)
-----------------------------------------------------------
4.28. Справка о платежах в бюджет и внебюджетные фонды
заполняется на основе составленных расчетов по этим платежам.
При заполнении строки 1040 "Налог на добавленную стоимость" в
графе "Израсходовано" указывается сумма налога, фактически
уплаченная в бюджет, а также приходящаяся к вычету в соответствии с
законодательством.
-----------------------------------------------------------
Подпункта 4.28. дополнен частью второй постановлением
Министерства финансов от 29 декабря 2003 г. № 185
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10416 от
13.01.2004 г.)
-----------------------------------------------------------
Пояснительная записка
4.29. Пояснительная записка характеризует деятельность
организации в отчетном году. Приводятся данные по показателям, не
нашедшим отражения в формах годовой бухгалтерской отчетности.
Необходимо раскрыть данные статей, по которым в бухгалтерском
балансе и Отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы,
пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды
прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов
форм 1 и 2.
При этом следует иметь в виду, что существенной признается
сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных
составляет не менее пяти процентов. Данное правило существенности
следует применять при раскрытии и других показателей бухгалтерской
отчетности.
4.30. В пояснительной записке следует привести краткую
характеристику деятельности организации (виды текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели
деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные
и финансовые результаты деятельности организации, а также решения по
итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения
прибыли, остающейся в распоряжении организации, т.е. соответствующую
финансовую информацию, полезную для получения более полной и
объективной картины об имущественном и финансовом положении
организации.
Кроме того, необходимо привести данные о доходах, расходах и
обязательствах, выявленных после даты составления годовой
бухгалтерской отчетности до ее представления и существенно влияющих
на оценку имущественного и финансового положения организации,
включая принятие решения о распределении прибыли.
При раскрытии осуществляемых природоохранных мероприятий
рекомендуется пояснить основные проводимые организацией мероприятия
в области охраны окружающей среды, влияние этих мероприятий на
уровень капиталовложений организации и прибыли в отчетном году и
охарактеризовать финансовые последствия для будущих периодов.
Следует раскрыть данные о платежах за нарушение природоохранного
законодательства, произведенных экологических платежах и плате за
природные ресурсы, текущих расходах по охране окружающей среды и
степень их влияния на финансовые результаты работы организации.
4.31. При изменении вступительного баланса на начало года в
пояснительной записке объясняются причины изменений. В ней должны
быть раскрыты избранные при формировании учетной политики отличные
от предыдущего года способы ведения бухгалтерского учета. Подлежат
обособленному раскрытию изменения в учетной политике, существенно
влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской
отчетности в отчетном году или в периодах, следующих за отчетным, а
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
|
