Стр. 7
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10
и использования налога с продаж
товаров в розничной торговле
(в редакции решения
Могилевского областного
Совета депутатов
12.03.2004 № 6-11)
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка инспекции
налогам и сборам _______________ Министерства по налогам и сборам
_________________________ району ________________________________
УНП ____________________________
________________________________ Получено _______________________
(наименование налогоплательщика) (число, месяц, год)
________________________________
(место нахождения) ________________________________
________________________________ (подпись инспектора)
(фамилия ответственного лица,
________________________________
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж товаров в розничной торговле
по ________________________________
за _________________ 2004 года
(месяц)
(составляется при отсутствии раздельного учета выручки)
(тысяч рублей)
----T-------------------------------------T------------------------¬
¦ ¦ ¦ По отчету ¦
¦ ¦ +-----------T------------+
¦ ¦ ¦ ¦ по данным ¦
¦ ¦ ¦ по данным ¦ инспекции ¦
¦ ¦ Показатели ¦плательщика¦Министерства¦
¦ ¦ ¦за отчетный¦ по налогам ¦
¦ ¦ ¦ месяц ¦и сборам за ¦
¦ ¦ ¦ ¦ отчетный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ месяц ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 1 ¦Сальдо по счету 42 субсчет "Налог с ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж" на начало месяца - всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦1.1¦В том числе по социально значимым ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам, облагаемым по ставке 2 ¦ ¦ ¦
¦ ¦процента ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 2 ¦Налог с продаж по поступившим товарам¦ ¦ ¦
¦ ¦(оборот по кредиту счета 42 субсчет ¦ ¦ ¦
¦ ¦"Налог с продаж" за минусом оборота ¦ ¦ ¦
¦ ¦по дебету счета 42) за отчетный ¦ ¦ ¦
¦ ¦месяц - всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦2.1¦В том числе по социально значимым ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам, облагаемым по ставке 2 ¦ ¦ ¦
¦ ¦процента ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 3 ¦Предварительное сальдо по налогу с ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж на конец месяца ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1 + строка 2) - всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦3.1¦В том числе по социально значимым ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам, облагаемым по ставке 2 ¦ ¦ ¦
¦ ¦процента (строка 1.1 + строка 2.1) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 4 ¦Стоимость товаров с налогом с ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж - всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦4.1¦реализовано товаров за отчетный ¦ ¦ ¦
¦ ¦месяц (оборот по кредиту счета 90) ¦ ¦ ¦
¦ ¦за минусом возврата товаров ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦4.2¦остаток товаров на конец отчетного ¦ ¦ ¦
¦ ¦месяца (конечное сальдо счета 41) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 5 ¦Средний процент налога с продаж* ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 / строка 4 х 100) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 6 ¦Налог с продаж на реализованные ¦ ¦ ¦
¦ ¦товары - всего (строка 4.1 х строка ¦ ¦ ¦
¦ ¦5 / (100 + строка 5) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦6.1¦налог с продаж социально ¦ ¦ ¦
¦ ¦значимых товаров, подлежащий ¦ ¦ ¦
¦ ¦перечислению в областной бюджет ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3.1 х строка 6 / строка 3) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦6.2¦налог с продаж, подлежащий ¦ ¦ ¦
¦ ¦перечислению в бюджет города (района)¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 6 - строка 6.1) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 7 ¦Налог с продаж на остаток товаров ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 - строка 6) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦7.1¦В том числе налог с продаж социально ¦ ¦ ¦
¦ ¦значимых товаров ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3.1 - строка 6.1) ¦ ¦ ¦
L---+-------------------------------------+-----------+-------------
______________________________
*Процент определяется с точностью 3 знаков после запятой.
Руководитель организации ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ______________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена приложением 2 решением Могилевского
областного Совета депутатов от 12 марта 2004 г. № 6-11
-----------------------------------------------------------
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Могилевского областного
Совета депутатов
20.12.2003 № 5-3
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога на услуги,
оказываемые объектами сервиса
1. Плательщиками налога на услуги, оказываемые объектами
сервиса (далее - налог на услуги), являются организации,
определенные пунктом 2 статьи 13 Налогового кодекса Республики
Беларусь, и индивидуальные предприниматели (за исключением
индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения) (далее - плательщики), осуществляющие на территории
соответствующих административно-территориальных единиц Могилевской
области услуги объектов сервиса.
Участник простого товарищества, на которого в соответствии с
договором о совместной деятельности между участниками возложено
ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по
деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет
налоговое обязательство этого товарищества.
Плательщики уплачивают налог на услуги по месту постановки на
налоговый учет.
2. Объектом обложения налогом на услуги являются операции по
оказанию плательщиками услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж;
гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек,
бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты),
соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические
услуги; с недвижимым имуществом; сотовой радиотелефонной и
радиопейджинговой связи; кабельного телевидения; по техническому
обслуживанию и ремонту транспортных средств.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 - с изменениями, внесенными решением Могилевского
областного Совета депутатов от 17 июня 2004 г. № 7-6
2. Объектом обложения налогом на услуги являются
операции по оказанию плательщиками услуг: рынков, ярмарок,
выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов
(баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов;
парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических
салонов, оказывающих косметологические услуги; с недвижимым
имуществом; сотовой радиотелефонной и радиопейджинговой
связи; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию
и ремонту транспортных средств; туристических услуг.
-----------------------------------------------------------
3. Налоговая база определяется как выручка от реализации
плательщиками услуг объектов сервиса без включения в них налога на
услуги в порядке, определенном Советом Министров Республики
Беларусь.
Налог на услуги устанавливается как надбавка к цене,
исключается из выручки при определении сумм других налогов и
платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные
фонды.
4. Ставка налога на услуги устанавливается в размере:
4.1. 5 процентов выручки от реализации услуг:
рынков, ярмарок, выставок-продаж;
гостиниц;
ресторанов (баров, кафе);
дискотек;
парикмахерских (салонов красоты), косметических салонов,
оказывающих косметологические услуги;
по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств;
сотовой радиотелефонной и радиопейджинговой связи;
4.2. 10 процентов выручки от реализации услуг:
кемпингов, мотелей;
бильярдных, боулинг-клубов;
соляриев;
с недвижимым имуществом;
кабельного телевидения.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 4.2. - с изменениями, внесенными решением
Могилевского областного Совета депутатов от 17 июня 2004 г.
№ 7-6
4.2. 10 процентов выручки от реализации услуг:
кемпингов, мотелей;
бильярдных, боулинг-клубов;
соляриев;
с недвижимым имуществом;
кабельного телевидения;
туристических.
-----------------------------------------------------------
5. Освобождаются от начисления и уплаты в бюджет налога на
услуги организации бытового обслуживания, оказывающие услуги
населению в сельской местности.
Не допускается предоставление плательщикам дополнительных
льгот, кроме предусмотренных настоящей Инструкцией.
6. Для определения цены услуг с учетом налога на услуги,
оказываемые объектами сервиса, необходимо розничную (продажную) цену
услуг, сформированную согласно Положению о порядке формирования и
применения цен и тарифов, утвержденному постановлением Министерства
экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. № 43
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
39, 8/316):
умножить на 105 и разделить на 100 по объектам, оказывающим
услуги сервиса, облагаемые по ставке налога 5 процентов;
умножить на 110 и разделить на 100 по объектам, оказывающим
услуги сервиса, облагаемые по ставке налога 10 процентов.
7. Плательщики налога на услуги не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным, представляют в инспекции Министерства по
налогам и сборам по месту постановки на учет налоговые декларации
(расчеты) налога на услуги нарастающим итогом с начала года по форме
согласно приложению.
-----------------------------------------------------------
Пункт 7 - с изменениями, внесенными решением Могилевского
областного Совета депутатов от 12 марта 2004 г. № 6-11
7. Плательщики налога на услуги не позднее 13-го числа
месяца, следующего за отчетным, представляют в инспекции
Министерства по налогам и сборам по месту постановки на
учет налоговые декларации (расчеты) налога на услуги
нарастающим итогом с начала года по форме согласно
приложению.
-----------------------------------------------------------
8. Уплата налога на услуги производится плательщиками
ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее 22-го числа
месяца, следующего за отчетным. Зачисление сбора производится в
отделениях банков на открытые финансовыми органами городских и
районных исполнительных комитетов счета.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 8 - с изменениями, внесенными решением
Могилевского областного Совета депутатов от 12 марта 2004
г. № 6-11
8. Уплата налога на услуги производится плательщиками
ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее 15-го
числа месяца, следующего за отчетным. Зачисление сбора
производится в отделениях банков на открытые финансовыми
органами городских и районных исполнительных комитетов
счета.
-----------------------------------------------------------
При наличии у плательщика налога на услуги филиалов и других
структурных подразделений налоговая декларация (расчет)
представляется и налог уплачивается плательщиком по месту нахождения
филиалов и других структурных подразделений.
9. Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день
после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
10. Зачисление платежей производится на раздел 15 подраздел 00
"Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса" классификации
доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом
Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г.
№ 378 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 22, 8/2611), в бюджеты районов и городов.
11. Ответственность за правильность исчисления и
своевременность уплаты, порядок взыскания налога на услуги, а также
права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления
и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
12. Налог на услуги используется на финансирование расходов,
предусмотренных в бюджетах районов и городов.
Приложение
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
на услуги, оказываемые
объектами сервиса
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка инспекции
и сборам ______________________ району Министерства по налогам
УНП __________________________________ и сборам
______________________________________ _____________________________
(наименование плательщика)
______________________________________ Получено ____________________
(место нахождения) (число, месяц, год)
______________________________________ _____________________________
(фамилия ответственного лица, телефон) (подпись инспектора)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога на услуги, оказываемые объектами сервиса
по ___________________________________
за ______________________ 2004 года
(месяц)
(тысяч рублей)
---------------------------------------T------------T--------------¬
¦ ¦ ¦ По данным ¦
¦ ¦ По данным ¦ инспекции ¦
¦ Показатель ¦ плательщика¦ Министерства ¦
¦ ¦ ¦ по налогам и ¦
¦ ¦ ¦ сборам ¦
+--------------------------------------+------------+--------------+
¦1. Выручка от оказанных услуг ¦ ¦ ¦
¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦1.1. облагаемых по ставке 10 процентов¦ ¦ ¦
¦1.2. облагаемых по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------------+--------------+
¦2. Ставка налога на услуги ¦ ¦ ¦
¦2.1. 10 процентов ¦ ¦ ¦
¦2.2. 5 процентов ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------------+--------------+
¦3. Сумма налога на услуги - всего ¦ ¦ ¦
¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦3.1. по ставке 10 процентов ¦ ¦ ¦
¦(строка 1.1 х строка 2.1 / 110) ¦ ¦ ¦
¦3.2. по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
¦(строка 1.2 х строка 2.2 / 105) ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------------+--------------+
¦4. Фактически начислено налога на ¦ ¦ ¦
¦услуги по предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦4.1. по ставке 10 процентов ¦ ¦ ¦
¦4.2. по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------------+--------------+
¦5. Сумма налога на услуги ¦ ¦ ¦
¦5.1. к уплате (строка 3 - строка 4): ¦ ¦ ¦
¦5.1.1. по ставке 10 процентов ¦ ¦ ¦
¦5.1.2. по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
¦5.2. к возврату (строка 4 - строка 3):¦ ¦ ¦
¦5.2.1. по ставке 10 процентов ¦ ¦ ¦
¦5.2.2. по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
L--------------------------------------+------------+---------------
----------T---------T---------¬
По сроку уплаты L---------+---------+----------
число месяц год
Руководитель организации ____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Могилевского областного
Совета депутатов
20.12.2003 № 5-3
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления, уплаты и расходования целевого
транспортного сбора на обновление и восстановление
городского, пригородного пассажирского транспорта,
автобусов междугородных сообщений и содержание
ведомственного городского электрического транспорта
ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЦЕЛЕВОГО ТРАНСПОРТНОГО СБОРА НА ОБНОВЛЕНИЕ
И ВОССТАНОВЛЕНИЕ ГОРОДСКОГО, ПРИГОРОДНОГО ПАССАЖИРСКОГО
ТРАНСПОРТА, АВТОБУСОВ МЕЖДУГОРОДНЫХ СООБЩЕНИЙ И СОДЕРЖАНИЕ
ВЕДОМСТВЕННОГО ГОРОДСКОГО ЭЛЕКТРИЧЕСКОГО ТРАНСПОРТА, СТАВКА
И ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ
1. Плательщиками целевого транспортного сбора на обновление и
восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта,
автобусов междугородных сообщений и содержание ведомственного
городского электрического транспорта (далее - транспортный сбор)
являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Налогового
кодекса Республики Беларусь, и индивидуальные предприниматели (за
исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а
также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения) (далее - плательщики).
Участник простого товарищества, на которого в соответствии с
договором о совместной деятельности между участниками возложено
ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по
деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет
налоговое обязательство этого товарищества.
Порядок уплаты транспортного сбора организациями, имеющими
филиалы, представительства и иные обособленные подразделения,
устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь.
2. Объектом обложения сбором является осуществление
предпринимательской деятельности на территории Могилевской области.
3. Налоговая база определяется:
для плательщиков-организаций как сумма прибыли, остающаяся в
распоряжении организации после налогообложения;
для плательщиков - индивидуальных предпринимателей как сумма
дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя
после налогообложения.
4. Транспортный сбор исчисляется в размере 0,5 процента от
прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщиков.
-----------------------------------------------------------
Пункт 4 - с изменениями, внесенными решением Могилевского
областного Совета депутатов от 7 октября 2004 г. № 9-3
4. Транспортный сбор исчисляется в размере 2,4 процента
от прибыли (дохода), остающейся в распоряжении
плательщиков.
-----------------------------------------------------------
5. При определении налогооблагаемой базы для исчисления
транспортного сбора из балансовой прибыли, полученной в целом по
организации, исключаются: суммы начисленных налогов на недвижимость,
прибыли и доходов, а также суммы прибыли, подлежащей льготированию
согласно статье 5 Закона Беларуси от 22 декабря 1991 года
"О налогах на доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст.77), а также согласно
подпунктам 1.9 и 1.10 пункта 1 Декрета Президента Республики
Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 "О налогообложении доходов,
полученных в отдельных сферах деятельности" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 4, 1/871), подпункту
2.7 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 января 2002
г. № 66 "О создании свободной экономической зоны "Могилев"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
16, 1/3456), статье 50 Закона Беларуси от 29 декабря 2003
года "О бюджете Республики Беларусь на 2004 год" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 3, 2/1008) и
другим нормативным правовым актам Республики Беларусь.
В состав доходов от внереализационных операций для исчисления
транспортного сбора не включаются имущество и денежные средства,
указанные в подпунктах 1-7 пункта 2 статьи 2 Закона Республики
Беларусь "О налогах на доходы и прибыль".
При реализации, безвозмездной передаче (за исключением
безвозмездной передачи в пределах одного собственника по его решению
или решению уполномоченного им органа), ликвидации, сдаче в аренду
(иное возмездное пользование) объектов основных фондов и объектов,
не завершенных строительством (либо их части), в течение двух лет с
момента их приобретения или сооружения, по которым была
предоставлена льгота по транспортному сбору, льгота прекращается и
сумма сбора, не уплаченная в связи с предоставлением льготы,
подлежит внесению в бюджет с уплатой пени за период с момента
предоставления льготы по день уплаты включительно.
6. Для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций
налогооблагаемая база определяется как общая сумма доходов,
полученная в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов,
включаемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь в
состав затрат на производство и реализацию товаров (работ, услуг) с
учетом особенностей состава затрат, включаемых в расходы на
осуществление банковской деятельности, и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям.
Для исчисления транспортного сбора облагаемая база банков,
небанковских кредитно-финансовых организаций уменьшается на суммы
налогов, сборов и отчислений, исчисление которых производится от
дохода.
7. Страховыми организациями налогооблагаемая база определяется
как общая сумма доходов, полученная от оказания страховых услуг и
осуществления других видов деятельности в налоговом периоде,
уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь в состав затрат на
производство и реализацию товаров (работ, услуг) с учетом приказа
Комитета по надзору за страховой деятельностью при Министерстве
финансов Республики Беларусь от 6 сентября 1999 г. № 72 "Об
утверждении Особенностей состава затрат, включаемых в себестоимость
услуг по страхованию в страховых организациях, не нашедших отражения
в Основных положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг)" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 77, 8/1002), и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям.
Для исчисления транспортного сбора облагаемая база уменьшается
на суммы налогов, сборов и отчислений, исчисляемых страховыми и
перестраховочными организациями от облагаемой прибыли.
ГЛАВА 2
ЛЬГОТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ СБОРУ
8. Освобождаются от уплаты транспортного сбора:
организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации),
признаваемые таковыми в соответствии со статьей 16 Налогового
кодекса Республики Беларусь;
организации общественных объединений "Белорусское товарищество
инвалидов по зрению", "Белорусское общество инвалидов" и
"Белорусское общество глухих", использующие труд инвалидов, в
которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от
списочной численности работников в среднем за отчетный период;
организации бытового обслуживания, оказывающие услуги населению
в сельской местности;
хоккейные клубы в соответствии с пунктом 3 Указа Президента
Республики Беларусь от 7 июля 2003 г. № 290 "О дополнительных мерах
государственной поддержки хоккейных клубов" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 76, 1/4746);
футбольные клубы в соответствии с пунктом 2 Указа Президента
Республики Беларусь от 7 июля 2003 г. № 291 "О дополнительных мерах
государственной поддержки футбольных клубов" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 77, 1/4758).
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10
|
