Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13
При этом, Сто = Срб + Сд,
где Срб - сумма подлежащего уплате основного сбора;
Сд - сумма подлежащего уплате дополнительного сбора.
Пример 1*.
Декларируются ввозимые на таможенную территорию Республики
Беларусь ювелирные изделия из серебра;
код товара по ТН ВЭД СНГ - 7113 11 000;
таможенная стоимость товара - 825000 белорусских рублей;
ставка акцизов - 5%;
ставка ввозной таможенной пошлины - 30%;
ставки таможенных сборов за таможенное оформление, в том
числе:
ставка основного сбора - 0,1%;
ставка дополнительного сбора - 0,05%.
Исчисление суммы акцизов:
1) исчисление суммы таможенных сборов за таможенное
оформление:
а) Срб = Т х 0,1% = 825000 х 0,1% = 825 белорусских рублей;
б) Сд = Т х 0,05% = 825000 х 0,05% = 413 белорусских рублей;
Сто = 825 + 413 = 1238 белорусских рублей;
2) исчисление суммы ввозной таможенной пошлины:
Пип = Т х 30% = 825000 х 30% = 247500 белорусских рублей;
3) исчисление налоговой базы подакцизного товара:
Ба = 825000 + 1238 + 247500 = 1073738 белорусских рублей;
4) исчисление суммы акцизов:
Ас = 1073738 х 5% = 53687 белорусских рублей;
12.4.2. при применении специфической ставки акцизов:
если специфическая ставка акцизов установлена в евро:
Ас = Кт х А х Кевро,
где Ас - сумма акцизов;
Кт - количество товара в единицах измерения, в которых
установлена ставка акцизов;
А - установленная ставка акцизов в евро за единицу товара;
Кевро - официальный курс евро, установленный Национальным
банком Республики Беларусь.
______________________________
*Во всех приведенных в данной Инструкции примерах цифры
условные.
Пример 2.
Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики
Беларусь товар - вино виноградное игристое "Одесса" с концентрацией
спирта по объему 12%;
код товара по ТН ВЭД СНГ - 2204 10 190;
количество товара - 7500 литров;
ставка акцизов - 0,7 евро/литр;
официальный курс евро, установленный Национальным банком
Республики Беларусь, - 950 белорусских рублей.
Исчисление суммы акцизов:
Ас = 7500 х 0,7 х 950 = 4 987 500 белорусских рублей.
Пример 3.
Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики
Беларусь товар - коньяк "Тбилиси" с фактической концентрацией спирта
по объему 42%;
код товара по ТН ВЭД СНГ - 2008 20 120;
количество товара - 500 литров;
ставка акцизов - 3 евро за 1 литр безводного (стопроцентного)
этилового спирта, содержащегося в готовой продукции;
официальный курс евро, установленный Национальным банком
Республики Беларусь, - 950 белорусских рублей.
1) Исчисляем количество товара в единицах измерения, в которых
установлена ставка акцизов, - количество (литры) безводного
(стопроцентного) этилового спирта, содержащееся в декларируемом
товаре:
42%
Кт = К х ______ = 500 х 0,42 = 210 л,
100%
где Кт - количество (литры) безводного (стопроцентного) этилового
спирта;
К - количество декларируемого товара в литрах;
42% - фактическая концентрация этилового спирта декларируемого
товара.
2) Исчисление суммы акцизов:
Ас = 210 х 3 х 950 = 598 500 белорусских рублей.
Пример 4.
Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики
Беларусь товар - легковой автомобиль "Volvo";
мощность двигателя - 78 киловатт (далее - кВт) (106 лошадиных
сил (далее - л.с.);
ставка акцизов - 0,4 евро за 0,75 кВт (1 л.с.);
официальный курс евро, установленный Национальным банком
Республики Беларусь, - 950 белорусских рублей.
Если мощность двигателя указана в товаросопроводительных
документах в киловаттах либо киловаттах и лошадиных силах,
исчисление суммы производится исходя из мощности двигателя,
выраженной в киловаттах:
-----------------------------------------------------------
Абзац примера 4 подпункта 12.4.2 - в редакции постановления
Государственного таможенного комитета от 27 марта 2002 г. N
17 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7991 от
12.04.2002 г.)
Если мощность двигателя указана в товаросопроводительных
документах в киловаттах, исчисление суммы акцизов:
-----------------------------------------------------------
78
Ас = ____ х 0,4 х 950 = 39520 белорусских рублей.
0,75
Если мощность двигателя указана в товаросопроводительных
документах в лошадиных силах, исчисление суммы акцизов:
Ас = 106 х 0,4 х 950 = 40280 белорусских рублей.
Если специфическая ставка акцизов установлена в белорусских
рублях:
Ас = Кт х А,
где Ас - сумма акцизов;
Кт - количество товара в единицах измерения, в которых
установлена ставка акцизов;
А - установленная ставка акцизов в белорусских рублях за
единицу товара.
Пример 5.
Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики
Беларусь товар - пиво "Гёссер";
код товара по ТН ВЭД СНГ - 2203 00 010;
количество товара - 1500 литров;
ставка акцизов - 50 белорусских рублей за 1 литр готовой
продукции.
Исчисление суммы акцизов:
Ас = 1500 х 50 = 75 000 белорусских рублей;
12.5. сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным товарам,
происходящим и ввозимым с территорий государств - участников
Содружества Независимых Государств, уменьшается на сумму акцизов,
фактически уплаченную в стране их происхождения. Настоящее положение
применяется на условиях взаимности в порядке, определяемом Советом
Министров Республики Беларусь и иными нормативными правовыми актами
Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.
13. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при
ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь:
13.1. налоговая база по товарам, ввозимым на таможенную
территорию Республики Беларусь и подлежащим обложению налогом на
добавленную стоимость, определяется как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащих уплате таможенной пошлины и таможенных сборов за
таможенное оформление;
подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров);
13.2. товары при ввозе на территорию Республики Беларусь
облагаются налогом на добавленную стоимость по следующим ставкам:
в размере 10 процентов - продовольственные товары и товары для
детей по перечням, определяемым Советом Министров Республики
Беларусь;
в размере 18 процентов - остальные товары, не указанные в
абзаце втором настоящего подпункта настоящей Инструкции;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.2. пункта 13 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного таможенного комитета от 6
февраля 2004 г. № 13 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10614 от 27.02.2004 г.)
13.2. товары при ввозе на территорию Республики Беларусь
облагаются налогом на добавленную стоимость по следующим
ставкам:
в размере 10 процентов - продовольственные товары и
товары для детей по перечням, определяемым Советом
Министров Республики Беларусь;
в размере 20 процентов - остальные товары, не указанные
в абзаце втором настоящего подпункта настоящей Инструкции;
-----------------------------------------------------------
13.3. сумма налога на добавленную стоимость при ввозе товаров
на таможенную территорию Республики Беларусь исчисляется по
следующей формуле:
Сндс = Бндс х Н,
где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Бндс - налоговая база по товарам, подлежащим обложению налогом
на добавленную стоимость;
Н - ставка налога на добавленную стоимость, в процентах.
При этом Бндс = Т + Сто + Пип + Ас,
где Т - таможенная стоимость ввозимого товара;
Сто - сумма подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное
оформление;
Пип - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;
Ас - сумма подлежащих уплате акцизов.
При этом Сто = Срб + Сд,
где Срб - сумма подлежащего уплате основного сбора;
Сд - сумма подлежащего уплате дополнительного сбора.
Пример 6.
Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики
Беларусь товар - вино натуральное виноградное, некрепленое (страна
происхождения неизвестна):
код товара по ТН ВЭД СНГ - 2204 21 800;
таможенная стоимость товара - 550000 белорусских рублей;
количество - 375 литров;
ставка акцизов - 0,06 евро за 1 литр;
ставка ввозной таможенной пошлины - 0,5 евро за 1 литр;
ставки таможенных сборов за таможенное оформление, в том
числе:
ставка основного сбора - 0,1%;
ставка дополнительного сбора - 0,05%.
ставка налога на добавленную стоимость - 18%;
официальный курс евро, установленный Национальным банком
Республики Беларусь, - 950 белорусских рублей.
Исчисление суммы налога на добавленную стоимость:
1) исчисление суммы таможенных сборов за таможенное
оформление:
а) Срб = Т х 0,1% = 550000 х 0,1% = 550 белорусских рублей;
б) Сд = Т х 0,05% = 550000 х 0,05% = 275 белорусских рублей;
Сто = 550 + 275 = 825 белорусских рублей;
2) исчисление суммы ввозной таможенной пошлины: поскольку
страна происхождения товара не установлена, товар облагается ввозной
таможенной пошлиной по ставке, утвержденной Советом Министров
Республики Беларусь, увеличенной вдвое.
Пип = Кт х П х Кевро = 375 х 0,5 х 2 х 950 = 356250 белорусских
рублей,
где Кт - количество товара в единицах измерения, в которых
установлена ставка ввозной таможенной пошлины;
П - установленная ставка ввозной таможенной пошлины в евро за
единицу товара;
Кевро - официальный курс евро, установленный Национальным
банком Республики Беларусь;
3) исчисление суммы акцизов:
АС = КТ х А х Кевро = 375 х 0,06 х 950 = 21375 белорусских рублей;
4) исчисление налоговой базы по товару, подлежащему обложению
налогом на добавленную стоимость:
Бндс = 550000 + 825 + 356250 + 21375 = 928450 белорусских
рублей;
5) исчисление налога на добавленную стоимость:
Сндс = 928450 х 18% = 167121 белорусских рублей;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.3. пункта 13 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного таможенного комитета от 6
февраля 2004 г. № 13 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10614 от 27.02.2004 г.)
13.3. сумма налога на добавленную стоимость при ввозе
товаров на таможенную территорию Республики Беларусь
исчисляется по следующей формуле:
Сндс = Бндс х Н,
где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Бндс - налоговая база по товарам, подлежащим обложению
налогом на добавленную стоимость;
Н - ставка налога на добавленную стоимость, в процентах.
При этом Бндс = Т + Сто + Пип + Ас, где Т - таможенная
стоимость ввозимого товара;
Сто - сумма подлежащих уплате таможенных сборов за
таможенное оформление;
Пип - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной
пошлины;
Ас - сумма подлежащих уплате акцизов.
При этом Сто = Срб + Сд,
где Срб - сумма подлежащего уплате основного сбора;
Сд - сумма подлежащего уплате дополнительного сбора.
Пример 6.
Декларируется ввозимый на таможенную территорию
Республики Беларусь товар - вино натуральное виноградное,
некрепленое (страна происхождения неизвестна):
код товара по ТН ВЭД СНГ - 2204 21 800;
таможенная стоимость товара - 550000 белорусских рублей;
количество - 375 литров;
ставка акцизов - 0,06 евро за 1 литр;
ставка ввозной таможенной пошлины - 0,5 евро за 1 литр;
ставки таможенных сборов за таможенное оформление, в том
числе:
ставка основного сбора - 0,1%;
ставка дополнительного сбора - 0,05%.
ставка налога на добавленную стоимость - 20%;
официальный курс евро, установленный Национальным банком
Республики Беларусь, - 950 белорусских рублей.
Исчисление суммы налога на добавленную стоимость:
1) исчисление суммы таможенных сборов за таможенное
оформление:
а) Срб = Т х 0,1% = 550000 х 0,1% = 550 белорусских
рублей;
б) Сд = Т х 0,05% = 550000 х 0,05% = 275 белорусских
рублей;
Сто = 550 + 275 = 825 белорусских рублей;
2) исчисление суммы ввозной таможенной пошлины:
поскольку страна происхождения товара не установлена, товар
облагается ввозной таможенной пошлиной по ставке,
утвержденной Советом Министров Республики Беларусь,
увеличенной вдвое.
Пип = Кт х П х Кевро = 375 х 0,5 х 2 х 950 = 356250
белорусских рублей,
где Кт - количество товара в единицах измерения, в
которых установлена ставка ввозной таможенной пошлины;
П - установленная ставка ввозной таможенной пошлины в
евро за единицу товара;
Кевро - официальный курс евро, установленный
Национальным банком Республики Беларусь;
3) исчисление суммы акцизов:
АС = КТ х А х Кевро = 375 х 0,06 х 950 = 21375
белорусских рублей;
4) исчисление налоговой базы по товару, подлежащему
обложению налогом на добавленную стоимость:
Бндс = 550000 + 825 + 356250 + 21375 = 928450
белорусских рублей;
5) исчисление налога на добавленную стоимость:
Сндс = 928450 х 20% = 185690 белорусских рублей;
-----------------------------------------------------------
13.4. товары, ввозимые на таможенную территорию Республики
Беларусь, облагаются налогом на добавленную стоимость, если иное не
установлено пунктом 9 настоящей Инструкции и межгосударственными
(межправительственными) соглашениями Республики Беларусь с
государствами - участниками Содружества Независимых Государств о
принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров
(работ, услуг), а в случае отсутствия межгосударственного
(межправительственного) соглашения порядок и условия применения
налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на
территорию Республики Беларусь из государств - участников
Содружества Независимых Государств, определяются Президентом
Республики Беларусь по каждому отдельному государству - участнику
Содружества Независимых Государств.
-----------------------------------------------------------
Абзац второй подпункта 13.4. исключен постановлением
Государственного таможенного комитета от 23 августа 2002 г.
№ 80 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8531 от
05.09.2002 г.)
По состоянию на момент включения настоящей Инструкции в
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь:
-----------------------------------------------------------
13.4.1. межгосударственные (межправительственные) соглашения
Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при
экспорте и импорте товаров (работ, услуг), согласно которым взимание
налога на добавленную стоимость осуществляется по принципу страны
назначения, подписаны и вступили в силу со следующими государствами
- участниками Содружества Независимых Государств: Республика
Молдова, Республика Казахстан, Республика Таджикистан, Кыргызская
Республика, Украина, Азербайджанская Республика, Туркменистан;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.4.1. пункта 13 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного таможенного комитета от 23
августа 2002 г. № 80 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8531 от 05.09.2002 г.)
13.4.1. межгосударственные (межправительственные)
соглашения Республики Беларусь о принципах взимания
косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ,
услуг), согласно которым взимание налога на добавленную
стоимость осуществляется по принципу страны назначения,
подписаны и вступили в силу со следующими государствами -
участниками Содружества Независимых Государств: Республика
Молдова, Республика Казахстан, Республика Таджикистан,
Кыргызская Республика, Украина, Азербайджанская Республика;
-----------------------------------------------------------
13.4.2. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.4.2. пункта 13 исключен постановлением
Государственного таможенного комитета от 12 марта 2004 г. №
23 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10739 от
26.03.2004 г.)
13.4.2. Президентом Республики Беларусь установлен
порядок и условия применения налога на добавленную
стоимость, согласно которым товары, ввозимые на территорию
Республики Беларусь из Грузии, не облагаются налогом на
добавленную стоимость;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.4.2. пункта 13 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного таможенного комитета от 23
августа 2002 г. № 80 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8531 от 05.09.2002 г.)
13.4.2. Президентом Республики Беларусь установлен
порядок и условия применения налога на добавленную
стоимость, согласно которым товары, ввозимые на территорию
Республики Беларусь из Грузии, Туркменистана, не облагаются
налогом на добавленную стоимость;
-----------------------------------------------------------
13.4.3. Президентом Республики Беларусь установлен порядок и
условия применения налога на добавленную стоимость, согласно которым
товары (за исключением товаров, происходящих из третьих стран и
выпущенных в свободное обращение в Российской Федерации, если иное
не установлено настоящим подпунктом), ввозимые на территорию
Республики Беларусь из Российской Федерации, не облагаются налогом
на добавленную стоимость.
Товары, ввозимые из Российской Федерации, происходящие из
третьих стран и выпущенные в свободное обращение в Российской
Федерации, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость при
их ввозе на территорию Республики Беларусь в соответствии с
законодательством Республики Беларусь, если иное не установлено
настоящим подпунктом.
Ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь из
Российской Федерации индивидуальными предпринимателями товары,
происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в
Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, подлежащих
маркировке акцизными марками) и предназначенные для реализации
потребителям в соответствии с Декретом Президента Республики
Беларусь от 27 января 2003 г. № 4 "О едином налоге с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по
регулированию предпринимательской деятельности" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 14, 1/4342), не
облагаются налогом на добавленную стоимость;
-----------------------------------------------------------
Часть третья подпункта 13.4.3. пункта 13 - в редакции
постановления Государственного таможенного комитета от 6
февраля 2004 г. № 13 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10614 от 27.02.2004 г.)
Товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в
свободное обращение в Российской Федерации, ввозимые из
Российской Федерации индивидуальными предпринимателями,
осуществляющими деятельность, названную в абзаце втором
пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 17 мая
2001 г. № 12 "О введении единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих
реализацию товаров, работ (услуг), и о некоторых вопросах,
связанных с указанной деятельностью" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 49, 1/2669;
№ 106, 1/3188), не облагаются налогом на добавленную
стоимость, за исключением:
подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными
марками;
товаров, ввозимых индивидуальными предпринимателями,
являющимися сторонами договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности);
-----------------------------------------------------------
Часть третья подпункта 13.4.3 - в редакции постановления
Государственного таможенного комитета от 27 марта 2002 г. N
17 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7991 от
12.04.2002 г.)
Товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в
свободное обращение в Российской Федерации (за исключением
подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными
марками), ввозимые из Российской Федерации индивидуальными
предпринимателями, осуществляющими деятельность, названную
в абзаце втором пункта 1 Декрета Президента Республики
Беларусь от 17 мая 2001 г. № 12 "О введении единого налога
с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,
осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о
некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 49, 1/2669), не облагаются налогом на
добавленную стоимость;
-----------------------------------------------------------
13.4.4. в соответствии с Законом Республики Беларусь "О налоге
на добавленную стоимость" товары, ввозимые на территорию Республики
Беларусь из Республики Армения, Республики Узбекистан, Грузии,
подлежат обложению налогом на добавленную стоимость;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.4.4. пункта 13 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного таможенного комитета от 12
марта 2004 г. № 23 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10739 от 26.03.2004 г.)
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13
|
