Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
РЕШЕНИЕ ГРОДНЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СОВЕТА ДЕПУТАТОВ
25 ноября 2004 г. № 91
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ
![Изменения и дополнения:
Решение Гродненского областного Совета депутатов от 16
февраля 2005 г. № 107 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2005 г., № 50, 9/4036);
Решение Гродненского областного Совета депутатов от 18
мая 2005 г. № 125 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2005 г., № 101, 9/4216).]
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 18 ноября 2004
года "О бюджете Республики Беларусь на 2005 год" Гродненский
областной Совет депутатов РЕШИЛ:
Утвердить прилагаемые:
Инструкцию о налоге с продаж товаров в розничной торговле;
Инструкцию о налоге на услуги;
Инструкцию о порядке исчисления, уплаты и использования
целевого транспортного сбора на обновление и восстановление
транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в
городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном
сообщении;
Инструкцию о целевом сборе на содержание и развитие
инфраструктуры городов и районов;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с заготовителей;
Инструкцию о налоге на приобретение бензина и дизельного
топлива;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет части прибыли
коммунальными унитарными предприятиями, имущество которых находится
на праве хозяйственного ведения.
Председатель А.И.Карпуть
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
25.11.2004 № 91
ИНСТРУКЦИЯ
о налоге с продаж товаров в розничной торговле
1. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле
(далее - налог с продаж) являются организации и индивидуальные
предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей -
плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и
организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и
организаций, уплачивающих единый налог для производителей
сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю
товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая
сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на
территории Гродненской области.
По филиалам, представительствам и иным обособленным
подразделениям организаций, как имеющим, так и не имеющим
обособленного баланса и текущего (расчетного) и иного банковского
счета, уплата налога с продаж производится в бюджет по месту
получения выручки.
2. Объектом налогообложения налога с продаж являются операции
по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением
социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом
Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного
топлива).
Налоговая база налога с продаж определяется как выручка от
реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без
включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.
3. Плательщики налога с продаж обязаны обеспечить раздельный
учет выручки от реализации товаров, операции с которыми облагаются
налогом с продаж. Для этого плательщики налога с продаж на 1-е число
каждого месяца производят снятие остатков товаров, операции с
которыми облагаются налогом с продаж. В товарных отчетах материально
ответственных лиц из остатков товаров на 1-е число каждого месяца и
из прихода товаров отдельными графами следует отражать стоимость
товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж, в разрезе
установленных ставок.
4. При отсутствии раздельного учета выручки от реализации
товаров по различным ставкам исчисление налога с продаж производится
исходя из расчетной ставки, определенной делением суммы налога с
продаж по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, на
стоимость этих товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений,
взимаемых при реализации товаров (продукции), включая товары,
освобожденные от налога.
5. Ставки налога с продаж товаров, ввезенных на таможенную
территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в
Республике Беларусь, устанавливаются в размере 15 процентов
налоговой базы, других товаров, включая товары, реализуемые в
магазинах беспошлинной торговли, - 5 процентов налоговой базы.
Соки, нектары, картофель свежий, овощи свежие, консервы овощные
и фруктово-ягодные, мед, кофе, стиральные машины, электропылесосы,
электроутюги, холодильники, морозильники, видеомагнитофоны,
магнитолы, видеоплейеры, радиоприемные устройства, видеокамеры,
фотоаппараты, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь
и выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь, облагаются
по ставке 5 процентов налоговой базы.
__________________________________________________________
Абзац второй пункта 5 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 18 мая 2005 г.
№ 125
Соки, нектары, консервы овощные и фруктово-ягодные, мед,
кофе, стиральные машины, электропылесосы, электроутюги,
холодильники, морозильники, видеомагнитофоны, магнитолы,
видеоплейеры, радиоприемные устройства, видеокамеры,
фотоаппараты, ввезенные на таможенную территорию Республики
Беларусь и выпущенные в свободное обращение в Республике
Беларусь, облагаются по ставке 5 процентов налоговой базы.
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 5 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 16 февраля 2005
г. № 107
Соки, нектары, консервы овощные и фруктово-ягодные, мед,
кофе, стиральные машины, электропылесосы, электроутюги,
холодильники, морозильники, видеомагнитофоны, магнитофоны,
радиоприемные устройства, видеокамеры, фотоаппараты,
ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь и
выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь,
облагаются по ставке 5 процентов налоговой базы.
-----------------------------------------------------------
6. Не допускается установление индивидуальных ставок налога с
продаж отдельным категориям плательщиков.
7. Освобождаются от уплаты налога с продаж:
организации розничной торговли, расположенные в сельских
населенных пунктах Гродненской области, за исключением реализации
пива, водки, вина, шампанского, ликеро-водочных и табачных изделий;
организации общественного питания, уплачивающие налог на
услуги, за исключением магазинов (отделов) кулинарии и магазинов
розничной торговли, являющихся структурными подразделениями
организаций общественного питания. Рестораны, бары, кафе уплачивают
налог на продажу при реализации через выездную розничную торговую
сеть продукции (товаров), приобретенных у сторонних организаций и
индивидуальных предпринимателей, а также при реализации водки,
табачных изделий по ценам, утвержденным Министерством экономики
Республики Беларусь;
организации общественного питания в части продукции
собственного производства;
организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд
инвалидов, численность которых составляет более 50 процентов
списочной численности работников в среднем за отчетный период, в
части продукции собственного производства;
субъекты малого предпринимательства, осуществляющие уплату
налогов по упрощенной системе налогообложения;
организации бытового обслуживания;
__________________________________________________________
Абзац седьмой пункта 7 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 16 февраля 2005
г. № 107
организации бытового обслуживания по реализуемой
продукции собственного производства в своих торговых
точках;
-----------------------------------------------------------
учреждения исполнения наказаний системы Министерства внутренних
дел Республики Беларусь, расположенные на территории Гродненской
области;
религиозные организации.
8. Налогом на продажу не облагаются:
ритуальные принадлежности;
вещи, бывшие в употреблении, а также реализуемые по договорам
комиссии, заключенным с физическими лицами;
имущество, обращенное в доход государства;
книжная и печатная продукция;
лотерейные и проездные билеты, телефонные карточки;
кулинарные изделия собственного производства;
__________________________________________________________
Абзац седьмой пункта 8 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 16 февраля 2005
г. № 107
кулинарные изделия отечественного производства;
-----------------------------------------------------------
медицинская техника и изделия медицинского (ветеринарного)
назначения;
биологически активные добавки;
зоологические товары;
полиэтиленовые (бумажные) пакеты;
обручальные кольца;
лента, бумага, коробки, баулы, используемые для упаковки
товаров (сувениров, подарков).
9. Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле
устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом
налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при
исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и
государственные целевые бюджетные фонды, и определяется по формуле
(НБ х С) / 100%,
где НБ - налоговая база и С - ставка налога с продаж.
10. Для определения цены товара с учетом налога с продаж
необходимо цену товара, сформированную согласно Положению о порядке
формирования и применения цен и тарифов, утвержденному
постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22
апреля 1999 г. № 43 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 39, 8/316), умножить на 105 и разделить на 100
(для товаров, облагаемых по ставке 5 процентов), умножить на 115 и
разделить на 100 (для товаров, облагаемых по ставке 15 процентов).
11. Налог с продаж товаров, реализуемых в стеклянной таре,
исчисляется исходя из стоимости этих товаров без учета стоимости
тары.
12. Налоговым периодом считается каждый календарный месяц.
Плательщики налога с продаж в розничной торговле ежемесячно не
позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в
налоговый орган по месту постановки на учет в инспекции Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и районам
Гродненской области налоговую декларацию (расчет) налога с продаж
согласно приложению 1 к настоящей Инструкции о налоге с продаж
товаров в розничной торговле, которая составляется с нарастающим
итогом с начала года.
При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров,
операции с которыми облагаются налогом с продаж, в налоговый орган
по месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь по городам и районам Гродненской области
представляется налоговая декларация (расчет) налога с продаж
согласно приложению 2 к настоящей Инструкции о налоге с продаж
товаров в розничной торговле за отчетный период без нарастающего
итога.
13. Уплата налога с продаж производится плательщиками налога с
продаж ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за
отчетным месяцем.
14. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 14 - исключен решением Гродненского областного Совета
депутатов от 16 февраля 2005 г. № 107
14. Средства налога с продаж социально значимых товаров
в розничной торговле по перечню, определяемому Советом
Министров Республики Беларусь, направляются на приобретение
минеральных удобрений, средств защиты растений,
нефтепродуктов, на ремонт и приобретение
сельскохозяйственной техники для организаций,
осуществляющих предпринимательскую деятельность по
производству продукции растениеводства (кроме цветов и
декоративных растений), животноводства, рыбоводства и
пчеловодства.
-----------------------------------------------------------
15. Налог с продаж зачисляется полностью в областной бюджет на
раздел 11 подраздел 01 "Налог с продаж" классификации доходов
бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства
финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г.,
№ 22, 8/2611).
В городе Гродно и районах Гродненской области зачисление налога
с продаж производится на открытые в учреждениях банков инспекциям
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и
районам счета областного бюджета. Учреждения банков по пятидневкам
(начиная с 22-го числа месяца ежедневно) перечисляют сальдо счетов
на счет областного бюджета 3700500000009 в филиале № 409 открытого
акционерного общества "Сберегательный банк "Беларусбанк", код банка
752.
16. Права и обязанности плательщиков налога с продаж,
ответственность за правильность его исчисления и уплаты, а также
права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления
и уплатой устанавливаются в соответствии с налоговым
законодательством Республики Беларусь.
17. Контроль за целевым использованием средств налога с продаж
социально значимых товаров осуществляется финансовыми органами
Гродненской области.
Приложение 1
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
------------------¬ -------T------T-----¬
Код ИМНС L------------------ Получено L------+------+------
------------------¬ число месяц год
УНП L------------------
--------¬
___________________________________ ¦ ¦ Признак уточняющего
(полное наименование плательщика) L-------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(адрес плательщика)
___________________________________ ____________________
(фамилия ответственного лица, (подпись)
___________________________________
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при наличии раздельного учета)
------------¬ -----------¬
за L------------ месяц L----------- года
(тысяч рублей)
----T-------------------------------------------T-----------T------¬
¦ № ¦ ¦ По данным ¦ По ¦
¦п/п¦ Наименование показателя ¦плательщика¦данным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ИМНС ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 1 ¦Налоговая база - всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦1.1¦по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦1.2¦по ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 2 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1.1 х 5 процентов / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 3 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1.2 х 15 процентов/ 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 4 ¦Сумма налога с продаж, начисленная по ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету (строка 2 + строка 3) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 5 ¦Начислено по предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 6 ¦Сумма налога с продаж к доплате ¦ ¦ ¦
¦ ¦(уменьшению) за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 4 - строка 5) ¦ ¦ ¦
L---+-------------------------------------------+-----------+-------
--------T-------T--------¬
По сроку уплаты L-------+-------+---------
Руководитель ______________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
------------------¬ -------T------T-----¬
Код ИМНС L------------------ Получено L------+------+------
------------------¬ число месяц год
УНП L------------------
--------¬
___________________________________ ¦ ¦ Признак уточняющего
(полное наименование плательщика) L-------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(адрес плательщика)
___________________________________ ____________________
(фамилия ответственного лица, (подпись)
___________________________________
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров)
------------¬ -----------¬
за L------------ месяц L----------- года
(тысяч рублей)
----T-------------------------------------------T-----------T------¬
¦ № ¦ ¦ По данным ¦ По ¦
¦п/п¦ Наименование показателя ¦плательщика¦данным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ИМНС ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 1 ¦Сальдо по счету 42 (налог с продаж) на ¦ ¦ ¦
¦ ¦начало отчетного месяца ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 2 ¦Налог с продаж по поступившим товарам ¦ ¦ ¦
¦ ¦(оборот по кредиту счета 42 (налог с ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж) за минусом оборота по дебету счета ¦ ¦ ¦
¦ ¦42) за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 3 ¦Предварительное сальдо по налогу с продаж ¦ ¦ ¦
¦ ¦на конец месяца (строка 1 + строка 2) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 4 ¦Стоимость товаров с налогом с продаж - ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦4.1¦реализовано товаров за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кредит счета 46) за минусом возврата ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦4.2¦остаток товаров на конец отчетного месяца ¦ ¦ ¦
¦ ¦(дебет счета 41) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 5 ¦Средний процент налога с продаж ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 х 100 / строка 4) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 6 ¦Налог с продаж на остаток товаров ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 5 х строка 4.2 / 100) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 7 ¦Налог с продаж на реализованные товары, ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащий перечислению в бюджет ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 - строка 6) ¦ ¦ ¦
L---+-------------------------------------------+-----------+-------
--------T-------T--------¬
По сроку уплаты L-------+-------+---------
Руководитель ______________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
25.11.2004 № 91
ИНСТРУКЦИЯ
о налоге на услуги
1. Плательщиками налога на услуги являются организации и
индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных
предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных
предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему
налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для
производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие на
территории Гродненской области операции по оказанию услуг,
являющихся объектом налогообложения.
По филиалам, представительствам и иным обособленным
подразделениям организаций, как имеющим, так и не имеющим
обособленного баланса и текущего (расчетного) и иного банковского
счета, уплата налога на услуги производится в бюджет по месту
получения выручки.
2. Объектом налогообложения являются операции по оказанию
организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков,
ярмарок, выставок-продаж; гостиниц, кемпингов, мотелей; ресторанов,
баров, кафе; дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; салонов красоты,
соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические
услуги; сотовой радиотелефонной и радиопейджинговой связи.
Налоговая база налога на услуги определяется как выручка от
реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги.
__________________________________________________________
Часть вторая пункта 2 - в редакции решения Гродненского
областного Совета депутатов от 16 февраля 2005 г. № 107
Налоговая база налога на услуги определяется как выручка
от реализации плательщиками услуг без включения в них
налога на услуги. При этом выручка от реализации услуг
определяется без учета стоимости приобретенных и
использованных непосредственно для оказания таких услуг
комплектующих изделий, запасных частей, работ и услуг,
выполненных (оказанных) сторонними организациями и
индивидуальными предпринимателями, расходы по которым
включаются в соответствии с законодательством организациями
в состав затрат по производству и реализации продукции,
товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении,
индивидуальными предпринимателями - в состав расходов,
связанных с извлечением доходов от предпринимательской
деятельности.
-----------------------------------------------------------
Не включается в налоговую базу выручка от реализации водки и
табачных изделий по ценам, утвержденным Министерством экономики
Республики Беларусь.
3. Ставка налога на услуги рынков, сотовой радиотелефонной и
радиопейджинговой связи устанавливается в размере 5 процентов
выручки от реализации услуг, на остальные виды услуг - в размере 10
процентов выручки от реализации услуг.
Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене
реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и
исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных
платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные
фонды, и определяется по формуле
(НБ х С) / 100%,
где НБ - налоговая база, С - ставка налога на услуги.
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
