Стр. 13
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16
счета продавцов от продажи или погашения пол ученных векселей.
-----------------------------------------------------------
Пункт 10 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от
18 ноября 2004 г. № 338-З.
10. При применении вексельной формы расчетов суммы
налога, предъявленные к оплате продавцами товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, подлежат вычету у покупателей после
поступления денежных средств на счета продавцов от продажи
или погашения полученных векселей.
-----------------------------------------------------------
Статья 16 дополнена пунктом 10 Законом от 1 января 2004 г.
№ 260-З.
-----------------------------------------------------------
Вычет налога у покупателя производится при наличии у него
копий расчетных документов, подтверждающих поступление денежных
средств на счет продавца от продажи или погашения полученных
векселей, копий или экземпляров векселей.
-----------------------------------------------------------
Пункт 10 статьи 16 дополнен частью второй - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
При передаче продавцом товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности векселя, его копии
или экземпляра в счет погашения кредита и процентов за пользование
кредитом вычет налога у покупателя не производится.
-----------------------------------------------------------
Пункт 10 статьи 16 дополнен частью третьей - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
11. Вычет сумм налога, уплаченных при заявлении таможенного
режима временного ввоза, производится лицом, ввозившим товар в
порядке, установленном для вычета налога по приобретенным товарам
(работам, услугам).
Вычет сумм налога по объектам аренды, приобретенным
арендодателем за пределами Республики Беларусь, производится
арендодателем.
При приобретении объектов аренды у организаций и индивидуальных
предпринимателей, не являющихся плательщиками налога в Республике
Беларусь, уплаченные арендатором при ввозе объектов аренды суммы
налога подлежат вычету после получения объекта аренды.
-----------------------------------------------------------
Статья 16 дополнена пунктом 11 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
12. Налоговые вычеты, подлежащие передаче получателю при
передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, определяются в следующем порядке:
при передаче в пределах одного юридического лица товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности их получателю передаются фактические суммы налога,
уплаченные при их приобретении (ввозе), либо фактически уплаченные
суммы налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам на
объекты интеллектуальной собственности, использованным при
производстве или создании передаваемых товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности в качестве вклада участника
договора простого товарищества в общее дело (за исключением товаров,
отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику),
расходов, возмещаемых участнику в соответствии с договором простого
товарищества лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при
разделе товаров, находившихся в общей собственности участников
договора простого товарищества, производится передача фактически
уплаченных сумм налога при приобретении (ввозе) этих товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
либо фактически уплаченных сумм налога по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности, использованным при производстве или создании
передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности;
при невозможности определения фактически уплаченных сумм налога
по операциям, предусмотренным настоящим пунктом, либо при передаче
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, суммы налога по которым еще не
оплачены, передаче подлежат налоговые вычеты, равные 18 процентам от
стоимости передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности. В этом случае на указанную
сумму у передающей стороны уменьшаются суммы налога, уплаченные при
приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности;
если в состав одного юридического лица входят два и более
плательщика, то при передаче товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности (одного или
нескольких) одним из этих плательщиков другому могут производиться
исчисление и уплата налога. В таком случае передача налоговых
вычетов получателю товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности не производится. Перечень
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, при передаче которых производятся
исчисление и уплата налога, отражается в учетной политике
плательщика.
-----------------------------------------------------------
Статья 16 дополнена пунктом 12 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
13. При реализации плательщиком товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
налоговые вычеты по которым производятся в различном порядке,
распределение общей суммы налоговых вычетов плательщика по товарам
(работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности между оборотами по реализации производится двумя
методами (методом удельного веса или методом раздельного учета),
если иное не установлено настоящим Законом.
Применение одного из двух методов распределения налоговых
вычетов в отношении определенных плательщиком сумм налога (удельный
вес или раздельный учет) производится как минимум в течение одного
календарного года. Распределение налоговых вычетов по основным
средствам и нематериальным активам производится только методом
удельного веса.
Применяемый метод распределения налоговых вычетов утверждается
учетной политикой. При отсутствии в учетной политике указания о
применяемом методе распределения налоговых вычетов все налоговые
вычеты распределяются методом удельного веса.
При определении методом удельного веса налоговых вычетов,
приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма
оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на
сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по
реализации. Процент удельного веса рассчитывается с точностью не
менее четырех знаков после запятой. Суммой оборота признаются сумма
налоговой базы и налога, исчисленного от этой налоговой базы, а
также сумма увеличения (уменьшения) налоговой базы. При определении
удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из
суммы оборота исключаются:
санкции за нарушение покупателями (заказчиками) условий
договоров;
налоговая база по приобретенным товарам (работам, услугам),
освобожденным от налога, переданным для собственного потребления
непроизводственного характера;
цена приобретения реализованных ценных бумаг;
стоимость реализованных долей в уставных фондах организаций;
налоговая база и сумма налога по товарам (работам, услугам),
имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности,
приобретенным на территории Республики Беларусь у иностранных
организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики
Беларусь;
налоговая база и сумма налога по объектам (этапам) завершенного
капитального строительства, принятым на учет в качестве основных
средств.
При распределении налоговых вычетов по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности методом удельного веса в распределении не участвуют
налоговые вычеты прошлого года. Распределение по удельному весу сумм
налога производится в месяце наступления права на их вычет.
Раздельный учет налоговых вычетов предполагает наличие
информации о суммах налога, уплаченных при приобретении (ввозе)
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, относимых на затраты по операциям по
реализации, исчисление либо неисчисление налога по которым
производятся в одном порядке.
Определение сумм налоговых вычетов по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности, за исключением основных средств и нематериальных
активов, облагаемым налогом по ставке 18 процентов и используемым
для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
которые облагаются налогом по ставке 10 процентов, производится
только по данным раздельного учета направлений использования
приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, за исключением основных средств и
нематериальных активов.
-----------------------------------------------------------
Статья 16 дополнена пунктом 13 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
14. Вычет сумм налога плательщиками производится в следующей
очередности:
в первую очередь вычитаются суммы налога по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности, за исключением основных средств и нематериальных
активов, подлежащие вычету в пределах сумм налога, исчисленных по
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности;
во вторую очередь вычитаются суммы налога по основным средствам
и нематериальным активам, подлежащие вычету в пределах сумм налога,
исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности. Указанные суммы налога
вычитаются в сумме не более разницы между суммой налога, исчисленной
по реализации, и суммами налога, вычитаемыми в первую очередь;
в третью очередь вычитаются налоговые вычеты по товарам
(работам, услугам), облагаемым налогом по ставке 18 процентов и
используемым для производства и (или) реализации товаров (работ,
услуг), которые облагаются налогом по ставке 10 процентов;
в четвертую очередь вычитаются налоговые вычеты по ставке ноль
(0) процентов, подлежащие вычету независимо от суммы налога,
исчисленной по реализации.
-----------------------------------------------------------
Статья 16 дополнена пунктом 14 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
15. При изменении порядка применения налоговых вычетов новый
порядок вычетов действует в отношении:
товаров, оприходованных и оплаченных с момента изменения
порядка применения вычетов (по товарам, по которым сумма налога
предъявляется продавцом);
товаров, ввезенных с момента изменения порядка применения
налоговых вычетов. Дата ввоза определяется по дате таможенного
оформления;
товаров, приобретенных в Российской Федерации, с момента
изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата приобретения
определяется по дате принятия на учет товаров;
работ и услуг, полученных и оплаченных (полностью) с момента
изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата получения работ
и услуг определяется по дате подписания акта выполненных работ и
услуг;
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
полученных и оплаченных (полностью) с момента изменения порядка
применения налоговых вычетов.
-----------------------------------------------------------
Статья 16 дополнена пунктом 15 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
Статья 17. Налоговый период. Сроки уплаты налога
1. Налоговым периодом признается календарный месяц.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
1. Налоговым периодом считается каждый календарный
месяц.
-----------------------------------------------------------
2. Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого
налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
с учетом положений статьи 8 настоящего Закона.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
2. Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг)
производится нарастающим итогом с начала года по окончании
каждого налогового периода исходя из фактической реализации
товаров (работ, услуг) с учетом положений статьи 8
настоящего Закона.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
2. Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг)
производится нарастающим итогом с начала года по окончании
каждого налогового периода исходя из фактической реализации
товаров (работ, услуг) с учетом положений статьи 8
настоящего Закона не позднее 22-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.
-----------------------------------------------------------
2-1. Сроки уплаты налога в бюджет устанавливаются Президентом
Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2-1 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2-1. Сроки уплаты налога в бюджет устанавливаются
Советом Министров Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Статья 17 дополнена пунктом 2-1 Законом от 8 января 2002 г.
N 86-З.
-----------------------------------------------------------
3. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 статьи 17 исключен Законом от 8 января 2002 г. N
86-З.
3. Если сумма налога, уплаченная по итогам предыдущего
налогового периода, составила от 3000 до 5000
(включительно) минимальных заработных плат, установленных
законодательством Республики Беларусь, налог за текущий
налоговый период уплачивается путем внесения авансовых
платежей ежедекадно в размере одной трети суммы налога,
уплаченной по итогам предыдущего налогового периода, в
следующие сроки:
3.1. не позднее 10-го числа текущего месяца;
3.2. не позднее 20-го числа текущего месяца;
3.3. не позднее последнего дня текущего месяца.
-----------------------------------------------------------
4. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 4 статьи 17 исключен Законом от 8 января 2002 г. N
86-З.
4. Если сумма налога, уплаченная по итогам предыдущего
налогового периода, составила более 5000 минимальных
заработных плат, установленных законодательством Республики
Беларусь, налог за текущий налоговый период уплачивается
путем внесения авансовых платежей в размере одной шестой
суммы налога, уплаченной по итогам предыдущего налогового
периода, в следующие сроки:
4.1. не позднее 5-го числа текущего месяца;
4.2. не позднее 10-го числа текущего месяца;
4.3. не позднее 15-го числа текущего месяца;
4.4. не позднее 20-го числа текущего месяца;
4.5. не позднее 25-го числа текущего месяца;
4.6. не позднее последнего дня текущего месяца.
-----------------------------------------------------------
5. Плательщики ежемесячно представляют налоговым органам
налоговую декларацию (расчет) до 20-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком
независимо от того, имеются ли у него обязательства по уплате налога
за соответствующий налоговый период.
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
5. Налогоплательщики ежемесячно представляют налоговым
органам по месту постановки на учет налоговую декларацию
(расчет) до 20-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Налоговая декларация (расчет) представляется
налогоплательщиком независимо от того, имеются ли у него
обязательства по уплате налога за соответствующий налоговый
период.
-----------------------------------------------------------
6. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 6 статьи 17 исключен Законом от 8 января 2002 г. N
86-З.
6. Налогоплательщики, уплачивающие налог в порядке и
сроки, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи,
производят перерасчет подлежащих уплате в бюджет сумм
налога исходя из фактической реализации товаров (работ,
услуг) с учетом положений статьи 8 настоящего Закона за
истекший налоговый период.
Суммы налога, подлежащие доплате по результатам
перерасчета, вносятся в бюджет не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
-----------------------------------------------------------
7. Сроки уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную
территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым
осуществляется таможенными органами, устанавливаются таможенным
законодательством Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 7 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
7. Сроки уплаты налога по товарам, ввозимым на
таможенную территорию Республики Беларусь, устанавливаются
таможенным законодательством Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
8. Порядок и сроки представления налоговых деклараций
(расчетов) по перевозкам и уплаты налога Белорусской железной
дорогой устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 8 статьи 16 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
8. Уплата налога по перевозкам Белорусской железной
дорогой производится в централизованном порядке в сроки,
устанавливаемые Советом Министров Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Статья 17 дополнена пунктом 8 Законом от 29 декабря 2000 г.
N 3-З.
-----------------------------------------------------------
Статья 18. Особенности применения налога
Особенности применения налога в отношении товаров (работ,
услуг) ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств -
участников Содружества Независимых Государств или вывозимых с
территории Республики Беларусь в государства - участники Содружества
Независимых Государств, могут устанавливаться межгосударственными
(межправительственными) соглашениями Республики Беларусь о принципах
взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ,
услуг).
В случае отсутствия межгосударственного (межправительственного)
соглашения порядок и условия применения налога в отношении товаров
(работ, услуг), указанных в части первой настоящей статьи,
определяются Президентом Республики Беларусь по каждому отдельному
государству - участнику Содружества Независимых Государств.
-----------------------------------------------------------
Закон "О налоге на добавленную стоимость" - в редакции
Закона от 16 ноября 1999 г. N 324-З.
Статья 1. Плательщики налога
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются
юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и
иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие
структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный
(отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет, участники договора о
совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или
получившие выручку от этой деятельности до ее распределения*, и
физические лица.
Участники договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в связи с
осуществлением совместной деятельности, обязаны пройти специальную
регистрацию в государственной налоговой инспекции по месту
нахождения и представлять в государственную налоговую инспекцию
отдельный расчет налога на добавленную стоимость по этой
деятельности.
Льготы, предусмотренные настоящим Законом, при исчислении
налога на добавленную стоимость по совместной деятельности не
предоставляются.
-----------------------------------------------------------
Статья 1 - в редакции Закона от 26 марта 1996 г. N 184-XIII
Статья 1. Плательщики налога
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются
юридические лица, включая предприятия с иностранными
инвестициями и иностранные юридические лица, осуществляющие
хозяйственную деятельность на территории Республики
Беларусь, а также осуществляющие деятельность на территории
Республики Беларусь филиалы, представительства и другие
структурные подразделения юридических лиц, расположенных за
пределами Республики Беларусь*, и предприниматели,
осуществляющие свою деятельность без образования
юридического лица.
-----------------------------------------------------------
Статья 1 - с изменениями, внесенными Законом от 10 декабря
1993 г. N 2634-XII.
Плательщиками налога являются юридические лица (включая
иностранные), осуществляющие производственную и
коммерческую деятельность на территории Республики Беларусь
независимо от подчиненности и форм собственности, на
которой они основаны (в дальнейшем -- предприятия).
-----------------------------------------------------------
_________________________
* В дальнейшем -- предприятия.
Статья 2. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является стоимость, которую
предприятие (как в сфере производства, так и обращения) добавляет к
стоимости сырья, материалов или товаров при производстве и
реализации продукции, товаров, выполнении работ и оказании услуг, а
также стоимость ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров.
-----------------------------------------------------------
Часть первая статьи 2 - с изменениями, внесенными Законом
от 26 марта 1996 г. N 184-XIII.
Объектом налогообложения является стоимость, которую
предприятие (как в сфере производства, так и обращения)
добавляет к стоимости сырья, материалов или товаров при
производстве и реализации продукции, товаров, выполнении
работ и оказании услуг.
-----------------------------------------------------------
Налогом на добавленную стоимость облагается:
1) добавленная стоимость при продаже всех товаров,
изготовленных, приобретенных или заготовленных одними юридическими
лицами или предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без
образования юридического лица, другим юридическим или физическим
лицам. Товаром считается предмет, изделие, имущество, продукция;
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 части второй статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 26 марта 1996 г. N 184-XIII.
1) добавленная стоимость при продаже всех товаров,
изготовленных, приобретенных или заготовленных одними
юридическими лицами другим юридическим или физическим
лицам. Товаром считается предмет, изделие, имущество,
продукция;
-----------------------------------------------------------
2) добавленная стоимость при продаже товаров и услуг внутри
предприятия для собственного потребления на цели, не связанные с
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16
|
