Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
РЕШЕНИЕ ГРОДНЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СОВЕТА ДЕПУТАТОВ
15 декабря 2006 г. № 217
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИЙ
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 декабря
2006 года «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» Гродненский
областной Совет депутатов РЕШИЛ:
Утвердить прилагаемые:
Инструкцию о налоге с продаж товаров в розничной торговле;
Инструкцию о налоге на услуги;
Инструкцию о целевом транспортном сборе на обновление и
восстановление транспорта общего пользования, используемого на
маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном
автобусном сообщении;
Инструкцию о целевом сборе на содержание и развитие
инфраструктуры города (района);
Инструкцию о сборе с заготовителей;
Инструкцию о сборе за осуществление торговли на территории
Гродненской области;
Инструкцию о сборе за владение собаками и (или) использование
их в предпринимательской деятельности;
Инструкцию о сборе за парковку (стоянку) в специально
оборудованных местах;
Инструкцию о сборе за осуществление строительства объектов на
территории Гродненской области;
Инструкцию о сборе за размещение наружной рекламы на
иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков
(знаков обслуживания) на иностранных языках.
Председатель А.И.Карпуть
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского
областного
Совета депутатов
15.12.2006 № 217
ИНСТРУКЦИЯ
о налоге с продаж товаров в розничной торговле
1. Инструкция о налоге с продаж товаров в розничной торговле
(далее - Инструкция) разработана на основании Закона Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 года «О бюджете Республики Беларусь на
2007 год» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2007 г., № 3, 2/1288) в соответствии с Общей частью Налогового
кодекса Республики Беларусь и определяет порядок исчисления и уплаты
налога с продаж товаров в розничной торговле (далее - налог с
продаж).
2. Плательщиками налога с продаж являются организации,
определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь, и индивидуальные предприниматели (за
исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а
также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих
упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции),
осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные
объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с
законодательством Республики Беларусь на территории Гродненской
области.
По филиалам, представительствам и иным обособленным
подразделениям организаций, как имеющим, так и не имеющим
обособленного баланса и текущего (расчетного) и иного банковского
счета, уплата налога с продаж производится организациями в бюджет по
месту получения выручки.
3. Объектом налогообложения налогом с продаж являются операции
по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением
социально значимых товаров по перечню, утверждаемому Советом
Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного
топлива).
Налоговая база налога с продаж определяется как выручка от
реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без
включения в них налога с продаж.
4. Плательщики налога с продаж обязаны обеспечить раздельный
учет выручки от реализации товаров, операции с которыми облагаются
налогом с продаж. Для этого плательщики налога с продаж на первое
число каждого месяца производят снятие остатков товаров, операции с
которыми облагаются налогом с продаж. В товарных отчетах материально
ответственных лиц из остатков товаров на первое число каждого месяца
и из прихода товаров отдельными графами следует отражать стоимость
товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж, в разрезе
установленных ставок.
5. При отсутствии раздельного учета выручки от реализации
товаров по различным ставкам исчисление налога с продаж производится
исходя из расчетной ставки, определенной делением суммы налога с
продаж по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, на
стоимость этих товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений,
взимаемых при реализации товаров (продукции), включая товары,
освобожденные от налога.
6. Налоговая ставка налога с продаж товаров, ввезенных на
таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное
обращение в Республике Беларусь, устанавливается в размере 15
процентов налоговой базы, других товаров, включая товары,
реализуемые в магазинах беспошлинной торговли, - 5 процентов
налоговой базы.
Соки, нектары, консервы овощные и фруктово-ягодные, картофель
свежий, овощи свежие, мед, кофе, стиральные машины, электропылесосы,
электроутюги, холодильники, морозильники, видеомагнитофоны,
магнитолы, видеоплейеры, радиоприемные устройства, видеокамеры,
фотоаппараты, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь
и выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь, облагаются
по ставке 5 процентов налоговой базы.
7. Не допускается установление индивидуальных ставок налога с
продаж отдельным категориям плательщиков.
8. Освобождаются от уплаты налога с продаж:
организации розничной торговли, расположенные в сельских
населенных пунктах Гродненской области, за исключением реализации
пива, водки, вина, шампанского, ликеро-водочных и табачных изделий;
организации, уплачивающие налог на услуги по объектам
общественного питания. Рестораны, бары, кафе уплачивают налог с
продаж при реализации через выездную розничную торговую сеть
продукции (товаров), приобретенной у сторонних организаций и
индивидуальных предпринимателей, а также при реализации водки,
табачных изделий по ценам, утвержденным Министерством экономики
Республики Беларусь;
организации, оказывающие услуги общественного питания, по
реализации продукции собственного производства через торговые
объекты, принадлежащие им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления, в том числе и через арендуемые
помещения;
организации и индивидуальные предприниматели, использующие
труд инвалидов, численность которых составляет более 50 процентов
списочной численности работников в среднем за отчетный период, в
части продукции собственного производства;
организации бытового обслуживания;
специализированные зоологические магазины;
учреждения исполнения наказаний системы Министерства
внутренних дел Республики Беларусь, расположенные на территории
Гродненской области;
религиозные организации.
9. Налогом с продаж не облагаются:
ритуальные принадлежности;
вещи, бывшие в употреблении, а также реализуемые по договорам
комиссии, заключенным с физическими лицами;
имущество, обращенное в доход государства;
книжная и печатная продукция;
лотерейные и проездные билеты, телефонные карточки;
медицинская техника и изделия медицинского (ветеринарного)
назначения;
биологически активные добавки;
полиэтиленовые (бумажные) пакеты и мешки;
обручальные кольца;
лента, бумага, коробки, баулы, используемые для упаковки
товаров (сувениров, подарков);
транспортные средства согласно Указу Президента Республики
Беларусь от 24 ноября 2005 г. № 546 «О некоторых вопросах
налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу
Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2005 г., № 188, 1/6945).
10. Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене
реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и
исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных
платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные
целевые бюджетные фонды, и определяется по формуле
(НБ х С) / 100 %,
где НБ - налоговая база и С - ставка налога с продаж.
11. Для определения цены товара с учетом налога с продаж
необходимо цену товара, сформированную согласно Положению о порядке
формирования и применения цен и тарифов, утвержденному
постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22
апреля 1999 г. № 43 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 39, 8/316), умножить на 105 и разделить на 100
(для товаров, облагаемых по ставке 5 процентов), умножить на 115 и
разделить на 100 (для товаров, облагаемых по ставке 15 процентов).
12. Налог с продаж товаров, реализуемых в стеклянной таре,
исчисляется исходя из стоимости этих товаров без учета стоимости
тары.
13. Налоговым периодом считается каждый календарный месяц.
Плательщики налога с продаж ежемесячно не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по
месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь по районам Гродненской области налоговую
декларацию (расчет) налога с продаж по форме согласно приложению 1 к
настоящей Инструкции, которая составляется нарастающим итогом с
начала года.
При отсутствии раздельного учета выручки от реализации
товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж, в
налоговый орган по месту постановки на учет в инспекции Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь по районам Гродненской
области представляется налоговая декларация (расчет) налога с продаж
по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции за отчетный
период без нарастающего итога.
14. Уплата налога с продаж производится плательщиками налога с
продаж ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за
отчетным месяцем.
15. Налог с продаж зачисляется полностью в областной бюджет на
раздел 11 подраздел 01 «Налог с продаж товаров в розничной торговле»
в соответствии с классификацией доходов бюджетов Республики
Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики
Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).
В городе Гродно и районах Гродненской области зачисление
налога с продаж производится на счета инспекций Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь по районам Гродненской области
для учета средств областного бюджета. Инспекции Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь по районам Гродненской области
ежедневно перечисляют поступившие суммы на счет областного бюджета
3600501000007 в филиале № 400 Гродненского областного управления
открытого акционерного общества «Сберегательный банк «Беларусбанк»,
код банка 752, УНП 500153246.
16. Права и обязанности плательщиков налога с продаж,
ответственность за правильность его исчисления, полноту и
своевременность уплаты, нарушение установленного срока представления
налоговой декларации (расчета) налога с продаж, порядка его
взыскания, а также права налоговых органов по контролю за
правильностью его исчисления и своевременностью уплаты
устанавливаются в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
Приложение 1
к Инструкции
о налоге с продаж товаров
в розничной торговле
Форма
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по _________________________ району
Получено
-------------¬ ---------T--------T-------¬
Код ИМНС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------- L--------+--------+--------
-------------¬ (число) (месяц) (год)
УНП ¦ ¦
L------------- -------¬
_____________________________________ ¦ ¦Признак уточненного
(полное наименование плательщика, ¦ ¦расчета (пометить Х)
_____________________________________ L-------
адрес плательщика, ____________________
_____________________________________ (подпись)
фамилия ответственного лица, телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при наличии раздельного учета)
---------¬ --------¬
за ¦ ¦месяц ¦ ¦года
L--------- L--------
(тысяч рублей)
-----T------------------------------------------T-----------T--------¬
¦ № ¦ Наименование показателя ¦ По данным ¦По дан- ¦
¦п/п ¦ ¦плательщика¦ным ИМНС¦
+----+------------------------------------------+-----------+--------+
¦ 1 ¦Налоговая база - всего ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+-----------+--------+
¦1.1 ¦в том числе по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+-----------+--------+
¦1.2 ¦по ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+-----------+--------+
¦ 2 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 5 процентов (строка 1.1 х 5 про-¦ ¦ ¦
¦ ¦центов / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+-----------+--------+
¦ 3 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 15 процентов (строка 1.2 х 15¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+-----------+--------+
¦ 4 ¦Сумма налога с продаж, начисленная по рас-¦ ¦ ¦
¦ ¦чету (строка 2 + строка 3) ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+-----------+--------+
¦ 5 ¦Начислено по предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+-----------+--------+
¦ 6 ¦Сумма налога с продаж к доплате (уменьше-¦ ¦ ¦
¦ ¦нию) за отчетный месяц (строка 4 - строка¦ ¦ ¦
¦ ¦5) ¦ ¦ ¦
L----+------------------------------------------+-----------+---------
---------T-------T--------¬
По сроку уплаты¦ ¦ ¦ ¦
L--------+-------+---------
Руководитель ________________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _______________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции
о налоге с продаж товаров
в розничной торговле
Форма
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по _________________________ району
Получено
-------------¬ ---------T--------T-------¬
Код ИМНС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------- L--------+--------+--------
-------------¬ (число) (месяц) (год)
УНП ¦ ¦
L------------- -------¬
_____________________________________ ¦ ¦Признак уточненного
(полное наименование плательщика, ¦ ¦расчета (пометить Х)
_____________________________________ L-------
адрес плательщика, ____________________
_____________________________________ (подпись)
фамилия ответственного лица, телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров)
---------¬ --------¬
за ¦ ¦месяц ¦ ¦года
L--------- L--------
(тысяч рублей)
-----T------------------------------------------T-----------T--------¬
¦ № ¦ Наименование показателя ¦ По данным ¦По дан- ¦
¦п/п ¦ ¦плательщика¦ным ИМНС¦
+----+------------------------------------------+-----------+--------+
¦ 1 ¦Сальдо по счету 42 (налог с продаж) на на-¦ ¦ ¦
¦ ¦чало отчетного месяца ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+-----------+--------+
¦ 2 ¦Налог с продаж по поступившим товарам¦ ¦ ¦
¦ ¦(оборот по кредиту счета 42 (налог с про-¦ ¦ ¦
¦ ¦даж) за минусом оборота по дебету счета¦ ¦ ¦
¦ ¦42) за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+-----------+--------+
¦ 3 ¦Предварительное сальдо по налогу с продаж¦ ¦ ¦
¦ ¦на конец месяца (строка 1 + строка 2) ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+-----------+--------+
¦ 4 ¦Стоимость товаров с налогом с продаж -¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+-----------+--------+
¦ ¦В том числе:¦ ¦ ¦
¦4.1 ¦реализовано товаров за отчетный месяц¦ ¦ ¦
¦ ¦(кредит счета 90) за минусом возврата то-¦ ¦ ¦
¦ ¦варов ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+-----------+--------+
¦4.2 ¦остаток товаров на конец отчетного месяца¦ ¦ ¦
¦ ¦(дебет счета 41) ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+-----------+--------+
¦ 5 ¦Средний процент налога с продаж (строка 3¦ ¦ ¦
¦ ¦х 100 / строка 4) ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+-----------+--------+
¦ 6 ¦Налог с продаж на остаток товаров (строка¦ ¦ ¦
¦ ¦5 х строка 4.2 / 100) ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+-----------+--------+
¦ 7 ¦Налог с продаж на реализованные товары,¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащий перечислению в бюджет (строка 3¦ ¦ ¦
¦ ¦- строка 6) ¦ ¦ ¦
L----+------------------------------------------+-----------+---------
---------T-------T--------¬
По сроку уплаты¦ ¦ ¦ ¦
L--------+-------+---------
Руководитель ________________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _______________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского
областного
Совета депутатов
15.12.2006 № 217
ИНСТРУКЦИЯ
о налоге на услуги
1. Инструкция о налоге на услуги (далее - Инструкция)
разработана на основании Закона Беларуси от 29 декабря
2006 года «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 3, 2/1288) в
соответствии с Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь и
определяет порядок исчисления и уплаты налога на услуги.
2. Плательщиками налога на услуги являются организации,
определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь, и индивидуальные предприниматели (за
исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а
также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих
упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции),
осуществляющие на территории Гродненской области операции по
оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.
По филиалам, представительствам и иным обособленным
подразделениям организаций, как имеющим, так и не имеющим
обособленного баланса и текущего (расчетного) и иного банковского
счета, уплата налога на услуги производится в бюджет организацией по
месту получения выручки.
3. Объектом налогообложения налогом на услуги являются операции
по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг:
рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей);
ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов;
салонов красоты, соляриев; сотовой подвижной электросвязи,
оказываемых абонентам; косметических услуг.
Налоговая база налога на услуги определяется как выручка от
реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги.
Не включается в налоговую базу выручка от реализации водки и
табачных изделий по ценам, утвержденным Министерством экономики
Республики Беларусь.
4. Налоговая ставка налога на услуги рынков, сотовой подвижной
электросвязи, оказываемые абонентам, устанавливается в размере 5
процентов выручки от реализации услуг, на остальные виды услуг - в
размере 10 процентов выручки от реализации услуг.
Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене
реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и
исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных
платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе государственные целевые
бюджетные фонды, и определяется по формуле
(НБ х С) / 100 процентов,
где НБ - налоговая база, С - ставка налога на услуги.
5. Освобождаются от уплаты налога на услуги:
кафе и бары, расположенные в торговых залах продовольственных
и непродовольственных организаций розничной торговли;
рестораны, кафе и бары в части услуг, оказанных через выездную
розничную торговую сеть.
6. Налоговым периодом считается каждый календарный месяц.
Плательщики налога на услуги ежемесячно не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по
месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь по районам Гродненской области налоговую
декларацию (расчет) налога на услуги по форме согласно приложению к
настоящей Инструкции.
7. Перечисление средств в бюджет города Гродно и районов
плательщиками налога на услуги производится ежемесячно отдельным
платежным поручением не позднее 22-го числа месяца, следующего за
отчетным месяцем.
8. Налог на услуги зачисляется в бюджет города Гродно и
районов Гродненской области по месту нахождения плательщика, его
филиала, представительства и иного обособленного подразделения на
раздел 16 подраздел 02 «Налог на услуги» в соответствии с
классификацией доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной
приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря
1999 г. № 378 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).
9. Права и обязанности плательщиков налога на услуги,
ответственность за правильность его исчисления, полноту и
своевременность уплаты, нарушение установленного срока представления
налоговой декларации (расчета) налога на услуги, порядка его
взыскания, а также права налоговых органов по контролю за
правильностью его исчисления и своевременностью уплаты
устанавливаются в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
Приложение
к Инструкции
о налоге на услуги
Форма
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по _________________________ району
Получено
-------------¬ ---------T--------T-------¬
Код ИМНС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------- L--------+--------+--------
-------------¬ (число) (месяц) (год)
УНП ¦ ¦
L------------- -------¬
_____________________________________ ¦ ¦Признак уточненного
(полное наименование плательщика, ¦ ¦расчета (пометить Х)
_____________________________________ L-------
адрес плательщика, ____________________
_____________________________________ (подпись)
фамилия ответственного лица, телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога на услуги
---------¬ --------¬
за ¦ ¦месяц ¦ ¦года
L--------- L--------
(тысяч рублей)
------T---------------------------------------T------------T---------¬
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
