Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
L----+--------------------------+------------+-----------+-----------
______________________________
*Строки 1-2.3, 10-12.1 заполняются плательщиком при ведении
раздельного учета выручки от реализации товаров, строки 3-12.1 -
при отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров.
**Удельный вес налога с продаж и средний процент налога с
продаж определяются с точностью не менее 4 знаков после запятой.
По сроку уплаты _________________________
Руководитель _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель
налогового органа _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Налоговый инспектор _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Витебского областного
Совета депутатов
27.12.2003 № 41
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога на услуги, оказываемые
объектами сервиса
ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
НАЛОГОВАЯ БАЗА
1. Плательщиками налога на услуги, оказываемые объектами
сервиса (далее - налог на услуги), являются организации и
индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных
предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения),
осуществляющие на территории Витебской области услуги объектов
сервиса.
2. Объектом налогообложения по налогу на услуги являются
операции по оказанию организациями и индивидуальными
предпринимателями услуг рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц
(кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе, предприятий быстрого
обслуживания); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских
(салонов красоты), соляриев, косметических салонов, оказывающих
косметологические услуги; с недвижимым имуществом; сотовой
радиотелефонной и радиопейджинговой связи; кабельного телевидения;
по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств;
туристических услуг.
3. Налоговая база по налогу на услуги определяется как выручка
от реализации плательщиками услуг объектов сервиса без включения в
них налога на услуги в порядке, определенном Советом Министров
Республики Беларусь.
ГЛАВА 2
СТАВКИ НАЛОГА. ЛЬГОТЫ
4. Ставки по налогу на услуги устанавливаются:
пять процентов выручки от реализации услуг рынков, ярмарок,
выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров,
кафе, предприятий быстрого обслуживания); парикмахерских; сотовой
радиотелефонной и радиопейджинговой связи; кабельного телевидения;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй части первой пункта 4 - с изменениями,
внесенными решением Витебского областного Совета депутатов
от 23 сентября 2004 г. № 93
пять процентов выручки от реализации услуг рынков,
ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей);
ресторанов (баров, кафе, предприятий быстрого
обслуживания); парикмахерских; сотовой радиотелефонной и
радиопейджинговой связи; кабельного телевидения;
туристических услуг в пределах Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
десять процентов выручки от реализации услуг дискотек,
бильярдных, боулинг-клубов; салонов красоты, соляриев, косметических
салонов, оказывающих косметологические услуги; по техническому
обслуживанию и ремонту транспортных средств; туристических услуг, за
исключением туристических услуг в пределах Республики Беларусь;
операций с недвижимым имуществом.
Установление индивидуальных налоговых ставок отдельным
категориям налогоплательщиков не допускается.
5. Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене
реализуемых услуг и исключается из выручки при исчислении налогов,
сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные
целевые бюджетные фонды.
6. Не являются объектом налогообложения операции по оказанию
организациями и индивидуальными предпринимателями услуг:
облагаемых налогом с продаж товаров в розничной торговле;
организаций бытового обслуживания (комбинатов бытового
обслуживания), оказывающих услуги населению в сельской местности;
ресторанов (баров, кафе, предприятий быстрого обслуживания) по
обеспечению питанием детей и учащейся молодежи в учреждениях
образования по третьей наценочной категории;
ярмарок по продаже сельскохозяйственной продукции, ярмарок по
продаже продукции собственного производства учреждений образования и
культуры, ярмарок по продаже товаров для детей по перечню,
определенному Министерством торговли Республики Беларусь и
Белорусским республиканским союзом потребительских обществ;
по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для
отдельных категорий граждан, имеющих право на социальные льготы в
соответствии с действующим законодательством;
парикмахерских, принадлежащих на праве собственности
общественным объединениям инвалидов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 6 дополнен абзацем решением Витебского областного
Совета депутатов от 23 сентября 2004 г. № 93
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА УСЛУГИ
7. Налоговые декларации (расчеты) по налогу на услуги
представляются плательщиками налоговым органам по месту постановки
на налоговый учет ежемесячно нарастающим итогом не позднее 20-го
числа месяца, следующего за отчетным, по форме согласно приложению.
Уплата налога на услуги производится не позднее 22-го числа
месяца, следующего за отчетным.
Если срок представления налоговой декларации (расчета) или срок
платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, то
он переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего)
или праздничного дня.
Плательщики уплачивают налог на услуги по месту постановки на
налоговый учет.
При наличии у плательщика налога на услуги филиалов и других
структурных подразделений налоговая декларация (расчет)
представляется и налог уплачивается плательщиком по месту нахождения
филиалов и других структурных подразделений.
8. Налог на услуги зачисляется плательщиками на счета
финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов на
раздел 15 "Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса"
классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной
приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря
1999 г. № 378 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).
ГЛАВА 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ
НАЛОГА НА УСЛУГИ. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАЛОГА
9. Учет поступающих сумм налога на услуги, контроль за
правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью
перечисления осуществляются налоговыми органами в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
10. Ответственность за правильность исчисления, своевременность
уплаты и порядок взыскания налога на услуги устанавливается в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
11. Разъяснения о порядке исчисления и уплаты налога на услуги
дают финансовые, налоговые органы, управление торговли и услуг
Витебского областного исполнительного комитета, управление
антимонопольной и ценовой политики Витебского областного
исполнительного комитета в пределах своей компетенции.
12. Налог на услуги используется на финансирование расходов,
предусмотренных в бюджете Витебской области.
Приложение
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога
на услуги, оказываемые
объектами сервиса
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на услуги, оказываемые объектами сервиса
за _______________________ 2004 года
__________________________________________
(наименование плательщика)
----T------------------------------T---------T-----------T-------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ По данным ¦
¦ № ¦ ¦ ¦ ¦ инспекции ¦
¦п/п¦ Наименование показателя ¦ Единица ¦ По ¦Министерства ¦
¦ ¦ ¦измерения¦ данным ¦по налогам и ¦
¦ ¦ ¦ ¦плательщика¦ сборам по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ району ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (городу) ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦1 ¦Налогооблагаемая выручка без ¦тыс.руб. ¦ ¦ ¦
¦ ¦включения налога на услуги - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦ ¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦1.1¦ для исчисления налога по ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦1.2¦ для исчисления налога по ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ставке 10 процентов ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦2 ¦Сумма налога на услуги, ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая уплате в бюджет ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 2.1 + строка 2.2), - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦ ¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦2.1¦ сумма налога на услуги по ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ставке 5 процентов (строка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 1.1 x 5 / 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦2.2¦ сумма налога на услуги по ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ставке 10 процентов (строка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 1.2 x 10 / 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦3 ¦Сумма налога на услуги, ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая уплате по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущему расчету (строка 2 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущего расчета) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦4 ¦Сумма налога на услуги к ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплате (уменьшению) за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетный месяц (строка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦2 - строка 3) ¦ ¦ ¦ ¦
L---+------------------------------+---------+-----------+--------------
Руководитель _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель
налогового органа _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Налоговый инспектор _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Витебского областного
Совета депутатов
27.12.2003 № 41
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты целевого транспортного сбора
на обновление и восстановление городского, пригородного
пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения
и содержание ведомственного городского электрического
транспорта
ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СБОРА.
НАЛОГОВАЯ БАЗА
1. Плательщиками целевого транспортного сбора на обновление и
восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта,
автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного
городского электрического транспорта (далее - транспортный сбор)
являются организации и индивидуальные предприниматели (за
исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а
также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения). Организации, имеющие филиалы,
представительства и иные обособленные подразделения, уплачивают
транспортный сбор в порядке, устанавливаемом Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь и Министерством финансов
Республики Беларусь.
2. Объектом налогообложения по транспортному сбору является
осуществление предпринимательской деятельности на территории
соответствующих административно-территориальных единиц.
3. Налоговая база определяется:
для плательщиков-организаций - как сумма прибыли, остающаяся в
распоряжении организации после налогообложения;
для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма
дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя
после налогообложения.
4. Прибыль, не подлежащая обложению налогом на прибыль согласно
Закону Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на
доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., № 4, ст.77), Закону Республики Беларусь от 29 декабря 2003
года "О бюджете Республики Беларусь на 2004 год" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 3, 2/1008) и
другим нормативным правовым актам, транспортным сбором не
облагается. Если льгота предоставлена в виде освобождения от уплаты
налога на прибыль, то облагаемая транспортным сбором прибыль
уменьшается на сумму налога на прибыль, остающегося в распоряжении
плательщика.
ГЛАВА 2
СТАВКИ СБОРА. ЛЬГОТЫ
5. Плательщики уплачивают транспортный сбор в размере двух
процентов от прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении.
6. От уплаты транспортного сбора освобождаются:
организации, финансируемые из бюджета, в части дополнительных
средств, полученных от осуществления предпринимательской
деятельности (к организациям, финансируемым из бюджета, относятся
организации, созданные государственными органами, в том числе
местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными
органами, для осуществления управленческих, социально-культурных,
научно-технических или иных функций некоммерческого характера,
которые финансируются из соответствующего бюджета на основе
бюджетной сметы, имеют текущий (расчетный) счет в банках и
небанковских кредитно-финансовых организациях и ведут бухгалтерский
учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета исполнения
смет расходов организаций, финансируемых из бюджета);
организации пассажирского автомобильного и городского
электрического транспорта;
организации, использующие труд инвалидов, если численность
инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной
численности в среднем за период;
организации, созданные или находящиеся в ведении местных
исполнительных и распорядительных органов, Белорусского
республиканского союза потребительских обществ, структурные
подразделения, созданные при местных исполнительных и
распорядительных органах (специализированные механизированные
подразделения), организации, осуществляющие предпринимательскую
деятельность по производству продукции растениеводства,
животноводства, рыбоводства и пчеловодства, - в части объемов
выполненных работ (оказанных услуг) гражданам, проживающим в
сельской местности;
организации учреждений уголовно-исполнительной системы
Министерства внутренних дел Республики Беларусь.
ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СБОРА
7. Плательщики транспортного сбора производят начисление
ежемесячно нарастающим итогом исходя из прибыли (дохода), остающейся
в их распоряжении.
8. Уплата транспортного сбора производится за счет прибыли
(дохода), остающейся в распоряжении после налогообложения.
9. Налоговые декларации (расчеты) по транспортному сбору
представляются соответствующим налоговым органам по месту постановки
на налоговый учет не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего
за отчетным, организациями по форме согласно приложению 1,
индивидуальными предпринимателями - по форме согласно приложению 2.
Уплата сбора производится в местный бюджет по месту регистрации
плательщика в инспекциях Министерства по налогам и сборам по районам
и городам Витебской области не позднее 22-го числа месяца,
следующего за отчетным.
10. Если законодательством Республики Беларусь для плательщиков
предусмотрены иные сроки представления налоговых деклараций
(расчетов) и уплаты налога на прибыль (подоходного налога с
физических лиц), то представление налоговых деклараций (расчетов) и
уплата транспортного сбора производятся в те же сроки, что и по
налогу на прибыль (подоходному налогу с физических лиц).
11. Транспортный сбор зачисляется плательщиками на счета
финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов на
раздел 33 подраздел 02 "Транспортный сбор на обновление и
восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта,
автобусов междугородных сообщений и содержание ведомственного
городского электрического транспорта" классификации доходов бюджетов
Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов
Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).
12. Финансовые отделы районных исполнительных комитетов и
Лепельского городского исполнительного комитета в полном объеме, а
финансовые отделы Оршанского, Полоцкого, Новополоцкого и Витебского
городских исполнительных комитетов - 50 процентов всех поступивших
сумм транспортного сбора перечисляют отдельным платежным поручением
на текущий бюджетный счет финансового управления Витебского
областного исполнительного комитета не позднее 25-го числа месяца,
следующего за отчетным, и на перечисленную сумму уменьшают доходы по
коду 1 1 1 06 02 33 02 классификации доходов бюджетов Республики
Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики
Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378.
ГЛАВА 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
13. Учет поступающих сумм транспортного сбора, контроль за
правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью
перечисления осуществляются налоговыми органами в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
Ответственность за правильность исчисления, своевременность
уплаты и порядок взыскания транспортного сбора устанавливается в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
14. Разъяснения о порядке исчисления транспортного сбора дают
финансовые и налоговые органы.
ГЛАВА 5
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СБОРА
15. Средства транспортного сбора используются на обновление и
восстановление городского и пригородного пассажирского транспорта,
автобусов междугородных сообщений, на приобретение
лизингополучателями по договорам финансовой аренды (лизинга)
автомобильных транспортных средств отечественного производства для
городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров, а также
на приобретение импортных автобусов малой вместимости, не
производимых в Республике Беларусь.
Под обновлением городского и пригородного пассажирского
транспорта, автобусов междугородных сообщений, городского
электрического транспорта следует понимать приобретение подвижного
состава (автобусов, троллейбусов, трамваев), обновление трамвайных
путей и контактной сети для городского электрического транспорта.
Под восстановлением городского и пригородного пассажирского
транспорта, автобусов междугородных сообщений, городского
электрического транспорта следует понимать капитальный и
восстановительный ремонт подвижного состава, осуществляемый на
специализированных предприятиях или непосредственно на транспортных
предприятиях, приобретение шин, аккумуляторов, крупных узлов и
агрегатов для подвижного состава с целью восстановления его
ресурсов, а также капитальный и восстановительный ремонт трамвайных
путей и контактной сети для городского электрического транспорта.
16. Направлять ежегодно не менее 50 процентов средств
транспортного сбора, выделяемых автотранспортным предприятиям для
приобретения подвижного состава, на перечисление лизингополучателями
платежей по договорам лизинга автотранспортных средств для
городских, пригородных, междугородных перевозок пассажиров,
заключенным в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 8 апреля 2004 г. № 171 "О некоторых мерах по улучшению условий
реализации автомобильных транспортных средств отечественного
производства" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 57, 1/5444), а также на приобретение по
договорам лизинга импортных автобусов малой вместимости, не
производимых в Республике Беларусь.
Средства транспортного сбора не могут быть направлены на
приобретение импортных автомобильных транспортных средств для
городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров, за
исключением автобусов малой вместимости, не производимых в
Республике Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 16 - в редакции решения Витебского областного Совета
депутатов от 24 июня 2004 г. № 81
16. Средства транспортного сбора не могут быть
направлены на приобретение импортных автомобильных
транспортных средств для городских, пригородных и
междугородных перевозок пассажиров, за исключением
автобусов малой вместимости, не производимых в Республике
Беларусь.
-----------------------------------------------------------
17. Контроль за целевым использованием средств транспортного
сбора осуществляют финансовые органы Витебской области.
Ответственность за целевым использованием средств транспортного
сбора устанавливается в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты целевого
транспортного сбора на обновление
и восстановление городского,
пригородного пассажирского
транспорта, автобусов
междугородного сообщения
и содержание ведомственного
городского электрического
транспорта
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по целевому транспортному сбору на обновление
и восстановление городского, пригородного пассажирского
транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание
ведомственного городского электрического транспорта
за_____________________ 2004 года
_____________________________________________
(наименование плательщика)
----T--------------------------T---------T----------T--------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ По данным ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ инспекции ¦
¦ № ¦ Показатель ¦ Единица ¦По данным ¦ Министерства ¦
¦п/п¦ ¦измерения¦платель- ¦ по налогам и ¦
¦ ¦ ¦ ¦щика ¦ сборам по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ городу ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (району) ¦
+---+--------------------------+---------+----------+--------------+
¦ 1 ¦Балансовая прибыль ¦тыс.руб. ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+---------+----------+--------------+
¦ 2 ¦Льготируемая прибыль* ¦ -"- ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+---------+----------+--------------+
¦ 3 ¦Налог на недвижимость, в ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦том числе по объектам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦незавершенного ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦строительства ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+---------+----------+--------------+
¦ 4 ¦Налог на прибыль ¦ -"- ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+---------+----------+--------------+
¦ 5 ¦Налог на доходы ¦ -"- ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+---------+----------+--------------+
¦ 6 ¦Прибыль, подлежащая ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложению ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+---------+----------+--------------+
¦ 7 ¦Ставка сбора ¦процентов¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+---------+----------+--------------+
¦ 8 ¦Сумма сбора ¦тыс.руб. ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+---------+----------+--------------+
¦ 9 ¦Начислено по предыдущему ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету ¦ ¦ ¦ ¦
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
