Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
ОБ АКЦИЗАХ
ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 19 декабря 1991 г. № 1321-XII
![Изменения и дополнения:
Закон от 17 марта 1992 г. № 1525-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., № 12,
ст.206);
Закон от 22 декабря 1992 г. № 2061-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., № 3, ст.27);
Закон от 10 декабря 1993 г. № 2634-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., № 3, ст.24);
Закон от 29 декабря 1994 г. № 3480-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1995 г., № 6, ст.57);
Закон от 3 марта 1995 г. № 3632-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1995 г., № 17,
ст.189);
Закон от 29 февраля 1996 г. № 131-XIII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1996 г., № 7, ст.91);
Закон от 30 декабря 1997 г. № 113-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1998 г., № 4,
ст. 22) - новая редакция;
Закон от 13 мая 1999 г. № 259-З (Ведомости Национального
собрания Республики Беларусь, 1999 г., № 21, ст.340);
Закон от 13 июля 1999 г. № 294-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., № 30,
ст.440);
Закон от 31 января 2000 г. № 368-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 13, 2/142);
Закон от 8 января 2002 г. № 86-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 8, 2/835);
Закон от 11 июля 2003 г. № 218-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 79, 2/967);
Закон от 1 января 2004 г. № 260-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 4, 2/1009);
Закон от 31 декабря 2005 г. № 80-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 6, 2/1177);
Закон от 29 декабря 2006 г. № 190-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 3, 2/1287);
Приостановление действия:
Закон от 21 февраля 1997 г. № 20-3 (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1997 г., № 8,
ст.190).]
Статья 1. Плательщики акцизов
Плательщиками акцизов являются организации, определенные
пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь, и индивидуальные предприниматели:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый статьи 1 - в редакции Закона от 1 января 2004
г. № 260-З.
Плательщиками акцизов являются юридические лица (включая
предприятия с иностранными инвестициями и иностранные
юридические лица), филиалы, представительства и другие
структурные подразделения юридических лиц, имеющие
обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или
иной счет, участники договора о совместной деятельности,
которым поручено ведение общих дел или получившие выручку
от этой деятельности до ее распределения, а также
физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица:
-----------------------------------------------------------
производящие подакцизные товары;
ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики
Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию
Республики Беларусь подакцизные товары.
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий
(расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам
обложения акцизами исполняют налоговые обязательства этих
организаций в порядке, установленном настоящим Законом.
-----------------------------------------------------------
Статья 1 дополнена частью второй Законом от 1 января
2004 г. № 260-З.
-----------------------------------------------------------
Плательщиками, производящими подакцизные товары, признаются
организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
производство подакцизных товаров, включая производство из любого
вида сырья (в том числе давальческого и собственного), и (или)
производство подакцизных товаров определенного вида из сырья,
являющегося подакцизным товаром того же вида.
-----------------------------------------------------------
Статья 1 дополнена частью третьей Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья за
пределами Республики Беларусь, плательщиками акцизов являются
организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
собственниками давальческого сырья.
-----------------------------------------------------------
Статья 1 дополнена частью четвертой Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
Давальческим сырьем для целей настоящего Закона признаются
сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами
(собственниками) без оплаты другим организациям и индивидуальным
предпринимателям для производства подакцизных товаров путем
переработки (доработки), включая розлив. Давальческим сырьем не
являются сырье, материалы, продукция, приобретенные и (или)
произведенные плательщиком, стоимость которых учтена плательщиком в
стоимости работ (услуг) по производству подакцизных товаров из
давальческого сырья.
-----------------------------------------------------------
Статья 1 дополнена частью пятой Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) на
территории Республики Беларусь, плательщиком акцизов является
арендодатель (лизингодатель).
-----------------------------------------------------------
Статья 1 дополнена частью шестой Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) за
пределами территории Республики Беларусь, плательщиком акцизов
является арендатор (лизингополучатель), осуществивший ввоз объекта
аренды, относящегося к подакцизным товарам, с правом выкупа на
территорию Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Статья 1 дополнена частью седьмой Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
При реализации ввезенных на таможенную территорию Республики
Беларусь подакцизных товаров по договорам комиссии (поручения), иным
аналогичным договорам плательщиками акцизов являются организации и
индивидуальные предприниматели, которым поручена реализация
подакцизных товаров.
-----------------------------------------------------------
Статья 1 дополнена частью восьмой Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
Плательщиками акцизов не являются организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие реализацию легковых автомобилей и
микроавтобусов, принадлежащих физическим лицам и состоящих на учете
в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства
внутренних дел Республики Беларусь, на основе договора комиссии
(поручения) или иного аналогичного договора, а также организации и
индивидуальные предприниматели - покупатели этих товаров,
приобретенных у указанных организаций и индивидуальных
предпринимателей в случае их дальнейшей реализации. Плательщиками
акцизов не являются организации и индивидуальные предприниматели в
случае реализации приобретенных легковых автомобилей и
микроавтобусов у плательщиков, состоящих на учете в налоговых
органах Республики Беларусь и реализовавших их на территории
Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Статья 1 дополнена частью девятой Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
Статья 2. Ставки акцизов
На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки
акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и
для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию
Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории
Республики Беларусь.
Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной
сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые
(специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров
(адвалорные ставки).
Ставки акцизов устанавливаются Президентом Республики
Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть третья статьи 2 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
Ставки акцизов устанавливаются Советом Министров
Республики Беларусь по согласованию с Президентом
Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет реализации
товаров, облагаемых по различным ставкам, освобожденных от обложения
акцизами.
-----------------------------------------------------------
Статья 2 дополнена частью четвертой Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
Статья 3. Объект обложения акцизами
Объект обложения акцизами в зависимости от установленных в
отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:
а) по произведенным подакцизным товарам:
как объем произведенных подакцизных товаров в натуральном
выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические)
ставки акцизов;
как стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из
отпускных цен без учета акцизов, на которые установлены адвалорные
ставки акцизов;
б) по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию
Республики Беларусь:
как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении,
в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки
акцизов;
как таможенная стоимость, увеличенная на подлежащую уплате
сумму таможенной пошлины, - по подакцизным товарам, в отношении
которых установлены адвалорные ставки акцизов;
-----------------------------------------------------------
Абзац третий подпункта "б" части первой статьи 3 - с
изменениями, внесенными Законом от 29 декабря 2006 г. №
190-З
как таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие
уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное
оформление, - по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены адвалорные ставки акцизов;
-----------------------------------------------------------
в) при реализации ввезенных на таможенную территорию Республики
Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены
адвалорные ставки акцизов, - как стоимость (без учета акцизов)
реализованных подакцизных товаров;
г) при реализации ввезенных на таможенную территорию Республики
Беларусь без уплаты акцизов подакцизных товаров, в отношении которых
установлены твердые (специфические) ставки акцизов, - как объем
реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
При исчислении акцизов (кроме акцизов, взимаемых при ввозе
подакцизных товаров) в облагаемый оборот включаются фактически
отгруженные (переданные, использованные на собственные нужды) в
отчетном периоде подакцизные товары.
При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного
производства, обмене с участием подакцизных товаров, их передаче
безвозмездно или по ценам ниже цен, сложившихся в данном регионе,
объектом налогообложения являются:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый части третьей статьи 3 - с изменениями,
внесенными Законом от 29 декабря 2006 г. № 190-З
При натуральной оплате труда подакцизными товарами
собственного производства, обмене с участием подакцизных
товаров, их передаче безвозмездно или по ценам ниже
рыночных объектом налогообложения являются:
-----------------------------------------------------------
по товарам, на которые установлены твердые (специфические)
ставки акцизов, - объем таких товаров;
по товарам, на которые установлены адвалорные (в процентах от
стоимости товаров) ставки акцизов, - стоимость подакцизных товаров,
определяемая исходя из максимальных отпускных цен без учета акцизов
на аналогичные (идентичные) товары собственного производства на
момент передачи готовых товаров, а при их отсутствии - исходя из
цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные (идентичные) товары
в предыдущем отчетном периоде.
-----------------------------------------------------------
Абзац третий части третьей статьи 3 - с изменениями,
внесенными Законом от 29 декабря 2006 г. № 190-З
по товарам, на которые установлены адвалорные (в
процентах от стоимости товаров) ставки акцизов, - стоимость
подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных
отпускных цен без учета акцизов на аналогичные (идентичные)
товары собственного производства на момент передачи готовых
товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен,
сложившихся в данном регионе на аналогичные (идентичные)
товары в предыдущем отчетном периоде.
-----------------------------------------------------------
Абзац третий части третьей статьи 3 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
по товарам, на которые установлены адвалорные (в
процентах от стоимости товаров) ставки акцизов, - стоимость
подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных
отпускных цен без учета акцизов на аналогичные товары
собственного производства на момент передачи готовых
товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен,
сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в
предыдущем отчетном периоде.
-----------------------------------------------------------
Использованием на собственные нужды признается любое
использование плательщиком подакцизных товаров в производственных и
непроизводственных целях, включая отнесение стоимости этих товаров
на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ,
услуг) и (или) в состав расходов по внереализационным операциям при
исчислении налога на прибыль для организаций (подоходного налога для
индивидуальных предпринимателей), а также за счет иных источников.
-----------------------------------------------------------
Статья 3 после части третьей дополнена новой частью Законом
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
Если подакцизный товар выпускается разных сортов и марок и
плательщиком по ним не ведется раздельный учет, объект обложения
акцизами определяется по максимальным ценам аналогичного
(идентичного) подакцизного товара независимо от сорта и марки этого
товара. При условии обеспечения плательщиком раздельного учета по
каждому сорту, марке подакцизного товара облагаемый оборот должен
определяться исходя из максимальных отпускных цен по товару каждого
конкретного сорта, марки.
-----------------------------------------------------------
Статья 3 дополнена новой частью Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
Максимальной отпускной ценой является максимальная цена,
установленная по соглашению между продавцом и покупателем и
фактически применявшаяся плательщиком в предыдущем налоговом периоде
в расчетах с покупателями (исключая физических лиц, обладающих
статусом индивидуального предпринимателя) с учетом всех изменений
цены (включая надбавки к цене и скидки).
-----------------------------------------------------------
Статья 3 дополнена новой частью Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
Если плательщик не производит аналогичный (идентичный) товар,
то для определения объекта обложения акцизами применяются
сложившиеся цены в данном регионе на аналогичные (идентичные) товары
в предыдущем налоговом периоде.
-----------------------------------------------------------
Статья 3 дополнена новой частью Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
Под данным регионом признаются территория столицы Республики
Беларусь и территория области как административно-территориальной
единицы (далее - административно-территориальная единица), на
которых осуществляется реализация подакцизных товаров. Местом
реализации подакцизных товаров признается территория
административно-территориальной единицы, если товар находится на
территории указанной административно-территориальной единицы и не
отгружается или не транспортируется и (или) товар в момент начала
отгрузки или транспортировки находится на территории этой
административно-территориальной единицы.
-----------------------------------------------------------
Статья 3 дополнена новой частью Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
При отсутствии информации о сложившихся ценах в данном регионе
используется информация о сложившихся ценах в предыдущем налоговом
периоде в любом из регионов Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Статья 3 дополнена новой частью Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
При фактическом использовании на собственные нужды подакцизных
товаров, ввезенных в Республику Беларусь из государств, с которыми
отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, для
определения облагаемого оборота принимается учетная (первоначальная)
стоимость (без учета акцизов) товаров, в отношении которых
установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов.
-----------------------------------------------------------
Статья 3 дополнена новой частью Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
Максимальная и сложившаяся цена для исчисления облагаемого
оборота принимается с учетом всех налогов, сборов и отчислений,
включаемых в цену (тариф) в соответствии с законодательством.
-----------------------------------------------------------
Статья 3 дополнена новой частью Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З. Части четвертую и пятую считать
соответственно частями двенадцатой и тринадцатой
-----------------------------------------------------------
Акцизами не облагаются подакцизные товары, вывозимые за
пределы Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть четвертая статьи 3 - в редакции Закона Республики
Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
Акцизы не уплачиваются по подакцизным товарам, вывозимым
за пределы Республики Беларусь. Указанное положение не
распространяется на подакцизные товары, экспортируемые из
Республики Беларусь в государства -- участники Содружества
Независимых Государств (кроме государств, в торговых
отношениях с которыми осуществляется взимание акцизов по
принципу страны назначения). Подакцизные товары, вывозимые
в порядке товарообмена (кроме вывозимых в государства --
участники Содружества Независимых Государств, в торговых
отношениях с которыми осуществляется взимание акцизов по
принципу страны назначения), подлежат обложению акцизами.
-----------------------------------------------------------
Часть четвертая статьи 3 - в редакции Закона от 13 июля
1999 г. N 294-З.
Акцизы не уплачиваются по подакцизным товарам,
вывезенным за пределы Республики Беларусь (за исключением
подакцизных товаров, вывезенных в государства - участники
Содружества Независимых Государств, а также подакцизных
товаров, вывезенных в порядке товарообмена).
-----------------------------------------------------------
Часть пятая статьи 3 - исключена Законом Республики
Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З. Часть шестую считать
частью пятой.
Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным товарам,
происходящим и ввозимым с территорий государств -
участников Содружества Независимых Государств, уменьшается
на сумму акцизов, фактически уплаченную в стране их
происхождения. Настоящее положение применяется на условиях
взаимности в порядке, определяемом Советом Министров
Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Для подтверждения факта вывоза за пределы Республики Беларусь
(кроме вывоза подакцизных товаров в государства, с которыми
отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление) плательщик
представляет в налоговый орган по месту постановки на учет копии
следующих документов:
контракта (договора) плательщика с нерезидентом Республики
Беларусь, на основании которого осуществляется реализация
подакцизных товаров;
экспортного таможенного разрешения либо заявления о
подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа "Товар
вывезен", заверенной маркой таможенного контроля.
-----------------------------------------------------------
Статья 3 после части двенадцатой дополнена новой частью
Законом от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
В случае отсутствия копии экспортного таможенного разрешения
либо заявления в налоговый орган могут быть представлены сведения
таможенных органов Республики Беларусь о фактическом вывозе товаров
в целях постоянного размещения за пределами Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Статья 3 дополнена новой частью Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
Порядок подтверждения вывоза подакцизных товаров
распространяется также на плательщиков, производящих подакцизные
товары из давальческого сырья. При вывозе подакцизных товаров,
произведенных из давальческого сырья, плательщиком представляется
копия контракта собственника сырья с иностранным партнером на
поставку подакцизных товаров, произведенных из этого сырья.
-----------------------------------------------------------
Статья 3 дополнена новой частью Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
При вывозе товаров за пределы Республики Беларусь (кроме вывоза
подакцизных товаров в государства, с которыми отсутствуют таможенный
контроль и таможенное оформление) через посреднические организации
(индивидуальных предпринимателей), оказывающие услуги по заключению
контрактов либо заключившие от имени или по поручению организации
или индивидуального предпринимателя контракт с нерезидентом
Республики Беларусь, в том числе производящие таможенное оформление
вывозимых подакцизных товаров, плательщики освобождаются от акцизов
при представлении в налоговый орган:
договора с посреднической организацией или индивидуальным
предпринимателем на оказание услуг по реализации (поставке) товаров
нерезиденту Республики Беларусь за пределы Республики Беларусь;
копии контракта посреднической организации или индивидуального
предпринимателя с нерезидентом Республики Беларусь;
копии экспортного таможенного разрешения либо заявления о
подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа "Товар
вывезен", заверенной маркой таможенного контроля.
-----------------------------------------------------------
Статья 3 дополнена новой частью Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
-----------------------------------------------------------
Документальное подтверждение освобождения от акцизов вывозимых
товаров за пределы Республики Беларусь (кроме вывоза подакцизных
товаров в государства, с которыми отсутствуют таможенный контроль и
таможенное оформление) производится не позднее 60 дней с даты
отгрузки товаров, включая произведенные из давальческого сырья
(материалов). При наступлении даты представления налоговой
декларации (расчета) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным
за пределы территории Республики Беларусь, в течение этого срока
обороты по этим товарам не отражаются. При наличии документов,
подтверждающих освобождение от обложения акцизами вывезенных
товаров, обороты по этим товарам отражаются в налоговой декларации
(расчете) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы
территории Республики Беларусь, того отчетного периода, срок
представления которой наступает после получения указанного
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
|
