Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
ПРИКАЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
17 апреля 1999 г. N 77
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПОЛОЖЕНИЯ О
ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
-----------------------------------------------------------
Утратил силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 1 декабря 2003 г. № 107 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10300 от 10.12.2003 г.)
![Изменения и дополнения:
Приказ Государственного налогового комитета от
13 августа 1999 г. N 207 (зарегистрирован в Национальном
реестре - N 8/780 от 26.08.99 г.);
Приказ Государственного налогового комитета от 3 декабря
1999 г. N 300 (зарегистрирован в Национальном реестре -
N 8/2039 от 14.12.99 г.);
Постановление Государственного налогового комитета от 8
ноября 2000 г. N 97 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4451 от 17.11.2000 г.)].
Во исполнение п.2 постановления Совета Министров Республики
Беларусь от 20 января 1999 г. N 87 "Об утверждении Положения о
взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей"
приказываю:
1. Утвердить Инструкцию по применению Положения о взыскании
налогов, сборов и других обязательных платежей, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.01.1999 N
87.
2. Инструкцию по применению Положения о взыскании налогов,
сборов и других обязательных платежей, утвержденного постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 20.01.1999 N 87, довести до
сведения подведомственных инспекций и использовать в практической
работе.
Первый заместитель Председателя Н.С.ДЕНИСОВ
УТВЕРЖДЕНО
Приказ Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
17.04.1999 N 77
ИНСТРУКЦИЯ
по применению Положения о взыскании налогов, сборов
и других обязательных платежей, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь
от 20.01.1999 N 87
I. Общие положения
1. Настоящая Инструкция издана в соответствии с пунктом 2
постановления Совета Министров Республики Беларусь от 20 января 1999
г. N 87 "Об утверждении Положения о взыскании налогов, сборов и
других обязательных платежей" (Собрание декретов, указов Президента
и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1999 г., N 2,
ст.31).
2. В порядке, изложенном в настоящей Инструкции, производится
взыскание не внесенных в установленные сроки в бюджет Республики
Беларусь, государственные целевые бюджетные фонды, целевые бюджетные
и внебюджетные фонды местных Советов депутатов обязательных
платежей *):
_________________________________
*) Далее - обязательные платежи.
2.1. общегосударственных и местных налогов и сборов *):
налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет
Республики Беларусь, государственные целевые бюджетные фонды,
целевые бюджетные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов,
установленные законодательством Республики Беларусь и нормативными
актами местных Советов депутатов;
_________________________________
*) Далее - налоговые платежи.
2.2. неналоговых платежей:
бюджетных ссуд, ссуд из государственных целевых бюджетных
фондов, налогового кредита, процентов по ним и задолженности перед
бюджетом по обязательствам, возникшим в случае выполнения
Правительством платежей по погашению и обслуживанию кредитов,
полученных юридическими лицами под правительственные гарантии;
финансовых (экономических, штрафных) санкций *), примененных за
нарушение законодательства о налогах и предпринимательстве;
иных финансовых санкций, применяемых к правонарушителям
(юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям)
государственными контролирующими органами, в том числе не
наделенными правом их бесспорного взыскания.
-----------------------------------------------------------
Абзац четвертый подпункта 2.2 пункта 2 - с изменениями,
внесенными приказом Государственного налогового комитета от
3 декабря 1999 г. N 300 (зарегистрирован в Национальном
реестре - N 8/2039 от 14.12.99 г.)
иных финансовых санкций, применяемых к правонарушителям
(юридическим лицам и предпринимателям, осуществляющим свою
деятельность без образования юридического лица)
государственными контролирующими органами, в том числе не
наделенными правом их бесспорного взыскания.
-----------------------------------------------------------
Задолженность по обязательным платежам подлежит взысканию
независимо от времени ее образования.
_________________________________
*) Далее - финансовые санкции.
3. Порядок исчисления налоговых платежей устанавливается
законодательными актами Республики Беларусь.
Уплата налоговых платежей производится в сроки, установленные
актами законодательства.
Сроки уплаты платежей в государственные целевые бюджетные
фонды, целевые бюджетные и внебюджетные фонды местных Советов
депутатов определяются Советом Министров Республики Беларусь либо по
его поручению Министерством финансов или другим уполномоченным
органом.
Суммы налогового кредита, бюджетных ссуд, ссуд из
государственных целевых бюджетных фондов и процентов за пользование
ими вносятся в бюджет Республики Беларусь в сроки, установленные
договором, заключенным между финансовым органом или распорядителем
средств государственного целевого бюджетного фонда и лицом, которому
предоставлен налоговый кредит, бюджетная ссуда или ссуда из
государственного целевого бюджетного фонда.
-----------------------------------------------------------
Абзац четвертый пункта 3 - в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 3 декабря 1999 г.
N 300 (зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/2039 от
14.12.99 г.)
Суммы налогового кредита, бюджетных ссуд и процентов за
пользование ими вносятся в бюджет Республики Беларусь в
сроки, установленные договором, заключенным между
финансовым органом и лицом, которому предоставлен налоговый
кредит или бюджетная ссуда.
-----------------------------------------------------------
Суммы финансовых санкций, контроль за уплатой которых возложен
на органы взыскания (органы Комитета государственного контроля,
налоговые, финансовые органы, органы Фонда социальной защиты
населения Министерства социальной защиты, таможенные органы и
другие, которые в соответствии с законодательными актами Республики
Беларусь наделены правом их бесспорного взыскания) *), в
соответствии с налоговым законодательством уплачиваются
налогоплательщиком в бюджет Республики Беларусь в 10-дневный срок со
дня получения им соответствующего уведомления (предложений по акту
проверки) органов взыскания.
Сумма финансовых санкций, определенная в постановлении об их
применении, должна быть уплачена налогоплательщиком в срок,
предусмотренный актами законодательства, устанавливающий указанные
санкции со дня получения им (вручения его представителю) копии
постановления.
____________________________________
*) Далее - органы взыскания.
II. Органы взыскания
4. Органами взыскания обязательных платежей являются:
4.1. инспекции Государственного налогового комитета Республики
Беларусь - по налогам, сборам, пошлинам и другим обязательным
платежам в бюджет Республики Беларусь, государственные целевые
бюджетные фонды, целевые бюджетные и внебюджетные фонды местных
Советов депутатов, контролируемым инспекциями Государственного
налогового комитета; налоговому кредиту, процентам по нему;
финансовым санкциям, примененным инспекциями Государственного
налогового комитета Республики Беларусь за нарушение
законодательства о налогах и предпринимательстве; иным финансовым
санкциям, примененным к нарушителям государственными контролирующими
органами, не наделенными правом бесспорного взыскания;
4.2. финансовые органы Республики Беларусь - по бюджетным
ссудам, ссудам из государственных целевых бюджетных фондов и
процентам по ним; задолженности перед бюджетом по обязательствам,
возникшим в случае выполнения Правительством платежей по погашению и
обслуживанию кредитов, полученных юридическими лицами под
правительственные гарантии;
4.3. таможенные органы - по обязательным платежам,
контролируемым таможенными органами;
4.4. другие государственные контролирующие органы, наделенные
правом бесспорного взыскания, - по финансовым санкциям, применяемым
данными государственными контролирующими органами.
5. Налоговым органам предоставлено право осуществлять взыскание
обязательных платежей, не уплаченных в установленные сроки, путем
обращения взыскания на имущество должника в порядке, установленном
актами законодательства.
6. Органы взыскания в своей работе по взысканию обязательных
платежей руководствуются законодательными и другими нормативными
актами, а также Положением о взыскании налогов, сборов и других
обязательных платежей, утвержденным постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 20.01.1999 N 87, и настоящей Инструкцией.
III. Порядок погашения задолженности и начисление пени
7. Не внесенные в установленные сроки уплаты суммы обязательных
платежей считаются задолженностью *).
__________________________________
*) Далее - задолженность.
8. Задолженность взыскивается до полного ее погашения либо
принятия в соответствии с законодательством Республики Беларусь
решения об изменении порядка ее уплаты.
9. При поступлении сумм в уплату задолженности в первую очередь
погашается задолженность по обязательным платежам (за исключением
финансовых санкций), а затем задолженность по пене и финансовым
санкциям. При взыскании задолженности путем обращения взыскания на
имущество в первоочередном порядке покрываются расходы по ее
взысканию (затраты на хранение, оценку, транспортировку, реализацию
имущества и другие).
10. Налогоплательщики обязаны до наступления срока уплаты
платежа сдать платежное поручение соответствующим банкам на
перечисление платежей в бюджет, т.е. не позднее дня,
предшествующего последнему дню, установленному для уплаты
обязательного платежа. При этом если срок уплаты обязательного
платежа совпадает с выходными (праздничными) днями или с первым
рабочим днем, наступившим после выходных (праздничных) дней, то
платежное поручение представляется в учреждение банка в последний
рабочий день, предшествующий выходным (праздничным) дням.
Платежное поручение сдается в учреждение банка на перечисление
обязательного платежа в бюджет:
- с текущего (расчетного) счета;
- с валютного счета, если на валютном счете имеются средства и
нет, либо недостаточно средств на текущем (расчетном) счете.
11. При отсутствии в банке платежных поручений на перечисление
платежей в бюджет их взыскание обеспечивается органами взыскания,
которым законодательными актами предоставлено это право.
12. Платежные поручения налогоплательщиков на перечисление
обязательных платежей и платежей в государственные целевые бюджетные
фонды, целевые бюджетные и внебюджетные фонды местных Советов
депутатов, инкассовые распоряжения органов взыскания на бесспорное
списание средств в бюджет, государственные целевые бюджетные и
внебюджетные фонды исполняются банками в очередности, установленной
законодательными актами Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 12 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 3 декабря 1999 г.
N 300 (зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/2039 от
14.12.99 г.)
12. Платежные поручения налогоплательщиков на
перечисление обязательных платежей и платежей в
государственные внебюджетные фонды, инкассовые распоряжения
органов взыскания на бесспорное списание средств в бюджет,
государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды
исполняются банками в очередности, установленной
законодательными актами Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
13. Взыскание налоговых платежей производится с начислением
пени за каждый день просрочки в размере учетной ставки Национального
банка, действующей на момент взыскания средств, если иное не
установлено законодательством Республики Беларусь.
Начисление пени за просрочку налоговых платежей производится
начиная со дня, следующего за сроком его уплаты, и включая день
внесения его в бюджет Республики Беларусь.
Днем уплаты обязательного платежа считается:
- день выписки квитанции об уплате платежа - при уплате
гражданами наличными денежными средствами;
- день внесения денежных средств на почту или в банки - при
переводе денег по почте или через банки;
- день списания банком платежа со счета плательщика, независимо
от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный счет, - при
перечислении сумм платежа со счета плательщика.
В случае, когда срок уплаты совпадает с выходным (праздничным)
днем, пеня начисляется начиная со второго рабочего дня после
выходного (праздничного) дня.
Если срок уплаты установлен к 15 марта, к 15 мая, до 15 марта,
до 15 мая и так далее, последними днями своевременной уплаты
считаются соответственно 14 марта, 14 мая и так далее.
Если срок уплаты установлен не позднее 15 марта, 15 мая и так
далее, последними днями своевременной уплаты считаются
соответственно 15 марта, 15 мая.
Пеня не начисляется на пеню, суммы других финансовых санкций, а
также в случае отсутствия в решении о предоставлении отсрочки или
рассрочки налогового платежа указания о начислении пени.
При взыскании задолженности в судебном порядке начисление пени
прекращается по гражданам на день рассмотрения дел в суде, а по
юридическим лицам - на день вынесения судом решений об обращении
взыскания на имущество должника.
-----------------------------------------------------------
Абзац одиннадцатый пункта 13 - с изменениями, внесенными
приказом Государственного налогового комитета от 3 декабря
1999 г. N 300 (зарегистрирован в Национальном реестре -
N 8/2039 от 14.12.99 г.)
При взыскании задолженности в судебном порядке
начисление пени прекращается по гражданам на день
рассмотрения дел в суде, а по юридическим лицам - на момент
наложения ареста на имущество должника.
-----------------------------------------------------------
14. За несвоевременное зачисление по вине банка обязательных
платежей банк уплачивает пеню за каждый день просрочки обязательного
платежа в размере, предусмотренном законодательными актами
Республики Беларусь.
Пример 1. Налогоплательщиком было представлено в банк платежное
поручение на уплату налога на прибыль в сумме 900000 руб. 21 января
1999 г., по сроку уплаты - 22-го числа.
При наличии денежных средств на текущем (расчетном) счете
налогоплательщика в достаточном размере для уплаты налога платежное
поручение субъекта хозяйствования было исполнено банком 25 января
1999 г.
За несвоевременное исполнение банком платежного поручения
налогоплательщика банку, по вине которого допущено несвоевременное
перечисление налога в бюджет, начисляется пеня в размере двукратной
учетной ставки Национального банка Республики Беларусь от
неуплаченной суммы за каждый день просрочки платежа.
Среднедневная учетная ставка Национального банка Республики
Беларусь с 20 января 1999 г. составляет 0,167 процента. Для расчета
пени в данном случае применяется среднедневная учетная ставка в
двукратном размере - 0,333 процента.
900000 руб.х3х0,333:100=8991 руб.
Сумма пени, подлежащая взысканию в бюджет, составляет 9000 руб.
Пример 2. Налогоплательщиком представлены в банк 21 января 1999
г. платежные поручения на уплату налога на прибыль в сумме 800000
руб. и налога на добавленную стоимость в сумме 500000 руб., по сроку
уплаты - 22-го числа. Кроме того, инспекцией Государственного
налогового комитета 23-го числа выставлено инкассовое распоряжение
на списание финансовых санкций, начисленных по акту проверки за
нарушение законодательства о налогах и предпринимательстве, в сумме
700000 руб.
Денежные средства, поступившие на текущий (расчетный) счет
налогоплательщика 22-го числа в сумме 2000000 руб., были направлены
банком на погашение кредитов банка, выданных указанному
налогоплательщику.
Платежное поручение по налогу на прибыль оплачено банком 24-го
числа, по налогу на добавленную стоимость - 26-го числа, инкассовое
распоряжение инспекции Государственного налогового комитета - 28-го
числа, за счет последующих поступлений денежных средств на счет
налогоплательщика.
За несвоевременное исполнение банком платежных поручений
налогоплательщика и инкассового распоряжения органа взыскания банку,
по вине которого допущено несвоевременное перечисление обязательных
платежей в бюджет, начисляется пеня в размере двукратной учетной
ставки Национального банка Республики Беларусь от неуплаченной суммы
за каждый день просрочки платежа.
Среднедневная учетная ставка Национального банка Республики
Беларусь с 20 января 1999 г. составляет 0,167 процента. Для расчета
пени в данном случае применяется среднедневная учетная ставка в
двукратном размере - 0,333 процента.
800000 руб.х2х0,333:100=5328 руб.
500000 руб.х4х0,333:100=6660 руб.
700000 руб.х5х0,333:100=11655 руб.
ВСЕГО: 23643 руб.
Сумма пени, подлежащая взысканию в бюджет, составляет 24000
руб.
В случае установления факта несвоевременного исполнения по
вине банка платежного поручения налогоплательщика на перечисление
обязательных платежей или инкассового распоряжения налогового органа
инспекцией Государственного налогового комитета Республики Беларусь
выдается банку предписание по форме согласно приложению 11 об уплате
пени в размере, установленном законодательством. Сумма пени, не
уплаченная банком в срок, указанный в предписании, взыскивается с
банка в бесспорном порядке по распоряжению инспекции
Государственного налогового комитета Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 14 дополнен абзацем постановлением Государственного
налогового комитета от 8 ноября 2000 г. N 97
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4451 от
17.11.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
IV. Порядок взыскания задолженности по обязательным
платежам с юридических лиц, в том числе иностранных,
их филиалов, представительств и других обособленных
подразделений независимо от форм собственности и
подчиненности, участников договора о совместной
деятельности, которым поручено ведение дел по этой
деятельности или которые получили выручку от этой
деятельности до ее распределения *)
____________________________
*) Далее - должники.
15. Суммы обязательных платежей, не внесенные должниками
добровольно в установленные сроки уплаты, взыскиваются в бесспорном
порядке по распоряжению органа взыскания со счетов должников в
национальной валюте (за исключением ссудных, спецссудных и
корреспондентских, а также счетов по учету бюджетных средств
государственного казначейства и местных бюджетов) путем выставления
на эти счета инкассового распоряжения на списание в бюджет денежных
средств (выручки), поступивших (зачисленных) от реализации должником
товаров (работ, услуг).
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 15 - с изменениями, внесенными
приказом Государственного налогового комитета от 3 декабря
1999 г. N 300 (зарегистрирован в Национальном реестре -
N 8/2039 от 14.12.99 г.)
15. Суммы обязательных платежей, не внесенные должниками
добровольно в установленные сроки уплаты, взыскиваются в
бесспорном порядке по распоряжению органа взыскания со
счетов должников в национальной валюте (за исключением
ссудных, спецссудных и корреспондентских) путем выставления
на эти счета инкассового распоряжения на списание в бюджет
денежных средств (выручки), поступивших (зачисленных) от
реализации должником товаров (работ, услуг).
-----------------------------------------------------------
Согласно пункту 17 статьи 8 Закона Республики Беларусь
"О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь"
(Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., N 7,
ст.94) банк с момента получения инкассового распоряжения органа
взыскания на бесспорное взыскание обязательных платежей обязан
прекратить все другие операции по расходованию средств должника, за
исключением выдачи средств на неотложные нужды и уплаты платежей, на
которые распространяется внеочередной порядок их исполнения, если
платежные документы на перечисление указанных платежей поступили в
банк до предъявления инкассовых распоряжений органа взыскания.
При недостаточности на счетах должников денежных средств в
национальной валюте и наличии на валютных счетах иностранной валюты,
покупаемой банками Республики Беларусь, задолженность взыскивается в
иностранной валюте по курсу Национального банка, действующему на
дату взыскания, с зачислением ее на соответствующие счета в порядке,
определяемом Министерством финансов и Государственным налоговым
комитетом.
Инспекции Государственного налогового комитета отражают в
налоговом учете поступление взысканной (уплаченной) задолженности в
иностранной валюте по курсу Национального банка, действующему на
момент взыскания (уплаты) задолженности.
При отсутствии денежных средств на вышеуказанных счетах или их
недостаточности органы взыскания вправе выставить распоряжения на
бесспорное взыскание обязательных платежей одновременно ко всем
счетам должника.
Если должником своевременно сдано в банк платежное поручение на
перечисление обязательных платежей, инкассовое распоряжение о
бесспорном взыскании задолженности к этому счету должника не
выставляется.
16. Должник по истечении срока уплаты причитающейся суммы
обязательного платежа не вправе без согласия соответствующего органа
взыскания отзывать из банка неисполненное платежное поручение. Если
необходимость в уплате обязательного платежа по представленному в
банк платежному поручению отпала, то для отзыва платежного поручения
из банка налогоплательщик обращается в письменном виде в
соответствующий орган взыскания для получения согласия на отзыв
платежного поручения из банка. Орган взыскания дает согласие на
отзыв платежного поручения из банка при отсутствии задолженности по
обязательным платежам. Письмо органа взыскания, в котором выражено
согласие на отзыв из банка платежного поручения, передается должнику
для приобщения к заявлению, направляемому в банк, обслуживающий
должника.
Взыскание задолженности по платежам в бюджет с банков
производится по инкассовым распоряжениям органов взыскания,
предъявленным непосредственно к счетам банков по учету их
собственных средств.
17. В случае отсутствия денежных средств на счетах должника или
их недостаточности суммы задолженности взыскиваются в бесспорном
порядке по распоряжению органа взыскания со счетов их дебиторов, за
исключением счетов по учету бюджетных средств государственного
казначейства и местных бюджетов, на которые зачисляются только
средства республиканского и местного бюджетов.
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 17 - с изменениями, внесенными
приказом Государственного налогового комитета от 3 декабря
1999 г. N 300 (зарегистрирован в Национальном реестре -
N 8/2039 от 14.12.99 г.)
17. В случае отсутствия денежных средств на счетах
должника или их недостаточности суммы задолженности
взыскиваются в бесспорном порядке по распоряжению органа
взыскания со счетов их дебиторов, за исключением счетов
бюджетного финансирования, на которые зачисляются только
средства республиканского и местного бюджетов.
-----------------------------------------------------------
Не взыскиваются в бесспорном порядке со счетов должников и
счетов дебиторов должников целевые переводы, к которым относятся
средства, направляемые в соответствии с постановлениями
Правительства из бюджета и государственных целевых бюджетных фондов
на выполнение правительственных программ по выходу республики из
кризиса, ликвидацию последствий стихийных бедствий, оказание
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
|
