Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
РЕШЕНИЕ ГРОДНЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СОВЕТА ДЕПУТАТОВ
30 декабря 2003 г. № 37
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИЙ О МЕСТНЫХ НАЛОГАХ И СБОРАХ
-----------------------------------------------------------
Утратило силу решением Гродненского областного Совета
депутатов от 29 сентября 2005 г. № 153 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 203, 9/4695)
![Изменения и дополнения:
Решение Гродненского областного Совета депутатов от 6
февраля 2004 г. № 53 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 50, 9/3254);
Решение Гродненского областного Совета депутатов от 6
мая 2004 г. № 59 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 84, 9/3426);
Решение Гродненского областного Совета депутатов от 29
июня 2004 г. № 76 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 118, 9/3551)]
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2003
года "О бюджете Республики Беларусь на 2004 год" Гродненский
областной Совет депутатов РЕШИЛ:
Утвердить прилагаемые:
Инструкцию о налоге с продаж товаров в розничной торговле;
Инструкцию о налоге на услуги, оказываемые объектами сервиса;
Инструкцию о порядке исчисления, уплаты и использования
целевого транспортного сбора на обновление и восстановление
городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов
междугородного сообщения и содержание ведомственного городского
электрического транспорта;
Инструкцию о целевом сборе на содержание и развитие
инфраструктуры городов и районов;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с
заготовителей;
Инструкцию о сборе с физических лиц при пересечении ими
Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска;
Инструкцию о налоге на приобретение бензина и дизельного
топлива.
Председатель А.И.Карпуть
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
30.12.2003 № 37
ИНСТРУКЦИЯ
о налоге с продаж товаров в розничной торговле
1. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле
(далее - налог с продаж) являются организации и индивидуальные
предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей -
плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения), осуществляющие розничную
торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с
законодательством Республики Беларусь (далее - розничная торговая
сеть) на территории соответствующих административно-территориальных
единиц.
По филиалам, представительствам и иным обособленным
подразделениям организаций, как имеющим, так и не имеющим
обособленного баланса и расчетного счета, уплата налога с продаж
производится в бюджет по месту нахождения филиала, представительства
и иного обособленного подразделения.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - с изменениями, внесенными решением Гродненского
областного Совета депутатов от 6 мая 2004 г. № 59
1. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной
торговле (далее - налог с продаж) являются организации и
индивидуальные предприниматели (за исключением
индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения), осуществляющие
розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в
соответствии с законодательством Республики Беларусь (далее
- розничная торговая сеть) на территории соответствующих
административно-территориальных единиц.
По филиалам и другим структурным подразделениям
организаций, не имеющим обособленного баланса и расчетного
счета, уплата налога с продаж производится организацией по
месту получения выручки в пределах территории Гродненской
области данными филиалами (структурными подразделениями).
Индивидуальные предприниматели - плательщики единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц являются плательщиками налога с продаж при:
реализации в розничной торговле товаров юридическим
лицам и индивидуальным предпринимателям;
реализации товаров физическим лицам в магазинах, площадь
торговых залов которых превышает 15 квадратных метров, а
также товаров, не названных в Перечне видов деятельности,
при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и
иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых
ставок единого налога, утвержденном Декретом Президента
Республики Беларусь от 27 января 2003 г. № 4 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 14,
1/4342);
осуществлении деятельности в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности).
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 дополнен частью решением Гродненского областного
Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
-----------------------------------------------------------
2. Объектом налогообложения налога с продаж являются операции
по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением
бензина и дизельного топлива), а также социально значимых товаров по
перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.
Налоговая база налога с продаж определяется как выручка от
реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без
включения в них налога с продаж.
3. Плательщики налога с продаж обязаны обеспечить раздельный
учет выручки от реализации товаров, операции с которыми облагаются
налогом с продаж. Для этого плательщики налога с продаж на 1-е число
каждого месяца производят снятие остатков товаров, операции с
которыми облагаются налогом с продаж. В товарных отчетах материально
ответственных лиц из остатков товаров на 1-е число каждого месяца и
из прихода товаров отдельными графами следует отражать стоимость
товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж, в разрезе
установленных ставок.
4. При отсутствии раздельного учета выручки от реализации
товаров по различным ставкам исчисление налога с продаж производится
исходя из расчетной ставки, определенной делением суммы налога с
продаж по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, на
стоимость этих товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений,
взимаемых при реализации товаров (продукции), включая товары,
освобожденные от налога.
-----------------------------------------------------------
Пункт 4 - в редакции решения Гродненского областного Совета
депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
4. При отсутствии раздельного учета выручки от
реализации товаров, операции с которыми облагаются налогом
с продаж, исчисление налога с продаж производится при
поступлении товара в розничную торговую сеть по форме
расчета согласно приложению 1 к настоящей Инструкции о
налоге с продаж товаров в розничной торговле или по форме
расчета согласно приложению 2 к настоящей Инструкции о
налоге с продаж товаров в розничной торговле.
-----------------------------------------------------------
5. Ставки налога с продаж товаров отечественного производства,
а также следующих товаров иностранного производства: соков,
нектаров, консервов овощных и фруктово-ягодных, меда, кофе,
стиральных машин, электропылесосов, электроутюгов, холодильников,
морозильников, видеомагнитофонов, магнитофонов, радиоприемных
устройств, видеокамер, фотоаппаратов - устанавливаются в размере 5
процентов выручки от реализации товаров, остальных товаров
иностранного производства - в размере 15 процентов выручки от
реализации товаров, для товаров, включенных в Перечень социально
значимых товаров на 2004 год (далее - Перечень), утвержденный
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 5 февраля
2004 г. № 132 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 23, 5/13785), - в размере 2 процентов выручки
от реализации товаров, за исключением товаров, указанных в
подпунктах 1.1-1.3, 1.6, 1.10, 1.11, 1.18-1.20, 1.22, 1.25 пункта 1
и в подпунктах 2.28, 2.29 и 2.30 пункта 2 данного Перечня, на
реализацию которых налог с продаж товаров в розничной торговле не
вводится.
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 - в редакции решения Гродненского областного Совета
депутатов от 6 мая 2004 г. № 59
5. Ставки налога с продаж товаров отечественного
производства, а также следующих товаров иностранного
производства: риса, гречки, бобовых (гороха), масла
растительного, консервов овощных и фруктово-ягодных, меда,
кофе, стиральных машин, электропылесосов, электроутюгов,
холодильников, морозильников, видеомагнитофонов,
магнитофонов, радиоприемных устройств, видеокамер,
фотоаппаратов - устанавливаются в размере 5 процентов
выручки от реализации товаров, остальных товаров
иностранного производства - в размере 15 процентов выручки
от реализации товаров для товаров, включенных в Перечень
социально значимых товаров на 2004 год, утвержденный
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 5
февраля 2004 г. № 132, - в размере 2 процентов выручки от
реализации товаров, за исключением товаров, указанных в
подпунктах 1.1-1.3, 1.6, 1.10, 1.11, 1.18-1.20, 1.22, 1.25
пункта 1 и в подпунктах 2.28, 2.29 и 2.30 пункта 2 данного
Перечня, на реализацию которых налог с продаж товаров в
розничной торговле не вводится.
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 - с изменениями, внесенными решением Гродненского
областного Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
5. Ставки налога с продаж товаров отечественного
производства, а также следующих товаров иностранного
производства: риса, гречки, бобовых (гороха), масла
растительного, консервов овощных и фруктово-ягодных, меда,
кофе, стиральных машин, электропылесосов, электроутюгов,
холодильников, морозильников, видеомагнитофонов,
магнитофонов, радиоприемных устройств, видеокамер,
фотоаппаратов - устанавливаются в размере 5 процентов
выручки от реализации товаров, остальных товаров
иностранного производства - в размере 15 процентов выручки
от реализации товаров.
-----------------------------------------------------------
6. Не допускается установление индивидуальных ставок налога с
продаж отдельным категориям плательщиков.
7. Освобождаются от уплаты налога с продаж:
организации розничной торговли, кроме расположенных в городах и
поселках городского типа Гродненской области, за исключением
реализации пива, винно-водочных и табачных изделий;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 7 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 29 июня 2004 г.
№ 76
организации розничной торговли потребительской
кооперации, кроме расположенных в городах и поселках
городского типа Гродненской области, за исключением
реализации пива, винно-водочных и табачных изделий;
-----------------------------------------------------------
организации общественного питания, уплачивающие налог на
услуги, оказываемые объектами сервиса, за исключением магазинов
(отделов) кулинарии и магазинов розничной торговли, являющихся
структурными подразделениями организаций общественного питания.
Рестораны, бары, кафе уплачивают налог на продажу при реализации
покупной продукции через выездную розничную торговую сеть а также
при реализации водки, табачных изделий по ценам, утвержденным
Министерством экономики Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Абзац третий пункта 7 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 6 мая 2004 г. №
59
организации общественного питания, уплачивающие налог на
услуги, оказываемые объектами сервиса, за исключением
магазинов (отделов) кулинарии и магазинов розничной
торговли, являющихся структурными подразделениями
организаций общественного питания. Рестораны, бары, кафе
уплачивают налог на продажу при реализации покупной
продукции через выездную розничную торговую сеть а также
при реализации водки, табачных изделий и сахара-песка по
ценам, утвержденным Министерством экономики Республики
Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Абзац третий пункта 7 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 6 февраля 2004
г. № 53
организации общественного питания, уплачивающие налог на
услуги, оказываемые объектами сервиса, за исключением
магазинов (отделов) кулинарии и магазинов розничной
торговли, являющихся структурными подразделениями
организаций общественного питания. Рестораны, бары, кафе
уплачивают налог на продажу при реализации покупной
продукции через выездную розничную торговую сеть;
-----------------------------------------------------------
организации общественного питания в части продукции
собственного производства;
производители сельскохозяйственной продукции, уплачивающие
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд
инвалидов, численность которых составляет более 50 процентов
списочной численности работников в среднем за отчетный период, в
части продукции собственного производства;
субъекты малого предпринимательства, осуществляющие уплату
налогов по упрощенной системе налогообложения;
организации бытового обслуживания по реализуемой продукции
собственного производства в своих торговых точках;
учреждения исполнения наказаний системы Министерства внутренних
дел Республики Беларусь, расположенные на территории Гродненской
области;
религиозные организации.
8. Налогом на продажу не облагаются:
ритуальные принадлежности;
вещи, бывшие в употреблении, а также реализуемые по договорам
комиссии, заключенным с физическими лицами;
имущество, обращенное в доход государства;
книжная и печатная продукция;
лотерейные и проездные билеты, телефонные карточки;
кулинарные изделия отечественного производства;
медицинская техника и изделия медицинского (ветеринарного)
назначения;
биологически активные добавки;
зоологические товары;
полиэтиленовые (бумажные) пакеты;
обручальные кольца;
лента, бумага, коробки, баулы, используемые для упаковки
товаров (сувениров, подарков).
-----------------------------------------------------------
Пункт 8 - с изменениями, внесенными решением Гродненского
областного Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
8. Налогом на продажу не облагаются:
ритуальные принадлежности;
вещи, бывшие в употреблении, а также реализуемые по
договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;
имущество, обращенное в доход государства;
книжная и печатная продукция;
лотерейные и проездные билеты, телефонные карточки;
кулинарные изделия отечественного производства;
товары, отпускаемые в розничной торговой сети по
безналичному расчету организациям, финансируемым из
бюджета;
медицинская техника и изделия медицинского
(ветеринарного) назначения;
биологически активные добавки;
зоологические товары;
полиэтиленовые (бумажные) пакеты, ленты, бумага,
коробки, баулы, используемые для упаковки товаров
(сувениров, подарков);
обручальные кольца.
-----------------------------------------------------------
9. Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене
реализуемых товаров и исключается из выручки при исчислении налогов,
сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные
целевые бюджетные фонды и определяется по формуле (НБ х С)/100%, где
НБ - налоговая база и С - ставка налога с продаж.
-----------------------------------------------------------
Пункт 9 - с изменениями, внесенными решением Гродненского
областного Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
9. Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к
цене реализуемых товаров и исключается из выручки при
исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в
бюджет и государственные целевые бюджетные фонды.
-----------------------------------------------------------
10. Для определения цены товара с учетом налога с продаж
необходимо цену товара, сформированную согласно Положению о порядке
формирования и применения цен и тарифов, утвержденному
постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22
апреля 1999 г. № 43 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 39, 8/316), умножить на 105 и разделить на 100
(для товаров, облагаемых по ставке 5 процентов), умножить на 115 и
разделить на 100 (для товаров, облагаемых по ставке 15 процентов),
умножить на 102 и разделить на 100 (для товаров, облагаемых по
ставке 2 процента).
-----------------------------------------------------------
Пункт 10 - в редакции решения Гродненского областного
Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
10. Под выручкой от реализации понимается стоимость
реализуемых товаров, исчисленная исходя из действующих цен
с учетом налога с продаж. Для определения цены товара с
учетом налога с продаж необходимо цену товара,
сформированную согласно Положению о порядке формирования и
применения цен и тарифов, утвержденному постановлением
Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля
1999 г. № 43 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 39, 8/316), умножить на 100 и
разделить на 95 (для товаров отечественного производства),
умножить на 100 и разделить на 85 (для товаров иностранного
производства). По подакцизным товарам отечественного и
иностранного производства расчет цены товара с учетом
налога с продаж производится аналогично вышеуказанному
порядку исходя из ставок, утвержденных Советом Министров
Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
11. Налог с продаж товаров, реализуемых в стеклянной таре,
исчисляется исходя из стоимости этих товаров без учета стоимости
тары.
12. Налоговым периодом считается каждый календарный месяц.
Плательщики налога с продаж в розничной торговле ежемесячно не
позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в
налоговый орган по месту постановки на учет в инспекции Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и районам
Гродненской области расчет налога с продаж согласно приложению 1 к
настоящей Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле,
который составляется с нарастающим итогом с начала года.
При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров,
операции с которыми облагаются налогом с продаж, в налоговый орган
по месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь по городам и районам Гродненской области
представляется расчет налога с продаж согласно приложению 2 к
настоящей Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле
за отчетный период без нарастающего итога.
-----------------------------------------------------------
Пункт 12 - в редакции решения Гродненского областного
Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
12. Плательщики налога с продаж ежемесячно не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в
налоговый орган по месту постановки на учет в инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
городам и районам Гродненской области расчет налога с
продаж, который составляется нарастающим итогом с начала
года.
-----------------------------------------------------------
13. Уплата налога с продаж производится плательщиками налога с
продаж ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за
отчетным месяцем.
14. Средства налога с продаж социально значимых товаров в
розничной торговле по перечню, определяемому Советом Министров
Республики Беларусь, направляются на приобретение минеральных
удобрений, средств защиты растений, нефтепродуктов, на ремонт и
приобретение сельскохозяйственной техники для организаций,
осуществляющих предпринимательскую деятельность по производству
продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства, рыбоводства и пчеловодства.
15. Налог с продаж зачисляется полностью в областной бюджет на
раздел 11 подраздел 01 "Налоги с продаж" классификации доходов
бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства
финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., №
22, 8/2611).
В районах и городах зачисление налога с продаж производится на
открытые в учреждениях банков инспекциям Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь по городам и районам счета областного
бюджета. Учреждения банков по пятидневкам (начиная с 22-го числа
месяца - ежедневно) перечисляют сальдо счетов на счет областного
бюджета 3700500000009 в филиале № 409 открытого акционерного
общества "Сберегательный банк "Беларусбанк", код банка 752.
16. Права и обязанности плательщиков налога с продаж,
ответственность за правильность его исчисления и уплаты, а также
права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления
и уплатой устанавливаются в соответствии с налоговым
законодательством Республики Беларусь.
17. Контроль за целевым использованием средств налога с продаж
социально значимых товаров осуществляется финансовыми органами
Гродненской области.
Приложение 1
к Инструкции о налоге с продаж
товаров в розничной торговле
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка налоговой
и сборам Республики Беларусь по инспекции
___________________ району (городу) Получено
---------T--------T--------¬
----------------------¬ ¦ ¦ ¦ ¦
Код ИМНС ¦ ¦ L--------+--------+---------
L---------------------- число месяц год
----------------------¬
УНП ¦ ¦
L---------------------- --------¬
_________________________________ ¦ ¦ Признак уточненного
(полное наименование плательщика, ¦ ¦ расчета (пометить Х)
_________________________________ L--------
адрес плательщика)
_________________________________ ________________
(фамилия ответственного лица, (подпись)
_________________________________
телефон)
РАСЧЕТ
налога с продаж товаров в розничной торговле
------------¬ --------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
L------------ L--------
(тысяч рублей)
----T------------------------------------------T---------T---------¬
¦ № ¦ ¦По данным¦По данным¦
¦п/п¦ Наименование показателя ¦платель- ¦налоговой¦
¦ ¦ ¦щика ¦инспекции¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦ 1 ¦Налогооблагаемая база - всего ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦1.1¦по ставке 2 процента ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦1.2¦по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦1.3¦по ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦ 2 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 2 процента ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1.1х2 процента / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦ 3 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 5 процентов (строка 1.2х5 ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦ 4 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 15 процентов (строка 1.3х15 ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦ 5 ¦Сумма налога с продаж, начисленная по ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету (строка 2 + строка 3 + строка 4) ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦ 6 ¦Начислено по предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦ 7 ¦Сумма налога с продаж к доплате ¦ ¦ ¦
¦ ¦(уменьшению) за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
|
