Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
Постановление МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
12 июня 2003 г. № 67
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
ЕДИНОГО НАЛОГА С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ИНЫХ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ РЕАЛИЗАЦИЮ ПОТРЕБИТЕЛЯМ
ТОВАРОВ, РАБОТ (УСЛУГ)
-----------------------------------------------------------
Утратило силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 5 июля 2005 г. № 73 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12910 от 20.07.2005 г.)
![Изменения и дополнения:
Постановление Министерства по налогам и сборам от 10
декабря 2003 г. № 110 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10345 от 23.12.2003 г.)].
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве
по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 106, 5/9345) и в соответствии с Декретом
Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. № 4 "О едином
налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о
некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
14, 1/4342) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь
постановляет:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и
уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц, осуществляющих реализацию потребителям товаров,
работ (услуг).
2. Признать утратившими силу:
постановление Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 1 августа 2001 г. № 108 "Об утверждении Инструкции о
порядке исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию
физическим лицам товаров, работ (услуг)" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 78, 8/6515);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 28 декабря 2001 г. № 134 "О внесении изменений и
дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты единого налога
с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,
осуществляющих реализацию физическим лицам товаров, работ (услуг),
утвержденную постановлением Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 1 августа 2001 г. № 108" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 5, 8/7636);
пункт 3 постановления Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 28 февраля 2002 г. № 22 "О внесении изменений
в некоторые нормативные правовые акты Государственного налогового
комитета Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2002 г., № 33, 8/7850).
Министр К.А.СУМАР
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
12.06.2003 № 67
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих
реализацию потребителям товаров, работ (услуг)
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,
осуществляющих реализацию потребителям товаров, работ (услуг),
разработана на основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о
Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 106, 5/9345) и в соответствии с Декретом
Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. № 4 "О едином
налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о
некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
14, 1/4342) (далее - Декрет) и определяет порядок исчисления и
уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц, осуществляющих реализацию потребителям товаров,
работ (услуг).
2. Настоящая Инструкция не регулирует вопросы исчисления и
уплаты налогов при:
реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам и
индивидуальным предпринимателям (в том числе по договорам поручения,
комиссии, оказания услуг по гарантийному обслуживанию без оплаты их
стоимости потребителями);
реализации товаров физическим лицам в магазинах, площадь
торговых залов которых превышает 15 квадратных метров, а также
товаров, не названных в Перечне видов деятельности, при
осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные
физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого
налога, утвержденном Декретом (далее - Перечень);
осуществлении деятельности в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности).
Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога при
осуществлении деятельности, указанной в части первой настоящего
пункта, ведут раздельный учет и уплачивают по этой деятельности
налоги, сборы и другие обязательные платежи в порядке,
предусмотренном законодательством.
Глава 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЕДИНОГО НАЛОГА
3. Плательщиками единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог)
являются:
3.1. индивидуальные предприниматели при реализации потребителям
работ (услуг), а также при реализации им в пунктах продажи и по
образцам товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в
Перечне.
К товарам, работам (услугам), реализуемым потребителям,
относятся также товары, работы (услуги), реализуемые по договорам с
юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями для личных
нужд работников этих юридических лиц, индивидуальных
предпринимателей, т.е. когда такая реализация не связана с
деятельностью этих юридических лиц, индивидуальных предпринимателей
независимо от того, полностью либо частично юридическое лицо или
индивидуальный предприниматель оплачивают эти товары, работы
(услуги);
3.2. физические лица, не осуществляющие предпринимательскую
деятельность, при разовой реализации на рынках произведенных,
переработанных либо приобретенных ими для продажи товаров,
отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне.
Такая реализация товаров может осуществляться не более 30 дней
в году (с 1 января по 31 декабря включительно).
-----------------------------------------------------------
Подпункт 3.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 10 декабря 2003 г. №
110 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10345 от
23.12.2003 г.)
3.2. граждане, не осуществляющие предпринимательскую
деятельность, при разовой реализации на рынках
произведенных, переработанных либо приобретенных ими для
продажи товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в
Перечне.
Такая реализация товаров может осуществляться не более
30 дней в году (с 1 января по 31 декабря включительно).
-----------------------------------------------------------
4. В целях исчисления единого налога используются следующие
понятия:
потребитель - гражданин (граждане), имеющий намерение заказать
или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий
товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных
и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской
деятельности;
пункты продажи - магазины, площадь торговых залов которых не
превышает 15 квадратных метров (далее, если не установлено иное, -
магазины); пункты мелкорозничной торговой сети (развозная и
разносная торговая сеть, палатки, киоски, павильоны, в том числе с
торговыми залами, а также мини-кафе, летние кафе), аптечные киоски,
аптечные пункты; обособленные торговые места на рынках вне
стационарной торговой сети; обособленные места, предоставленные в
порядке, установленном законодательством, юридическими или
физическими лицами для осуществления предпринимательской
деятельности, а также принадлежащие индивидуальным предпринимателям
на праве собственности.
5. Индивидуальные предприниматели при осуществлении видов
деятельности, указанных в Перечне, не вправе применять иной порядок
налогообложения в отношении этих видов деятельности.
6. Плательщики единого налога освобождаются от исчисления и
уплаты:
подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими
при осуществлении видов деятельности, указанных в Перечне;
налога на добавленную стоимость, за исключением налога,
уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию
Республики Беларусь;
налога за пользование природными ресурсами (экологического
налога);
местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов
деятельности, названных в Перечне.
По указанным налогам плательщики единого налога не представляют
соответствующие расчеты.
Глава 3
СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГА
7. Ставки единого налога устанавливаются областными и Минским
городским Советами депутатов (далее - установленные ставки единого
налога) в пределах базовых ставок данного налога, определенных в
Перечне, в зависимости от:
населенного пункта, в котором осуществляется деятельность
плательщиков единого налога (г.Минск, города областного, районного
подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
места осуществления деятельности этих лиц в пределах
населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки,
удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
режима работы плательщиков единого налога;
типа пункта продажи;
иных условий осуществления видов деятельности, указанных в
Перечне.
Глава 4
ЛЬГОТЫ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ
8. Установленные ставки единого налога понижаются для:
8.1. физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей, - на 25 процентов в первые три
месяца со дня получения ими свидетельства о государственной
регистрации.
Пример. Физическое лицо получило свидетельство о
государственной регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя 18 марта 2003 г. Установленная ставка единого налога
понижается на 25 процентов по налогу, подлежащему уплате за период с
18 марта по 17 июня 2003 г. (включительно);
-----------------------------------------------------------
Подпункт 8.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 10 декабря 2003 г. №
110 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10345 от
23.12.2003 г.)
8.1. граждан, впервые зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей, - на 25 процентов в первые
три месяца со дня получения ими свидетельства о
государственной регистрации.
Пример. Гражданин получил свидетельство о
государственной регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя 18 марта 2003 г. Установленная ставка
единого налога понижается на 25 процентов по налогу,
подлежащему уплате за период с 18 марта по 17 июня 2003 г.
(включительно);
-----------------------------------------------------------
8.2. индивидуальных предпринимателей, получающих пенсии по
возрасту или инвалидности, - на 20 процентов со дня возникновения
права на льготу (со дня назначения пенсии) на основании пенсионного
удостоверения.
Согласно Закону Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. "О
пенсионном обеспечении" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 17, ст.275) пенсии по возрасту назначаются: на
общих основаниях; за работу с особыми условиями труда; инвалидам
войны; матерям военнослужащих; многодетным матерям; родителям
детей-инвалидов (инвалидов с детства); лилипутам и карликам;
инвалидам с детства.
9. Ставка налога с учетом льготы (понижения) определяется как
произведение налога на коэффициент льготы, который рассчитывается по
формуле
Кл = (100 - Л) / 100,
где Кл - коэффициент льготы;
Л - размер льготы в процентах в соответствии с подпунктами 8.1,
8.2 пункта 8 настоящей Инструкции.
Пример. Индивидуальный предприниматель, имеющий право на льготу
в размере 25 процентов, при исчислении налога с учетом льготы
применяет коэффициент льготы, равный 0,75 (100-25)/100).
10. При возникновении права на льготы в течение календарного
месяца она предоставляется за дни осуществления деятельности,
начиная со дня ее возникновения, пропорционально общему количеству
календарных дней в месяц.
При утрате права на льготы в течение календарного месяца она
предоставляется за дни осуществления деятельности начиная с первого
дня календарного месяца (даты начала осуществления деятельности),
когда имелось право на льготы, по дату утраты этого права
пропорционально общему количеству календарных дней осуществления
деятельности.
Для расчета налога с учетом льготы производится корректировка
льготы (определяется коэффициент, соответствующий скорректированной
льготе).
Пример. Индивидуальному предпринимателю, осуществляющему
деятельность в течение апреля (полного календарного месяца),
назначена пенсия по возрасту с 25 апреля. Льгота предоставляется за
дни осуществления деятельности начиная со дня ее назначения
пропорционально общему количеству календарных дней в месяц. Льгота с
учетом корректировки составит 4 процента (20%х6/30, где 6 -
количество дней осуществления деятельности со дня назначения пенсии
(с 25 по 30 апреля); 30 - общее количество календарных дней
осуществления деятельности в апреле). Коэффициент льготы,
соответствующий скорректированной льготе, равен 0,96 ((100-4)/100).
-----------------------------------------------------------
Пункт 10 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 10 декабря 2003 г. №
110 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10345 от
23.12.2003 г.)
10. При возникновении права на льготы в течение
календарного месяца она предоставляется за дни
осуществления деятельности, начиная со дня ее
возникновения, пропорционально общему количеству
календарных дней осуществления деятельности.
При утрате права на льготы в течение календарного месяца
она предоставляется за дни осуществления деятельности
начиная с первого дня календарного месяца (даты начала
осуществления деятельности), когда имелось право на льготы,
по дату утраты этого права пропорционально общему
количеству календарных дней осуществления деятельности.
Для расчета налога с учетом льготы производится
корректировка льготы (определяется коэффициент,
соответствующий скорректированной льготе).
Пример. Индивидуальному предпринимателю, осуществляющему
деятельность в течение апреля (полного календарного
месяца), назначена пенсия по возрасту с 25 апреля. Льгота
предоставляется за дни осуществления деятельности начиная
со дня ее назначения пропорционально общему количеству
календарных дней осуществления деятельности. Льгота с
учетом корректировки составит 4 процента (20%х6/30, где 6 -
количество дней осуществления деятельности со дня
назначения пенсии (с 25 по 30 апреля); 30 - общее
количество календарных дней осуществления деятельности в
апреле). Коэффициент льготы, соответствующий
скорректированной льготе, равен 0,96 ((100-4)/100).
-----------------------------------------------------------
11. При реализации в календарном месяце товаров, отнесенных к
товарным группам, указанным в Перечне, в нескольких пунктах продажи
льготы, названные в пункте 8 настоящей Инструкции, применяются по
одному из пунктов продажи по выбору плательщика.
-----------------------------------------------------------
Пункт 11 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 10 декабря 2003 г. №
110 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10345 от
23.12.2003 г.)
11. При реализации в календарном месяце товаров,
отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне, в
нескольких пунктах продажи льготы, названные в пункте 8
настоящей Инструкции, применяются по одному из пунктов
продажи по выбору налогоплательщика.
-----------------------------------------------------------
12. Индивидуальный предприниматель, не привлекающий физических
лиц к реализации товаров, льготы, названные в пункте 8 настоящей
Инструкции, применяет к общей сумме налога, исчисленной по пунктам
продажи.
Пример. Физическое лицо, впервые зарегистрированное в качестве
индивидуального предпринимателя и не привлекающий физических лиц к
реализации товаров, осуществляет торговлю через обособленные
торговые места на рынке вне стационарной торговой сети в течение
календарного месяца попеременно на двух рынках. На одном рынке
торговля осуществляется в будние дни, на другом - в выходные. Ставка
единого налога по реализуемым товарам составляет 40 и 55 евро.
Льгота в размере 25 процентов применяется к общей сумме налога,
исчисленной по обоим пунктам продажи.
-----------------------------------------------------------
Пункт 12 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 10 декабря 2003 г. №
110 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10345 от
23.12.2003 г.)
12. Индивидуальный предприниматель, не привлекающий
физических лиц к реализации товаров, льготы, названные в
пункте 8 настоящей Инструкции, применяет к общей сумме
налога, исчисленной по пунктам продажи.
Пример. Гражданин, впервые зарегистрированный в качестве
индивидуального предпринимателя и не привлекающий
физических лиц к реализации товаров, осуществляет торговлю
через обособленные торговые места на рынке вне стационарной
торговой сети в течение календарного месяца попеременно на
двух рынках. На одном рынке торговля осуществляется в
будние дни, на другом - в выходные. Ставка единого налога
по реализуемым товарам составляет 40 и 55 евро. Льгота в
размере 25 процентов применяется к общей сумме налога,
исчисленной по обоим пунктам продажи.
-----------------------------------------------------------
13. Льготы, названные в пункте 8 настоящей Инструкции, не
применяются при исчислении налога в соответствии с пунктом 19
настоящей Инструкции в отношении физических лиц, привлекаемых
индивидуальными предпринимателями.
14. При наличии у индивидуального предпринимателя права на
снижение установленной ставки единого налога одновременно по
основаниям, указанным в подпунктах 8.1 и 8.2 пункта 8 настоящей
Инструкции, установленная ставка единого налога понижается на 45
процентов.
В случаях, предусмотренных пунктом 10 настоящей Инструкции, для
расчета налога с учетом льготы производится корректировка льготы
(определяется коэффициент, соответствующий скорректированной
льготе).
Пример. Индивидуальному предпринимателю, зарегистрированному 5
апреля 2003 г. и осуществляющему деятельность с 20 апреля, назначена
пенсия по возрасту с 25 апреля. Льгота предоставляется за дни
осуществления деятельности начиная со дня ее назначения
пропорционально общему количеству календарных дней в месяц. Льгота с
учетом корректировки составит 13 процентов (9%+4%, где 9%
(25%х11/30) - льгота, предусмотренная подпунктом 8.1 пункта 8
настоящей Инструкции, с учетом корректировки; 4 процента (20%х6/30)
- льгота, предусмотренная подпунктом 8.2 пункта 8 настоящей
Инструкции, с учетом корректировки; 11 - количество дней
осуществления деятельности с момента регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя (с 20 по 30 апреля); 6 - количество
дней осуществления деятельности с момента назначения пенсии (с 25 по
30 апреля); 30 - общее количество календарных дней в апреле).
Коэффициент, соответствующий скорректированной льготе, равен
0,87((100-13)/100).
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 14 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 10
декабря 2003 г. № 110 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10345 от 23.12.2003 г.)
Пример. Индивидуальному предпринимателю,
зарегистрированному 5 апреля 2003 г. и осуществляющему
деятельность с 20 апреля, назначена пенсия по возрасту с 25
апреля. Льгота предоставляется за дни осуществления
деятельности начиная со дня ее назначения пропорционально
общему количеству календарных дней осуществления
деятельности. Льгота с учетом корректировки составит 13
процентов (9%+4%, где 9% (25%х11/30) - льгота,
предусмотренная подпунктом 8.1 пункта 8 настоящей
Инструкции, с учетом корректировки; 4 процента (20%х6/30) -
льгота, предусмотренная подпунктом 8.2 пункта 8 настоящей
Инструкции, с учетом корректировки; 11 - количество дней
осуществления деятельности с момента регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя (с 20 по 30 апреля); 6 -
количество дней осуществления деятельности с момента
назначения пенсии (с 25 по 30 апреля); 30 - общее
количество календарных дней в апреле). Коэффициент,
соответствующий скорректированной льготе, равен
0,87((100-13)/100).
-----------------------------------------------------------
14-1. При одновременной реализации потребителям работ (услуг)
и товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в прилагаемом к
Декрету Перечне, в пунктах продажи и по образцам льготы,
предусмотренные пунктом 8 настоящей Инструкции, применяются как в
отношении реализации работ (услуг), так и в отношении реализации
товаров.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 14-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 10 декабря 2003 г. №
110 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10345 от
23.12.2003 г.)
-----------------------------------------------------------
15. От уплаты единого налога освобождаются индивидуальные
предприниматели и иные физические лица, реализующие продукцию
животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и
растениеводства (за исключением цветов и семян цветов), при условии
предъявления справки, выданной местным исполнительным и
распорядительным органом, подтверждающей, что продаваемая этими
физическими лицами продукция произведена на земельном участке,
предоставленном им в соответствии с законодательством для ведения
личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (в
отношении продукции пчеловодства - при условии предъявления
ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства,
оформленного на основании этого паспорта), а также реализующие
лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую
продукцию.
Форма справки приведена в приложении 1 к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц,
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. № 16 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 45, 8/7956).
-----------------------------------------------------------
Пункт 15 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 10 декабря 2003 г. №
110 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10345 от
23.12.2003 г.)
15. От уплаты единого налога освобождаются
индивидуальные предприниматели и иные физические лица,
реализующие продукцию животноводства (кроме пушного
звероводства), пчеловодства и растениеводства (за
исключением цветов и семян цветов), при условии
предъявления справки, выданной местным исполнительным и
распорядительным органом, подтверждающей, что продаваемая
этими гражданами продукция произведена на земельном
участке, предоставленном им в соответствии с
законодательством для ведения личного подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества (в отношении продукции
пчеловодства - при условии предъявления
ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства,
оформленного на основании этого паспорта), а также
реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи,
другую дикорастущую продукцию.
Форма справки приведена в приложении 1 к Инструкции о
порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических
лиц, утвержденной постановлением Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. № 16
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2002 г., № 45, 8/7956).
-----------------------------------------------------------
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
|
