Стр. 5
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
ст.75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3, ст.24; N 33, ст.554; 1995
г., N 6, ст.57; 1996 г., N 23, ст.415; N 33, ст.598; Ведамасцi
Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г., N 1, ст.5;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N
40, 2/34; N 95, 2/108; 2000 г., N 5, 2/127; N 13, 2/142), изложенный
в новой редакции, устанавливает, что за сокрытие, занижение объектов
налогообложения взыскивается штраф в трехкратном размере общей суммы
налогов или сборов, исчисленных из сокрытых, заниженных объектов
налогообложения.
При повторном сокрытии, занижении объектов налогообложения в
течение года (12 месяцев со дня решения о применении финансовых
санкций) в бюджет взыскивается штраф в пятикратном размере общей
суммы налогов или сборов, исчисленных из сокрытых, заниженных
объектов налогообложения.
В случаях нарушений законодательства о налогах и
предпринимательстве, повлекших увеличение одних налогов (сборов) и
одновременно уменьшение других налогов (сборов) за один и тот же
период, штрафы взыскиваются с суммы превышения исчисленных налогов
(сборов).
2. В соответствии со статьей 15 Закона Республики Беларусь "О
бухгалтерском учете и отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 34, ст.566; Ведамасцi Нацыянальнага
сходу Рэспублiкi Беларусь, 1997 г., N 27, ст.468; 1998 г., N 2,
ст.7) отчетным для предприятий (учреждений) считается период с 1
января (для вновь создаваемых - со дня приобретения дееспособности)
по 31 декабря.
Поэтому экономические санкции за сокрытие, занижение объектов
налогообложения применяются к налогоплательщикам по каждому году
отдельно.
3. В зачет излишне уплаченных налогов (сборов) за один и тот же
период следует принимать те налоги и сборы, контроль за исчислением
и уплатой которых осуществляется налоговыми органами.
4. В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Закона Республики
Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь" своевременно не уплаченные в бюджет суммы налогов
взыскиваются с плательщиков с начислением за каждый день просрочки
(включая день уплаты) пени в размере учетной ставки Национального
банка Республики Беларусь, действующей на момент взыскания средств.
Пунктом 5 Положения о взыскании налогов, сборов и других
обязательных платежей, утвержденного постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 20 января 1999 г. N 87 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 9, 5/112; N 54,
5/1209; 2000 г., N 4, 5/2252; N 5, 5/2296), определено, что
начисление пени за просрочку налогового платежа производится начиная
со дня, следующего за сроком его уплаты, включая день внесения
налогового платежа.
Таким образом, решение налогового органа по результатам
проверок не приостанавливает начисление пени за просрочку платежа до
внесения их в бюджет Республики Беларусь.
При взыскании задолженности в судебном порядке начисление пени
прекращается по гражданам на день рассмотрения дел в суде, а по
юридическим лицам - на день вынесения судом решения об обращении
взыскания на имущество должника.
При начислении пени за своевременно не уплаченные в бюджет
суммы налогов учитываются переплаты по другим налогам. При
проведении выездной налоговой проверки проверяющий обязан взять
данные о переплатах сумм налогов по лицевым счетам налогоплательщика
и учесть их при исчислении пени по каждому виду налогов.
5. Данные о выявленных нарушениях в ходе проверки оформляются в
соответствии с приложением 1 к настоящему Положению.
Пример. Данные, которые субъект предпринимательской
деятельности отразил в расчетах по исчислению платежей в бюджет,
представленных в инспекцию Государственного налогового комитета, и в
бухгалтерском учете, с внесенными в них изменениями до начала
проверки отражены в графе 4 приложения 1.
В ходе проверки установлено занижение выручки на 100 тыс.руб.,
акцизов - на 10 тыс.руб., занижение НДС - 16,3 тыс.руб.,
внереализационных доходов - 50 тыс.руб. Завышены себестоимость
продукции (работ, услуг) на 300 тыс.руб., фонд заработной платы - 50
тыс.руб., что привело к излишнему начислению отчислений в
государственный фонд содействия занятости - 0,6 тыс.руб., отчислений
в Фонд социальной защиты населения - 17,3 тыс.руб., подоходного
налога - в сумме 6,0 тыс.руб., чрезвычайного налога - 2,0 тыс.руб.
Субъектом предпринимательской деятельности недоначислен
экологический налог - 6,0 тыс.руб., земельный налог - 3,0 тыс.руб.,
отчисления средств пользователями автомобильных дорог - 3,7
тыс.руб., налог на недвижимость - 4,0 тыс.руб. В результате прибыль
по балансу занижена - 416,8 тыс.руб., налог на прибыль - 114,8
тыс.руб., транспортный сбор - 14,4 тыс.руб.
По выявленным нарушениям налогового законодательства:
доначислено налогов 175,4 тыс.руб., в том числе:
налога на добавленную стоимость - 16,3 тыс.руб.;
отчислений в республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки -
1,2 тыс.руб.;
отчислений в местные целевые бюджетные фонды стабилизации
экономики производителей сельскохозяйственной продукции и
продовольствия и целевые сборы на финансирование расходов, связанных
с содержанием и ремонтом жилищного фонда, и на содержание детских
дошкольных учреждений - 2,0 тыс.руб.;
акцизов - 10,0 тыс.руб.;
экологического налога - 6,0 тыс.руб.;
земельного налога - 3,0 тыс.руб.;
отчислений средств пользователями автомобильных дорог - 3,7
тыс.руб.;
налога на недвижимость - 4,0 тыс.руб.;
налога на прибыль - 114,8 тыс.руб.;
транспортного сбора - 14,4 тыс.руб.
В соответствии с п.4 ст.9 Закона Республики Беларусь "О налогах
и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" применяется
финансовая санкция в размере 10% доначисленной суммы налогов в сумме
17,5 тыс.руб.:
налога на добавленную стоимость - 1,6 тыс.руб.;
отчислений в республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки -
0,1 тыс.руб.;
отчислений в местные целевые бюджетные фонды стабилизации
экономики производителей сельскохозяйственной продукции и
продовольствия и целевые сборы на финансирование расходов, связанных
с содержанием и ремонтом жилищного фонда, и на содержание детских
дошкольных учреждений - 0,2 тыс.руб.;
акцизов - 1,0 тыс.руб.;
экологического налога - 0,6 тыс.руб.;
земельного налога - 0,3 тыс.руб.;
отчислений средств пользователями автомобильных дорог - 0,4
тыс.руб.;
налога на недвижимость - 0,4 тыс.руб.;
налога на прибыль - 11,5 тыс.руб.;
транспортного сбора - 1,4 тыс.руб.
В соответствии с п.5 ст.9 Закона Республики Беларусь "О
налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" за
сокрытие, занижение объектов налогообложения применяется штраф в
трехкратном размере общей суммы налогов или сборов, исчисленных из
сокрытых, заниженных объектов налогообложения.
Штраф в трехкратном размере составит - 500,4 тыс.руб. (166,8
тыс.руб. х 3).
Согласно п.2 ст.10 Закона Республики Беларусь "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" начисляется пеня за
каждый день просрочки уплаты в бюджет доначисленных сумм налогов и
сборов.
Всего доначислено санкций: 17,5 тыс.руб. + 500,4 тыс.руб. +
пеня.
Расчет экономических санкций, доначисленных по акту проверки,
оформляется согласно приложению 2 к настоящему Положению.
6. Уплата экономических санкций производится за счет средств,
остающихся в распоряжении субъекта предпринимательской деятельности
после уплаты налогов.
7. Настоящее Положение применяется с даты вступления в силу
Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в
некоторые законодательные акты Республики Беларусь", то есть с 13
января 2000 г.
Действие настоящего Положения распространяется также на
правоотношения, возникшие до вступления в силу Закона Республики
Беларусь "О внесении изменений и дополнений в некоторые
законодательные акты", если экономическая санкция, исчисленная по
пункту 3 статьи 2 Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и
дополнений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь",
является меньшей по размеру, чем санкция, исчисленная по ранее
действовавшему закону, и применена к индивидуальному
предпринимателю.
Приложение 1
к Положению о применении
экономических санкций
31.05.2000 N 50
Данные о выявленных нарушениях в ходе проверки
----T--------------------T------T-------------T--------------------
N ¦Наименование ¦Размер¦По данным ¦ По данным ИГНК
п/п ¦показателей ¦отчис-¦баланса, +-------T------------
¦ ¦лений,¦расчетов ¦уста- ¦отклонение
¦ ¦в % ¦плательщика о¦новлено¦(+,-)
¦ ¦ ¦фактическом ¦ ¦гр.5-гр.4
¦ ¦ ¦исчислении ¦ ¦
¦ ¦ ¦платежей ¦ ¦
----+--------------------+------+-------------+-------+------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
----+--------------------+------+-------------+-------+------------
1. Выручка 5260 5360 100
2. НДС 877 893,3 16,3
3. Налог с продаж
автомобильного
топлива 50 50 0
4. Отчисления в
республиканский
фонд поддержки
производителей
сельскохозяйственной
продукции,
продовольствия
и аграрной
науки 1,5 65 66,2 1,2
5. Отчисления в
местные целевые
бюджетные фонды
стабилизации
экономики
производителей
сельхозпродукции и
продовольствия и
целевые сборы на
финансирование
расходов, связанных
с содержанием и
ремонтом жилфонда, и
на содержание
детских дошкольных
учреждений 2,5 106,7 108,7 2
6. Акцизы 40 50 10
7. Себестоимость
продукции 3490 3190 -300
7.1. Амортизационные
отчисления 107 137 30
7.2. Фонд заработной
платы 895 845 -50
7.3. Отчисления в
государственный фонд
содействия занятости
от фонда заработной
платы 1 9 8,4 -0,6
7.4. Отчисления в Фонд
социальной защиты
населения 35 313 295,7 -17,3
7.5. Чрезвычайный налог 4 35,8 33,8 -2
7.6. Экологический налог 20 26 6
7.7. Подоходный налог 12 107,4 101,4 -6
7.8. Земельный налог 13 16 3
7.9. Прочие затраты 157 152 -5
8. Отчисления средств
пользователями
автомобильных дорог 1 6,3 10 3,7
9. Внереализационные 250 300 50
доходы
10. Прибыль по балансу 875 1291,8 416,8
11. Налог на
недвижимость 20 24 4
12. Налогооблагаемая
прибыль 855 1267,8 412,8
13. Налог на прибыль 265,5 380,3 114,8
14. Транспортный сбор 5 29,9 44,3 14,4
Приложение 2
к Положению о применении
экономических санкций
31.05.2000 N 50
Расчет экономических санкций с учетом изменений и дополнений
в Закон "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь"
По состоянию на 13.01.2000
----T---------------------T---------T--------------T---------------
N ¦Наименование ¦Недоплата¦Экономические ¦Экономические
п/п ¦показателей ¦налогов ¦санкции в ¦санкции по п.5
¦ ¦(+), ¦размере 10% ¦ст.9, в
¦ ¦переплата¦согласно п.4 ¦трехкратном
¦ ¦(-) ¦ст.9 ¦размере *)
----+---------------------+---------+--------------+---------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
----+---------------------+---------+--------------+---------------
1. Выручка 100
2. НДС 16,3 1,60
3. Налог с продаж
автомобильного
топлива 0
4. Отчисления в
республиканский фонд
поддержки
производителей
сельскохозяйственной
продукции,
продовольствия и
аграрной науки 1,2 0,1
5. Отчисления в местные
целевые бюджетные
фонды стабилизации
экономики
производителей
сельхозпродукции и
продовольствия и
целевые сборы на
финансирование
расходов, связанных с
содержанием и
ремонтом жилфонда, и
на содержание детских
дошкольных учреждений 2 0,2
6. Акцизы 10 1
7. Себестоимость
продукции -300
7.1. Амортизационные
отчисления 30
7.2. Фонд заработной платы -50
7.3. Отчисления в
государственный фонд
содействия занятости
от фонда заработной
платы -0,6
7.4. Отчисления в Фонд
социальной защиты
населения -17,3
7.5. Чрезвычайный налог -2
7.6. Экологический налог 6 0,6
7.7. Подоходный налог -6
7.8. Земельный налог 3 0,3
7.9. Прочие затраты -5
8. Отчисления средств
пользователями
автомобильных дорог 3,7 0,4
9. Внереализационные
доходы 50
10. Прибыль по балансу 416,3
11. Налог на недвижимость 4 0,4
12. Налогооблагаемая
прибыль 412,8
13. Налог на прибыль 114,8 11,5
14. Транспортный сбор 14,4 1,4
ИТОГО 17,50 500,4
ВСЕГО = 517,9(17,50+500,4)
_________________________________________
*) Недоплата по налогам - 175,4, переплата по налогам - 8,6,
сальдо - 500,4(166,8х3).
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
|
