Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
случаях, установленных настоящей Инструкцией) принято налоговым
органом до применения налоговым агентом положения международного
договора Республики Беларусь по отношению к начисленному доходу
иностранного юридического лица.
В графе 12 "Основание для применения льгот" указывается
название законодательного акта Республики Беларусь и (или) название
международного договора Республики Беларусь об избежании двойного
налогообложения, а также название документа, являющегося
подтверждением постоянного местопребывания иностранного юридического
лица и служащего основанием для полного или частичного освобождения
иностранного юридического лица от налога на доходы согласно
международному договору Республики Беларусь.
В графе 13 "Сумма налога по данным плательщика" указывается
сумма налога на доходы, рассчитанная по подлежащей применению
ставке.
Графа 14 "Сумма налога по данным ИМНС" заполняется должностным
лицом налогового органа.
В графе 15 "Курс евро на дату перечисления налога в бюджет"
указывается официальный курс белорусского рубля по отношению к евро,
установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату
перечисления налога на доходы в бюджет.
В графе 16 "Сумма налога в евро" указывается сумма налога на
доходы в евро, исчисленная расчетным путем, с учетом официального
курса белорусского рубля по отношению к евро, установленного
Национальным банком Республики Беларусь на день перечисления налога
в бюджет Республики Беларусь.
В графе 17 "Фактический срок уплаты налога" указывается дата
перечисления налога в бюджет Республики Беларусь.
27. Если подтверждение постоянного местопребывания иностранного
юридического лица представлено налоговым агентом после перечисления
налога на доходы в бюджет, налоговым агентом в налоговой декларации
(расчете) по налогу на доходы, представляемой в соответствии с
пунктом 18 настоящей Инструкции, помимо дублирования ранее указанных
показателей указываются ставка налога, предусмотренная международным
договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения,
и сумма налога, рассчитанная исходя из этой ставки. На налоговой
декларации (расчете) с внесенными изменениями и дополнениями
налоговым агентом делается пометка: "Расчет с уточненными
показателями в связи с последующим представлением подтверждения
постоянного местопребывания", должностным лицом налогового органа
делается отметка о возврате суммы налога или его зачете.
28. В разделе II "Справка об осуществлении внешнеэкономической
деятельности" (далее - справка) приводятся сведения по всем
договорам на выполнение работ, оказание услуг, заключенным с
иностранными юридическими лицами, по которым этим лицам будут
начислены доходы, в том числе при начислении доходов за выполнение
работ, оказание услуг, которые не подлежат налогообложению у
источника их выплаты (налогового агента) в соответствии со статьей
10 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль".
В разделе А справки указываются договоры с иностранными
юридическими лицами, в рамках исполнения которых начисляются доходы,
облагаемые у источника их выплаты в соответствии со статьей 10
Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль", и
сведения по таким договорам, предусмотренные формой раздела А
справки.
В разделе Б справки указываются все договоры с иностранными
юридическими лицами на выполнение ими работ, оказание услуг, по
которым им начисляются доходы от источников в Республике Беларусь,
не облагаемые налогом на доходы. Например, иностранное юридическое
лицо в течение определенного периода времени выполняло по договору с
юридическим лицом Республики Беларусь работы по ремонту
оборудования, находящегося на территории Республики Беларусь, и
получило за эти работы вознаграждение. Полученные доходы не подлежат
обложению в Республике Беларусь налогом на доходы. Однако эти
доходы, а также иные сведения, предусмотренные формой раздела Б
справки, указываются в справке.
При заключении договоров, исполнение которых осуществляется на
протяжении нескольких отчетных месяцев, сведения по договору
указываются однократно в налоговой декларации (расчете),
представляемой за месяц, в котором был заключен договор. В налоговых
декларациях (расчетах), представляемых за последующие месяцы
календарного года, в котором был заключен договор, сведения по
данному договору не указываются при условии, что не изменяются
условия договора. Сведения об изменении условий договора в
соответствующем отчетном месяце указываются в разделе Б справки
налоговой декларации (расчета), представляемой за месяц, в котором
были изменены условия договора.
В случае, когда исполнение договора осуществляется на
протяжении нескольких финансовых лет, в налоговой декларации
(расчете), представляемой за январь каждого последующего года,
указываются сведения по всем договорам, исполнение которых должно
осуществляться в этом году.
В разделе В справки указываются сведения по договорам на
оказание услуг иностранному юридическому лицу по переработке сырья
по давальческой схеме. При этом в графе 5 указанного раздела
указываются наименование и объемы сырья, в графе 7 - сроки
изготовления продукции, в графе 8 - объемы изготовленной продукции.
Если плательщик представляет в одном налоговом периоде
несколько налоговых деклараций (расчетов), допускается заполнение
раздела II "Справка об осуществлении внешнеэкономической
деятельности" только в одной из них. В этом случае на остальных
налоговых декларациях (расчетах) налоговый агент указывает, в какой
из них имеется раздел II.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на доходы
иностранных юридических
лиц, не осуществляющих
деятельности в
Республике Беларусь
через постоянное
представительство
от ____________________ № ___________
СПРАВКА
(CERTIFICATE)
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
(Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic of
Belarus of)
____________________________________________________________________
(полное название инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь)
(full name of the Inspection of the Ministry of Taxes and
Duties of the Republic of Belarus)
подтверждает факт уплаты налога на прибыль (доход)/иной объект
налогообложения* в сумме
(certifies that the profits (income) tax /other subject of taxation*
has been paid in the amount)
____________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью) (in figures and letters)
взимаемого**: 1) согласно положениям законодательства (указать
законодательный акт) _______________________________________________
(levied)**: (in accordance with law provisions (state the law)
____________________________________________________________________
2) в соответствии с Соглашением между Республикой Беларусь и
(in conformity with the Agreement between the Republic of Belarus
and)
____________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(State, full name of the Agreement)
по ставке (at the rate of) ________ процентов (per cent) от
налогооблагаемой прибыли (дохода)/иного объекта налогообложения* (on
the taxable profits (income)/other subject of taxation*) ___________
____________________________________________________________________
(указываются вид и сумма дохода/
(state the kind and the amount of income/
____________________________________________________________________
иного объекта налогообложения)
other subject of taxation)
____________________________________________________________________
(наименование иностранного юридического лица, адрес
в государстве нахождения (регистрации)
(the name of the foreign legal person, the address in the State
of registration)
Сверка расчета исчисленной и уплаченной суммы налога произведена.
(Calculation of the charged and paid amount of tax has been
checked.)
Учетный номер лица, удержавшего налог
(Identification number of the person who withheld the tax) _________
Учетный номер иностранного юридического лица (при его наличии)***
(Identification number of the foreign legal person (if available)***
____________________________________________________________________
Курс белорусского рубля к:
доллару США ________ на дату удержания (уплаты) налога
российскому рублю ________
евро _____________________
(заполнить нужное)
_______________________________________________________________
Exchange rate of Belarussian rubl to:
USD ______ on the date of withholding (payment) of the tax
RUR ______
EURO _____
(fill what is applicable)
Начальник (заместитель начальника) инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь _______________
М.П.
(Head (deputy) of the Inspection (Stamp)
of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic of Belarus)
______________________________
*Указывается вид налога.
(The kind of the tax to be indicated.)
**Нужное отметить.
(Mark what is applicable.)
***Заполняется при наличии представительства,
зарегистрированного в Министерстве иностранных дел Республики
Беларусь, или постановке на налоговый учет организации или
физического лица в соответствии с подпунктом 3б статьи 7 Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и
прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 4, ст.77).
(To be filled in the case when a permanent establishment is
registered in the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of
Belarus or an organization or an individual is registered as a
taxpayer in accordance with subparagraph 3b of article 7 of the
Republic of Belarus Law of 22 december 1991 "On Taxes on Income and
Profits" (Journal of the Republic of Belarus Supreme Soviet, 1992, №
4, article 77).
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на доходы
иностранных юридических
лиц, не осуществляющих
деятельности в
Республике Беларусь
через постоянное
представительство
В инспекцию Министерства -------------------¬
по налогам и сборам Макет ¦ ¦
Республики Беларусь L-------------------
(далее - ИМНС): Штамп или отметка ИМНС
--------¬ --------T---------T------¬
Код ИМНС ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------¬ L-------+---------+-------
УНП налогового агента ¦ ¦ число месяц год
L----------------
___________________________________ Инспектор по учету ________________
(наименование и юридический адрес (подпись)
___________________________________
налогового агента) Признак уточняющего отчета
___________________________________ -----------------¬
(фамилия ответственного лица, тел.) L-----------------
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на доходы
иностранного юридического лица _____________________________________________
(наименование иностранного юридического лица;
___________________________________________________________________________
адрес в стране регистрации, номер, присвоенный налоговой (финансовой)
---------------¬
службой государства постоянного местопребывания ¦ ¦,
L---------------
(при наличии)
код государства)
------------------¬
Тип отчета ¦ ¦ месячный
L------------------
--------------¬ ------------------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ год
L-------------- L------------------
(номер месяца) (две последние цифры года)
* &
РАЗДЕЛ I
(тыс.руб.)
----T----T----T------T-----T------T--------------T--------T--------------T------T--------------T------T--------T------T------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Сумма льгот ¦ ¦Ставка налога,¦ ¦ Сумма налога ¦Курс ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦За- ¦ ¦Облага- ¦ % ¦ ¦ ¦евро ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Дата ¦ ¦траты,+-------T------+емый +-------T------+Осно- +---------T----+на ¦ Сумма ¦Факти-¦ ¦
¦ ¦Вид ¦Код ¦начис-¦Сумма¦учиты-¦по ¦ ¦доход ¦по ¦ ¦вание ¦по данным¦ ¦дату ¦ налога ¦ческий¦ По ¦
¦ № ¦до- ¦вида¦ления ¦пла- ¦ваемые¦законо-¦по ¦(гр.5 - ¦законо-¦по ¦для ¦платель- ¦ ¦пере- ¦ в евро ¦срок ¦сроку ¦
¦п/п¦хода¦до- ¦пла- ¦тежа ¦для ¦датель-¦между-¦- гр.6 -¦датель-¦между-¦приме-¦щика ¦по ¦числе-¦(гр.13 :¦уплаты¦уплаты¦
¦ ¦ ¦хода¦тежа ¦(до- ¦целей ¦ству ¦народ-¦- гр.7 ¦ству ¦народ-¦нения ¦(гр.9 х ¦дан-¦ния ¦: гр.15)¦налога¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(до- ¦хода)¦исчис-¦Респуб-¦ному ¦или ¦Респуб-¦ному ¦льгот*¦х ставка ¦ным ¦налога¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦хода) ¦ ¦ления ¦лики ¦дого- ¦гр.8) ¦лики ¦дого- ¦ ¦налога) :¦ИМНС¦в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налога¦Бела- ¦вору* ¦ ¦Бела- ¦вору* ¦ ¦: 100 ¦ ¦бюджет¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦русь ¦ ¦ ¦русь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----+----+------+-----+------+-------+------+--------+-------+------+------+---------+----+------+--------+------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦
+---+----+----+------+-----+------+-------+------+--------+-------+------+------+---------+----+------+--------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ х ¦
L---+----+----+------+-----+------+-------+------+--------+-------+------+------+---------+----+------+--------+------+-------
______________________________
*Графы 8, 11 и 12 заполняются при наличии документа,
подтверждающего постоянное местопребывание иностранного юридического
лица. В графе 12 указывается наименование законодательного акта и
документа, являющегося основанием для предоставления льгот.
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) _____________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер ____________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
РАЗДЕЛ II
СПРАВКА ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
за ______________ 200_ года
(месяц)
----------T--------T-------T-------T-------------T------T------T---------¬
¦Дата ¦ ¦ ¦Госу- ¦Периодичность¦ ¦ ¦Сумма ¦
¦заключе- ¦ ¦Наиме- ¦дарство¦ начисления ¦ ¦ ¦платежа, ¦
¦ния, ¦ ¦нование¦посто- ¦ платежей ¦ ¦ ¦причита- ¦
¦номер и ¦ ¦иност- ¦янного ¦иностранному ¦Место ¦Сроки ¦ющегося ¦
¦срок ¦ ¦ранного¦место- ¦юридическому ¦выпол-¦начис-¦иност- ¦
¦окончания¦Предмет ¦юриди- ¦пребы- ¦ лицу (по ¦нения ¦ления ¦ранному ¦
¦действия ¦договора¦ческого¦вания ¦ окончании ¦работ,¦плате-¦юриди- ¦
¦договора ¦ ¦лица, ¦иност- ¦ действия ¦оказа-¦жей ¦ческому ¦
¦с ино- ¦ ¦адрес в¦ранного¦ договора, ¦ния ¦(дата)¦лицу по ¦
¦странным ¦ ¦стране ¦юриди- ¦ ежегодно, ¦услуг ¦ ¦договору ¦
¦юридиче- ¦ ¦регист-¦ческого¦ежеквартально¦ ¦ ¦(в валюте¦
¦ским ¦ ¦рации ¦лица ¦ и т.п.) ¦ ¦ ¦платежа),¦
¦лицом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по сроку ¦
+---------+--------+-------+-------+-------------+------+------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---------+--------+-------+-------+-------------+------+------+---------+
¦А. По доходам, облагаемым налогом на доходы ¦
+---------T--------T-------T-------T-------------T------T-------T--------+
¦ ________¦ _______¦ ______¦ ______¦ ___________ ¦ _____¦ ______¦ _______¦
¦ ________¦ _______¦ ______¦ ______¦ ___________ ¦ _____¦ ______¦ _______¦
+---------+--------+-------+-------+-------------+------+-------+--------+
¦Справочно: ¦
¦Б. По доходам, не облагаемым налогом на доходы* ¦
+---------T--------T-------T-------T-------------T------T-------T--------+
¦ ________¦ _______¦ ______¦ ______¦ ___________ ¦ _____¦ ______¦ _______¦
¦ ________¦ _______¦ ______¦ ______¦ ___________ ¦ _____¦ ______¦ _______¦
+---------+--------+-------+-------+-------------+------+-------+--------+
¦В. Оказание услуг иностранному юридическому лицу по переработке сырья ¦
¦по давальческой схеме** ¦
+---------T--------T-------T-------T-------------T------T-------T--------+
¦ ________¦ _______¦ ______¦ ______¦ ___________ ¦ _____¦ ______¦ _______¦
¦ ________¦ _______¦ ______¦ ______¦ ___________ ¦ _____¦ ______¦ _______¦
L---------+--------+-------+-------+-------------+------+-------+---------
______________________________
*Заполняется по всем договорам, заключенным с иностранными
юридическими лицами на выполнение работ (оказание услуг), доходы
которых не облагаются налогом на доходы в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
**В графе 5 указываются наименования и объемы сырья, в графе 7
указываются сроки изготовления продукции, в графе 8 указывается
объем изготовленной продукции.
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) _____________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер ____________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на доходы
иностранных юридических
лиц, не осуществляющих
деятельности в
Республике Беларусь
через постоянное
представительство
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по
(To the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties
of the Republic of Belarus of)
______________________________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
CLAIM
о полном или частичном освобождении от налога на доходы/иной
объект налогообложения иностранного юридического лица,
не осуществляющего деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
(for reduction or exemption from tax on income/other subject of
taxation of a foreign legal person which does not carry on activity
in the Republic of Belarus through a permanent establishment)
1. Полное наименование иностранного юридического лица
(Full name of a foreign legal person)
____________________________________________________________________
1.1. Организационно-правовая форма иностранного юридического лица
(общество с ограниченной (дополнительной) ответственностью,
товарищество и др.)
(Legal form of foreign legal person (limited/unlimited company,
partnership ets.)
____________________________________________________________________
2. Государство, в котором находится (зарегистрировано) иностранное
юридическое лицо, адрес, банковские реквизиты*
(State in which a foreign legal person is situated (registered),
address, bank account)
____________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Беларусь и
(According to the provisions of the Agreement between the Republic
of Belarus and)
____________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(State, full name of the Agreement)
от (signed) "__" ___________ ____ г.
____________________________________________________________________
при выплате в Республике Беларусь причитающихся сумм
(when paying out in the Republic of Belarus amounts due) ___________
____________________________________________________________________
(указывается вид дохода/иного объекта налогообложения)
(state the type of income/other subject of taxation)
в сумме* ___________________________________________________________
(in the amount of) указывается сумма дохода/иного объекта
налогообложения
(state the amount of income/other subject
of taxation)
Деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство не осуществляю. (I do not carry out the activity
through the permanent establishment in the Republic of Belarus.)
Прошу разрешить выплатить мне сумму причитающегося дохода, на
которую я фактически имею право, без удержания налога / со снижением
его ставки; не облагать иной объект налогообложения (нужное
подчеркнуть).
(I apply for permission to pay me the amount of income due
beneficially owned by me without deduction/ with reduction of the
tax rate; do not tax other subject of taxation) (underline what is
needed).
____________________________________________________________________
______________________________ ___________________________________
(дата и место заполнения) М.П. (подпись, инициалы, фамилия)
(date and place of filling in) (Stamp) (signature)
Компетентный орган ___________________________________ подтверждает:
(The competent authority) (certifies):
1) Заявитель _______________________________________________________
(указывается наименование иностранного юридического лица)
действительно имеет постоянное местопребывание
(The claimant ______________________________________________________
(Full name of a foreign legal person)
is a resident of) __________________________________________________
для целей применения Соглашения между Республикой Беларусь и
(within the meaning of the Agreement between the Republic of Belarus
and) _______________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(State, full name of the Agreement)
от (signed) "__" _____________ ____ г.
2) Доход/иной объект налогообложения заявителя, полученный им от
источников в Республике Беларусь, подлежит налогообложению (частично
подлежит налогообложению) в
(The income/other subject of taxation derived by him from sources in
the Republic of Belarus is liable to tax (partly liable) in)
________________________________________________________________
(название государства) (State)
_____________________________ ___________________
(дата и место заполнения) М.П. (подпись)
(date and place of filling in) (Stamp) (signature)
Отметка налогового органа Республики Беларусь
(Certificate of the Tax Authority of the Republic of Belarus)
Подтверждается, что указанное в настоящем заявлении
соответствует нормам Соглашения между Республикой Беларусь и
(It is certified that the data stated in this form is in conformity
with the provisions of the Agreement between the Republic of Belarus
and) _______________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(State, full name of the Agreement)
от (signed) "__" _______________ ____ г.
и что сумма подлежащего удержанию с указанного дохода налога на
доходы составляет
(and that the amount of tax due on the above mentioned income is)
____________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью) (in figures and letters)
Начальник инспекции
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь ___________________
(Head of the Inspection М.П. (подпись)
of the Ministry of Taxes and Duties (Stamp) (signature)
of the Republic of Belarus)
"__" _______________ 200_ г.
______________________________
*Заполняется в случае, изложенном в пункте 22 настоящей
Инструкции. (To be filled in the case specified in paragraph 22 of
these Regulations.)
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на доходы
иностранных юридических
лиц, не осуществляющих
деятельности в
Республике Беларусь
через постоянное
представительство
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по
(To the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties
of the Republic of Belarus of)
______________________________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
CLAIM
на возврат налога, удержанного с дохода/ иного объекта
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
|
