Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
-----------------------------------------------------------
35. ТПО не составляется в случае уплаты сумм налога
на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, оформленных
с предоставлением льгот, помещенных под таможенные режимы
переработки на таможенной территории, временного ввоза, при подаче
таможне таможенной декларации на помещение таких товаров под
таможенный режим выпуска для свободного обращения.
-----------------------------------------------------------
Пункт 35 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного таможенного комитета от 20 сентября 2000
г. N 54 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4199
от 25.09.2000 г.)
35. ТПО 2 не составляется в случае уплаты (доплаты) сумм
налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении
товаров, оформленных с предоставлением льгот, помещенных
под таможенные режимы переработки на таможенной территории,
временного ввоза, при подаче таможне таможенной декларации
на помещение таких товаров под таможенный режим выпуска для
свободного обращения.
-----------------------------------------------------------
36. Исчисление сумм подлежащих уплате налога на
добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, оформленных с
предоставлением льгот, производится с применением актов
законодательства Республики Беларусь, действующих на день принятия
таможенной декларации для целей таможенного оформления в таможенных
режимах выпуска для свободного обращения, переработки на таможенной
территории, временного ввоза.
Расчет сумм налога на добавленную стоимость и акцизов,
подлежащих уплате в отношении товаров, оформленных с предоставлением
льгот, производится пропорционально таможенной стоимости или
количеству товаров, использование которых либо распоряжение которыми
осуществляется в иных целях, чем те, в связи с которыми
предоставлены льготы по уплате налога на добавленную стоимость и
акцизов, с применением курса Национального банка Республики
Беларусь, действующего на день:
в случае уплаты сумм налога на добавленную стоимость
и акцизов до момента нецелевого использования либо до момента
нецелевого распоряжения - на день заполнения ТПО. При этом пеня и
финансовые санкции не применяются;
в случае уплаты, взыскания сумм налога на добавленную
стоимость и акцизов после дня нецелевого использования либо после
дня нецелевого распоряжения - на день нецелевого использования либо
нецелевого распоряжения. В случае невозможности установления дня
нецелевого использования либо нецелевого распоряжения - на день
установления факта нецелевого использования либо нецелевого
распоряжения. При этом со дня, следующего за днем нецелевого
использования либо нецелевого распоряжения (или со дня установления
факта нецелевого использования либо нецелевого распоряжения),
возникает таможенная задолженность по уплате налога на добавленную
стоимость и акцизов. Таможенная задолженность по уплате налога на
добавленную стоимость и акцизов погашается в порядке, установленном
иными нормативными правовыми актами Государственного таможенного
комитета Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 36 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного таможенного комитета от 20 сентября 2000
г. N 54 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4199
от 25.09.2000 г.)
36. Исчисление сумм подлежащих уплате (доплате) налога
на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров,
оформленных с предоставлением льгот, производится с
применением актов законодательства Республики Беларусь,
действующих на день принятия таможенной декларации для
целей таможенного оформления в таможенных режимах выпуска
для свободного обращения, переработки на таможенной
территории, временного ввоза.
Расчет сумм налога на добавленную стоимость и акцизов,
подлежащих уплате в отношении товаров, оформленных с
предоставлением льгот, производится пропорционально
таможенной стоимости или количеству товаров, использование
которых либо распоряжение которыми осуществляется в иных
целях, чем те, в связи с которыми предоставлены льготы по
уплате налога на добавленную стоимость и акцизов, с
применением курса Национального банка Республики Беларусь,
действующего на день:
в случае уплаты (доплаты) сумм налога на добавленную
стоимость и акцизов до момента нецелевого использования
либо до момента нецелевого распоряжения - на день
оформления ТПО 2. При этом пеня и финансовые санкции не
применяются;
в случае уплаты (доплаты), взыскания сумм налога на
добавленную стоимость и акцизов после дня нецелевого
использования либо после дня нецелевого распоряжения - на
день нецелевого использования либо нецелевого распоряжения.
В случае невозможности установления дня нецелевого
использования либо нецелевого распоряжения - на день
установления факта нецелевого использования либо нецелевого
распоряжения. При этом со дня, следующего за днем
нецелевого использования либо нецелевого распоряжения (или
со дня установления факта нецелевого использования либо
нецелевого распоряжения), возникает таможенная
задолженность по уплате налога на добавленную стоимость и
акцизов. Таможенная задолженность по уплате налога на
добавленную стоимость и акцизов погашается в порядке,
установленном иными нормативными правовыми актами
Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
37. Не требуется уплата налога на добавленную стоимость и
акцизов при:
временном вывозе товаров, оформленных с предоставлением льгот,
для демонстрации на выставках, международных встречах и других
подобных мероприятиях (за исключением выставок в местах
осуществления производственной или иной коммерческой деятельности,
проводимых в целях продажи вывезенных товаров, выставок-продаж,
ярмарок);
вывозе ввезенных на территорию Республики Беларусь товаров,
оформленных с предоставлением льгот, в силу действия обстоятельств,
препятствующих исполнению внешнеэкономической сделки, а также с
целью замены или гарантийного ремонта, если иное не установлено
законодательством Республики Беларусь.
Обстоятельствами, препятствующими исполнению
внешнеэкономической сделки, могут являться основания, по которым
внешнеэкономический договор был изменен либо расторгнут. При этом
право собственности на товар, оформленный с предоставлением льгот,
должно оставаться у продавца - нерезидента Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 37 дополнен абзацем постановлением Государственного
таможенного комитета от 20 сентября 2000 г. N 54
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4199 от
25.09.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
38. Таможни, которые осуществили таможенное оформление товаров,
оформленных с предоставлением льгот, не позднее пятнадцати дней с
даты таможенного оформления высылают в адрес инспекций
Государственного налогового комитета по месту регистрации декларанта
либо лица, перемещающего товары (заявителя таможенного режима), в
случае, если декларантом является таможенный агент (посредник),
реестры разрешений на использование в соответствии с таможенными
режимами выпуска для свободного обращения, переработки на таможенной
территории, временного ввоза товаров, оформленных с предоставлением
льгот (приложение 2), которые служат основанием для выявления в ходе
проводимых проверок фактов нецелевого использования данных товаров
либо нецелевого распоряжения ими.
При обнаружении инспекциями Государственного налогового
комитета фактов нецелевого использования товаров, оформленных с
предоставлением льгот, либо нецелевого распоряжения ими налоговые
органы оформляют обнаруженные факты отдельной справкой, которую
направляют в таможни, где было произведено таможенное оформление
таких товаров, для взыскания сумм налога на добавленную стоимость и
акцизов в бюджет Республики Беларусь в установленном порядке.
Глава 8. Отсрочка, рассрочка уплаты налога на добавленную
стоимость и акцизов. Порядок уплаты процентов
39. По решению таможни в исключительных случаях плательщику
налога на добавленную стоимость и акцизов может быть предоставлена
отсрочка или рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость и
акцизов на срок не более двух месяцев со дня принятия таможенной
декларации для целей таможенного оформления, если иное не
установлено законодательством Республики Беларусь.
В качестве исключительных случаев при предоставлении
плательщику отсрочки либо рассрочки уплаты налога на добавленную
стоимость и акцизов могут рассматриваться следующие случаи:
причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия
или иных обстоятельств непреодолимой силы;
задержка плательщику финансирования из государственного бюджета
или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
перемещение через таможенную границу скоропортящихся товаров;
осуществление плательщиком поставок по межправительственным
соглашениям;
иные, при наличии веских обоснований целесообразности
предоставления отсрочки либо рассрочки.
40. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты
налога на добавленную стоимость и акцизов принимается начальником
или заместителем начальника таможни, производящей таможенное
оформление, на основании письменного заявления плательщика налога на
добавленную стоимость и акцизов, поданного в таможню до или
одновременно с таможенной декларацией (приложении 3).
Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога
на добавленную стоимость и акцизов подается отдельно по каждой
партии товара, перемещаемой через таможенную границу Республики
Беларусь в рамках одного контракта по одному товаросопроводительному
документу.
41. Лицам, имеющим задолженность по уплате таможенных платежей,
процентов, пени и финансовых санкций, отсрочка или рассрочка уплаты
налога на добавленную стоимость и акцизов не предоставляется.
42. За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты
в размере учетной ставки Национального банка Республики Беларусь,
применяемой на дату уплаты сумм налога на добавленную стоимость и
акцизов по предоставленной отсрочке или рассрочке.
Порядок расчета процентов за пользование отсрочкой или
рассрочкой приведен в пунктах 49 и 50 настоящей Инструкции.
43. В случае предоставления юридическому лицу или
индивидуальному предпринимателю льгот по уплате налога на
добавленную стоимость и акцизов в период действия предоставленной
отсрочки или рассрочки их уплаты, проценты за предоставление
отсрочки или рассрочки не взимаются только при условии, что действие
льгот наступает ранее срока предоставления отсрочки или рассрочки.
44. Отсрочка или рассрочка уплаты налога на добавленную
стоимость и акцизов может обеспечиваться:
гарантией банка или иного кредитного учреждения, получивших
лицензию Национального банка Республики Беларусь на проведение
валютных операций и включенных в реестр гарантов обеспечения уплаты
таможенных платежей, который ведет Государственный таможенный
комитет Республики Беларусь;
залогом товаров и транспортных средств;
внесением на депозитный счет таможни, принимающей решение о
предоставлении отсрочки или рассрочки, сумм обеспечения уплаты
налога на добавленную стоимость и акцизов.
45. Для получения отсрочки или рассрочки уплаты налога на
добавленную стоимость и акцизов под гарантию банка или иного
кредитного учреждения плательщик данных налогов должен представить
гарантийное обязательство указанного выше банковского учреждения
(приложение 4). Гарантийное обязательство банка принимается таможней
отдельно по платежам в белорусских рублях и отдельно в иностранной
валюте.
В случае, если законодательством Республики Беларусь
предусмотрена уплата сумм налога на добавленную стоимость и акцизов
исключительно в иностранной валюте, гарантийное обязательство банка
или иного кредитного учреждения должно представляться в эквиваленте
долларам США (приложение 5).
При принятии начальником (заместителем начальника) таможни
решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога на
добавленную стоимость и акцизов таможня в течение 3 рабочих дней
письменно уведомляет таможенного гаранта о сроке, на который
предоставлена отсрочка или рассрочка, и дате истечения этого срока.
46. Для получения отсрочки или рассрочки уплаты налога на
добавленную стоимость и акцизов под залог товаров и транспортных
средств плательщик данных налогов заключает с таможней договор о
залоге.
Порядок оформления договоров о залоге установлен иными
нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета
Республики Беларусь.
47. В качестве обеспечения уплаты налога на добавленную
стоимость и акцизов плательщиком данных налогов могут быть внесены
на депозитный счет таможни суммы обеспечения уплаты налога на
добавленную стоимость и акцизов в размере причитающихся к уплате
сумм налога на добавленную стоимость и акцизов.
Суммы обеспечения уплаты налога на добавленную стоимость и
акцизов не индексируются и проценты по ним не начисляются.
Порядок внесения на депозитный счет таможен сумм обеспечения
уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов определяется иными
нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета
Республики Беларусь.
48. При предоставлении рассрочки по уплате налога на
добавленную стоимость и акцизов таможня, предоставившая рассрочку,
совместно с плательщиком данных налогов составляет график уплаты
налога на добавленную стоимость и акцизов, в котором устанавливаются
сроки уплаты указанных налогов и размеры платежа при каждой уплате.
График уплаты утверждается начальником (заместителем
начальника) таможни, принявшей решение о предоставлении рассрочки, и
ставится на контроль в отделе таможенных платежей до уплаты всей
суммы по предоставленной рассрочке.
После уплаты всей суммы по предоставленной рассрочке график
уплаты хранится в деле отдела таможенных платежей вместе с
экземпляром таможенной декларации, по которой была предоставлена
рассрочка.
Проценты за предоставленную рассрочку уплачиваются плательщиком
налога на добавленную стоимость и акцизов в размере учетной ставки
Национального банка Республики Беларусь, применяемой на дату уплаты
части суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, одновременно
с уплатой части суммы налога на добавленную стоимость и акцизов.
49. Подлежащая уплате сумма процентов за предоставленную
отсрочку рассчитывается по формуле
Сот х Дот х У
Пот = ---------------, где
365 х 100%
Пот - сумма подлежащих уплате процентов за предоставленную
отсрочку, в белорусских рублях;
Сот - исчисленная сумма налога на добавленную стоимость или
акцизов, на которую фактически предоставлена отсрочка, в белорусских
рублях;
Дот - фактическое количество дней пользования отсрочкой уплаты
налога на добавленную стоимость или акцизов;
У - учетная ставка, применяемая Национальным банком Республики
Беларусь на дату уплаты сумм налога на добавленную стоимость или
акцизов;
365 - количество дней в году.
Пример 5.
Предоставлена отсрочка уплаты налога на добавленную стоимость в
сумме 81000000 рублей на срок 60 дней.
Учетная ставка, применяемая Национальным банком Республики
Беларусь на дату уплаты сумм налога на добавленную стоимость,
составила 72%.
Сумма процентов за 60 дней предоставленной отсрочки составляет:
81000000х60х72%
Пот=---------------=9586849 рублей.
365х100%
50. Подлежащая уплате сумма процентов за предоставленную
рассрочку рассчитывается по формуле
(Срс - Супл) х Дрс х У
Прс = --------------------------, где
365 х 100%
Прс - сумма подлежащих уплате процентов за предоставленную
рассрочку, в белорусских рублях;
Срс - исчисленная сумма налога на добавленную стоимость или
акцизов, на которую фактически предоставлена рассрочка, в
белорусских рублях;
Супл - сумма ранее уплаченного налога на добавленную стоимость
или акцизов в предшествующие периоды, в белорусских рублях;
Дрс - фактическое количество дней пользования предоставленной
рассрочкой уплаты налога на добавленную стоимость или акцизов;
У - учетная ставка, применяемая Национальным банком Республики
Беларусь на дату уплаты сумм налога на добавленную стоимость или
акцизов;
365 - количество дней в году.
Пример 6.
Предоставлена рассрочка уплаты акцизов в сумме 81000000
рублей на срок 60 дней.
Уплата причитающихся сумм акцизов будет производиться
плательщиком равными долями (три уплаты в сумме 27000000 рублей)
через каждые 20 дней.
Проценты за предоставленную рассрочку уплачиваются одновременно
с уплатой части причитающейся суммы акцизов.
Учетная ставка, применяемая Национальным банком Республики
Беларусь на дату уплаты первого платежа акцизов, составила 75%.
Сумма акцизов, подлежащая уплате за первый период, составляет
27000000 рублей.
Сумма процентов за первые 20 дней предоставленной рассрочки
составляет:
81000000х20х75%
Прс1=---------------=3328767 рублей.
365х100%
Здесь сумма платежа равна общей сумме акцизов, так как именно
на эту сумму фактически предоставлена рассрочка уплаты (20 дней).
Учетная ставка, применяемая Национальным банком Республики
Беларусь на дату уплаты второго платежа акцизов, составила 75%.
Сумма акцизов, подлежащая уплате за второй период, составляет
27000000 рублей.
Сумма процентов за вторые 20 дней предоставленной рассрочки
составляет:
(81000000-27000000)х20х75%
Прс2=--------------------------=2219178 рублей.
365х100%
Учетная ставка, применяемая Национальным банком Республики
Беларусь на дату уплаты третьего платежа акцизов, составила 72%.
Сумма акцизов, подлежащая уплате за третий период составляет
27000000 рублей.
Сумма процентов за третьи 20 дней предоставленной рассрочки
составляет:
(81000000-54000000)х20х72%
Прс3=--------------------------=1065205 рублей.
365х100%
Здесь сумма платежа акцизов исчислена как разница между общей
суммой акцизов и суммой акцизов, частично уплаченной по первой и
второй выплатам, так как именно на эту сумму фактически
предоставлена рассрочка уплаты (следующие 20 дней).
Итого общая сумма подлежащих уплате процентов за пользование
рассрочкой уплаты акцизов составит:
Прс=3328767+2219178+1065205=6613150 рублей.
51. При предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога на
добавленную стоимость и акцизов плательщик указанных налогов не
позднее последнего дня предоставленной отсрочки или рассрочки обязан
уплатить налог на добавленную стоимость, акцизы и проценты.
52. Проценты уплачиваются по желанию плательщика в белорусских
рублях или в иностранной валюте, покупаемой Национальным банком
Республики Беларусь, если иное не установлено законодательством
Республики Беларусь.
53. В случае, если законодательством Республики Беларусь
предусмотрена уплата сумм налога на добавленную стоимость и акцизов
исключительно в иностранной валюте, для целей исчисления процентов
суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, подлежащие уплате в
иностранной валюте, пересчитываются в валюту Республики Беларусь по
курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на день
принятия таможенной декларации для целей таможенного оформления.
54. Проценты подлежат уплате в порядке, аналогичном порядку
уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов, изложенному в
пунктах 19, 21-28 настоящей Инструкции, с учетом следующей
особенности: проценты уплачиваются на соответствующие разделы
бюджетной классификации Республики Беларусь по виду платежа "пеня" -
"1".
55. В платежном документе на перечисление подлежащих уплате
сумм налога на добавленную стоимость и акцизов по предоставленной
отсрочке или рассрочке должно быть указано:
"Уплата налога на добавленную стоимость (акцизов) по
предоставленной отсрочке (рассрочке) по:
таможенному разрешению N _________________ от _____________
заявлению N ______________ от _____________".
В платежном документе на перечисление подлежащих уплате сумм
процентов должно быть указано:
"Уплата процентов за предоставленную отсрочку (рассрочку)
уплаты налога на добавленную стоимость (акцизов) по:
таможенному разрешению N _________________ от _____________
заявлению N ______________ от _____________".
Платежные документы на уплату налога на добавленную стоимость,
акцизов и процентов с отметкой банка об исполнении и банковская
выписка из лицевого счета плательщика или экземпляр квитанции формы
ПД-4 с отметкой банка о зачислении уплаченных сумм в доход бюджета
Республики Беларусь должны быть представлены плательщиком в таможню,
предоставившую отсрочку либо рассрочку уплаты данных налогов, не
позднее срока истечения предоставленной отсрочки либо рассрочки.
56. Неуплата до истечения срока предоставленной отсрочки,
рассрочки сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов
влечет возникновение таможенной задолженности по уплате данных
налогов и задолженности по процентам.
Глава 9. Взыскание налога на добавленную стоимость, акцизов,
процентов и меры ответственности
57. Таможенные органы осуществляют контроль за своевременностью
и полнотой зачисления в бюджет сумм налога на добавленную стоимость,
акцизов, процентов, пени и финансовых санкций при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь.
58. Неуплаченные налог на добавленную стоимость, акцизы и
проценты взыскиваются по распоряжению органов взыскания в бесспорном
порядке независимо от времени обнаружения факта неуплаты, за
исключением взыскания указанных платежей с физических лиц, не
осуществляющих предпринимательскую деятельность, с которых взыскание
производится в судебном порядке.
59. Порядок определения и взыскания таможнями неуплаченных сумм
налога на добавленную стоимость, акцизов, процентов устанавливается
иными актами законодательства Республики Беларусь.
Глава 10. Порядок возврата (зачета) излишне уплаченных или
взысканных сумм налога на добавленную стоимость,
акцизов и процентов
60. Суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, процентов,
излишне поступившие в доход республиканского бюджета в результате
неправильного их исчисления либо нарушения установленного порядка
взимания, по требованию плательщика подлежат возврату либо зачету в
счет предстоящих платежей (далее - зачет), если не истек годичный
срок с момента уплаты или взыскания таких платежей.
После истечения годичного срока излишне уплаченные суммы налога
на добавленную стоимость, акцизов, процентов не возвращаются, а по
суммам, подлежащим зачету, зачет не производится.
При возврате сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и
процентов проценты с них не выплачиваются.
61. Суммы уплаченных или взысканных налога на добавленную
стоимость, акцизов и процентов могут рассматриваться как излишне
уплаченные или взысканные, если:
суммы налога на добавленную стоимость и акцизов пересчитаны при
корректировке таможенной стоимости;
условиями таможенного режима предусмотрен возврат ранее
уплаченных сумм налога на добавленную стоимость и акцизов;
излишняя уплата произошла в результате неправильного применения
ставок таможенных платежей, курса валют на день принятия таможенной
декларации к таможенному оформлению;
излишняя уплата или взыскание произошли в период действия льгот
по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов;
излишняя уплата произошла в результате изменения
законодательства Республики Беларусь после проведения таможенного
оформления товара, но вступившего в силу до либо в момент принятия
таможенной декларации для целей таможенного оформления;
в отношении товара восстановлен режим наибольшего
благоприятствования или преференциальный режим;
излишняя уплата произошла вследствие арифметической или
технической ошибки;
нарушен установленный порядок уплаты или взыскания;
плательщиком в добровольном порядке перечислены суммы налога на
добавленную стоимость, акцизов и процентов в счет будущих платежей
либо сверх начисленных платежей по таможенной декларации и иным
документам, применяемым для исчисления таможенных платежей;
суммы налога на добавленную стоимость, акцизов и процентов
уплачены в отношении товаров, которые по каким-либо причинам не были
перемещены через таможенную границу Республики Беларусь либо не
помещались под таможенные режимы выпуска для свободного обращения,
переработки на таможенной территории, временного ввоза;
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
|
