Стр. 5
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
момент продажи и курсом продажи.
-----------------------------------------------------------
Пункт 9 дополнен подпунктом 9.5 постановлением Министерства
по налогам и сборам, Министерства экономики, Министерства
финансов, Министерства статистики и анализа и Министерства
культуры от 1 апреля 2003 г. № 37/76/52/44/8
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9403 от
15.04.2003 г.)
-----------------------------------------------------------
10. Не учитываются в составе расходов и осуществляются за счет
собственных средств:
10.1. расходы, не подтвержденные документально, за исключением
случаев, предусмотренных частью десятой пункта 11 настоящего
Положения;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 10.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам, Министерства экономики,
Министерства финансов, Министерства статистики и анализа и
Министерства культуры от 19 февраля 2004 г. № 29/42/19/6/2
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10630 от
01.03.2004 г.)
10.1. расходы, не подтвержденные документально, за
исключением случаев, предусмотренных абзацем 9 пункта 11
настоящего Положения;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 10.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета, Министерства
экономики, Министерства финансов, Министерства статистики и
анализа, Министерства предпринимательства и инвестиций и
Министерства культуры от 9 августа 2001 г. N
110/128/89/68/7/11 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/6907 от 21.08.2001 г.)
10.1. расходы, не подтвержденные документально;
-----------------------------------------------------------
10.2. расходы по уплате пеней, штрафов и иных санкций за
налоговые нарушения, а также других санкций, источником уплаты
которых в соответствии с законодательством являются собственные
средства;
10.3. расходы, связанные с повышением квалификации
индивидуального предпринимателя, за исключением случаев,
предусмотренных подпунктом 7.13-2 настоящего Положения;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 10.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета, Министерства
экономики, Министерства финансов, Министерства статистики и
анализа, Министерства предпринимательства и инвестиций и
Министерства культуры от 9 августа 2001 г. N
110/128/89/68/7/11 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/6907 от 21.08.2001 г.)
10.3. расходы, связанные с повышением квалификации
индивидуального предпринимателя;
-----------------------------------------------------------
10.4. расходы в виде убытков от списания имущества в связи с
его уничтожением, утратой, хищением или по другим обстоятельствам;
10.5. оплата обучения физических лиц независимо от отношения
указанных лиц к производству и реализации товаров, за исключением
случаев, предусмотренных подпунктом 7.13-2 настоящего Положения;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 10.5 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета, Министерства
экономики, Министерства финансов, Министерства статистики и
анализа, Министерства предпринимательства и инвестиций и
Министерства культуры от 9 августа 2001 г. N
110/128/89/68/7/11 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/6907 от 21.08.2001 г.)
10.5. оплата обучения физических лиц независимо от
отношения указанных лиц к производству и реализации
товаров;
-----------------------------------------------------------
10.6. расходы, произведенные сверх норм, установленных
законодательством;
10.7. расходы на непроизводственные цели, связанные с
организацией отдыха, развлечений, досуга;
10.8. взносы на государственное социальное страхование,
уплачиваемые от дохода предпринимателей, платежи по всем видам
добровольного страхования кроме платежей, предусмотренных подпунктом
7.14-1 настоящего Положения.
Расходы, указанные в настоящем пункте, не подлежат согласованию
с налоговым органом;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 10.8 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета, Министерства
экономики, Министерства финансов, Министерства статистики и
анализа, Министерства предпринимательства и инвестиций и
Министерства культуры от 9 августа 2001 г. N
110/128/89/68/7/11 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/6907 от 21.08.2001 г.)
10.8. взносы на государственное социальное страхование,
уплачиваемые от дохода предпринимателей, платежи по всем
видам добровольного страхования.
Расходы, указанные в настоящем пункте, не подлежат
согласованию с налоговым органом.
-----------------------------------------------------------
10.9. расходы, возмещенные (компенсированные) в соответствии с
законодательством иными лицами.
-----------------------------------------------------------
Пункт 10 дополнен подпунктом 10.9 постановлением
Министерства по налогам и сборам, Министерства экономики,
Министерства финансов, Министерства статистики и анализа и
Министерства культуры от 1 апреля 2003 г. № 37/76/52/44/8
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9403 от
15.04.2003 г.)
-----------------------------------------------------------
11. Расходы, указанные в пунктах 3-9 настоящего Положения,
исключаются из выручки при определении в отчетном периоде общей
суммы дохода, подлежащего обложению подоходным налогом.
Расходы, указанные в подпункте 7.15 пункта 7 настоящего
Положения, подлежат исключению из выручки только при условии их
согласования с налоговым органом.
Расходы, указанные в подпунктах 3.1, 3.2, 3.3, 3.4 пункта 3,
пункте 8 настоящего Положения, учитываются в том периоде, в котором
поступила выручка (отражена в учете, кроме случаев отражения в учете
в составе выручки сумм предварительной оплаты по нереализованным
товарам), с получением которой связаны произведенные расходы,
независимо от того, в каком периоде они были фактически произведены,
то есть исключению из выручки подлежат расходы, приходящиеся на
фактически реализованные товары.
Расходы, указанные в подпунктах 3.2-1, 3.5 и 3.6 пункта 3,
пунктах 4-7 и подпунктах 9.1, 9.2 и 9.5 пункта 9 настоящего
Положения, учитываются в том периоде, в котором (за который)
произведены такие расходы, если иное не предусмотрено в указанных
пунктах (подпунктах).
Расходы, указанные в подпунктах 9.3 и 9.4 пункта 9 настоящего
Положения, учитываются в порядке, изложенном в абзаце третьем либо в
абзаце четвертом настоящего пункта, в зависимости от того, на
осуществление какого вида расходов была направлена иностранная
валюта.
В стоимость товаров (работ, услуг), учитываемых в расходах в
соответствии с настоящим Положением, индивидуальными
предпринимателями - плательщиками налога на добавленную стоимость не
включается налог на добавленную стоимость, уплаченный при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь товаров (работ, услуг), за исключением случаев,
установленных законодательством.
Суммы произведенных расходов по отдельным видам деятельности
учитываются при расчете подоходного налога в пределах выручки,
полученной в отчетном периоде (квартале, году) по этим видам
деятельности.
Расходы, связанные с осуществлением нескольких видов
деятельности, при невозможности их отнесения к конкретному виду
деятельности распределяются пропорционально выручке, полученной от
осуществления соответствующего вида деятельности (по договорам
поручения, комиссии и иным аналогичным договорам - пропорционально
полученному вознаграждению; при безвозмездной передаче товаров -
пропорционально стоимости таких товаров, отраженной в учете
индивидуального предпринимателя до их безвозмездной передачи).
Сумма превышения расходов над выручкой, полученной по
соответствующему виду деятельности, не переносится на выручку,
полученную по другим видам деятельности.
Расходы, которые индивидуальный предприниматель не может
документально подтвердить, исключаются из выручки в размере 10
процентов выручки, полученной за отчетный период по соответствующему
виду деятельности, без учета документально подтвержденных расходов
по этому виду деятельности.
-----------------------------------------------------------
Пункт 11 после абзаца восьмого дополнен абзацем
постановлением Государственного налогового комитета,
Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства
статистики и анализа, Министерства предпринимательства и
инвестиций и Министерства культуры от 9 августа 2001 г. N
110/128/89/68/7/11 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/6907 от 21.08.2001 г.)
Абзацы девятый, десятый и одиннадцатый считать
соответственно абзацами десятым, одиннадцатым и двенадцатым
-----------------------------------------------------------
Суммы внереализационных расходов, указанных в пункте 9
настоящего Положения, исключаются из выручки в пределах полученного
в отчетном периоде дохода от реализации товаров и внереализационных
доходов.
При приобретении материальных ценностей за пределами
Республики Беларусь при наличии таможенного контроля и таможенного
оформления расходы, произведенные в иностранной валюте, определяются
исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным
банком Республики Беларусь на дату таможенного оформления, указанную
в грузовой таможенной декларации.
При приобретении материальных ценностей за пределами Республики
Беларусь при отсутствии таможенного контроля и таможенного
оформления, а также при приобретении материальных ценностей на
территории Республики Беларусь расходы, произведенные в иностранной
валюте, определяются исходя из курса иностранной валюты,
установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату
отражения материальных ценностей в учете.
При приобретении за иностранную валюту работ или услуг расходы
определяются исходя из курса иностранной валюты, установленного
Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического
выполнения работ (оказания услуг), указанную в акте приема-передачи
результата выполненных работ (акте об оказании услуг).
Расходы, частично связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности, подлежат исключению из выручки
только в части, которая непосредственно связана с
предпринимательством.
-----------------------------------------------------------
Пункт 11 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам, Министерства экономики,
Министерства финансов, Министерства статистики и анализа и
Министерства культуры от 1 апреля 2003 г. № 37/76/52/44/8
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9403 от
15.04.2003 г.)
11. Расходы, указанные в пунктах 3-9 настоящего
Положения, исключаются из выручки при определении в
отчетном периоде общей суммы дохода, подлежащего обложению
подоходным налогом.
Расходы, указанные в подпункте 7.15 пункта 7 настоящего
Положения, подлежат исключению из выручки только при
условии их согласования с налоговым органом.
Расходы, указанные в подпунктах 3.1-3.4 пункта 3, пункте
8 настоящего Положения, учитываются в том периоде, в
котором поступила выручка, с получением которой связаны
произведенные расходы, независимо от того, в каком периоде
они были фактически произведены, то есть исключению из
выручки подлежат расходы, приходящиеся на фактически
реализованные товары.
Расходы, указанные в подпунктах 3.5 и 3.6 пункта 3,
пунктах 4-7 и подпунктах 9.1 и 9.2 пункта 9 настоящего
Положения, учитываются в том периоде, в котором (за
который) произведены такие расходы, если иное не
предусмотрено в указанных пунктах (подпунктах).
Расходы, указанные в подпунктах 9.3 и 9.4 пункта 9
настоящего Положения, учитываются в порядке, изложенном в
абзаце третьем либо в абзаце четвертом настоящего пункта, в
зависимости от того, на осуществление какого вида расходов
была направлена иностранная валюта.
Суммы произведенных расходов по отдельным видам
деятельности учитываются при расчете подоходного налога в
пределах выручки, полученной в отчетном периоде (квартале,
году) по этим видам деятельности.
Расходы, связанные с осуществлением нескольких видов
деятельности, при невозможности их отнесения к конкретному
виду деятельности распределяются пропорционально выручке,
полученной от осуществления соответствующего вида
деятельности.
Сумма превышения расходов над выручкой, полученной по
соответствующему виду деятельности, не переносится на
выручку, полученную по другим видам деятельности.
Расходы, которые индивидуальный предприниматель не может
документально подтвердить, исключаются из выручки в размере
10 процентов выручки, полученной за отчетный период по
соответствующему виду деятельности, без учета документально
подтвержденных расходов по этому виду деятельности.
-----------------------------------------------------------
Пункт 11 после абзаца восьмого дополнен абзацем
постановлением Государственного налогового комитета,
Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства
статистики и анализа, Министерства предпринимательства и
инвестиций и Министерства культуры от 9 августа 2001 г. N
110/128/89/68/7/11 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/6907 от 21.08.2001 г.)
Абзацы девятый, десятый и одиннадцатый считать
соответственно абзацами десятым, одиннадцатым и двенадцатым
-----------------------------------------------------------
Суммы внереализационных расходов, указанных в пункте 9
настоящего Положения, исключаются из выручки в пределах
полученного в отчетном периоде дохода от реализации товаров
и внереализационных доходов.
Расходы, произведенные в иностранной валюте, отражаются
в учете в денежной единице Республики Беларусь в суммах,
определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу
Национального банка Республики Беларусь, действующему на
дату совершения расходной операции.
Расходы, частично связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности, подлежат исключению из
выручки только в части, которая непосредственно связана с
предпринимательством.
-----------------------------------------------------------
Пункт 11 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета, Министерства экономики, Министерства
финансов, Министерства статистики и анализа, Министерства
предпринимательства и инвестиций и Министерства культуры от
3 мая 2001 г. N 58/83/47/26/3/4 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/5979 от 14.05.2001 г.)
11. Расходы, указанные в пунктах 3-9 настоящего
Положения, исключаются из выручки при определении в
отчетном периоде общей суммы дохода, подлежащего обложению
подоходным налогом.
Произведенные расходы учитываются при расчете
подоходного налога в том периоде, в котором получена
выручка от реализации этих товаров, т.е. в расчет
принимаются расходы, приходящиеся на фактически
реализованные товары.
Прямые расходы на изготовление продукции, приобретение
товаров, выполнение работ, оказание услуг при определении
дохода принимаются в расчет по мере их реализации исходя из
фактических затрат на каждую реализованную единицу товаров.
Косвенные расходы, связанные с производством нескольких
видов продукции, реализацией товаров (работ, услуг),
распределяются на продукцию (товары, работы, услуги)
пропорционально выручке, полученной от реализации
соответствующей продукции (товаров, работ, услуг).
Суммы внереализационных расходов, указанных в пункте 9
настоящего Положения, исключаются из выручки в пределах
полученного в отчетном периоде дохода от реализации товаров
и внереализационных доходов.
Расходы, произведенные в иностранной валюте, отражаются
в учете в валюте, действующей на территории Республики
Беларусь, в суммах, определяемых путем пересчета
иностранной валюты по курсу Национального банка Республики
Беларусь, действующему на дату совершения расходной
операции.
Суммы произведенных расходов по отдельным видам
деятельности учитываются при расчете подоходного налога в
пределах выручки, полученной по этим видам деятельности.
Сумма превышения расходов над выручкой, полученной по
соответствующему виду деятельности, не переносится на
выручку, полученную по другим видам деятельности.
Расходы, частично связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности, учитываются только в
части, которая непосредственно связана с
предпринимательством.
-----------------------------------------------------------
Положение о составе расходов, связанных с извлечением
доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой
индивидуальными предпринимателями, и порядке их исключения
из выручки - в редакции постановления Государственного
налогового комитета, Министерства экономики, Министерства
финансов, Министерства статистики и анализа, Министерства
предпринимательства и инвестиций, Министерства культуры от
12 июня 2000 г. N 55/117/59/30/12/11 (зарегистрировано в
Национальном реестре - 8/3668 от 27.06.2000 г.)
ПОЛОЖЕНИЕ
о составе расходов, связанных с извлечением доходов
от предпринимательской деятельности, осуществляемой
индивидуальными предпринимателями, и порядке их
исключения из выручки
1. Под расходами, связанными с извлечением доходов от
предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными
предпринимателями (далее - расходы), понимается выраженная в
денежной форме и подтвержденная документально сумма затрат,
произведенных индивидуальным предпринимателем для производства и
(или) реализации продукции (товаров, работ, услуг) (далее - товары),
и других расходов, связанных с извлечением доходов.
Для подтверждения произведенных расходов используются
подтверждающие оплату и поступление материальных ценностей
(выполнение работ, оказание услуг) документы, оформленные в
соответствии с требованиями, установленными законодательством, к
оформлению первичных бухгалтерских документов. При приобретении
материальных ценностей за пределами Республики Беларусь и Российской
Федерации, в том числе на рынках, в расходы включается таможенная
стоимость вещей, определенная в соответствии с таможенным
законодательством, при условии представления документов, заверенных
таможенным органом Республики Беларусь, с указанием таможенной
стоимости и характеристик вещей, необходимых для оформления
первичных бухгалтерских документов.
Определение размера расходов, исключаемых из выручки,
производится на основании данных учета доходов и расходов, ведение
которого осуществляется на основании первичных документов в порядке
и по формам, устанавливаемым Министерством финансов Республики
Беларусь и Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
2. В состав расходов на производство и реализацию товаров
включаются:
2.1. материальные затраты;
2.2. затраты на оплату труда;
2.3. амортизационные отчисления на полное восстановление
основных фондов;
2.4. затраты на ремонт и техническое обслуживание основных
фондов;
2.5. прочие затраты.
3. К материальным затратам на производство и реализацию товаров
относятся фактически осуществленные затраты (за вычетом стоимости
возвратных отходов и стоимости тары по цене ее возможного
использования или реализации):
3.1. сырья (материалов), входящего в состав произведенных и
реализованных в отчетном периоде товаров и образующего их основу
либо являющегося необходимым компонентом при производстве товаров;
3.2. покупных материалов, использованных в процессе
производства товаров для обеспечения нормального технологического
процесса и для упаковки произведенных и реализованных товаров или
израсходованных на другие производственные и хозяйственные нужды;
запасных частей, использованных для ремонта основных
производственных фондов, малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, предметов проката; износ малоценных и
быстроизнашивающихся предметов;
3.3. покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов,
подвергающихся монтажу или дополнительной обработке;
3.4. работ и услуг производственного характера, выполняемых
сторонними субъектами хозяйствования;
3.5. топлива и энергии всех видов, расходуемых на
технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление
зданий, транспортные работы по обслуживанию производства,
выполняемые личным транспортом;
3.6. потери от недостачи материальных ресурсов в пределах норм
естественной убыли.
4. К затратам на оплату труда относятся выплаты, производимые
работникам и иным лицам в денежной и (или) натуральной форме, за
работы, связанные с производством и реализацией товаров, включая
компенсации по оплате труда в связи с повышением цен, и индексацией
заработной платы, а также иные компенсационные выплаты в
соответствии с действующим законодательством.
5. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных
фондов (включая арендованные основные фонды и объекты лизинга)
определяются в порядке, установленном законодательством для
юридических лиц.
В случае использования основных фондов как для личных нужд, так
и для осуществления предпринимательской деятельности амортизационные
отчисления учитываются в расходах пропорционально периоду
использования основных средств для извлечения дохода в отчетном
периоде.
Начисление амортизации прекращается после истечения
нормативного срока службы имущества.
6. В расходы включаются затраты на проведение всех видов
ремонта и техническое обслуживание основных фондов.
Затраты на проведение модернизации оборудования, реконструкции
объектов, относящихся к основным фондам, в расходы, связанные с
извлечением доходов от предпринимательской деятельности, не
включаются.
Затраты на ремонт и техническое обслуживание основных фондов,
используемых как для личных нужд, так и для осуществления
предпринимательской деятельности, учитываются пропорционально
периоду использования основных средств (по автотранспортным
средствам - пропорционально пробегу) для извлечения дохода до
момента проведения ремонта или технического обслуживания.
7. В прочие затраты включаются:
7.1. страховые взносы по видам обязательного страхования,
платежи по страхованию грузов и риска непогашения кредитов;
7.2. налоги, сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные
фонды, производимые в установленном порядке, кроме случаев, когда
законодательством о соответствующих платежах в бюджет и внебюджетные
фонды установлено иное;
7.3. расходы по сертификации, стандартизации, государственной
гигиенической регламентации и регистрации товаров;
7.4. расходы, связанные со сбытом (реализацией) товаров:
упаковкой, хранением, транспортировкой до пункта, обусловленного
договором, погрузкой в транспортные средства (кроме тех случаев,
когда они возмещаются покупателями сверх цены за продукцию), оплатой
услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными
договорами торгово-комиссионных (факторинговых) операций, рекламой
(в пределах установленных законодательством норм), включая участие в
выставках, ярмарках, выставках-продажах; стоимость образцов товаров,
переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными
документами непосредственно покупателям или посредническим
организациям в целях рекламы и не подлежащих возврату;
7.5. расходы на гарантийный ремонт и обслуживание изделий, на
которые установлен гарантийный срок службы;
7.6. оплата услуг связи (почтовые, телефонные, телеграфные и
другие подобные услуги, необходимые для производства и реализации
товаров, при наличии документального подтверждения связи указанных
расходов с осуществлением предпринимательской деятельности),
вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием
индивидуальных предпринимателей;
7.7. арендная плата;
7.8. компенсация работникам за износ (амортизацию) используемых
личных транспортных средств, оборудования, инструментов и
приспособлений для производственных нужд нанимателей в соответствии
с законодательством;
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
|
