РЕШЕНИЕ МИНСКОГО ОБЛАСТНОГО СОВЕТА ДЕПУТАТОВ
7 декабря 2004 г. № 96
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ ТОВАРОВ
В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
-----------------------------------------------------------
Утратило силу решением Минского областного Совета депутатов
от 28 декабря 2005 г. № 171 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2006 г., № 46, 9/4963)
Минский областной Совет депутатов РЕШИЛ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о налоге с продаж товаров в
розничной торговле.
2. Признать утратившими силу:
решение Минского областного Совета депутатов от 21 января
2004 г. № 40 "Об утверждении Инструкции о налоге с продаж товаров в
розничной торговле" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 29, 9/3218);
решение Минского областного Совета депутатов от 28 апреля
2004 г. № 60 "О внесении дополнения в решение Минского областного
Совета депутатов от 21 января 2004 г. № 40" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 80, 9/3414).
3. Опубликовать настоящее решение в газете "Мiнская праўда".
4. Настоящее решение вступает в силу 1 февраля 2005 г.
Председатель О.А.Кузнецов
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Минского областного
Совета депутатов
07.12.2004 № 96
ИНСТРУКЦИЯ
о налоге с продаж товаров в розничной торговле
1. Инструкция о налоге с продаж товаров в розничной торговле
разработана на основании Закона Республики Беларусь от 18 ноября
2004 года "О бюджете Республики Беларусь на 2005 год" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 189, 2/1088).
2. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле
(далее - налог с продаж) являются организации и индивидуальные
предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей -
плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и
организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и
организаций, уплачивающих единый налог для производителей
сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю
товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая
сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на
территории Минской области.
По филиалам и другим структурным подразделениям организаций, не
имеющим обособленного баланса и расчетного счета, уплата налога с
продаж производится организацией по месту получения выручки в
пределах территории Минской области данными филиалами (структурными
подразделениями).
3. Объектом налогообложения являются операции по реализации в
розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых
товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики
Беларусь, а также бензина и дизельного топлива).
Реализация продукции собственного производства и иных товаров
населению со склада организации за наличный расчет через кассу
организации подлежит лицензированию и считается розничной
торговлей.
Реализация продукции собственного производства и иных товаров
со склада работникам организации в погашение заработной платы не
рассматривается как розничная торговля. При этом под погашением
заработной платы понимается погашение задолженности по заработной
плате в связи с отсутствием денежных средств у организации.
У организаций общественного питания налогом с продаж облагается
выручка от реализации покупных товаров через магазины кулинарии
(отделы полуфабрикатов), буфеты, кафетерии, закусочные и другую
мелкорозничную торговую сеть ресторанов, кафе и баров,
осуществляющих их продажу без наценки общественного питания.
4. Налоговая база определяется как выручка от реализации
плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них
налога с продаж товаров в розничной торговле.
Сумма налога с продаж в розничной торговле устанавливается как
надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную
стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и
иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые
бюджетные фонды.
Налог с продаж по налогооблагаемой продукции, реализуемой в
стеклянной таре, исчисляется со стоимости этой продукции без учета
стоимости тары.
5. Ставка налога с продаж при реализации товаров, ввезенных на
таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное
обращение в Республике Беларусь, устанавливается в размере 15
процентов налоговой базы, других товаров - 5 процентов налоговой
базы.
6. Не облагается налогом с продаж выручка от реализации товаров
у плательщиков, уплачивающих налог на услуги.
Не облагается налогом с продаж выручка от реализации товаров
отечественного и иностранного производства:
принятых от физических лиц на комиссию;
товаров, бывших в употреблении (магазины Second Hands);
товаров, бывших в эксплуатации в качестве основных средств у
организаций и индивидуальных предпринимателей;
похоронных принадлежностей, надгробных памятников, оград и
других ритуальных предметов;
отходов производства;
биологически активных добавок;
семян всех овощных культур, лука-севка;
товаров (за исключением подакцизной продукции), реализуемых
организациями потребительской кооперации в пунктах продажи,
расположенных в сельских населенных пунктах;
продукции собственного производства организаций бытового
обслуживания;
одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов
и др.), в которые расфасованы продовольственные товары или упакованы
полуфабрикаты;
имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход
государства иным способом;
внутрицерковного оборота;
продуктов питания бюджетным организациям;
книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой
(книги, брошюры, листовые, картографические, нотные, изобразительные
издания, календари, книги-игрушки, открытки), за исключением
продукции рекламного и эротического характера;
населению леса на корню и реализации непосредственно с лесных
участков лесоматериалов и древесного топлива;
средств защиты растений против вредителей и для борьбы с
болезнями животных.
7. Плательщики обязаны вести раздельный учет выручки от
реализации товаров, облагаемых налогом с продаж. При отсутствии
раздельного учета выручки от реализации товаров, облагаемых налогом
с продаж, сумма налога с продаж определяется расчетным путем исходя
из стоимости всех реализованных товаров.
Организации - плательщики налога с продаж не позднее 20-го
числа месяца, следующего за отчетным, представляют в инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту
постановки на налоговый учет налоговую декларацию (расчет) по налогу
с продаж, которая составляется нарастающим итогом с начала года.
Налоговая декларация (расчет) по налогу с продаж составляется
плательщиками, осуществляющими раздельный учет выручки от реализации
облагаемых налогом с продаж товаров, по форме согласно приложению
1.
При отсутствии раздельного учета плательщиками составляется
налоговая декларация (расчет) по налогу с продаж по форме согласно
приложению 2.
Индивидуальные предприниматели - плательщики налога с продаж не
позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом,
представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет),
которая составляется нарастающим итогом с начала года.
Перечисление налога плательщиками производится ежемесячно
отдельными платежными поручениями не позднее 22-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением
индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог до 5-го
числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Перечисление
налога с продаж производится на раздел 11 подраздел 01 "Налог с
продаж" (код платежа 01101) на отдельный субсчет областного бюджета,
открытый при инспекциях Министерства по налогам и сборам по районам
и городам, а для областных организаций, зарегистрированных в
качестве плательщиков в областной инспекции, на соответствующие
текущие счета областного бюджета классификации доходов бюджетов
Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов
Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 "О бюджетной
классификации Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).
Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
на местах раз в пять дней, а при необходимости ежедневно перечисляют
поступившие средства налога с продаж (код платежа 01101) на текущий
счет финансового управления Минского областного исполнительного
комитета № 3700600000106 (УНП 100626785) в филиале № 500 Минского
управления открытого акционерного общества "Сберегательный банк
"Беларусбанк", код 601.
8. Учет поступающего налога, контроль за правильностью его
исчисления, полнотой и своевременностью перечисления возлагаются на
налоговые органы.
9. Права и обязанности плательщиков налога, ответственность за
правильность его исчисления и своевременность уплаты, порядок его
взыскания устанавливаются в соответствии с законодательством
Республики Беларусь.
10. Налог с продаж товаров зачисляется в областной бюджет и
направляется на цели, предусмотренные в установленном
законодательством порядке.
Приложение 1
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства Штамп или отметка ИМНС
по налогам и сборам (далее - ИМНС)
------------¬ --------T-------T-----¬
Код ИМНС L------------ Получено L-------+-------+------
------------¬ (число) (месяц) (год)
Учетный номер L------------ ---¬
плательщика ¦ ¦ Признак уточняющего расчета
___________________________________ L--- (пометить Х)
(наименование плательщика)
___________________________________
(место нахождения)
___________________________________ ___________________________
(фамилия ответственного лица, тел.) (подпись)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
за _________________ 200_ года
-------------------------------------T-----------T------T----------¬
¦ ¦ По ¦ По ¦ ¦
¦ Показатель ¦ данным ¦данным¦Отклонение¦
¦ ¦плательщика¦ ИМНС ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦1. Выручка от реализации товаров в ¦ ¦ ¦ ¦
¦розничной торговой сети (с учетом ¦ ¦ ¦ ¦
¦налога) - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦2. Выручка, исключаемая при расчете ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦3. Выручка от реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦налогооблагаемых товаров в розничной¦ ¦ ¦ ¦
¦торговой сети (стр.1 - стр.2) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦4. Ставка налога ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦5. Сумма налога с продаж ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр.3 х стр.4) / (100 + стр.4) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦6. Фактически начислено по ¦ ¦ ¦ ¦
¦предыдущему расчету ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦7. Подлежит к уплате за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦
¦месяц (стр.5 - стр.6) ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+-----------+------+-----------
Руководитель предприятия _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер предприятия _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства Штамп или отметка ИМНС
по налогам и сборам (далее - ИМНС)
------------¬ --------T-------T-----¬
Код ИМНС L------------ Получено L-------+-------+------
------------¬ (число) (месяц) (год)
Учетный номер L------------ ---¬
плательщика ¦ ¦ Признак уточняющего расчета
___________________________________ L--- (пометить Х)
(наименование плательщика)
___________________________________
(место нахождения)
___________________________________ ___________________________
(фамилия ответственного лица, тел.) (подпись)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле (при отсутствии
раздельного учета выручки от реализации товаров)
за ______________ 200_ года
-------------------------------------T-----------T------T----------¬
¦ ¦ По ¦ По ¦ ¦
¦ Показатель ¦ данным ¦данным¦Отклонение¦
¦ ¦плательщика¦ ИМНС ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦1. Сальдо по счету 42 (налог с ¦ ¦ ¦ ¦
¦продаж по ставкам 5%, 15%) на начало¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦2. Налог с продаж по поступившим ¦ ¦ ¦ ¦
¦товарам (оборот по кредиту счета 42 ¦ ¦ ¦ ¦
¦(налог с продаж по ставкам 5%, 15%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦за минусом оборота по дебету счета ¦ ¦ ¦ ¦
¦42) за отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦3. Предварительное сальдо по налогу ¦ ¦ ¦ ¦
¦с продаж на конец месяца ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр.1 + стр.2) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦4. Стоимость товаров с налогом с ¦ ¦ ¦ ¦
¦продаж - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦4.1. реализовано товаров за отчетный¦ ¦ ¦ ¦
¦период (кредит счета 46) за минусом ¦ ¦ ¦ ¦
¦возврата товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦4.2. остаток товаров на конец ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетного периода (дебет счета 41) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦5. Средний процент налога с продаж ¦ ¦ ¦ ¦
¦((стр.3 х 100) / стр.4) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦6. Налог с продаж на остаток товаров¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр.5 х стр.4.2) / 100 ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦7. Налог с продаж (ставки 5%, 15%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦на реализованные товары, подлежащий ¦ ¦ ¦ ¦
¦перечислению в бюджет, - всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр.5 х стр.4.1) / 100 ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦8. Сумма налога с продаж нарастающим¦ ¦ ¦ ¦
¦итогом подлежит уплате - всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр.8 по предыдущему расчету + ¦ ¦ ¦ ¦
¦+ стр.7 за отчетный период) ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+-----------+------+-----------
Руководитель предприятия _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер предприятия _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
-----------------------------------------------------------
|
