РЕШЕНИЕ МИНСКОГО ОБЛАСТНОГО СОВЕТА ДЕПУТАТОВ
21 января 2004 г. № 40
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ ТОВАРОВ
В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
-----------------------------------------------------------
Решение утратило силу решением Минского областного Совета
депутатов от 7 декабря 2004 г. № 96 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 29, 9/3980)
![Изменения и дополнения:
Решение Минского областного Совета депутатов от 28
апреля 2004 г. № 60 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 80, 9/3414)]
Минский областной Совет депутатов РЕШИЛ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о налоге с продаж товаров в
розничной торговле.
2. Признать утратившими силу:
решение Минского областного Совета депутатов от 27 декабря
2002 г. № 135 "Об утверждении Инструкции о налоге на продажу товаров
в розничной торговой сети" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 30, 9/2458);
решение Минского областного Совета депутатов от 19 марта
2003 г. № 12 "О внесении изменений и дополнений в решение Минского
областного Совета депутатов от 27 декабря 2002 г. № 135"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г.,
№ 60, 9/2646);
решение Минского областного Совета депутатов от 25 сентября
2003 г. № 31 "О внесении изменений и дополнения в решение Минского
областного Совета депутатов от 27 декабря 2002 г. № 134 и о внесении
изменения и дополнения в решение Минского областного Совета
депутатов от 19 марта 2003 г. № 12" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2003 г., № 120, 9/2975).
3. Опубликовать настоящее решение в газете "Мiнская праўда".
4. Настоящее решение вступает в силу со дня официального
опубликования.
Председатель О.А.Кузнецов
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Минского областного
Совета депутатов
21.01.2004 № 40
ИНСТРУКЦИЯ
о налоге с продаж товаров в розничной торговле
1. Инструкция о налоге с продаж товаров в розничной торговле
разработана на основании Закона Беларуси от 29 декабря
2003 года "О бюджете Республики Беларусь на 2004 год" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 3, 2/1008).
2. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле
(далее - налог с продаж) являются организации и индивидуальные
предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей -
плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения), осуществляющие розничную
торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная
торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики
Беларусь на территории Минской области.
3. Объектом налогообложения являются операции по реализации в
розничной торговой сети товаров (за исключением бензина и дизельного
топлива), а также социально значимых товаров по перечню,
определяемому Советом Министров Республики Беларусь.
Реализация продукции собственного производства и иных товаров
населению со склада организации за наличный расчет через кассу
организации подлежит лицензированию и считается розничной
торговлей.
Реализация продукции собственного производства и иных товаров
со склада работникам организации в погашение заработной платы не
рассматривается как розничная торговля. При этом под погашением
заработной платы понимается погашение задолженности по заработной
плате в связи с отсутствием денежных средств у организации.
У организаций общественного питания налогом с продаж облагается
выручка от реализации покупных товаров через магазины кулинарии
(отделы полуфабрикатов), буфеты, кафетерии, закусочные и другую
мелкорозничную торговую сеть ресторанов, кафе и баров,
осуществляющих их продажу без наценки общественного питания.
4. Налоговая база определяется как выручка от реализации
товаров плательщиками исходя из розничных цен без включения в них
налога с продаж товаров в розничной торговле.
Сумма налога с продаж в розничной торговле устанавливается как
надбавка к цене реализуемых товаров и исключается из выручки при
исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и
государственные целевые бюджетные фонды.
Налог с продаж по налогооблагаемой продукции, реализуемой в
стеклянной таре, исчисляется со стоимости этой продукции без учета
стоимости тары.
5. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов
выручки от реализации товаров, за исключением социально значимых
товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики
Беларусь. Ставку налога с продаж социально значимых товаров в
розничной торговле по перечню, определяемому Советом Министров
Республики Беларусь, установить в размере 2 процентов выручки от
реализации этих товаров. Ставку налога с продаж товаров иностранного
производства в розничной торговле установить в размере 15 процентов
выручки от реализации товаров.
6. Не облагается налогом с продаж выручка от реализации товаров
у плательщиков, уплачивающих налог на услуги, оказываемые объектами
сервиса.
Не облагается налогом с продаж выручка от реализации товаров
отечественного и иностранного производства:
принятых от физических лиц на комиссию;
похоронных принадлежностей, надгробных памятников, оград и
других ритуальных предметов;
медицинской техники и биологически активных добавок;
семян всех овощных культур, лука-севка;
имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход
государства иным способом;
внутрицерковного оборота;
продуктов питания бюджетным организациям;
периодических изданий (газет);
книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой
(книги, брошюры, листовые, картографические, нотные, изобразительные
издания, календари, книги-игрушки), за исключением продукции
рекламного и эротического характера;
населению леса на корню и реализации непосредственно с лесных
участков лесоматериалов и древесного топлива;
средств защиты растений против вредителей и для борьбы с
болезнями животных;
гречки, риса, пшена, масла растительного;
товаров (за исключением подакцизной продукции; социально
значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров
Республики Беларусь), реализуемых организациями потребительской
кооперации в пунктах продажи, расположенных в сельских населенных
пунктах.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 6 - с изменениями, внесенными решением
Минского областного Совета депутатов от 28 апреля 2004 г. №
60
Не облагается налогом с продаж выручка от реализации
товаров отечественного и иностранного производства:
принятых от физических лиц на комиссию;
похоронных принадлежностей, надгробных памятников, оград
и других ритуальных предметов;
медицинской техники и биологически активных добавок;
семян всех овощных культур, лука-севка;
имущества, изъятого, арестованного или обращенного в
доход государства иным способом;
внутрицерковного оборота;
продуктов питания бюджетным организациям;
периодических изданий (газет);
книжной продукции, связанной с образованием, наукой и
культурой (книги, брошюры, листовые, картографические,
нотные, изобразительные издания, календари, книги-игрушки),
за исключением продукции рекламного и эротического
характера;
населению леса на корню и реализации непосредственно с
лесных участков лесоматериалов и древесного топлива;
средств защиты растений против вредителей и для борьбы с
болезнями животных;
гречки, риса, пшена, масла растительного.
-----------------------------------------------------------
7. Плательщики обязаны вести раздельный учет выручки от
реализации товаров, облагаемых налогом с продаж. При отсутствии
раздельного учета выручка от реализации товаров, облагаемых налогом
с продаж, может определяться по товарно-денежным отчетам или по
расчету установленной формы согласно приложению 1.
Плательщики налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным, представляют инспекциям Министерства по налогам и сборам
по месту постановки на учет расчеты налога с продаж нарастающим
итогом с начала года согласно приложению 1 или 2.
Перечисление налога плательщиками производится ежемесячно
отдельными платежными поручениями не позднее 22-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом, на раздел 11 подраздел 01
"Налоги с продаж" (код платежа 01101) и на раздел 11 подраздел 03
"Налог на продажу социально значимых товаров" (код платежа 01103) на
отдельные субсчета областного бюджета, открытые при инспекциях
Министерства по налогам и сборам по районам и городам, а для
областных организаций, зарегистрированных в качестве плательщиков в
областной инспекции, на соответствующие текущие счета областного
бюджета классификации доходов бюджетов Республики Беларусь,
утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от
27 декабря 1999 г. № 378 "О бюджетной классификации Республики
Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 22, 8/2611).
Инспекции Министерства по налогам и сборам на местах раз в пять
дней, а при необходимости ежедневно перечисляют поступившие средства
налога с продаж (код платежа 01101) на текущий счет финансового
управления Минского областного исполнительного комитета
№ 3700600000106 (УНП 100626785) и на текущий счет № 3700600000513
поступившие средства налога с продаж (код платежа 01102) в филиале
№ 500 Минского управления открытого акционерного общества
"Сберегательный банк "Беларусбанк", код 601.
8. Учет поступающего налога, контроль за правильностью его
исчисления, полнотой и своевременностью перечисления возлагаются на
налоговые органы.
9. Права и обязанности плательщиков налога, ответственность за
правильность его исчисления и своевременность уплаты, порядок его
взыскания устанавливаются в соответствии с законодательством
Республики Беларусь.
10. Налог с продаж товаров зачисляется в областной бюджет и
направляется на цели, предусмотренные в установленном
законодательством порядке.
Приложение 1
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
РАСЧЕТ
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров)
за ______________ 200_ года
---------------------------------------------T-----------T---------¬
¦ ¦ По данным ¦По данным¦
¦ Показатель ¦плательщика¦налоговой¦
¦ ¦ ¦инспекции¦
+--------------------------------------------+-----------+---------+
¦1. Сальдо по счету 42 (налог с продаж по ¦ ¦ ¦
¦ставкам 2, 5, 15%) на начало отчетного ¦ ¦ ¦
¦периода ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+-----------+---------+
¦2. Налог с продаж по поступившим товарам ¦ ¦ ¦
¦(оборот по кредиту счета 42 (налог с продаж ¦ ¦ ¦
¦по ставкам 2, 5, 15%) за минусом оборота по ¦ ¦ ¦
¦дебету счета 42) за отчетный период ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+-----------+---------+
¦3. Предварительное сальдо по налогу с ¦ ¦ ¦
¦продаж на конец месяца (стр.1 + стр.2) ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+-----------+---------+
¦3.1. В том числе по ставке 2% ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+-----------+---------+
¦4. Стоимость товаров с налогом с продаж - ¦ ¦ ¦
¦всего ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+-----------+---------+
¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦4.1. реализовано товаров за отчетный период ¦ ¦ ¦
¦(кредит счета 46) за минусом возврата ¦ ¦ ¦
¦товаров ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+-----------+---------+
¦4.2. остаток товаров на конец отчетного ¦ ¦ ¦
¦периода (дебет счета 41) ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+-----------+---------+
¦5. Средний процент налога с продаж ¦ ¦ ¦
¦((стр.3 x 100) / стр.4) ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+-----------+---------+
¦6. Налог с продаж на остаток товаров ¦ ¦ ¦
¦(стр.5 x стр.4.2) / 100 ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+-----------+---------+
¦7. Налог с продаж (ставки 2, 5, 15%) на ¦ ¦ ¦
¦реализованные товары, подлежащий ¦ ¦ ¦
¦перечислению в бюджет, - всего ¦ ¦ ¦
¦(стр.5 x стр.4.1) / 100 ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+-----------+---------+
¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦7.1. налог с продаж по ставке 2% ¦ ¦ ¦
¦(стр.3.1 / (стр.3 x стр.7)) ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+-----------+---------+
¦7.2. налог с продаж по остальным товарам ¦ ¦ ¦
¦(стр.7 - стр.7.1) ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+-----------+---------+
¦8. Сумма налога с продаж нарастающим итогом ¦ ¦ ¦
¦подлежит уплате - всего (стр.8 по ¦ ¦ ¦
¦предыдущему расчету + стр.7 за отчетный ¦ ¦ ¦
¦период) ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+-----------+---------+
¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦8.1. налог с продаж по ставке 2% ¦ ¦ ¦
¦(стр.8.1 по предыдущему расчету + стр.7.1 ¦ ¦ ¦
¦за отчетный период) ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+-----------+---------+
¦8.2. налог с продаж по остальным товарам ¦ ¦ ¦
¦(стр.8.2 по предыдущему расчету + стр.7.2 ¦ ¦ ¦
¦за отчетный период) ¦ ¦ ¦
L--------------------------------------------+-----------+----------
Руководитель предприятия _________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер предприятия _______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
РАСЧЕТ
налога с продаж товаров в розничной торговле
за _____________ 200_ года
--------------------------------------T----------------------------¬
¦ ¦ По отчету ¦
¦ +-------------T--------------+
¦ Показатель ¦ по данным ¦ по данным ¦
¦ ¦ плательщика ¦ налоговой ¦
¦ ¦с начала года¦ инспекции с ¦
¦ ¦ ¦ начала года ¦
+-------------------------------------+-------------+--------------+
¦1. Выручка от реализации товаров в ¦ ¦ ¦
¦розничной торговой сети - всего ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-------------+--------------+
¦2. В том числе выручка, исключаемая ¦ ¦ ¦
¦при расчете ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-------------+--------------+
¦3. Выручка от реализации ¦ ¦ ¦
¦налогооблагаемых товаров в розничной ¦ ¦ ¦
¦торговой сети (стр.1 - стр.2) ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-------------+--------------+
¦4. Ставка налога ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-------------+--------------+
¦5. Сумма налога с продаж ¦ ¦ ¦
¦(стр.3 x стр.4) / 100 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-------------+--------------+
¦6. Фактически начислено по ¦ ¦ ¦
¦предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-------------+--------------+
¦7. Подлежит к уплате за отчетный ¦ ¦ ¦
¦месяц (стр.5 - стр.6) ¦ ¦ ¦
L-------------------------------------+-------------+---------------
Руководитель предприятия _________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер предприятия ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
-----------------------------------------------------------
|
