Постановление ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
23 октября 2000 г. № 95
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,
УТВЕРЖДЕННЫЕ ПРИКАЗОМ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 6 АПРЕЛЯ 1999 г. № 62
-----------------------------------------------------------
Утратило силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 20 февраля 2002 г. N 16 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/7956 от 05.04.2002 г.)
В связи со вступлением в силу с 1 января 2000 г. Трудового
кодекса Республики Беларусь *) (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 80, 2/70) и в целях приведения в
соответствие с Законом Республики Беларусь от 10 января 2000 г. №
359-З "О внесении дополнения в Закон Республики Беларусь "О
подоходном налоге с физических лиц" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 7, 2/134), Законом Республики
Беларусь от 20 июня 2000 г. № 404-З "О внесении дополнения в Закон
Республики Беларусь "О подоходном налоге с физических лиц"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., №
64, 2/179), Декретом Президента Республики Беларусь от 18 апреля
2000 г. № 13 "Об упорядочении налогообложения и декларирования
доходов физических лиц, полученных за выполнение общественных
обязанностей в комиссиях при проведении избирательных кампаний"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., №
40, 1/1175), Указом Президента Республики Беларусь от 29 февраля
2000 г. № 99 "Об освобождении физических лиц от уплаты подоходного
налога при реализации драгоценных металлов и драгоценных камней"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., №
24, 1/1051), Указом Президента Республики Беларусь от 7 марта 2000
г. № 118 "Об освобождении работников Министерства иностранных дел от
уплаты подоходного налога" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 26, 1/1076) Государственный
налоговый комитет Республики Беларусь постановляет:
_______________________________________
*) Далее - ТК.
1. Внести в Методические указания по исчислению и уплате
подоходного налога с физических лиц, утвержденные приказом
Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 6 апреля
1999 г. № 62 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 43, 8/289; № 66, 8/774; 2000 г., № 49, 8/3430),
следующие изменения и дополнения:
1.1. в разделе 1:
в пункте 2:
подпункт 2.1.1 дополнить текстом следующего содержания: "При
этом стоимость такого имущества признается равной его цене,
определенной соглашением сторон по договору мены. Если по договору
мены с юридическим лицом или предпринимателем определенная
соглашением сторон цена имущества меньше его цены реализации
(приобретения) у данного юридического лица или предпринимателя, то
величина полученного физическим лицом дохода определяется в
соответствии с правилами, изложенными в подпункте 2.2 пункта 2
настоящих Методических указаний;
- компенсация морального вреда, а также суммы в возмещение иных
видов вреда в части, составляющей упущенную выгоду, за исключением
случаев, указанных в подпункте 3.1.8 пункта 3 настоящих Методических
указаний (подпункт 1.8 пункта 1 статьи 3 Закона)";
в подпункте 2.1.2:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"- стоимость средств индивидуальной защиты, смывающих и
обезвреживающих средств, выдаваемых по нормам и в порядке,
определяемым Правительством Республики Беларусь или уполномоченным
им органом";
в абзаце пятом после слов "для лиц, на прием и обслуживание
которых они израсходованы" дополнить словами "(независимо от того,
является ли юридическое лицо или предприниматель, понесший такие
расходы, их местом основной работы (службы, учебы) либо нет)";
дополнить подпункт абзацами следующего содержания:
"- суммы в размере фактических расходов нанимателя на
проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу)
и периодических в течение трудовой деятельности медицинских осмотров
работников в порядке и случаях, устанавливаемых республиканским
органом государственного управления в области здравоохранения по
согласованию с республиканским органом государственного управления в
сфере труда;
- сумма разницы в размерах платы, устанавливаемой для различных
категорий физических лиц за пользование учебниками учащимися
общеобразовательных школ;
- суммы расходов в оплату за услуги по прописке физических лиц,
по приглашению их на работу и по проживанию, понесенные юридическими
лицами и предпринимателями в случаях и размерах, установленных
законодательством Республики Беларусь";
в пункте 3:
в подпункте 3.1.8:
в абзаце первом слово "гражданина" заменить словами "работника,
связанного с исполнением им трудовых обязанностей,";
абзац третий исключить;
дополнить абзац третий подпункта 3.1.14 примером следующего
содержания:
"Пример. В январе физическое лицо получило подарок от другого
физического лица, постоянно находящегося на территории Республики
Беларусь и не являющегося близким родственником, в размере 500000
рублей (минимальная заработная плата в январе - 2200 рублей).
1. Определяется не облагаемый налогом доход за январь - 440000
рублей (2200х200).
2. Определяется облагаемый налогом доход за январь - 60000
рублей (500000-440000).
3. Определяется сумма налога с облагаемого дохода - 5400 рублей
(60000х9%).
В июне этим же физическим лицом получен еще один подарок от
физического лица, постоянно находящегося на территории Республики
Беларусь и не являющегося близким родственником, в размере 550000
рублей (минимальная заработная плата в июне - 2600 рублей).
1. Определяется не облагаемый налогом доход с учетом всех
подарков, полученных с начала календарного года, - 960000 рублей
(2200х200+2600х200).
2. Определяется облагаемый налогом доход по подаркам,
полученным с начала календарного года, - 90000 рублей
(1050000-960000).
3. Определяется сумма налога с облагаемого дохода - 8100 рублей
(90000х9%).
4. Засчитывается сумма налога, исчисленная с дохода в виде
подарка, полученного в январе. Размер налога, подлежащий уплате с
дохода в виде подарка, полученного в июне, составит 2700 рублей
(8100-5400).
В сентябре физическое лицо получило подарок от физического
лица, постоянно находящегося на территории Республики Беларусь и не
являющегося близким родственником, в размере 800000 рублей
(минимальная заработная плата в сентябре 3000 рублей).
1. Определяется не облагаемый налогом доход с учетом всех
подарков, полученных с начала календарного года, - 1260000 рублей
(2200х200+2600х200+3000х100).
2. Определяется облагаемый налогом доход по подаркам,
полученным с начала календарного года, - 590000 рублей
(1850000-1260000).
3. Определяется сумма налога с облагаемого дохода - 53100
рублей (590000х9%).
4. Засчитывается ранее уплаченная сумма налога. Размер налога,
подлежащий уплате в сентябре, составит 45000 рублей
(53100-5400-2700)".
Дополнить подпунктом 3.1.18-1 следующего содержания:
"3.1.18-1 доходы, получаемые по облигациям Национального банка
Республики Беларусь, номинированным в свободно конвертируемой
валюте, и ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных
займов, в том числе от их реализации (погашение эмитентом,
купля-продажа, мена), не превышающие их номинальную стоимость,
увеличенную на сумму процентной ставки, установленную при выпуске
этих ценных бумаг;";
абзац второй подпункта 3.1.27 дополнить словами "единовременная
материальная помощь в размере государственной месячной тарифной
ставки (оклада), выплачиваемая на оздоровление при предоставлении
трудового отпуска работникам, проживающим (работающим) в зонах
первоочередного и последующего отселения, а также в зоне с правом на
отселение; единовременная материальная помощь в размере трех
минимальных заработных плат, выплачиваемая лицам, принятым на
прежнее место работы после прохождения срочной воинской службы;
суммы в размерах, установленных законодательством, выплачиваемые
нанимателем за время отпуска перед началом работы выпускникам
профессионально-технических училищ и молодым специалистам,
окончившим высшие или средние специальные учебные заведения;";
абзац седьмой примечания к подпункту 3.1.30 изложить в
следующей редакции:
"Сроки переподготовки и повышения квалификации руководящих
кадров республиканских органов в Академии управления при Президенте
Республики Беларусь определены постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 19 мая 2000 г. № 716 "Об установлении
Академии управления при Президенте Республики Беларусь ежегодного
государственного заказа на переподготовку и повышение квалификации
руководящих кадров" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 52, 5/3249). В зависимости от специальности и
специализации эти сроки составляют от одного года до 2,5 лет при
обучении в системе переподготовки кадров с отрывом или без отрыва от
работы; в зависимости от категории работников - от 5 до 18 дней при
обучении в системе повышения квалификации".
Подпункт 3.1.35:
в подпункте "а)":
первый абзац после слов "командировками" дополнить словами "и
произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя";
дополнить подпункт "а)" текстом следующего содержания: "В
исключительных случаях, при нерегулярном транспортном сообщении в
пределах одного административного района, с разрешения нанимателя
оплата за проезд может быть компенсирована по минимальной стоимости
проезда без представления проездных документов";
подпункт "в)" изложить в следующей редакции:
"в) суммы, выплачиваемые в возмещение расходов рабочим и
служащим в связи с выполнением ими трудовых обязанностей или при
переезде на работу в другую местность. В частности, к ним относятся:
надбавки за подвижной и разъездной характер работы, производство
работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне
постоянного места жительства (полевое довольствие); единовременное
пособие, суточные, стоимость проезда, расходы по провозу имущества
при переводе (направлении) работников на работу в другую местность,
в связи с приемом их на работу по предварительной договоренности, а
также членов их семей (муж, жена, дети и родители обоих супругов,
находящиеся на их иждивении и проживающие вместе с ними), если они
переезжают на новое место жительства работника до истечения одного
года со дня фактического предоставления им жилого помещения;";
подпункт "г)" изложить в следующей редакции:
"г) суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов,
которые они в связи с выполнением трудовых обязанностей вынуждены
нести на приобретение и содержание средств индивидуальной защиты,
смывающих и обезвреживающих средств;";
дополнить подпункт 3.1.35 подпунктами следующего содержания:
"з) суммы в возмещение расходов по найму жилого помещения на
период учебы (сборов), а также стоимость проезда к месту учебы
(сборов) и обратно для работников, привлекаемых к подготовке на
воинскую службу;
и) суммы в размере 50 процентов стоимости проезда
соответствующим видом транспорта к месту нахождения (и обратно)
учебного заведения, аспирантуры на установочные занятия, для
выполнения исследований, лабораторных работ, сдачи зачетов и
экзаменов, для подготовки и защиты дипломного проекта один раз в год
для работников, обучающихся по заочной форме обучения в высших и
средних специальных учебных заведениях, аспирантурах;
к) бесплатно выдаваемые лечебно-профилактическое питание,
молоко или равноценные пищевые продукты либо денежная компенсация на
их приобретение при условии, что их выдача (выплата) производится в
случаях и размерах, установленных законодательством Республики
Беларусь;
л) суммы расходов на проведение спортивных мероприятий и
материальное обеспечение их участников и судей, производимых в
пределах норм, утверждаемых Министерством финансов Республики
Беларусь и Министерством спорта и туризма Республики Беларусь;
м) компенсация обесценения вкладов в учреждениях банков
Республики Беларусь, осуществляемая в соответствии с правилами,
установленными законодательством Республики Беларусь;
н) выплаты педагогическим работникам для приобретения
методической литературы, предметных журналов и других периодических
изданий;
о) выплаты в соответствии с постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 1 октября 1998 г. № 1516 "Об установлении
выплат выпускникам высших и средних специальных учебных заведений,
направленным на работу или для прохождения службы (военной службы) в
районы, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., № 28, ст.730; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 41, 5/831);
п) компенсация в размере двухмесячного среднего заработка при
ликвидации юридического лица, прекращении деятельности
предпринимателя, сокращении численности или штата работников,
выплачиваемая в случае согласия работника на замену предупреждения о
предстоящем высвобождении на такую выплату;
р) выплаты в размере двухнедельного среднего заработка за
ухудшение правового положения в связи с заключением контракта с
работником, трудовой договор с которым был заключен на
неопределенный срок;
с) компенсация в размере 70 процентов среднего заработка
работникам, связанным с производством сельскохозяйственной
продукции, за вынужденный простой в связи с запрещением производства
этой продукции в зонах первоочередного и последующего отселения;".
Подпункт 3.1.36 изложить в следующей редакции:
"3.1.36. выходные пособия, выплачиваемые в случаях,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Случаи, при наступлении которых выплачиваемые выходные пособия
в соответствии с настоящим пунктом не подлежат налогообложению:
- отказ работника от перевода на работу в другую местность
вместе с нанимателем; отказ от продолжения работы в связи с
изменением существенных условий труда, а также в связи со сменой
собственника имущества и реорганизацией (слиянием, присоединением,
разделением, выделением, преобразованием) организации (пункт 5
статьи 35 ТК);
- несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой
работе вследствие состояния здоровья, недостаточной квалификации,
препятствующих продолжению данной работы (пункты 2 и 3 статьи 42
ТК);
- призыв работника на военную службу (пункт 1 статьи 44 ТК);
- восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту
работу (пункт 2 статьи 44 ТК);
- нарушение нанимателем законодательства о труде, коллективного
или трудового договора (статья 48 ТК);
- ликвидация юридического лица, осуществление мероприятий по
сокращению численности или штата работников, прекращение
деятельности индивидуального предпринимателя (статья 48 ТК);
- эвакуация, отселение либо самостоятельный выезд из зон
эвакуации, первоочередного и последующего отселения вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС - при прекращении (пункт 3 части
второй статьи 328 ТК), расторжении трудового договора (пункт 2 части
второй статьи 329 ТК);
- приостановка работы у нанимателя на срок более одной недели
для временных работников и более двух недель для сезонных работников
по причинам производственного характера, а также сокращения объема
работы (статьи 295, 302 ТК).
Выходное пособие не подлежит налогообложению и в размере,
превышающем минимальную величину, установленную актами
законодательства Республики Беларусь, при условии, что локальными
нормативными актами (коллективный договор, соглашение и иные -
статья 7 ТК) такое превышение предусмотрено";
абзац первый подпункта 3.1.38 дополнить предложением следующего
содержания: "Путевка расценивается оплаченной за счет средств
юридического лица или предпринимателя и в случае, если они возмещали
понесенные физическим лицом расходы на ее приобретение";
абзац первый подпункта 3.1.39 изложить в следующей редакции:
"3.1.39. стоимость путевок, оплаченных за счет средств
социального страхования. К таким путевкам относятся путевки,
выдаваемые в соответствии с Положением о порядке направления на
оздоровление и санаторно-курортное лечение населения за счет средств
республиканского бюджета и средств государственного социального
страхования и выдачи путевок и курсовок, утвержденным постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 25 мая 1999 г. № 772
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
45, 5/935; 2000 г., № 31, 5/2827)";
в подпункте 3.1.44 слова "указанными физическими лицами в
указанных пределах" исключить;
дополнить подпунктами следующего содержания:
"3.1.45. суммы денежных наград (вознаграждений), выплачиваемые
за мужество и героизм, проявленные при исполнении гражданских или
служебных обязанностей по защите национальной безопасности,
территориальной целостности Республики Беларусь, спасению людей или
имущества, а также за предотвращение, пресечение или
непосредственное участие в раскрытии преступлений;
3.1.46. доходы, получаемые физическими лицами от реализации
драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в
скупочных пунктах юридических лиц, имеющих соответствующие
специальные разрешения (лицензии) Государственной инспекции
пробирного надзора Министерства финансов Республики Беларусь";
абзац одиннадцатый подпункта 3.2.2 изложить в следующей
редакции:
"Для получения льготы на таких иждивенцев представляется
выдаваемый учебным заведением документ, подтверждающий, что
физическое лицо является студентом, учащимся или слушателем
подготовительного отделения дневной формы обучения, в котором
указывается форма оплаты (наличная или безналичная), кем и когда
произведена такая оплата";
дополнить подпункт 3.3.3 после слов "трудовой книжки" словами
"(в случае отсутствия трудовой книжки в заявлении указываются
причины ее отсутствия)";
пункт 4 дополнить абзацами следующего содержания:
"В целях устранения двойного налогообложения доходов,
получаемых иностранными гражданами и лицами без гражданства из
источников в Республике Беларусь, налоговые органы в 15-дневный срок
со дня обращения к ним, а в отношении доходов, облагаемых источником
выплаты, - со дня представления налоговым органам названными
физическими лицами справки по форме, приведенной в приложении 2 к
настоящим Методическим указаниям, обязаны выдавать справку,
подтверждающую факт удержания подоходного налога, по форме согласно
приложению 16 к настоящим Методическим указаниям.
Для подтверждения постоянного местопребывания физического лица
в Республике Беларусь налоговые органы выдают справку по форме
согласно приложению 17 к настоящим Методическим указаниям";
1.2. в разделе 2:
в пункте 7 примечание исключить;
в подпункте 8.1 пункта 8:
абзац седьмой исключить;
абзацы восьмой и девятый считать соответственно абзацами
седьмым и восьмым;
абзац восьмой изложить в следующей редакции:
"Заработная плата за время вынужденного прогула облагается
налогом по ставкам подпункта 6.1 пункта 6 настоящих Методических
указаний (пункт 1 статьи 6 Закона) независимо от того, причитается
она за периоды времени, относящиеся к текущему году или любому из
предшествующих. При этом каждая часть суммы такого дохода,
приходящаяся на соответствующий год, облагается отдельно. Исключение
составляет часть суммы этого дохода, причитающаяся за период
времени, относящийся к году, в котором она была начислена (текущему
году), - облагается по совокупности с доходами текущего налогового
периода (календарного года).
Пример. В 2000 году работнику начислен заработок в сумме 340
тыс.руб. за время вынужденного прогула, имевшего место в 1998, 1999
и 2000 годах. При этом часть суммы, причитающаяся за время прогула,
приходящегося на:
- 1998 год, составляет 20 тыс.руб.;
- 1999 год, - 280 тыс.руб.;
- 2000 год, - 40 тыс.руб.
Сумма заработка в размере 40 тыс.руб. облагается налогом по
ставкам пункта 1 статьи 6 Закона по совокупности с доходами 2000
года. По этим же ставкам (несмотря на то, что часть этого дохода,
равная 20 тыс.руб., начислена за период, в течение которого
действовали другие ставки налога), но каждая в отдельности,
облагаются суммы: 280 и 20 тыс.руб.";
дополнить подпункт абзацем следующего содержания:
"Дополнительные доходы от индексации подлежат налогообложению
по совокупности с доходами того календарного года, в котором они
начислены.
Пример. Заработная плата за декабрь 2000 года проиндексирована
в январе 2001 года. Дополнительные доходы от индексации следует
облагать налогом в составе доходов 2001 года";
в пункте 9:
подпункт 9.5 после слов "установленными сроками выдачи
заработной платы" дополнить словами "- в расчете за месяц -";
подпункт 9.6 дополнить абзацем следующего содержания:
"Указанные меры ответственности не применяются, если источник
выплаты дополнительно произвел удержание налога с налогоплательщика
либо направил соответствующее сообщение налоговому органу";
1.3. в разделе 5:
в пункте 13:
в абзаце первом подпункта 13.1 после слов "(доверенностям"
дополнить словами ", за исключением выданных представителям,
являющимся работниками представляемого)" и слова "кроме доходов,
указанных в разделах 2-3 настоящих Методических указаний (главы 2-3
Закона)" заменить словами "кроме доходов по трудовым договорам";
в абзаце третьем последнее предложение исключить;
в подпункте 13.2 слова "указанных в разделах 2-3 настоящих
Методических указаний (главы 2-3 Закона) и" исключить;
1.4. в разделе 7:
подпункт 16.1 пункта 16 дополнить абзацем следующего
содержания:
"К доходам, перечисленным в настоящем пункте, применяются
правила, изложенные в пункте 3 настоящих Методических указаний";
1.5. в разделе 8:
в пункте 17:
дополнить подпункт 17.1 после слов "в уставном фонде
(имуществе)" текстом следующего содержания: "Доходы физических лиц
за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях,
комиссиях по референдуму и комиссиях по проведению голосования об
отзыве депутата";
подпункт 17.3 дополнить абзацем следующего содержания:
"В целях применения правила настоящего подпункта кредит
признается предоставленным на общих основаниях, если банк не нарушил
установленный законодательством запрет кредитования пайщиков,
акционеров банка, а также работников банка на условиях более
льготных (в частности, кредитование под проценты ниже среднего
уровня процентной ставки в целом по банку) нежели
кредитополучателей, не входящих в число названных";
подпункт 17.4 изложить в следующей редакции:
"17.4. Исчисление налога с сумм доходов физических лиц,
образующихся в результате ликвидации или реорганизации юридических
лиц, а также в результате изменения доли (пая) физического лица либо
выхода его из состава участников, производится по ставке 15
процентов при выплате указанных доходов.
Указанные доходы подлежат налогообложению в части их превышения
над обложенными налогом доходами физического лица, использованными
им на создание доли (пая) в уставном фонде юридического лица
посредством внесения вклада, паевого взноса, приобретения акций.
Выплата дохода не имеет места в случае, если доля (вклад, пай)
физического лица в уставном фонде (имуществе) реорганизуемого
юридического лица идет на формирование уставного фонда возникающего
юридического лица, учредителем (участником), собственником которого
является это физическое лицо";
1.6. в разделе 9:
в абзаце двенадцатом подпункта 18.2 слово "гражданина" заменить
словами "работника, связанного с исполнением им трудовых
обязанностей";
1.7. в разделе 11:
в подпункте "а)" подпункта 21.2 пункта 21 примечание исключить;
подпункт "а)" подпункта 21.2 пункта 21 изложить в следующей
редакции:
"а) своевременно и правильно исчислять, удерживать и
перечислять в бюджет суммы налога с доходов, подлежащих
налогообложению в соответствии с Законом.
Юридические лица и предприниматели, производившие выплаты
доходов, по мере выплаты или ежеквартально не позднее 15-го числа
месяца, следующего за отчетным кварталом, обязаны представлять в
налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика
Республики Беларусь письменные (или на магнитных носителях) сведения
о выплаченных (перечисленных) за отчетный квартал физическим лицам,
в том числе предпринимателям, доходах (за исключением доходов,
полученных физическими лицами, состоящими в трудовых и связанных с
ними отношениях по месту основной работы (службы, учебы), с
указанием адресов их постоянного местожительства, учетного номера
налогоплательщика и удержанных с этих доходов сумм налога. Сведения
о таких выплатах, произведенных не по месту основной работы,
представляются юридическими лицами и предпринимателями по форме,
приведенной в приложении 10 к настоящим Методическим указаниям.
Юридические лица и предприниматели не обязаны представлять
сведения по доходам об оказанной материальной помощи, выданных
подарках, средствах на цели социальной защиты, если такие суммы не
превышают двадцати минимальных заработных плат в течение
календарного года на момент выдачи, при условии, что такие суммы
выделяются первичной и вышестоящей организацией члену этого
профсоюза, органами профсоюза. Также не представляются сведения
юридическими лицами и предпринимателями при выплате физическим лицам
доходов в виде: пособий по государственному социальному страхованию
и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по
временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за
больным ребенком); всех видов получаемых пенсий, назначаемых в
порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, за
исключением дополнительных пенсий, выплачиваемых на условиях
добровольного страхования дополнительных пенсий, по которым
страховые взносы перечислялись страховщикам юридическими лицами и
(или) предпринимателями за счет средств, остающихся в их
распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей; за
сдачу крови и другие виды донорства, сдачу материнского молока, а
также сумм, получаемых работниками медицинских учреждений за сбор
крови; денежных пособий, стоимости путевок (компенсация), выдаваемых
государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на
Чернобыльской АЭС, в соответствии с Законом Республики Беларусь от
22 февраля 1991 г. № 634-XII "О социальной защите граждан,
пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1991 г., № 10, ст.111); в
возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем
или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца,
исчисленные в соответствии с правилами возмещения вреда,
причиненного жизни и здоровью работника, связанного с исполнением им
трудовых обязанностей, утверждаемыми Правительством Республики
Беларусь; гуманитарной помощи, получаемой физическими лицами в
соответствии с законодательством Республики Беларусь; ежемесячных
денежных выплат физическим лицам, имеющим почетные звания
"народный", в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь
и (или) Правительством Республики Беларусь; процентов и выигрышей по
государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим
государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь,
выигрышей по денежно-вещевым лотереям, проводимым в порядке и на
условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь либо по его
поручению - Правительством Республики Беларусь, а также выигрышей,
полученных от юридических лиц и предпринимателей, имеющих
специальные разрешения (лицензии) на занятие игорным бизнесом;
процентов и выигрышей по вкладам в денежных единицах Республики
Беларусь в учреждениях банков, находящихся на территории Республики
Беларусь; по счетам и вкладам физических лиц в иностранной валюте в
учреждениях банков, находящихся на территории Республики Беларусь;
Государственных премий Республики Беларусь; вознаграждений,
выплаченных за сдачу в доход государства кладов; пособий по
безработице, выплачиваемых из государственного фонда содействия
занятости; стоимости путевок в оздоровительные учреждения для детей
в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и
предпринимателей; от сдачи лекарственных растений, ягод, грибов,
орехов, другой дикорастущей продукции юридическим лицам и
предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую
заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей), грибов,
технического и лекарственного сырья растительного происхождения в
целях их промышленной переработки или реализации; от сдачи
юридическим лицам вторичного сырья, перечень которого утверждается
Белорусским республиканским союзом потребительских обществ
(Белкоопсоюзом) и государственным объединением "Белвтормет" по
согласованию с Государственным налоговым комитетом Республики
Беларусь; сумм денежных наград (вознаграждений), выплачиваемых за
мужество и героизм, проявленные при исполнении гражданских или
служебных обязанностей по защите национальной безопасности,
территориальной целостности Республики Беларусь, спасению людей или
имущества, а также за предотвращение, пресечение или
непосредственное участие в раскрытии преступлений; доходов,
получаемых по облигациям Национального банка Республики Беларусь,
номинированным в свободно конвертируемой валюте, и ценным бумагам
местных целевых облигационных жилищных займов, в том числе от их
реализации (погашения эмитентом, купли-продажи, мены), не
превышающих их номинальную стоимость, увеличенную на сумму
процентной ставки, установленную при выпуске этих ценных бумаг; сумм
от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде
и состоянии в скупочных пунктах юридических лиц, имеющих
соответствующие специальные разрешения (лицензии) Государственной
инспекции пробирного надзора Министерства финансов Республики
Беларусь; выплат (в том числе в натуральной форме), налог с которых
согласно пункту 17 настоящих Методических указаний удержан
источником выплаты по ставке 15 или 40 процентов.
Полученные сведения налоговый орган по месту регистрации
юридических лиц и предпринимателей регистрирует в книге по форме,
приведенной в приложении 11 к настоящим Методическим указаниям, и
пересылает в налоговый орган по месту регистрации получателей дохода
в качестве налогоплательщика Республики Беларусь для учета в целях
правильного и полного налогообложения.
Если число налогоплательщиков, которым источник дохода
выплачивал доходы, превышает 250 человек, сведения представляются на
дискетах или в иной форме, допускающей компьютерную обработку
информации".
2. Дополнить Методические указания приложениями 16 и 17:
"Приложение 16
к Методическим указаниям по
исчислению и уплате подоходного
налога с физических лиц
06.04.1999 № 62
(в редакции постановления
Государственного налогового
комитета Республики Беларусь
23.10.2000 № 95)
Исх.№ ____
от "___" ____________ 200_ г.
СПРАВКА
Инспекция Государственного налогового комитета ____________________
(наименование
___________________________________________________________________
налогового органа)
подтверждает факт удержания подоходного налога в размере __________
(сумма
___________________________________________________________________
цифрами и прописью)
взимаемого: *) 1) согласно статье (статьям) __________ Закона _____
2) в соответствии с _______________________________________________
___________________________________________________________________
по ставке (ставкам) ____________________ процентов ________________
от налогооблагаемого дохода _______________________________________
(указывается вид и сумма дохода)
___________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, паспорт или иной документ, удостоверяющий
___________________________________________________________________
личность, серия, номер, дата выдачи, кем выдан, адрес постоянного
___________________________________________________________________
места жительства, УНН (при его наличии)
Наименование, адрес, УНН лица, удержавшего налог __________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Начальник (заместитель) инспекции
Государственного налогового комитета ______________ ______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Настоящая справка заполняется в трех экземплярах:
1-й экземпляр - для налогового органа _____________________________
(наименование налогового
органа)
2-й экземпляр - для физического лица
3-й экземпляр - для инспекции Государственного налогового комитета,
выдающей справку
__________________________________
*) Нужное отметить.
"Приложение 17
к Методическим указаниям по
исчислению и уплате подоходного
налога с физических лиц
06.04.1999 № 62
(в редакции постановления
Государственного налогового
комитета Республики Беларусь
23.10.2000 № 95)
Исх.№ ____
от "___" ____________ 200_ г.
СПРАВКА
о постоянном местопребывании для налоговых целей
Инспекция Государственного налогового комитета ____________________
(наименование
___________________________________________________________________
налоговой инспекции)
настоящим удостоверяет, что _______________________________________
(фамилия, имя, отчество, паспорт или
___________________________________________________________________
иной документ, удостоверяющий личность, серия, номер, дата выдачи,
___________________________________________________________________
кем выдан, адрес постоянного места жительства, УНН
___________________________________________________________________
(при его наличии)
является резидентом _______________________________________________
(страна)
в значении ________________________________________________________
Начальник (заместитель) инспекции
Государственного налогового комитета ______________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Настоящая справка заполняется в трех экземплярах:
1-й экземпляр - для налогового органа _____________________________
(наименование налогового
органа)
2-й экземпляр - для физического лица
3-й экземпляр - для инспекции Государственного налогового комитета,
выдающей справку".
Председатель К.А.СУМАР
|
