|
|
|
|
Навигация
Новые документы
Реклама
Ресурсы в тему
|
Методические указания Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 30.08.1995 № 246-ОД, Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 22.08.1995 № 14, Министерства финансов Республики Беларусь от 22.08.1995 "О порядке исчисления, уплаты и контроля за уплатой налога на добавленную стоимость и акцизов по ввозимым товарам"Документ утратил силу
< Главная страница ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИ КАБИНЕТЕ МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 22 августа 1995 г. N 14 М И Н И С Т Е Р С Т В О Ф И Н А Н С О В РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 22 августа 1995 г. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 30 августа 1995 г. N 246-ОД УТВЕРЖДАЮ Заместитель Министра финансов Республики Беларусь Г.В.Тарасевич 22 августа 1995 г. УТВЕРЖДАЮ Первый заместитель Председателя Главной государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров Республики Беларусь Н.К.Воробей 22 августа 1995 г., N 14 УТВЕРЖДАЮ Председатель Государственного таможенного комитета Республики Беларусь П.В.Кречко 22 августа 1995 г. Зарегистрированы в Реестре Государственной регистрации 09.10.95 г., регистрационный N 1107/12. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И КОНТРОЛЯ ЗА УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗОВ ПО ВВОЗИМЫМ ТОВАРАМ
Настоящие методические указания изданы на основании Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в Законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения" от 29 декабря 1994 года N 3480-XII*, Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость" от 26 марта 1996 года N 184-XIII, Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "Об акцизах" от 30.12.97 г. N 113-З, Закона Республики Беларусь "Об особенностях налогообложения на 1998 год" от 30.12.97 г. N 111-З, Указа Президента Республики Беларусь от 20 марта 1995 года N 116 "О введении маркировки ввозимых в Республику Беларусь алкогольных и табачных изделий" (Собрание Указов Президента Республики Беларусь и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1995 г., N 9, ст.190), Указа Президента Республики Беларусь от 16 августа 1995 года N 300 "Об уплате налога на добавленную стоимость и акцизов при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь" (Собрание Указов Президента и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь 1995 г., N 24, ст.562), Указа Президента Республики Беларусь от 25 марта 1996 года N 120 "О внесении изменений и дополнений в Указы Президента Республики Беларусь от 20 марта 1995 г. N 116, 16 августа 1995 г. N 300 и от 2 февраля 1996 г. N 45, Указа Президента Республики Беларусь "О лизинге" от 13.11.97 г. N 587 (Собрание декретов и указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997, N 32, ст.1026), Декрета Президента Республики Беларусь от 10.03.97 г. N 6 "Об упорядочении предоставления льгот юридическим и физическим лицам Республики Беларусь по налогам и таможенным платежам", Таможенного кодекса Республики Беларусь от 6 января 1998 года N 133-З (Ведомости Национального собрания Республики Беларусь, 1998 г., N 10-12, ст.104), Декрета Президента Республики Беларусь от 3 февраля 1999 года N 4 "О некоторых вопросах взимания налога на добавленную стоимость и акцизов при взаимной торговле с Украиной" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 10, 1/73), Закона Республики Беларусь от 2 марта 1999 года N 246-З "Об особенностях налогообложения и взимания платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 20, 2/21), Декрета Президента Республики Беларусь от 13 апреля 1999 года N 17 "О некоторых вопросах взимания налога на добавленную стоимость и акцизов при взаимной торговле Республики Беларусь с Республикой Казахстан и Республикой Молдова" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 31, 1/254), Закона Республики Беларусь от 13 мая 1999 года N 259-З "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 40, 2/34), Закона Республики Беларусь от 5 мая 1999 года N 252-З "О ратификации Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Кабинетом Министров Украины о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг)" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 36, 2/27), Закона Республики Беларусь от 14 июня 1999 года N 266-З "О ратификации Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Молдова о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ)" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 47, 2/41), Закона Республики Беларусь от 30 июня 1999 года N 272-З "О ратификации Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ)" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 51, 2/47), Закона Республики Беларусь от 13 июля 1999 года N 294-З "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 57, 2/69)". ____________________________ * Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1995 г., N 6, ст.57. I. Общие положения 1.1.# Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) @ слова исключены @ в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь, являются резиденты Республики Беларусь и физические лица - нерезиденты Республики Беларусь (при заявлении последними таможенных режимов, связанных с постоянным и безвозвратным размещением ввозимых товаров на территории Республики Беларусь). # @ Плательщиками акцизов в отношении подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь, являются юридические лица (включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица), филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющих обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. @ 1.2.# Налогом на добавленную стоимость облагается таможенная стоимость товаров, которые ввозятся на территорию Республики Беларусь в таможенных режимах свободного обращения, обратного ввоза в измененном состоянии и ввоза для потребления нерезидентами (если иное не предусмотрено международными договорами (соглашениями). # @ часть исключена @ Налогом на добавленную стоимость в 1999 году облагается таможенная стоимость товаров, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь в таможенных режимах, в которых в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь предусмотрена уплата этого налога. Объектом обложения акцизами в зависимости от установленных ставок акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь является: а) объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов; б) таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов. @ 1.3. В случае вовлечения в экономический оборот в Республике Беларусь товаров, заявленных в таможенных режимах, не требующих уплаты таможенных платежей (за исключением таможенных сборов), налога на добавленную стоимость и акцизы подлежат уплате в порядке, действующем в отношении таможенного режима выпуска для свободного обращения. 1.4. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых в Республику Беларусь в таможенном режиме реимпорта определяется иными нормативными документами. 1.5. Взимание налога на добавленную стоимость и акцизов по ввозимым товарам производится таможенными органами. Учет начисленных и взысканных сумм акцизов и НДС по каждому плательщику ведется таможенными органами в Ведомостях учета и взыскания таможенных платежей (Приложение 1) на основании выданных таможенными органами разрешений (ГТД) и платежных документов. 1.6. Льготы по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов по ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь товарам устанавливаются Президентом Республики Беларусь и законами Республики Беларусь. Льготы по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов по ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь товарам предоставляются юридическим и физическим лицам Республики Беларусь индивидуально Президентом Республики Беларусь". # 1.7. Порядок исчисления и уплаты акцизов по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, устанавливается иными нормативными документами. # II. Товары, не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость и акцизами при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь 2.1. Не облагаются налогом на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь следующие товары: а) товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих совместно; б) валюта Республики Беларусь, иностранная валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценные бумаги (акции, облигации, векселя и др), # акцизные марки #; # в) товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи и (или) на благотворительные цели в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Беларусь; # г) технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства, если: 1) ввозимые изделия медицинского назначения классифицируются в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ) в товарных позициях, субпозициях либо подсубпозициях, в наименовании которых указано, что данные товары имеют медицинское назначение, решение о таможенном оформлении ввозимых товаров без уплаты налога на добавленную стоимость принимает должностное лицо таможенного органа без требований каких-либо дополнительных документов, подтверждающих дальнейшее использование таких товаров; 2) ввозимые изделия медицинского назначения классифицируются в соответствии с ТН ВЭД СНГ в товарных позициях, субпозициях либо подсубпозициях, в наименовании которых не указано, что данные товары имеют медицинское назначение, однако в примечаниях и (или) пояснениях к группам и разделам, в которые входят эти товарные позиции, оговорено, что эти товары также могут использоваться в медицинских целях, решение о таможенном оформлении ввозимых товаров без уплаты налога на добавленную стоимость принимает должностное лицо таможенного органа при наличии подтверждения Министерством здравоохранения Республики Беларусь об отнесении товаров к изделиям медицинского назначения, а также письменного обязательства декларанта об использовании ввезенных товаров исключительно в медицинских целях. Если декларантом является таможенный агент (посредник), то письменное обязательство об использовании ввезенных товаров исключительно в медицинских целях дополнительно представляет и лицо, перемещающее товар. Подтверждение Министерства здравоохранения Республики Беларусь об отнесении товаров к изделиям медицинского назначения выдается путем проставления на товаросопроводительных документах импортера (счет-фактура, или счет-проформа, или спецификация, или товарно- транспортная накладная и т.д.) штампа Министерства здравоохранения Республики Беларусь "ИЗДЕЛИЕ МЕДИЦИНСКОГО НАЗНАЧЕНИЯ", заверенного уполномоченным лицом Министерства здравоохранения Республики Беларусь, N и даты выдачи названного подтверждения; 3) ввозимые сырье и комплектующие изделия для производства изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий и медицинской техники классифицируются в соответствии с ТН ВЭД СНГ в товарных позициях, субпозициях либо подсубпозициях, в наименовании которых и (или) в примечаниях или пояснениях к группам и разделам, в которые входят эти товарные позиции, не указано, что данные товары имеют медицинское назначение, решение о таможенном оформлении ввозимых товаров без уплаты налога на добавленную стоимость принимает должностное лицо таможенного органа, производящего таможенное оформление ввозимых товаров, при наличии подтверждения Министерства здравоохранения Республики Беларусь об использовании данного сырья и комплектующих изделий для производства изделий медицинского назначения (с указанием точных наименований производимых изделий), выписки из промышленного регламента (технологического процесса) на производство изделий медицинского назначения, а также письменного обязательства декларанта об использовании ввезенных товаров исключительно для производства изделий медицинского назначения. Если декларантом является таможенный агент (посредник), то письменное обязательство об использовании ввезенных товаров исключительно в медицинских целях дополнительно представляет и лицо, перемещающее товар; 4) ввозимые товары классифицируются в соответствии с ТН ВЭД СНГ в товарных позициях, субпозициях либо подсубпозициях, в наименовании которых и (или) в примечаниях или пояснениях к группам и разделам, в которые входят эти товарные позиции, не указано, что данные товары имеют медицинское назначение, таможенное оформление ввозимых товаров без уплаты налога на добавленную стоимость может быть произведено только при условии представления письменного обоснования Министерства здравоохранения Республики Беларусь о том, каким образом ввозимые товары могут быть использованы в медицинских целях. При наличии такого обоснования от декларанта требуется письменное обязательство об использовании ввезенных товаров исключительно в медицинских целях. Если декларантом является таможенный агент (посредник), то письменное обязательство об использовании ввезенных товаров исключительно в медицинских целях дополнительно представляет и лицо, перемещающее товар. В иных случаях льготы по уплате налога на добавленную стоимость в отношении изделий медицинского назначения не предоставляются. В аналогичном порядке предоставляются льготы по уплате налога на добавленную стоимость в отношении лекарственных средств, протезно-ортопедических изделий, медицинской техники, а также сырья и комплектующих для их производства. В отношении ветеринарных средств, изделий ветеринарного назначения, протезно-ортопедических ветеринарных изделий, ветеринарной техники, а также сырья и комплектующих для их производства льготы по уплате налога на добавленную стоимость не предоставляются. д) конфискованные товары, бесхозяйные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству; е) оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей; ж) технологическое оборудование и запасные части к нему; з) транспорт общественного пользования и запасные части к нему; и) специальные транспортные средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел, оснащенные соответствующим специальным оборудованием и закупаемые или получаемые указанными организациями для собственных нужд. к) товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь в качестве вклада иностранных участников в уставный фонд предприятий с иностранными инвестициями, при условии, что эти товары: - относятся к основным производственным фондам**; - не являются подакцизными; - ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного фонда предприятия с иностранными инвестициями; л) комплектующие для выпуска автомобилей, автобусов, тракторов, самоходных специальных машин и сельскохозяйственной техники на территории Республики Беларусь юридическими лицами, производство которых сертифицировано в этих целях. # ##___________________________________ ** Порядок отнесения вещей к основным производственным фондам определяется иными нормативными актами. ## 2.2. Товары, ввозимые для целей, указанных в подпункте "ж" подлежат освобождению в соответствии с номенклатурой, # утверждаемой Кабинетом Министров Республики Беларусь.# Товары, ввозимые для целей, указанных в подпункте "з" подлежат освобождению в соответствии с номенклатурой, # утверждаемой Кабинетом Министров Республики Беларусь.# В случае реализации* товаров, указанных в подпункте "к", таможенное оформление которых было произведено без взимания налога на добавленную стоимость, налог уплачивается исходя из таможенной стоимости, заявленной при ввозе этих товаров с учетом таможенной пошлины. Расчет таможенных платежей производится с применением курса Национального банка Республики Беларусь, действующего на дату составлению новой грузовой таможенной декларации, а в случае ее отсутствия - на дату реализации имущества. Для этого, заявитель обращается в таможенный орган, выдавший разрешение на использование товаров в таможенном режиме свободного обращения с предоставлением льгот в части обложения таможенными платежами, путем предъявления вновь заполненной импортной таможенной декларации и платежных документов, подтверждающих уплату таможенных платежей (таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость), не уплаченных при ввозе этих товаров. В случае нарушения этого требования право на льготы утрачивается, а суммы таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость взыскиваются таможенными органами в размерах и порядке, установленных законодательством. При обнаружении налоговыми инспекциями фактов реализации товаров, ввезенных в уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями, без уплаты таможенных платежей и нарушением изложенного выше порядка, налоговые органы направляют сведения в таможни, где было произведено таможенное оформление таких товаров, для взыскания указанных платежей в бюджет Республики Беларусь.# 2.3. Товары, происходящие и ввозимые с территорий государств, в торговых отношениях с которыми осуществляется взимание налога на добавленную стоимость по принципу страны происхождения, налогом - добавленную стоимость при их ввозе на территорию Республики Беларусь не облагаются. Товары, ввозимые с территорий государств, в торговых отношениях с которыми осуществляется взимание налога на добавленную стоимость по принципу страны назначения, облагаются налогом на добавленную стоимость при их ввозе на территорию Республики Беларусь, кроме случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь". ## Примечание к пункту 2.3 исключено ## @ Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территорий государств - участников Содружества Независимых Государств, уменьшается на сумму акцизов, фактически уплаченную в стране их происхождения. Настоящее положение применяется на условиях взаимности в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь. @ # Удостоверением происхождения товара с территории государства-участника СНГ служит сертификат происхождения товара формы СТ-1, выданный уполномоченным органом страны происхождения. Порядок определения страны происхождения товаров ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, определяется иными нормативными документами. # 2.4. Товары, предназначенные для производственных целей, ввозимые юридическими лицами на таможенную территорию Республики Беларусь по контрактам, платежи по которым вносятся за счет иностранных кредитов, выданных под гарантии Правительства Республики Беларусь, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость и акцизами. Информация об иностранных кредитах, привлеченных под гарантии Правительства Республики Беларусь, включая кредиты, полученные Правительством Республики Беларусь, направляется в таможенные органы Республики Беларусь Государственным таможенным комитетом на основании сведений, представляемых Национальным банком Республики Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь. Льготы по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов предоставляются при условии представления при таможенном оформлении декларантом в таможенный орган следующих документов: а) по кредитам, предоставленным под гарантии Правительства Республики Беларусь: - копии платежной гарантии Правительства Республики Беларусь по кредиту; - копии кредитного соглашения с иностранным кредитором; - копии контракта с фирмой-поставщиком (если в контракте предусмотрены условия кредитования, и контракт выполняет роль кредитного соглашения, предоставление вышеуказанного кредитного соглашения не требуется); - копии регистрационного свидетельства Министерства финансов Республики Беларусь по кредиту; б) по кредитам, предоставленным Правительству Республики Беларусь: - копии межправительственного кредитного соглашения; - копий контрактов; в) по кредитам, предоставленным Правительству Республики Беларусь, и переуступленным юридическим лицам Республики Беларусь: - копии соглашения между заемщиком и Министерством финансов о переуступке кредита; - копий контрактов; г) по Кредитному соглашению от 22 ноября 1994 года между Республикой Беларусь и Европейским банком реконструкции и развития (ЕБРР) на развитие малого и среднего бизнеса в размере 30 миллионов долларов США: - копии кредитного договора предприятия с коммерческим банком, подтверждающего источник кредита ЕБРР; - сопроводительного письма коммерческого банка-участника Кредитной линии ЕБРР с описанием (перечнем) оборудования, комплектующих, сырья и материалов, поставляемых в рамках кредитного контракта; - копий контрактов, заключенных с поставщиками оборудования, комплектующих, сырья и материалов в рамках реализации кредитного проекта. В случае использования указанных товаров не по целевому назначению уплата налога на добавленную стоимость и акцизов производится в установленном законодательством порядке". 2.5. Таможни, оформившие ввоз товаров для целей, указанных в подпунктах "в", "г" (за исключением лекарственных средств), "е", "и", "к", "л", освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость, а также товары, указанные в пункте 2.4 и товары освобождаемые от уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов согласно соответствующим решениям Президента и Правительства Республики Беларусь, не позднее пятнадцати дней с даты таможенного оформления высылают в адрес государственной налоговой инспекции по месту регистрации грузополучателя копии ГТД и товаросопроводительных документов, которые служат основанием для выявления в ходе проводимых проверок фактов нецелевого использования данных вещей. III. Исчисление налога на добавленную стоимость по ввозимым товарам 3.1. Основой для исчисления налога на добавленную стоимость является таможенная стоимость товаров к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам также и сумма акциза. Таможенная стоимость товара исчисляется в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь. 3.2.# Товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь облагаются налогом на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь и международными договорами Республики Беларусь, по следующим ставкам: а) в размере 10 процентов - по продовольственным товарам и товарам для детей по перечням, которые утверждаются Кабинетом Министров Республики Беларусь б) в размере 20 процентов - по остальным товарам, включая подакцизные продовольственные. # 3.3. Налог на добавленную стоимость исчисляется плательщиком по ставкам, действующим на дату принятия ГТД таможенными органами для целей таможенного оформления. Расчет НДС производится в грузовой таможенной декларации в графе 47 в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения ГТД для целей таможенного декларирования товаров утвержденной Приказом ГТК РБ от 31.01.95 г. N 27-ОД. 3.4. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле: Сндс = (Ст + Пип + Ас) х Н, где Сндс - размер налога на добавленную стоимость Ст - таможенная стоимость ввозимого товара Пип - размер ввозной таможенной пошлины Ас - размер акциза Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах. Пример* (* - во всех, приведенных в данных Методических указаниях примерах, цифры условные) Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар - вино "Токайское" с концентрацией спирта по объему 17% код товара по ТН ВЭД - 220421 таможенная стоимость товара - 4500 руб. ставка НДС - 20% размер ввозной таможенной пошлины составляет - 2644 руб. размер акциза составляет - 2093 руб. Исчисление налога на добавленную стоимость: Сндс = (4500 + 2644 + 2093) х 20/100 = 1847,40 руб. 3.5. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле: Сндс = (Ст + Пип) х Н, где Сндс - размер налога на добавленную стоимость Ст - таможенная стоимость ввозимого товара Пип - размер ввозной таможенной пошлины Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах Пример Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар - духи фирмы "Дзинтарс" код товара по ТН ВЭД - 330400100 товар подлежит обложению таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость, а акцизом не облагается таможенная стоимость товара - 29520 руб. ставка НДС - 20% размер ввозной таможенной пошлины составляет - 5904 руб. Исчисление налога на добавленную стоимость: Сндс = (29520 + 5904) х 20/100 = 7084,80 руб 3.6. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле: Сндс = Ст х Н, где Сндс - размер налога на добавленную стоимость Ст - таможенная стоимость ввозимого товара Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах Пример Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар - шелк-сырец (некрученый) код товара по ТН ВЭД - 500200000 товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизами, но подлежит обложению налогом на добавленную стоимость таможенная стоимость товара - 115770 руб. ставка НДС - 20% Исчисление налога на добавленную стоимость: Сндс = 115770 х 20/100 = 231546,00 руб 3.7. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле: Сндс = (Ст + Ас) х Н, где Сндс - размер налога на добавленную стоимость Ст - таможенная стоимость ввозимого товара Ас - размер акциза Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах Пример Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар - виски "Бурбон" код товара по ТН ВЭД - 220830100 страна происхождения товара - Лаос (имеется сертификат формы А и выполняется условие прямой поставки и непосредственной закупки) к товарам, происходящим из наименее развитых стран, ввозные таможенные пошлины не применяются таможенная стоимость товара - 115770 руб. сумма акциза составляет - 578999 руб. ставка НДС - 20% Исчисление налога на добавленную стоимость: Сндс = (115770 + 578999) х 20/100 = 138953,80 руб @ IV. Исчисление акцизов по ввозимым товарам. 4.1. Акцизами облагаются следующие товары (продукция): - спирт гидролизный технический; - спиртосодержащие растворы, за исключением растворов с денатурированными добавками; - алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино и иная алкогольная продукция, за исключением коньячного спирта и виноматериалов); - пиво; - табачная продукция; - нефть сырая; - автомобильные бензины, дизельное топливо; - ювелирные изделия; - автомобили легковые с рабочим объемом двигателя более 2500 кубических сантиметров. Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться Президентом Республики Беларусь. 4.2. Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от таможенной стоимости облагаемых акцизами товаров (адвалорные ставки). 4.3. Ставки акцизов устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. 4.4. При исчислении и уплате акцизов применяются ставки, действующие на дату таможенного оформления. Для целей исчисления таможенных платежей под датой таможенного оформления понимается дата принятия таможенной декларации к рассмотрению. Расчет акцизов производится в грузовой таможенной декларации в графе 47 в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения ГТД для целей таможенного декларирования товаров, утвержденной Приказом ГТК РБ от 31 января 1995 г. N 27-ОД. 4.5. Исчисление акцизов производится по формулам: 4.5.1. При применении адвалорной ставки: A
Ca = H x --------- , где
100% - A
Ca - сумма акцизов; Н - объект налогообложения (таможенная стоимость подакцизного товара, увеличенная на сумму таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление*); A - ставка акцизов в процентах. _________________________ * Исчисление суммы таможенных сборов за таможенное оформление по подакцизному товару производится только исходя из его таможенной стоимости данного товара, заявленной в гр.45 ГТД (основного или дополнительного формуляров документов). При этом, Н = ТС + ТП + СТО, где ТС - таможенная стоимость товара; ТП - сумма таможенной пошлины; СТО- сумма сборов за таможенное оформление товара. ПРИМЕР Декларируются ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь товары двух наименований общей таможенной стоимостью 56 000 000 белорусских рублей, в том числе: - ювелирные изделия из серебра; код товара по ТН ВЭД СНГ - 7113 11 000; количество товара - 2 шт.; таможенная стоимость единицы товара - 15 000 000 бел.рублей; ставка акциза - 30%; ставка таможенной пошлины - 25%; - изделия из искусственного меха; код товара по ТН ВЭД СНГ - 4304 00 000; количество товара - 5 шт.; таможенная стоимость единицы товара - 52 000 000 бел.рублей; ставка таможенной пошлины - 5%; ставка акциза - не установлена; Исчисление акциза: В связи с тем, что из двух наименований декларируемых товаров одно является подакцизным (код товара по ТН ВЭД СНГ 7113 11 000), исчисление акциза производится следующим образом: 1) Исчисление суммы сборов за таможенное оформление подакцизного товара: СТО = ТС х 0,15% = 30 000 000 бел.руб. х 0,15% =
= 45 000 бел.руб., где
0,15% - ставка сборов за таможенное оформление товара. 2) Исчисление суммы таможенной пошлины с подакцизного товара: ТП = ТС х 25% = 30 000 000 бел.руб. х 25% =
= 7 500 000 бел.руб., где
25% - ставка таможенной пошлины. 3) Исчисление объекта налогообложения: Н = 30 000 000 + 7 500 000 + 45 000 = 37 545 000 бел.руб. 4) Исчисление суммы акцизов: 30%
Са = 37 545 000 бел.руб. х ------------- =
100% - 30%
= 16 091 000 бел.руб.
4.5.2. При применении специфической ставки: Са = СтАк х Кт х Кэкю, где Са - сумма акцизов; СтАк - установленная ставка акцизов в ЭКЮ за единицу товара; Кт - количество товара в единицах измерения, в которых установлены ставки; Кэкю - курс ЭКЮ. ПРИМЕР 1 Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар - вино "Токайское" с концентрацией спирта по объему 17%; код товара по ТН ВЭД - 2204 21 930; количество товара - 7500 литров; ставка акциза - 0,5 ЭКЮ/литр; курс ЭКЮ - 32 000 бел.руб. Исчисление суммы акцизов: Са = 0,5 х 7500 х 32 000 = 120 000 000 бел.руб. ПРИМЕР 2 Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар - земляника, содержащая спиртовые добавки, с фактической концентрацией спирта по объему 10%; код товара по ТН ВЭД - 2008 80 310; количество товара - 500 литров; ставка акциза - 6,5 ЭКЮ за 1 литр безводного 100% этилового спирта, содержащегося в готовой продукции; курс ЭКЮ - 32 000 бел.руб. 1) Исчисляем количество (л.) безводного 100% этилового спирта, содержащееся в декларируемом товаре 10%
Кс = Кт х ------ = 500 х 0,1 = 50 л, где
100%
Кс - количество (л.) безводного 100% этилового спирта; Кт - количество декларируемого товара в литрах; 10% - фактическая концентрация этилового спирта декларируемого товара. 2) Исчисление суммы акциза Са = СтАк х Кс х Кэкю = 6,5 х 50 х 32 000 =
= 10 400 000 бел.руб., где
Са - сумма акцизов; СтАк - установленная ставка акцизов в ЭКЮ за единицу товара; Кс - количество (л.) безводного 100% этилового спирта; Кэкю - курс ЭКЮ. @ V. Порядок уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов по ввозимым товарам 5.1. Налог на добавленную стоимость и акцизы, по желанию плательщика, уплачиваются как в валюте Республики Беларусь, так и в иностранной валюте, покупаемой Национальным банком Республики Беларусь. Пересчет иностранной валюты производится по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату принятия таможенной декларации для целей таможенного оформления. При пересчете валют исчисленные суммы округляются по правилам округления до целых чисел. Уплата одного вида платежа в различных видах валют не допускается. 5.2. Уплата налога на добавленную стоимость и акцизов по ввозимым товарам производится до момента или одновременно с предъявлением товара к таможенному оформлению. 5.3. Акцизы и НДС могут уплачиваться как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможенного органа. @ При безналичном порядке перечисления платежей, если на момент таможенного оформления средства не поступили на счет таможенного органа, подтверждением о произведенном платеже является экземпляр платежного документа с отметкой банка об исполнении, подтверждающей произведенный платеж, заверенный подписью главного бухгалтера и печатью банка. @ @ 5.4. Налог на добавленную стоимость и акцизы, уплаченные в валюте Республики Беларусь, зачисляются на транзитный счет таможенного органа, в котором будет производиться таможенное оформление товаров. Суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, зачисленные на транзитный счет перечисляются в республиканский бюджет в порядке, установленном иными нормативными актами. Налог на добавленную стоимость и акцизы, уплаченные в иностранной валюте, зачисляются на транзитный счет таможенного органа с последующим перечислением на соответствующий валютный счет Министерства финансов Республики Беларусь. Суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, уплаченные в иностранной валюте, перечисляются на счет Министерства финансов Республики Беларусь на следующий день после поступления денег на счет таможенного органа. @ 5.5. # пункт исключен # ## 5.5. ## Плательщику может быть предоставлена отсрочка по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов в случае предоставления ему налогового кредита в соответствии с "Порядком предоставления налоговых кредитов" от 31.05.93 г. N 14, утвержденного Министром финансов Республики Беларусь. Основанием для таможенного оформления товаров в таможенных режимах, требующих уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов, в случае предоставления налогового кредита, является решение Министерства финансов Республики Беларусь, подписанное Министром или его Первым заместителем и скрепленное гербовой печатью Министерства финансов. В решении указывается период, на который предоставляется налоговый кредит, вид платеж - налог на добавленную стоимость либо акцизы, основание для предоставления налогового кредита, сроки погашения кредита и процентов за его использование. Решение о предоставлении налогового кредита направляется в адрес налогоплательщика, таможенного, финансового и налогового органов по месту регистрации или нахождения плательщика. ## 5.6. ## Таможенные органы производят таможенное оформление товаров, по которым предоставлен налоговый кредит, в пределах суммы налогового кредита. Контроль за погашением налогового кредита и уплатой процентов по нему производят таможенные органы, произведшие таможенное оформление таких товаров. ## 5.7.## # По решению таможенного органа плательщику может быть предоставлена отсрочка по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов на строк до двух месяцев с даты таможенного оформления товаров. Предоставление отсрочки на срок, превышающий два месяца не допускается, если иное не предусмотрено действующим законодательством. Для получения отсрочки платежа владелец (распорядитель) товаров должен представить в качестве обеспечения его уплаты гарантию банка, либо иного кредитного учреждения, признанного Государственным таможенным комитетом правомочным выступать в качестве гаранта обеспечения уплаты таможенных платежей (приложение N 3). Решение о предоставлении отсрочки платежа принимается начальником или заместителем начальника таможенного органа, производящего таможенное оформление. Гарантийные обязательства принимаются таможенными органами отдельно по платежами в валюте Республики Беларусь, отдельно- в свободно конвертируемой валюте. За пользование отсрочкой плательщиками уплачивается пеня в размере учетной ставки Национального банка Республики Беларусь, применяемой на день погашения. ## Субъектам хозяйствования, имеющим непогашенную задолженность по уплате платежей, взимаемых таможенными органами, отсрочка не предоставляется. ## ## 5.8. ## При таможенном оформлении ввозимых в Республику Беларусь комплектующих, запасных частей, материалов и сырья, предназначенных для изготовления экспортной продукции плательщику предоставляется отсрочка по уплате налога на добавленную стоимость на срок до шести месяцев, без взимания процентов за ее использование. ## Порядок предоставления данной отсрочки устанавливается иным нормативным актом. ## 5.9. Исключен. - Приказ ГТК от 16.11.1999 N 515-ОД @ 5.10. При таможенном оформлении объектов лизинга в таможенном режиме свободного обращения по заявлению заинтересованного лица предоставляется рассрочка по уплате таможенных платежей, кроме сборов за таможенное оформление, на весь срок действия договора лизинга, но не более чем на пять лет. Порядок предоставления данной рассрочки устанавливается иными нормативными актами. @ VI. Порядок возврата или зачета налога на добавленную стоимость и акцизов по ввезенным товарам 6.1. Суммы налога на добавленную стоимость и акцизов по ввезенным товарам, излишне поступившие на счет таможенного органа либо перечисленные в доход республиканского бюджета в результате неправильного их исчисления либо нарушения установленного порядка взимания подлежат возврату либо зачету в счет будущих платежей, если не истек годичный срок со дня таможенного оформления товаров. После истечения годичного срока суммы, подлежащие возврату, не возвращаются, а по суммам, подлежащим зачету в счет будущих платежей, зачет не производится. 6.2. Для возврата излишне уплаченных или взысканных сумм налога на добавленную стоимость и акцизов или их зачета в счет будущих платежей плательщик подает заявление в таможенный орган, оформивший ввоз в республику товаров, @ на транзитный счет @ счет которого были зачислены излишние суммы налога на добавленную стоимость и акцизов. В заявлении указывается причина возврата, наименование заявителя, учетный номер налогоплательщика (УНН), адрес, банковские реквизиты плательщика, куда должны быть возвращены денежные средства, наименование платежа, по которому образовалась переплата и сумма переплаты. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие обоснованность требования возврата (зачета) сумм налога на добавленную стоимость и акцизов (копии документов, в соответствии с которыми исчислялись и взимались налог на добавленную стоимость и акцизы, платежные документы, подтверждающие уплату налога на добавленную стоимость и акцизов с отметкой банка об исполнении и т.д.). Подача заявления прерывает течение указанного в п.6.1 настоящих Методических указаний годичного срока на время его рассмотрения. 6.3. Возврат (зачет) излишне уплаченных или взысканных сумм налога на добавленную стоимость и акцизов может быть осуществлен только в случае фактического поступления уплаченных или взысканных сумм на счет таможенного органа и при отсутствии у плательщика, которому производится возврат, задолженности перед таможенными органами по уплате платежей, взимаемых таможенными органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь, штрафов и других плат. 6.4. Возврат (зачет) излишне уплаченных или взысканных сумм налога на добавленную стоимость и акцизов при наличии у плательщика задолженности по уплате других таможенных платежей может быть осуществлен только после ее погашения. 6.5. По результатам рассмотрения заявления таможенный орган выносит письменное решение о возврате (зачете) либо отказе в возврате (зачете) уплаченных сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, о чем уведомляется заявитель. При положительном решении вопроса, возврат (зачет) осуществляется в 10-дневный срок со дня принятия решения. 6.6. Возврат сумм налога на добавленную стоимость и акцизов осуществляется учреждениями банков @ с транзитного счета @ счета таможенного органа, на который поступили суммы налога на добавленную стоимость и акцизов на основании платежных поручений, выписанных таможенным органом. Возврат сумм налога на добавленную стоимость и акцизов осуществляется в валюте платежа. Возвращаемые суммы не индексируются и проценты по ним не начисляются. VII. Контроль за уплатой налога на добавленную стоимость и акцизов по ввозимым товарам 7.1. Ответственность за правильность исчисления, а также за своевременность и полноту уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов возлагается на лиц, запрашивающих у таможенных органов разрешение на использование ввозимых товаров в Республике Беларусь в таможенных режимах, по которым законодательством Республики Беларусь предусмотрена уплата этих налогов. Лица, предъявляющие товары к таможенному оформлению, несут административную ответственность за действия, повлекшие неуплату, несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость и акцизов в соответствии с действующим законодательством. 7.2. Таможенные органы осуществляют контроль за своевременностью и полнотой зачисления в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов по ввозимым товарам. 7.3. Задолженность по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов возникает со дня фактического использования ввезенных товаров в таможенных режимах, по которым законодательством Республики Беларусь предусмотрена уплата этих налогов, независимо от того, было ли произведено таможенное оформление товаров в указанных режимах, и заканчивается в день фактической оплаты. Днем фактической оплаты считается день, в который банк плательщика производит списание денежных средств со счета плательщика. 7.4. Своевременно не уплаченные налог на добавленную стоимость и акцизы, в том числе, в отношении условно выпущенных товаров, взыскиваются в бесспорном порядке с плательщика либо с гаранта органами взыскания с применением финансовой санкции в размере 10 процентов от причитающейся суммы налога и пени за несвоевременную уплату, исчисленных в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь. VIII. Отчетность таможенных органов 8.1. Таможенные органы ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, представляют в государственную налоговую инспекцию по месту регистрации таможенного органа отчет о начисленных суммах налога на добавленную стоимость и акцизов. Указанный отчет составляется по форме, согласно приложению N 4. (пункт 8.1. в ред. изменений ГТК от 02.04.1997 N 98-ОД, приказа ГТК от 16.11.1999 N 515-ОД) 8.2. Для последующего контроля со стороны государственных налоговых инспекций таможенные органы предоставляют информацию об уплаченных суммах налогов по форме, согласованной Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров Республики Беларусь и Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь. IX. Порядок расчета, уплаты (доплаты) и взыскания сумм налога на добавленную стоимость и акцизов в случае вывоза условно выпущенных товаров за пределы территории Республики Беларусь для реализации, если иное не установлено законодательством, а также использования, распоряжения в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлены льготы.
9.1. Товары, выпуск которых сопряжен с обязательствами лица о соблюдении установленных ограничений, требований или условий, являются условно выпущенными. Условно выпущенные с предоставлением льгот по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов товары могут использоваться только на территории Республики Беларусь, если иное не установлено законодательством, и в целях, в связи с которыми предоставлена данная льгота. 9.2. Помещение под таможенный режим выпуска для свободного обращения товаров с предоставлением льгот по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов производится при условии представления в таможню, производящую таможенное оформление, письменного обязательства (в произвольной форме) декларанта об использовании (в том числе: продажа, обмен, передача во владение или пользование иным способом) таких товаров исключительно на территории Республики Беларусь, если иное не установлено законодательством, и в целях, в связи с которыми предоставлена данная льгота. Если декларантом является таможенный агент (посредник), то такое обязательство представляет и лицо, перемещающее товар. 9.3. Вывоз условно выпущенных товаров за пределы территории Республики Беларусь для реализации, если иное не установлено законодательством, (далее - вывоз условно выпущенных товаров за пределы территории Республики Беларусь для реализации), а также использование, распоряжение в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлены льготы, (далее - использование в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлены льготы) допускается только с разрешения таможенного органа и при условии уплаты (доплаты) сумм налога на добавленную стоимость и акцизов. Для целей настоящих Методических указаний под "уплатой сумм налога на добавленную стоимость и акцизов" понимается уплата сумм налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов и акцизов в соответствии с установленными ставками в отношении условно выпущенных товаров; под "доплатой сумм налога на добавленную стоимость" - доплата сумм налога на добавленную стоимость до сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по ставке в размере 20 процентов, в отношении условно выпущенных товаров, таможенное оформление которых производилось с применением ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов. Для целей настоящих Методических указаний уплата (доплата) сумм налога на добавленную стоимость и акцизов производится с применением таможенного приходного ордера (далее - ТПО). ТПО, оформленный в установленном порядке, признается таможенным разрешением на использование условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлена льгота, либо вывоза условно выпущенных товаров за пределы территории Республики Беларусь для реализации при условии таможенного оформления в таможенном режиме экспорта, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь. Любое заинтересованное лицо вправе уплатить (доплатить) суммы налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении условно выпущенных товаров при их вывозе за пределы территории Республики Беларусь для реализации, а также использовании в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлены льготы. ТПО не составляется в случае уплаты сумм налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении условно выпущенных товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь в качестве вклада иностранных участников в уставный фонд предприятий с иностранными инвестициями, при подаче таможенному органу декларантом таможенной декларации с целью получения разрешения таможенного органа на совершение с такими товарами действий, определенных таможенным режимом выпуска для свободного обращения. Суммы налога на добавленную стоимость и акцизов уплачиваются до заполнения либо одновременно с заполнением ТПО. Заполнение ТПО осуществляется должностным лицом таможенного органа на основании обращения декларанта либо иного заинтересованного лица с целью уплаты (доплаты) суммы налога на добавленную стоимость и акцизов на бумажном и электронном носителях. Порядок заполнения ТПО определяется иными нормативными актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь. При этом в графе 6 ТПО "Дополнительная информация/представляемые документы" в обязательном порядке указывается номер и дата разрешения таможенного органа на использование условно выпущенных товаров на территории Республики Беларусь в таможенном режиме выпуска для свободного обращения, а в случае уплаты (доплаты) сумм налога на добавленную стоимость и акцизов после вывоза условно выпущенных товаров за пределы территории Республики Беларусь для реализации либо использования в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлялись льготы - также указывается дата вывоза условно выпущенных товаров за пределы территории Республики Беларусь для реализации либо использования в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлялись льготы. В случае невозможности установления дня вывоза условно выпущенных товаров за пределы территории Республики Беларусь для реализации либо использования в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлялись льготы - в графе 6 ТПО указывается дата установления факта вывоза условно выпущенных товаров за пределы территории Республики Беларусь для реализации либо использования в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлялись льготы. Дополнительно должностным лицом таможни делается копия ТПО, которая хранится вместе с таможенным разрешением на установление режима выпуска для свободного обращения. Электронная копия ТПО, оформленного в установленном порядке, в течение 5 дней с момента оформления ТПО подлежит внесению в специальную базу данных ТПО, ведущуюся в таможенном органе, а также направлению электронной почтой в Минскую центральную таможню для дальнейшей обработки. Порядок обработки электронных копий ТПО определен иным нормативным актом Государственного таможенного комитета Республики Беларусь. В случае взыскания в бесспорном порядке сумм налога на добавленную стоимость и акцизов таможня, осуществившая взыскание, в течение 5 дней с момента взыскания оформляет ТПО без обращения декларанта в порядке, изложенном в настоящем пункте. 9.4. Расчет сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, подлежащих уплате (доплате), в отношении условно выпущенных товаров производится пропорционально количеству (таможенной стоимости) товаров, используемых в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлены льготы, либо вывозимых за пределы территории Республики Беларусь для реализации, с применением курса Национального банка Республики Беларусь, действующего на день: - в случае уплаты (доплаты) сумм налога на добавленную стоимость и акцизов до момента использования в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлены льготы, либо до фактического вывоза условно выпущенных товаров за пределы территории Республики Беларусь для реализации - на день составления ТПО. При этом пеня и финансовые санкции не применяются; - в случае уплаты (доплаты), взыскания сумм налога на добавленную стоимость и акцизов после фактического вывоза условно выпущенных товаров за пределы территории Республики Беларусь для реализации либо использования в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены льготы - на день фактического вывоза или такого использования. В случае невозможности установления дня вывоза условно выпущенных товаров за пределы территории Республики Беларусь для реализации либо использования в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлялись льготы - на день установления факта вывоза либо такого использования. При этом со дня, следующего за днем фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь для реализации либо использования в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлялись льготы (или со дня установления факта вывоза либо такого использования), возникает задолженность по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов. Задолженность уплачивается, взыскивается с начислением пени и финансовых санкций. 9.5. Не рассматривается в качестве вывоза за пределы Республики Беларусь условно выпущенных товаров для реализации вывоз таких товаров с целью: - демонстрации на выставках, международных встречах и других подобных мероприятиях (за исключением выставок в местах осуществления производственной или иной коммерческой деятельности, проводимых в целях продажи вывезенных товаров, выставок-продаж, ярмарок); - возврата (вывоза) ввезенных на территорию Республики Беларусь товаров в силу действия обстоятельств, препятствующих исполнению внешнеэкономической сделки, а также с целью замены или гарантийного ремонта, если иное не установлено законодательством. 9.6. Ответственным за уплату (доплату) сумм налога на добавленную стоимость и акцизов в случае вывоза условно выпущенных товаров за пределы Республики Беларусь для реализации либо использования их без разрешения таможенных органов в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлены льготы, является декларант, поместивший данные товары под таможенный режим выпуска для свободного обращения с предоставлением льгот по уплате налога на добавленную стоимость. В случае вывоза товаров, указанных в пункте 9.1 настоящих Методических указаний, за пределы Республики Беларусь для реализации либо использования их без разрешения таможенных органов в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлены льготы, возникает задолженность по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов в размере предоставленных льгот при ввозе данных товаров на территорию Республики Беларусь, которая взыскивается в соответствии с порядком, установленным пунктом 7.4 настоящих Методических указаний. При реализации данных товаров иным лицам Республики Беларусь для использования на территории республики в соответствии с целями, заявленными при ввозе условно выпущенных товаров, уплата налога на добавленную стоимость и акцизов производится в соответствии с действующим налоговым законодательством. 9.7. В отношении условно выпущенных товаров в таможенном режиме выпуска для свободного обращения таможенный орган, оформивший ввоз таких товаров, не позднее 15 дней с даты таможенного оформления направляет в адрес инспекций Государственного налогового комитета Республики Беларусь по месту регистрации импортера копии ГТД и товаросопроводительных документов, а также копию письменного обязательства лица, перемещающего товар, об использовании ввезенных товаров на территории республики, что служит основанием для выявления в ходе проводимых проверок фактов вывоза за пределы территории Республики Беларусь для реализации данных товаров. Приложение 1 В Е Д О М О С Т Ь учета поступления и взыскания Адрес __________________________
таможенных платежей Р/с _________ МФО ______________
УНН __________ ________________________ Наименование банка _____________
наименование плательщика в/с ____________________________
Наименование банка _____________
Тел.гл.бух. ____________________
(руб./долл.США)
---+-----T-------+----------------+-------------------------------------------------------+---
N ¦ Дата¦ Сальдо¦ Поступление (+)¦ Списание ¦ Сальдо¦
п/п¦ ¦ Всего ¦ Возврат (-) +--------+------+---------------------------------------+ Всего ¦
¦ ¦ +--------+-------+N и дата¦ Всего¦ в том числе ¦ ¦
¦ ¦ ¦N и дата¦Сумма ¦реестра ¦ +----------+---------------+-----T------+ ¦
¦ ¦ ¦платежн.¦ ¦(ГТД) ¦ ¦Сборы на ¦ Таможенная ¦ НДС ¦ Акциз¦ ¦
¦ ¦ ¦док-та ¦ ¦ ¦ ¦таможенное¦ пошлина ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦оформление+-------+-------+ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экспорт¦ импорт¦ ¦ ¦ ¦
---+-----+-------+--------+-------+--------+------+----------+-------+-------+-----+------+-------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
---+-----+-------+--------+-------+--------+------+----------+-------+-------+-----+------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---+-----+-------+--------+-------+--------+------+----------+-------+-------+-----+------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---+-----+-------+--------+-------+--------+------+----------+-------+-------+-----+------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---+-----+-------+--------+-------+--------+------+----------+-------+-------+-----+------+--------
Примечание: Возврат или зачет таможенных платежей, а также начисление и взимание финансовых санкций и пени показываются в Ведомости отдельными строками по видам платежа # @@ Приложение N 2 @@ Начальнику
_________________________________
(наименование тамож. органа)
ГАРАНТИЙНОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
N_________ от "____"____________199__г.
_________________________________________________________________
(Полное наименование банка либо иного кредитного учреждения, УНН,
_________________________________________________________________
юридический адрес, МФО, N лицензии НБ РБ на проведение валютных
_________________________________________________________________
операций, номер разрешения ГТК РБ на право гарантировать уплату
_________________________________________________________________
таможенных платежей, номер телекса, телефакса)
настоящим гарантирует, что ______________________________________
(полное название организации,
_________________________________________________________________
банковские реквизиты)
перечислит налог на добавленную стоимость и акциз в размере:
НДС _____________________________________________________________
(сумма прописью)
акцизы __________________________________________________________
(сумма прописью)
а также проценты (пеню) за пользование отсрочкой в размере
учетной ставки Национального банка Республики Беларусь до
"____"____________199__г. @ (включительно) @ на счет таможни
N _______________________________________________________________
(номер счета)
в _______________________________________________________________
(наименование банка, МФО)
___________________________________
В случае неуплаты плательщиком причитающихся по данной
гарантии денежных средств Банк не возражает против списания
_________________ таможней неуплаченных сумм НДС и акцизов, а
также процентов (пени) за пользование отсрочкой со счета N
_________________________ МФО Банка _____________________________
в бесспорном порядке, включая пеню и штрафные санкции,
установленные Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
Управляющий Банка _____________________ ________________
(подпись) (место печати)
Главный бухгалтер _____________________ ________________
Принято: ___________________________________________________
(Ф.И.О., подпись руководителя таможенного органа) #
@@ Приложение N 3 @@ Отчет получен В государственную налоговую инспекцию
"___"________ 199__ г. _____________________________________
Подпись _____________ Таможенный орган ____________________
Печать (штамп) Адрес _______________________________
налоговой инспекции Фамилия ответственного лица _________
__________________ тел. _____________
О Т Ч Е Т
о суммах налога на добавленную стоимость, акцизов,
таможенных платежей, налога на товарообменные (бартерные)
операции, начисленных и перечисленных в бюджет и на
валютный счет Министерства финансов Республики Беларусь
за ______________ 199 __ г.
(месяц)
---+-------------+----------+--------------------------------+--------
N ¦ Наименование¦ Начислено¦ Перечислено ¦Предос-
п/п¦ платежа ¦ по ГТД +---------------+----------------+тавлена
¦ ¦ ¦ налога ¦ фин.санкций ¦отсрочка
¦ ¦ ¦ ¦ и пени ¦(налого-
¦ ¦ +------+--------+-------+--------+ вый
¦ ¦ ¦в бюд-¦ на вал.¦ в бюд-¦ на вал.¦ кредит)
¦ ¦ ¦жет ¦ счет ¦ жет ¦ счет ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Минфина¦ ¦ Минфина¦
---+-------------+----------+------+--------+-------+--------+--------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8
---+-------------+----------+------+--------+-------+--------+--------
1. Налог на до-
бавленную
стоимость
2. Акцизы
3. Таможенные
пошлины
4.
|
Новости законодательства
Новости Спецпроекта "Тюрьма"
Новости сайта
Новости Беларуси
Полезные ресурсы
Счетчики
|
