|
|
|
|
Навигация
Новые документы
Реклама
Ресурсы в тему
|
Методические указания Государственного налогового комитета Республики Беларусь № 12 от 07.07.1997 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с фонда заработной платы колхозников в 1997 году"Документ утратил силу
< Главная страница (Утратили силу, Приказ N 15 от 30.01.98 г.) ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОМИТЕТ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ 7 июля 1997 г. г.Минск УТВЕРЖДЕНЫ Приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь 7 июля 1997 г. N 12 Зарегистрированы в Реестре Государственной регистрации 12.07.97 г., регистрационный N 1972/12. О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ КОЛХОЗНИКОВ В 1997 ГОДУ (Нормативные документы по финансам, налогам и бухгалтерскому учету, 1997 г., N 16) I. Общие положения 1. Настоящие Методические указания разработаны на основании Закона Республики Беларусь от 21 февраля 1997 года N 20-З "О бюджете Республики Беларусь на 1997 год" (Ведомости Национального Собрания Республики Беларусь, 1997 г., N 8, ст.190), введенного в действие с 1 января 1997 года. Выписка из закона прилагается (приложение N 1). II. Плательщики налога 2. Плательщиками в бюджет подоходного налога с фонда заработной платы колхозников являются колхозы (сельскохозяйственные формирования с коллективной формой собственности, образованные на базе бывших колхозов). В соответствии с протоколом совещания в Совете Министров Республики Беларусь от 18 марта 1997 года N 32/80 по вопросу обсуждения механизма применения статьи 20 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 1997 год" плательщиками в бюджет подоходного налога с фонда заработной платы колхозников являются сельскохозяйственные формирования с коллективной формой собственности, образованные на базе бывших колхозов, начиная с 1994 года. III. Объект налогообложения 3. В соответствии со статьей 20 Закона Республики Беларусь от 21 февраля 1997 года N 20-З "О бюджете Республики Беларусь на 1997 год" колхозы уплачивают в 1997 году подоходный налог с фонда заработной платы колхозников, за минусом необлагаемой части фонда в размере одной минимальной заработной платы на каждого среднемесячного работника колхоза (сельскохозяйственного формирования с коллективной формой собственности, образованного на базе бывших колхозов). В фонд заработной платы включаются все выплаты членам колхоза как в денежной, так и в натуральной форме, независимо от источника финансирования их выплат. Не включаются в состав фонда заработной платы доходы, полученные членами колхоза в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам трудового коллектива в имущество колхоза (дивиденды, проценты), которые подлежат обложению подоходным налогом с граждан в соответствии с пунктом 2 главы VIII "Особенности налогообложения отдельных доходов" Закона Республики Беларусь от 29 февраля 1996 г. N 132-XIII "О внесении изменений в Закон Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1996 г., N 7, ст.92). 3.1. При натуральной форме оплаты труда колхозников в фонд заработной платы колхозников включаются суммы, исходя из средней цены реализации за отчетный период с учетом качества выданной продукции. Под отчетным периодом реализации продукции понимается период с 1 января 1997 года по месяц фактической выдачи продукции в счет натуральной оплаты труда. Средняя цена реализации определяется путем деления выручки от реализации за соответствующий отчетный период на количество реализованной продукции. 3.2. Оценка продукции, по которой не было реализации в колхозе, производится исходя из кормового достоинства и цены на овес. Цены на овес применяются согласно рекомендаций Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь "О закупочных ценах". Кормовое достоинство определяется по Нормативам средней питательности кормов, используемых в колхозах и госхозах Республики Беларусь на 1995-1997 годы, разработанных Минсельхозпродом и Минэкономики 10 января 1995 года и направленных в адрес председателей комитетов по сельскому хозяйству и продовольствию облисполкомов и начальнику Управления сельского хозяйства Гродненского облисполкома письмом Минсельхозпрода от 10 января 1995 г. за N 08-2-4 (приложение N 2 к Методическим указаниям). Например, в счет заработной платы было выдано 2,4 тонны свеклы (кормовых корнеплодов). Согласно приложению N 2 настоящих Методических указаний содержание кормовых единиц (графа 3) в одном килограмме свеклы (по строке "кормовые корнеплоды") составляет 0,13. Закупочная цена зерна овса (кормового) IV класса составила 2600 рублей за килограмм. Исходя из кормового достоинства свеклы - 0,13 к.ед. и цены 1 килограмма овса - 2600 рублей, стоимость 1 килограмма свеклы составит 338 рублей (2600 руб. х 0,13). Стоимость свеклы, выданной в счет заработной платы, составит - 811200 рублей (338 руб. х 2,4 тонны). IV. Ставка налога 4. Подоходный налог с фонда заработной платы колхозников установлен в размере 8 процентов. V. Доходы, не подлежащие налогообложению 5. Освобождаются от уплаты подоходного налога с фонда заработной платы колхозников: 5.1. Суммы выплат по временной нетрудоспособности членам колхоза за счет средств фонда государственного социального страхования. Примечание. Выплаты по временной нетрудоспособности членам
колхозов облагаются подоходным налогом с граждан
на общих основаниях по ставкам статьи 8 главы 2
Закона Республики Беларусь от 29 февраля 1996
года N 132-XIII "О внесении изменений в Закон
Республики Беларусь "О подоходном налоге с
граждан" (Ведомости Верховного Совета Республики
Беларусь, 1996 г., N 7, ст.92) с применением
пункта 1 статьи 3 Закона (кроме пособий по
беременности и родам).
5.2. Бесплатная выдача колхозникам кормов на основании заключенных с ними договоров за проданное колхозу молоко и скот. По бухгалтерскому учету стоимость бесплатно выданных кормов относится на удорожание продукции, купленной у населения. 5.3. Согласно Закону Республики Беларусь от 29 мая 1991 года N 822-XII "О приоритетном социально-культурном и экономическом развитии села и агропромышленного комплекса" (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1991 г., N 20, ст.298) не взимается подоходный налог с фонда заработной платы колхозников в части строительства объектов производственного и непроизводственного назначения, осуществляемого хозяйственным способом. 5.4. Заработная плата и иные виды денежных вознаграждений членов колхоза (сельскохозяйственного формирования с коллективной формой собственности) в размере месячной минимальной заработной платы, выплачиваемые колхозом (сельскохозяйственным формированием). VI. Порядок исчисления и уплаты налога 6. Исчисление подоходного налога, начиная с расчетов за I квартал 1997 года, производится по ставке 8 процентов с фонда заработной платы членов колхоза, за минусом необлагаемой части в размере минимальной заработной платы на каждого среднемесячного члена колхоза. Примечание. Постановлением Правительства Республики Беларусь
от 2 декабря 1996 года N 772 "О повышении
размера минимальной заработной платы и
увеличении оплаты труда работников бюджетной
сферы" (Собрание декретов, указов Президента и
постановлений Правительства Республики Беларусь,
1996 г, N 34, ст.908), установлена с 1 января
1997 года минимальная заработная плата в размере
130000 рублей.
Постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 27 марта 1997 года N 264
"О дальнейшем совершенствовании механизма оплаты
труда в отраслях экономики" (Собрание декретов,
указов Президента и постановлений правительства
Республики Беларусь, 1997 г., N 9, ст.340)
установлена с 1 апреля 1997 года минимальная
заработная плата в размере 150000 рублей в
месяц.
6.1. Расчеты сумм налога с фонда заработной платы колхозников представляются колхозами инспекциям Государственного налогового комитета ежеквартально, исходя из фактической средней численности членов колхоза и начисленного фонда заработной платы, превышающего необлагаемый его размер в отчетном квартале (без учета численности и начисленного фонда заработной платы за предшествующий кварталу период). 6.2. Средняя численность членов колхоза исчисляется путем суммирования человеко-дней выхода на работу членов колхоза и деления полученной суммы человеко-дней на число рабочих дней отчетного месяца. В число человеко-дней выхода на работу включаются дни нахождения в командировках, в оплачиваемых отпусках и т.п. В среднюю численность членов колхоза включается численность пенсионеров-колхозников и подростков, периодически принимающих участие в общественном труде. Она исчисляется путем суммирования человеко-дней выхода на работу и делением полученной суммы на число рабочих дней в месяце. При этом следует иметь в виду, что при исчислении среднемесячной численности колхозников учитываются только численность колхозников, являющихся членами колхоза согласно Уставу колхоза. Например, среднемесячная численность членов колхоза и общий фонд заработной платы колхозников составили, соответственно: За I квартал 1997 года - 405 человек и 412500 тыс.рублей, необлагаемая часть фонда заработной платы членов колхоза составит 157950 тыс.рублей (130000 руб. х 405 х 3). Облагаемый фонд заработной платы членов колхоза - 254550 тыс.рублей (412500 тыс.руб. - 157950 тыс.руб.). Сумма подоходного налога за I квартал составит 20364 тыс.рублей [(254550 тыс.руб. х 8) : 100]. За II квартал 1997 года - 415 человек и 588500 тыс.рублей, необлагаемая часть фонда заработной платы членов колхоза составит 186750 тыс.рублей (150000 руб. х 415 чел. х 3). Облагаемый фонд заработной платы членов колхоза - 401750 тыс.рублей (588500 тыс.руб. - 186750 тыс.руб.). Сумма подоходного налога за II квартал составит 32140 тыс.рублей [(401750 тыс.руб. х 8) : 100]. Аналогично за III квартал. Срок представления расчетов на внесение платежей с фонда заработной платы колхозников за I, II, III кварталы 1997 года - не позднее 25 числа следующего за кварталом месяца, внесение этих платежей в бюджет - не позднее 5 числа следующего за кварталом второго месяца. 6.3. Исчисление налога за IY квартал 1997 года производится, исходя из ожидаемого фонда заработной платы членов колхоза в IY квартале текущего года. Расчет представляется в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета вышестоящей организации, а внесение платежей в бюджет - к 5 декабря. Расчет суммы подоходного налога, исчисленный из облагаемого фонда заработной платы членов колхоза, фактически начисленной за IY квартал, представляется в 5-дневный срок со дня, установленного для представления годового бухгалтерского отчета, то есть 5 апреля 1998 года. Срок внесения платежа по фактическим результатам за IY квартал - не позднее 10 апреля 1998 года. 6.4. Уплата в бюджет подоходного налога с фонда заработной платы членов колхоза производится за счет прибыли. Начисленная сумма подоходного налога с фонда заработной платы членов колхоза за квартал отражается по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом". Перечисленная сумма подоходного налога с фонда заработной платы членов колхоза отражается по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту счета 51 "Расчетный счет". 6.5. Документальная проверка подоходного налога по квартальным расчетам производится на месте по соответствующим документам и книжным записям бухгалтерского учета. 6.6. Форма расчета подоходного налога с фонда заработной платы колхозников на внесение платежей в бюджет прилагается (приложение N 3 к Методическим указаниям). 6.7. Подоходный налог с облагаемого фонда заработной платы членов колхоза, взимаемый с колхозов и сельскохозяйственных формирований, поступает в местные бюджеты на раздел 7 параграф 4 "Подоходный налог с облагаемого фонда оплаты труда колхозников" Классификации доходов и расходов республиканского и местных бюджетов Республики Беларусь. 7. При применении мер ответственности за несоблюдение Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" необходимо руководствоваться Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., N 4, ст.75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3, ст.24) и Методическими указаниями Главной государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров Республики Беларусь от 1 июля 1994 года N 110 "О порядке применения Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" и Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения" (зарегистрированы в Реестре Государственной регистрации 22.07.94 г., регистрационный N 484/12) по его применению. 8. В связи с изданием настоящих Методических указаний отменяются Методические указания Главной государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров Республики Беларусь от 10 октября 1996 года N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с фонда оплаты труда колхозников в 1996 году" (зарегистрированы в Реестре Государственной регистрации 29.10.96 г., регистрационный N 1643/12). Первый заместитель председателя Государственного налогового комитета Республики Беларусь Н.С.Денисов СОГЛАСОВАНО:
Заместитель Министра финансов Первый заместитель Министра
Республики Беларусь сельского хозяйства и
продовольствия
И.С.Шунько Республики Беларусь
2 июля 1997 г. Д.Д.Руцкий
2 июля 1997 г.
Приложение N 1 к Методическим указаниям Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 7 июля 1997 года N 12 Выписка из Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 1997 год" ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 21 февраля 1997 года N 20-З О БЮДЖЕТЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НА 1997 ГОД Статья 20. Установить с 1 января 1997 года исчисление подоходного налога с дохода физических лиц исходя из совокупного годового дохода. Государственному налоговому комитету осуществить необходимые мероприятия по перерасчету подоходного налога с граждан исходя из совокупного годового дохода, на основании деклараций, представляемых ими, и сведений о выплатах, представляемых субъектами хозяйствования. Не распространять в 1997 году на членов колхозов (сельскохозяйственных формирований с коллективной формой собственности, образованных на базе бывших колхозов) действие главы II Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан". Сохранить на 1997 год взимание с колхозов подоходного налога с фонда заработной платы колхозников, за минусом необлагаемой части фонда в размере одной минимальной заработной платы на каждого среднемесячного работника колхоза (сельскохозяйственного формирования с коллективной формой собственности, образованного на базе бывших колхозов). Установить ставку налога в размере 8 процентов. Статья 38. Настоящий Закон ввести в действие с 1 января 1997 года. Приложение N 2 к Методическим указаниям Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 7 июля 1997 года N 12 Министерство сельского хозяйства
и продовольствия Республики
Беларусь 10 января 1995 г. N 08-2-4
Председателю комитета по сельскому
хозяйству и продовольствию
облисполкома
Начальнику Управления сельского
хозяйства Гродненского облисполкома
Досылаем нормативы средней питательности кормов, используемых в колхозах и госхозах Республики Беларусь, а также коэффициенты перевода сельскохозяйственных животных в условное поголовье, которым следует руководствоваться в 1995-1997 годах при составлении производственно-финансовых планов, статистических отчетов, текущих расчетов и разработке мероприятий, программ и концепций. При составлении рационов кормления животных необходимо использовать данные анализов кормов при обследовании их в химлаборатории. Заместитель министра И.П.Шаколо НОРМАТИВЫ средней питательности кормов, используемых в колхозах и госхозах Республики Беларусь на 1995-1997 годы -----------------------------------+--------------------------
¦Разработаны БелНИИ животноводства ¦ Содержится в одном килограмме¦
¦с учетом фактической питательности¦ натурального корма ¦
¦кормов по РБ, полученной за ряд ¦ (в среднем) ¦
¦лет при обработке данных полного +--------+--------+------------+
¦зооанализа на ЭВМ ¦сухого ¦кормовых¦переваримого¦
¦ ¦вещества¦единиц ¦протеина ¦
¦ ¦ (%) ¦ ¦(граммов) ¦
¦----------------------------------+--------+--------+-------------
Сено 83 0,48 49
Сенаж 45 0,28 29
Солома 84 0,25 12
Травяная мука 88-91 0,64 78
Силос в среднем 25 0,19 15
в т.ч. кукурузный 25-30 0,19 12
Карнаж (измельченные силосные
початки кукурузы) 42 0,4 21
Консервированный корм из
провяленных трав 30-39 0,25 30
Кормовые корнеплоды 13 0,13 10
Картофель 22 0,30 14
Зернофураж 85 1,10 93
Сухое зерно кукурузы 88 1,20 57
Мука из початков кукурузы,
переработанных на агрегатах АВМ 87 1,00 60
Комбикорма из госресурсов 85,5-87 1,00 125
Отходы кормовые (жом, барда,
мезга, дробина и др.) 10 0,10 8
Кормовые отходы общепита и у
населения 25 0,23 17
Летние зеленые корма, включая
пастбища 22 0,18 22
Монокорм сенажный (зерносенаж),
убранный в фазе молочно-восковой
и восковой спелости зерна 50 0,35 35
Коэффициенты перевода в условное поголовье: коровы,
быки-производители - 1, остальной КРС - 0,6, все лошади - 1, все
свиньи - 0,3, все овцы - 0,1 и вся птица в среднем - 0,02.
Примечание: Настоящие нормативы питательных кормов следует
использовать при составлении планов, отчетов,
мероприятий, расчетов. При составлении рационов
кормления скота необходимо руководствоваться данными
исследованиями кормов в агрохимлаборатории.
Основные нормативы питательности зернофуража,
принятые для плановых расчетов в Республике Беларусь
________________________________________________________
(кроме вики и тритикале питательность остальных зерновых
культур взята из справочника "Нормы и рационы кормления
сельскохозяйственных животных" (Москва," Агропромиздат",
1985 г.)
---------------------+------------+-------------+-------------
¦ Наименование ¦ Содержание ¦Содержание ¦ Приходится ¦
¦ зернофуража ¦ к.ед. в ¦переваримого ¦ переваримого ¦
¦ ¦ 1 кг зерна ¦протеина в ¦ протеина 1 ¦
¦ ¦ ¦1 кг зерна(г)¦ к.ед.(грамм) ¦
¦--------------------+------------+-------------+------------------
Ячмень 1,15 85 74
Рожь 1,15 91 79
Пшеница 1,28 106 83
Овес 1,0 79 79
Кукуруза 1,33 73 55
Горох 1,18 192 163
Корм.бобы 1,1 227 206
Люпин 1,25 285 228
Вика 1,19 225 189
Тритикале 1,17 106 91
Шрот рапсовый 1,0 318 318
Жмых рапсовый 1,17 262 224
Заместитель начальника Управления
освоения НТП в кормопроизводстве
Минсельхозпрода РБ В.Цыдик
Заместитель начальника отдела
экономики сельскохозяйственного
производства Минэкономики РБ Г.Акимов
10 января 1995 года
Приложение N 3 к Методическим указаниям Государственного налогового комитета Республики Беларусь --------------
В инспекцию Государственного Макет ¦ ¦
налогового комитета по _____ ¦------------------
_____________________ району
Штамп для отметки инспекции
Код ------------------ налогового комитета
ИГНК ¦---------------------- Получено
УНН ----------------------- ----- --- ----
¦--------------------------- ¦--------- ¦------- ¦--------
число месяц год
_______________________________________ Инспектор по учету
полное наименование налогоплательщика
_______________________________________ __________________ подпись
адрес налогоплательщика (Ф.И.О.)
Фамилия ответственного лица, тел. _________________________
РАСЧЕТ
подоходного налога с фонда заработной платы колхозников
------ ---------
Тип отчета ¦---------- квартальный ¦------------- уточненный
(ненужное (квартальный,
зачеркнуть) годовой)
------ ---------
за ¦---------- ¦------------- года
(номер квартала) (две последние цифры)
------+--------------------------+------+-------------+------
¦ NN ¦ Наименование показателей ¦ Ед. ¦ По данным ¦ По данным¦
¦ п/п ¦ ¦ изм. ¦ плательщика ¦ налоговой¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ инспекции¦
¦-----+--------------------------+------+-------------+-----------
1. Фонд заработной платы членов тыс.
|
Новости законодательства
Новости Спецпроекта "Тюрьма"
Новости сайта
Новости Беларуси
Полезные ресурсы
Счетчики
|
