Постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 02.05.2000 № 37 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль"

< Главная страница

Зарегистрировано в НРПА РБ 13 мая 2000 г. N 8/3466

В связи с принятием Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 13, 2/142) и Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2000 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 20, 2/143) Государственный налоговый комитет Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить инструкцию "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль", одобренную постановлением коллегии Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 21 марта 2000 г. N 9.

2. Считать утратившими силу:

- методические указания "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль", утвержденные приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 29 марта 1999 г. N 49 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 34, 8/271);

- приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 4 августа 1999 г. N 191 "Об утверждении нормативного акта" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 69, 8/784);

- приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 10 декабря 1999 г. N 307 "Об утверждении изменений и дополнений в методические указания" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 11, 8/2437).

3. Данное постановление довести до сведения подведомственных инспекций Государственного налогового комитета Республики Беларусь.

Председатель К.А.СУМАР

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Государственного
                                                 налогового комитета
                                                 Республики Беларусь
                                                 02.05.2000 N 37

Настоящая Инструкция издана на основании Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 77; N 12, ст. 206; 1993 г., N 3, ст. 27; 1994 г., N 3, ст. 24; N 11, ст. 151; 1995 г., N 6, ст. 57; 1996 г., N 12, ст. 158; N 35, ст. 630; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1997 г., N 28, ст. 484; N 36, ст. 768; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 40, 2/34; N 95, 2/108; 2000 г., N 13, 2/142; 2001 г., N 4, 2/228) и Закона Республики Беларусь от 11 ноября 2000 г. N 448-З "О бюджете Республики Беларусь на 2001 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 109, 2/223).

В порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией, облагается прибыль юридических лиц, зарегистрированных на территории Республики Беларусь, полученная как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.

Часть исключена. - Постановление ГНК от 16.10.2000 N 93.

Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы и налога на прибыль предприятиями с иностранными инвестициями, созданными на территории Республики Беларусь, и иностранными юридическими лицами регулируется соответствующими нормативными правовыми актами Государственного налогового комитета Республики Беларусь.

Порядок налогообложения доходов, полученных от осуществления лотерейной деятельности, игорного бизнеса, а также доходов, полученных в отдельных сферах деятельности (кредитно-финансовыми учреждениями, страховыми организациями и иными юридическими лицами, получившими доходы от операций с ценными бумагами) регулируется специальными актами налогового законодательства Республики Беларусь и соответствующими нормативными правовыми актами Государственного налогового комитета Республики Беларусь.

Глава 1. Плательщики налогов на доходы и прибыль

1. Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются юридические лица, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел по этой деятельности или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения <*>.

-------------------------------

<*> Далее - предприятия.

1.1. Плательщиком налогов на доходы и прибыль юридических лиц, имущество которых принадлежит полностью на праве собственности одному лицу, может выступать по инициативе собственника или уполномоченного им органа любое из данных лиц в порядке, определяемом законодательством Республики Беларусь. Участники договора о совместной деятельности, ведущие расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами <*> в связи с осуществлением этой деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в инспекции Государственного налогового комитета по месту нахождения такого участника и представлять в инспекцию Государственного налогового комитета отдельный расчет по налогу на прибыль, получаемую участниками договора о совместной деятельности.

Участники договора о совместной деятельности, ведущие расчеты с бюджетом, регистрируются в инспекции Государственного налогового комитета без регистрации в органе, осуществляющем государственную регистрацию. Им присваивается учетный номер налогоплательщика без права на открытие расчетного счета по признаку реквизита "статус налогоплательщика" - совместная деятельность.

Льготы, предусмотренные Законом Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций", при исчислении налога на прибыль по совместной деятельности не предоставляются.

-------------------------------

<*> Далее - расчеты с бюджетом.

1.2. Юридические лица вправе возложить уплату налога на прибыль на филиалы и другие структурные подразделения, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или иной счет.

Порядок исчисления и внесения налога на прибыль юридическими лицами, их филиалами и другими структурными подразделениями, имеющими обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или иной счет, в течение отчетного года изменению не подлежит.

Глава 2. Объекты налогообложения

2. Объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы.

2.1. Дивидендом для целей налогообложения признается часть прибыли предприятия, хозяйственного общества или хозяйственного объединения, выплачиваемая соответственно собственнику (собственникам) данного предприятия либо участникам хозяйственного общества или хозяйственного объединения в связи с правом собственности на имущество предприятия либо участием в хозяйственном обществе или хозяйственном объединении, за исключением:

2.1.1. выплат акционеру (пайщику) в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд предприятия при его ликвидации либо при выходе акционера (пайщика) из состава участников;

2.1.2. выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций (паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде ни одного из акционеров (пайщиков).

2.2. К дивидендам для целей налогообложения приравниваются доходы от соглашений (долговых обязательств), предусматривающих участие в прибылях.

К доходам от соглашений (долговых обязательств), не предусматривающих участие в прибылях предприятий, выпустивших эти соглашения (долговые обязательства), относятся облигации, векселя, депозитные сертификаты и другие ценные бумаги.

2.3. Акционером (пайщиком) для целей налогообложения признается предприятие, обладающее в любой форме правом на часть прибыли (дохода) либо всю прибыль (доход), полученную предприятием, и на часть имущества (либо все имущество) предприятия при его ликвидации либо правом участвовать в распределении прибыли.

2.4. Суммы, полученные акционерами (пайщиками), указанные в подпунктах 2.1.1 и 2.1.2 настоящего пункта, не облагаются налогом на доходы, а также не включаются в состав доходов от внереализационных операций для целей налогообложения и не облагаются налогом на прибыль.

Не являются объектом обложения налогом на доходы зачисляемые в полном объеме в доход соответствующего бюджета дивиденды, начисляемые:

- на долю в уставном фонде (пакет акций) хозяйственных обществ, переданную (переданный) в собственность Республики Беларусь и (или) административно-территориальной единицы в установленном порядке при реструктуризации задолженности этих хозяйственных обществ по платежам в бюджет;

- на принадлежащие Республике Беларусь и (или) административно-территориальным единицам акции.

2.5. Сумма прибыли или дохода, полученная за пределами республики, включается в общую сумму прибыли или дохода, подлежащую налогообложению в Республике Беларусь, и учитывается при определении размера налога, если иное не установлено международными соглашениями, ратифицированными Парламентом Республики Беларусь.

Суммы налогов на прибыль или доходы, полученные за пределами территории Республики Беларусь, уплаченные предприятиями за пределами территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством других государств, засчитываются при уплате ими налогов на прибыль или доходы в Республике Беларусь. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога на прибыль (доход), подлежащую уплате в Республике Беларусь в отношении прибыли (дохода), полученной за пределами республики.

К зачету принимаются суммы налогов на прибыль или доходы при наличии подтверждения налоговых органов этих государств.

Уплату налогов юридическими лицами Республики Беларусь, осуществляющими хозяйственную деятельность за рубежом, а также получающими доходы в иностранном государстве, необходимо производить в соответствии с методическими указаниями "О порядке уплаты налогов юридическими лицами Республики Беларусь, осуществляющими хозяйственную деятельность за рубежом, а также получающими доходы в иностранных государствах", утвержденными приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 21 августа 1998 г. N 114 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации 10.09.1998 N 2673/12; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 30, 8/195).

2.6. Облагаемая налогом прибыль уменьшается на прибыль, полученную от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доход. Прибыль от дивидендов и приравненных к ним доходов определяется как разность между полученными дивидендами и приравненными к ним доходами и налогом на доходы.

3. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

3.1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг определяется как разница между выручкой от их реализации в отпускных ценах (валовым доходом) и издержками производства (обращения) реализованной продукции, товаров, работ, услуг, предусмотренными Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными Министерством экономики Республики Беларусь 26 января 1998 г. N 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30 января 1998 г. N 01-21/8, Министерством финансов Республики Беларусь 30 января 1998 г. N 3 и Министерством труда Республики Беларусь 30 января 1998 г. N 03-02-07/300 (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1998 г., N 5; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 39, 8/314; 2000 г., N 82, 8/3896) <*>, и суммами налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых в соответствии с установленным законодательством порядком из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

-------------------------------

<*> Далее - Основные положения по составу затрат.

3.2. Прибыль от реализации основных средств предприятия определяется как разница между выручкой от реализации основных средств, уменьшенной на сумму налога на добавленную стоимость, отчислений, взимаемых с выручки, и остаточной (восстановительной) стоимостью основных средств, а также расходами по реализации основных средств.

3.3. Согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 24 марта 1999 г. N 405 "О вопросах ценообразования при проведении товарообменных операций" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 26, 5/461; 2000 г., N 34, 5/2915) датой исполнения товарообменной операции является дата совершения каждой отгрузки товара, оформленной отдельным товаросопроводительным документом (таможенная декларация, накладная и др.), либо дата выполнения каждого этапа работ (оказания услуг), оформленная отдельным актом о приеме-сдаче выполненных работ (оказанных услуг).

Товар, полученный субъектом хозяйствования Республики Беларусь при исполнении товарообменной операции, приходуется по учетной стоимости отгруженного товара на дату отгрузки.

Учетная стоимость для целей налогообложения определяется:

при обмене товара собственного производства - как отпускная цена производителя товара, обеспечивающая ему возмещение экономически обоснованных затрат на производство товара, выплату налогов, неналоговых платежей и получение прибыли, рассчитанной из принятого товаропроизводителем планового уровня рентабельности, а при государственном регулировании цены - как отпускная цена в соответствии с действующим порядком регулирования ее уровня;

при обмене иного товара - как цена приобретения, увеличенная на размер установленных законодательством надбавок (наценок).

3.4. Безвозмездная передача основных фондов и иных ценностей (в том числе - товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг), за исключением безвозмездной передачи этих ценностей в пределах одного собственника, у передающей стороны включается в объем реализации.

3.4.1. В качестве безвозмездной передачи имущества за пределы одного собственника рассматриваются в том числе:

- безвозмездная передача государственными предприятиями имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и административно-территориальных образований (республиканская и коммунальная собственность), предприятиям негосударственной формы собственности и физическим лицам по согласованию с Советом Министров Республики Беларусь;

- безвозмездная передача имущества предприятиями негосударственной формы собственности юридическим лицам всех форм собственности и физическим лицам (кроме передачи имущества в пределах одного собственника).

3.4.2. При безвозмездной передаче основных фондов и иных ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг) датой реализации является дата их передачи.

3.5. Безвозмездная передача основных фондов и иных ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг) в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа в объем реализации не включается, в том числе:

- безвозмездная передача имущества потребительской кооперации в пределах ее системы (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 сентября 1999 г. N 1521 "О распоряжении имуществом потребительской кооперации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 79, 5/1767);

- безвозмездная передача имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и административно-территориальных образований (республиканская и коммунальная собственность), между государственными предприятиями по решению собственника или уполномоченного им органа.

Статьей 215 Гражданского кодекса Республики Беларусь предусмотрено, что государственная собственность выступает в виде республиканской собственности (собственность Республики Беларусь) и коммунальной собственности (собственность административно-территориальных единиц).

Распоряжение имуществом, находящимся в собственности Республики Беларусь, осуществляет Совет Министров Республики Беларусь или уполномоченные им органы, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Беларусь.

Распоряжение и управление государственным имуществом, находящимся в коммунальной собственности, осуществляют соответствующие местные Советы депутатов или уполномоченные ими органы в установленном законом порядке.

3.6. В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг), включая безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности (в том числе основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей в пределах одного собственника.

В состав доходов от внереализационных операций для целей налогообложения не включаются:

3.6.1. средства, поступающие из созданных в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета Республики Беларусь и использованные по целевому назначению. Расходы (убытки), для которых данные средства являются источником покрытия, при формировании налогооблагаемой базы не учитываются. Суммы средств, поступившие из внебюджетных и централизованных фондов и использованные не по целевому назначению, взимаются в бюджет со взысканием санкций в двойном размере.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 26 июня 1998 г. N 1007 "О денежных средствах, полученных в процессе хозяйственной деятельности от отчуждения имущества, находящегося в республиканской собственности" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 19, ст. 515) установлен порядок распределения денежных средств, полученных государственными объединениями, предприятиями, организациями в процессе хозяйственной деятельности от отчуждения зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, вагонов, локомотивов, дизель- и электропоездов, путевых машин, контейнеров (Белорусской железной дороги), воздушных судов, находящихся в республиканской собственности и закрепленных за этими субъектами на праве полного хозяйственного ведения, а также иного имущества, внесенного в установленном порядке в уставные фонды других предприятий, объединений, обществ и отнесенного в установленном порядке к долгосрочным финансовым вложениям.

В соответствии с данным постановлением 50 процентов указанных средств направляются в доход республиканского бюджета, а 50 процентов средств направляются государственному объединению, предприятию, организации, имущество которых было продано, для их использования на цели реконструкции, технического перевооружения и модернизации производства, освоения технологий и выпуск новых видов продукции (если законодательством не предусмотрено иное).

Указанные средства, полученные от отчуждения вышеперечисленного имущества и поступившие в распоряжение названных организаций, имущество которых было продано, приравниваются к целевым бюджетным средствам;

Названным постановлением Совета Министров Республики Беларусь рекомендовано облисполкомам и Минскому горисполкому принять порядок направления денежных средств, полученных в процессе хозяйственной деятельности от отчуждения имущества, находящегося в коммунальной собственности, аналогичный вышеизложенному порядку;

3.6.2. взносы в уставный фонд, которые производятся учредителями в порядке, установленном законодательством;

3.6.3. средства, полученные субъектами хозяйствования в порядке долевого участия в строительстве жилья, содержании объектов непроизводственной сферы и использованные по целевому назначению.

Долевое участие в строительстве жилья включает в себя организацию строительства жилого дома на основе объединения средств участников - будущих владельцев строящихся жилых помещений;

3.6.4. доходы, полученные участниками совместной деятельности, после уплаты налога на прибыль участником, ведущим общие дела, подтвержденного платежными документами;

3.6.4-1. имущество, возвращенное собственнику либо участнику организации при ее ликвидации или выходе из состава участников, ранее внесенное в качестве вклада в уставный фонд этой организации, в части увеличения его стоимости, полученной в результате переоценки, проведенной в установленном законодательством порядке в процессе деятельности данной организации;

3.6.5. у организаций, финансируемых из бюджета, общественных и религиозных организаций (объединений), некоммерческих объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов), созданных в соответствии с действующим законодательством:

а) вступительные, паевые и членские взносы в размерах, предусмотренных уставами;

б) имущество и денежные средства, безвозмездно полученные от юридических и физических лиц Республики Беларусь и других государств и использованные по целевому назначению. Указанное имущество и денежные средства, использованные не по целевому назначению, подлежат налогообложению в общем порядке. Если целевое назначение этого имущества и денежных средств не определено передающей стороной, они используются на выполнение задач, определенных уставами общественных и религиозных организаций (объединений), некоммерческих объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов), положениями бюджетных организаций;

в) доходы (проценты) от хранения денежных средств, указанных в подпунктах "а" и "б", на расчетных, текущих и других счетах в учреждениях банков.

Виды счетов и порядок их открытия определены постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2000 г. N 24.12 "Об утверждении Правил открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 111, 8/4333);

(абзац 2 подпункта "в" подпункта 3.6.5 в ред. постановления ГНК от 26.03.2001 N 38)

3.6.6. В соответствии с пунктом 10 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 29 октября 1998 г. N 1659 "О совершенствовании организации сбора, переработки и сдачи лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 15, 5/294) бюджетные учреждения и организации направляют 70 процентов средств, полученных за сданные драгоценные металлы в виде лома и отходов, на покрытие расходов, связанных со сбором, хранением, транспортировкой лома и отходов, и на поощрение персонала, а 30 процентов - в доход республиканского бюджета.

Указанные средства, полученные бюджетными организациями, не включаются для целей налогообложения в объем реализации и состав доходов от внереализационных операций;

3.6.7. суммы средств, получаемые на содержание аппарата управления объединениями (концернами), созданными по решению Правительства Республики Беларусь, от организаций, входящих в состав этих объединений (концернов), перечисляемые этими организациями из прибыли, остающейся после налогообложения;

3.6.8. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 11 сентября 1998 г. N 443 "Об освобождении сельскохозяйственных предприятий от уплаты налогов в части безвозмездно полученных материально-технических и финансовых средств" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 26, ст. 667) колхозы, совхозы, другие сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства освобождаются от уплаты налога в части безвозмездно полученных (в порядке оказания помощи) материально-технических и финансовых средств при условии направления этих средств на развитие сельскохозяйственного производства.

3.7. Для целей налогообложения не признается реализацией и не включается в состав внереализационных доходов безвозмездная передача:

а) основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества предприятия (организации) его преемнику (преемникам) при реорганизации этого предприятия (организации);

б) объектов социально-культурного, коммунально-бытового или жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей и подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и иных подобных объектов государственным органам власти и (или) управления либо органам местного управления и самоуправления.

3.8. При определении прибыли от реализации товаров принимаются издержки, приходящиеся на фактически реализованные товары.

Предприятия торговли и общественного питания при отражении в бухгалтерском учете операций по учету товаров используют один из методов, установленных правилами ведения бухгалтерского учета: либо по продажным, либо по покупным ценам.

При составлении расчета издержек обращения на остаток товаров распределяются транспортные расходы, проценты по кредитам (займам), акцизы и таможенная пошлина, уплаченные при ввозе товаров.

Сумма издержек обращения по указанным статьям, относящихся к остаткам товаров на конец месяца, исчисляется по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало месяца в следующем порядке:

- суммируются издержки обращения на остаток товаров на начало отчетного месяца и произведенные в отчетном месяце;

- суммируется стоимость товаров, реализуемых в отчетном месяце, включая товары, отгруженные и неоплаченные, и остаток товаров на конец месяца (стоимость товаров отражается в зависимости от принятого метода учета в сопоставимых ценах). При учете товаров по отпускным ценам указанное суммирование их стоимости производится без учета налога на продажу и налога на добавленную стоимость;

- средний процент издержек по отношению к общей стоимости товаров определяется отношением суммы издержек за месяц с учетом остатка на начало месяца к сумме реализованных и оставшихся товаров;

- сумма издержек обращения по данным статьям, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец отчетного месяца, определяется умножением суммы остатка товаров на конец месяца на средний процент указанных издержек.

К расходам по хозяйственной деятельности относятся расходы, указанные в статье 3 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" и в Основных положениях по составу затрат.

4. Предприятия, не состоящие на хозяйственном расчете и получающие доходы от хозяйственной и коммерческой деятельности, налог уплачивают из получаемых от этой деятельности сумм превышения доходов над документально подтвержденными расходами.

Указанные предприятия обязаны обеспечить отдельный от других средств учет доходов и расходов от хозяйственной и коммерческой деятельности.

Сумма превышения доходов над расходами определяется в порядке, установленном для исчисления прибыли хозрасчетными предприятиями.

К предприятиям, не состоящим на хозяйственном расчете, относятся бюджетные учреждения и организации. Бюджетные учреждения и организации - это организации, финансируемые из государственного бюджета Республики Беларусь на основе бюджетной сметы, имеющие текущий счет в учреждении банка и ведущие бухгалтерский учет по инструкции для организаций, состоящих на бюджете.

Предприятия, получающие дотацию из бюджета или выполняющие работы, финансируемые за счет средств бюджета, к бюджетным организациям не относятся.

В случае образовавшейся экономии дотации текущего года полученная сумма должна быть зачтена в счет финансирования будущего года при наличии плановых назначений нового бюджетного года по соответствующей статье расходов бюджетной классификации.

При отсутствии бюджетных назначений на новый финансовый год сложившиеся остатки выделенной дотации подлежат перечислению в доход республиканского бюджета согласно действующему бюджетному законодательству.

Статьей 22 Закона Республики Беларусь "О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1993 г., N 20, ст. 240; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., N 34, ст. 476; 1999 г., N 1, ст. 1; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 95, 2/106) определено, что юридические лица обязаны расходовать полученные средства по целевому назначению и в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Необоснованно полученные либо использованные не по целевому назначению или с нарушением законодательства Республики Беларусь средства бюджета, в том числе в виде возвратных ссуд, по решению Министерства финансов или местного финансового органа подлежат возвращению в бюджет с взысканием в бесспорном порядке с юридических лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность, допустивших указанные нарушения, штрафа в двукратном размере этих средств.

5. Суммы экономических санкций, внесенные в бюджет в соответствии с действующим законодательством, уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Уплаченные, присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков, согласно подпункту 3.6.6 пункта 3.6 Основных положений по составу затрат, включаются в состав расходов от внереализационных операций. Другие санкции, уплачиваемые предприятиями, в том числе по решению уполномоченных государственных контролирующих органов, в состав внереализационных расходов не включаются.

6. При определении облагаемой налогом прибыли из балансовой прибыли, полученной в целом по предприятию, исключается:

- сумма прибыли, полученной от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доходы, и определяемой как разность между полученными дивидендами и приравненными к ним доходами и налогом на доходы;

- сумма прибыли, полученной от осуществления лотерейной деятельности;

- сумма прибыли, полученной от игорного бизнеса;

- сумма прибыли (убытка), полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;

- сумма прибыли (убытка), полученной от мелкорозничной торговли, по которой уплачены фиксированные суммы налога на прибыль;

- сумма налога на недвижимость (в части налога на основные производственные и непроизводственные фонды с зачетом налога, уплаченного за рубежом);

- суммы, указанные в подпунктах 17.1 - 17.15 настоящей Инструкции, в связи с льготным налогообложением

7. Исключен. - Постановление ГНК от 26.03.2001 N 38.

Глава 3. Затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемые в ее себестоимость

8. Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. При этом материальные затраты оцениваются по стоимости фактических затрат на них.

В себестоимость продукции (работ, услуг) при определении прибыли включаются:

- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

- расходы на оплату труда;

- амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов;

- отчисления по установленным законодательством нормам в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь и государственный фонд содействия занятости;

- отчисления на обязательное медицинское страхование;

- страховые взносы по видам обязательного страхования, по добровольному страхованию жизни и дополнительных пенсий (в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь), а также платежи по страхованию имущества, грузов, гражданской ответственности и риска непогашения кредитов;

- суммы страховых взносов, перечисленные иностранным страховым и перестраховочным органам при условии заключения договоров перестрахования в порядке, установленном органом государственного надзора за страховой деятельностью;

- плата по процентам за ссуды (кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств и на приобретение основных средств и нематериальных активов);

- прочие расходы на производство и реализацию продукции, включая расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов, а также налоги в бюджет, относимые на себестоимость продукции, отчисления в специальные фонды, предусмотренные законодательством;

- износ нематериальных активов, используемых в процессе уставной деятельности.

В страховых организациях на себестоимость страховых услуг относятся отчисления в страховые резервы только от сумм поступивших страховых взносов.

8.1. К материальным затратам относятся затраты на сырье и основные материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, энергию, затраты, связанные с использованием природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и геологопоисковым работам по полезным ископаемым, в том числе налог за пользование природными ресурсами (экологический налог), затраты на рекультивацию земель, плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню), затраты на работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними предприятиями и организациями.

8.2. В состав расходов на оплату труда включаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества, стимулирующих и компенсационных выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением и индексацией цен, систем премирования рабочих, руководителей, специалистов и других служащих за производственные результаты с учетом действующих ограничений, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь.

В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются следующие выплаты в денежной и натуральной формах:

материальная помощь, надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доплаты к государственным пенсиям, удешевление стоимости питания детей, находящихся в детских санаториях, яслях, оздоровительных лагерях предприятий, дивиденды и проценты, выплачиваемые по акциям и вкладам в имущество предприятия, оплата жилья, иные выплаты, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством.

К иным выплатам, носящим характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению трудового коллектива, относятся:

- суммы, выплачиваемые работникам на удешевление питания;

- суммы оплаты медицинских и бытовых услуг;

- суммы оплаты экскурсий, абонементов в группы здоровья, занятий в секциях, клубах;

- другие выплаты.

8.3. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов производятся исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и утвержденных в установленном порядке норм, включая ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством.

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются амортизационные отчисления на полное восстановление как по собственным, так и по арендованным основным фондам.

9. Особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в отдельных отраслях, по отдельным видам деятельности, устанавливаются в порядке, предусматриваемом Советом Министров Республики Беларусь.

10. Совет Министров Республики Беларусь определяет порядок расходования и устанавливает нормативы расходования средств на рекламу, фирменную и специальную одежду, представительские расходы и подготовку кадров в средних и высших учебных заведениях, информационные, консультационные, маркетинговые и аудиторские услуги.

10.1. Нормы представительских расходов утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 3 июня 1993 г. N 366 "О нормах расходов на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц" (СП Республики Беларусь, 1993 г., N 16, ст. 307).

10.2. В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10 июня 1994 г. N 429 "Об установлении нормативов расходования средств на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, подготовку кадров в средних и высших учебных заведениях" (СП Республики Беларусь, 1994 г., N 16, ст. 327; Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997 г., N 26-27, ст. 892; 1998 г., N 19, ст. 511; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 58, 5/1330) расходы на подготовку кадров в средних и высших учебных заведениях, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), не могут превышать двух процентов расходов на оплату труда работников за год, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг).

10.3. Нормативы расходования средств на рекламу, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 сентября 1997 г. N 1275 "О внесении изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10 июня 1994 г. N 429" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997 г., N 26-27, ст. 892; 1998 г., N 19, ст. 511).

10.4. Предельные нормы расходов на проведение обязательных аудиторских проверок, относимых на себестоимость продукции, работ, услуг (включаемых в состав расходов), определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 1999 г. N 2086 "Об утверждении предельных норм расходов на проведение обязательных аудиторских проверок" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 8, 5/2389).

10.5. Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) информационных, консультационных и маркетинговых услуг осуществляется в соответствии с Разъяснением порядка включения в себестоимость продукции (работ, услуг) информационных, консультационных и маркетинговых услуг, утвержденное Министерством экономики Республики Беларусь 10 декабря 1998 г. N 13-11/7128, Министерством финансов Республики Беларусь 10 декабря 1998 г. N 30 и Министерством юстиции Республики Беларусь 16 декабря 1998 г. (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1999 г., N 2; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 87, 8/1267).

Глава 4. Ставки налогов

11. Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные предприятием, облагаются по ставке 15 процентов. Налог взимается у источника дохода с сумм начисленных дивидендов и приравненных к ним доходов.

12. Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 30 процентов.

Предприятия представляют расчет по налогу на прибыль по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей Инструкции.

13. По ставке 15 процентов облагаются предприятия (кроме предприятий розничной торговли), балансовая прибыль <*> которых составляет в год не более 5000 минимальных заработных плат со среднегодовой численностью работающих на них:

в промышленности - до 200 человек;

в науке и научном обслуживании - до 100 человек;

в строительстве и других отраслях производственной сферы, общественном питании и бытовом обслуживании - до 50 человек;

в других отраслях непроизводственной сферы - до 25 человек.

В течение года по ставке 15 процентов облагаются предприятия, у которых размер балансовой прибыли не превышает величину, определяемую исходя из 5000 минимальных заработных плат в год и фактически проработанного времени. Кроме того, списочная численность работников предприятия в среднем за отчетный период не должна превышать установленные законом критерии.

Пример.

Расчет размера балансовой прибыли за 9 месяцев 1999 года:

      500000 руб. x 5000 МЗП     1000000 руб. x 5000 МЗП
      ---------------------- x 4 ----------------------- х 5 =
                   12                         12

                           = 2900 млн.руб.

Размер минимальной заработной платы в отчетном периоде изменялся следующим образом: с 1 января 1999 г. - 500000 руб.; с 1 мая по 1 октября 1999 г. - 1000000 руб.

Таким образом, предприятие имеет право применить ставку налога на прибыль в размере 15% при соблюдении численности работающих и размере балансовой прибыли за 9 месяцев 1999 года не более 2900 млн.руб.

-------------------------------

<*> Под балансовой прибылью следует понимать: "балансовая прибыль для целей налогообложения" согласно приложению 1.

13.1. Предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности, определяют критерии численности по основному виду деятельности. Согласно постановлению Верховного Совета Республики Беларусь от 29 июня 1993 г., N 2456 "О порядке применения пункта 2 Постановления Верховного Совета Республики Беларусь "О порядке введения в действие Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1993 г., N 26, ст. 334) к основным видам деятельности относятся те виды деятельности, выручка от которых составила большую часть общей реализации продукции, товаров (работ, услуг) юридического лица.

13.2. Если за отчетный период несколько видов деятельности занимают одинаковый удельный вес в выручке от реализации продукции, товаров (работ, услуг), предприятие определяет критерий численности по тому виду деятельности, который занимал наибольший удельный вес в выручке от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за предыдущий отчетный период.

13.3. Бюджетные организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью, для применения ставки налога на прибыль в размере 15 процентов определяют списочную численность работников в среднем за год исходя из численности работающих в целом по бюджетной организации (учреждению), а не только численности работников, занятых предпринимательской деятельностью.

13.4. В численность работников поселковых и сельских Советов не включаются работники организаций социальной сферы (здравоохранения, образования, культуры и т.д.), финансируемых за счет средств поселковых и сельских бюджетов. Они входят в состав вышестоящих учреждений социальной сферы, являющихся юридическими лицами (отдел культуры, отдел образования, территориальное медицинское объединение).

13.5. Если предприятие выполняет условия, необходимые для уплаты налога на прибыль по ставке 15 процентов, то вся прибыль предприятия (кроме прибыли, облагаемой по ставкам 7 процентов и 10 процентов, льготируемой прибыли и прибыли, по которой уплачиваются фиксированные суммы налога на прибыль) облагается налогом по этой ставке.

13.6. Предприятия, созданные или ликвидированные в течение года, уплачивают налог на прибыль по ставке 15 процентов, если у них размер балансовой прибыли не превышает величину, определяемую исходя из 5000 минимальных заработных плат в год и фактически проработанного времени.

Например:

1) предприятие создано в июле и работало второе полугодие.

Для уплаты налога по ставке 15 процентов балансовая прибыль предприятия не должна превышать 2500 минимальных заработных плат (1/2 от 5000 минимальных заработных плат);

2) предприятие работало первый квартал и потом ликвидировалось. Для уплаты налога по ставке 15 процентов балансовая прибыль предприятия не должна превышать 1250 минимальных заработных плат (1/4 от 5000 минимальных заработных плат).

13.7. Ставка по налогу на прибыль в размере 15 процентов не распространяется:

- на прибыль, полученную от совместной деятельности;

- на предприятия розничной торговли.

Если предприятие многопрофильное (например, занимается производством продукции и розничной торговлей) и выручка (стоимость реализованных товаров) от розничной торговли занимает наибольший удельный вес в выручке от реализации продукции, товаров (работ, услуг), то данное предприятие является предприятием розничной торговли и уплачивает налог на прибыль по ставке 30 процентов со всей прибыли, в том числе прибыли, полученной от реализации продукции.

14. При осуществлении видов деятельности, определяемых Советом Министров Республики Беларусь, предприятиям могут устанавливаться фиксированные суммы налога на прибыль. Фиксированные суммы налога на прибыль по таким видам деятельности устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов либо по их поручению соответствующими исполнительными и распорядительными органами.

15. Совет Министров Республики Беларусь вправе снизить (но не более чем в два раза) ставки налога на прибыль, полученную от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) предприятиями, включенными в перечень высокотехнологичных предприятий, утверждаемый Советом Министров Республики Беларусь.

Понижающая ставка применяется предприятиями со дня вступления в силу соответствующего решения Совета Министров Республики Беларусь.

При этом определение прибыли (за соответствующий период месяца, в котором начала действовать понижающая ставка) в целях налогообложения по ставке 30 процентов и по понижающей ставке производится следующим образом:

- определяется балансовая прибыль, полученная за каждый день, путем деления балансовой прибыли за отчетный месяц (с которого применяется понижающая ставка) на количество дней данного месяца;

- определяется сумма балансовой прибыли, облагаемая по соответствующей ставке, путем произведения полученной суммы балансовой прибыли за каждый день отчетного месяца на количество дней применения ставки 30 процентов либо понижающей ставки.

16. В соответствии со статьей 29 Закона Республики Беларусь "О правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1991 г., N 35, ст. 622; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 37, 2/33) налог на прибыль предприятий, организаций и учреждений, получаемую от деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видами обслуживания населения и строительством в зонах последующего отселения и с правом на отселение, взимается по ставке, уменьшенной на 30 процентов. Перечни предприятий, организаций и учреждений устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Глава 5. Льготы по налогообложению

17. Облагаемая налогом прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль", уменьшается на:

17.1. прибыль, фактически использованную на мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в соответствии с республиканской программой;

17.2. прибыль, фактически использованную на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ.

Природоохранные мероприятия проводятся предприятиями с целью улучшения окружающей среды в соответствии с пунктом 2 Классификатора видов природоохранной деятельности и затрат на охрану окружающей среды (КВПОД), утвержденного приказом Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 21 августа 1997 г. N 194 и согласованного с Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 20.08.1997, Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь 17.07.1997, Министерством финансов Республики Беларусь 15.08.1997 и Министерством экономики Республики Беларусь 13.08.1997.

Для получения льготы научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы должны быть зарегистрированы в установленном порядке в государственном реестре.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13 мая 1997 г. N 472 "Аб ажыццяўленнi дзяржаўнай рэгiстрацыi навукова-даследчых, вопытна-канструктарскiх i вопытна-тэхналагiчных работ" установлено, что государственная регистрация научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, выполняемых объединениями, предприятиями, организациями и учреждениями республики, независимо от форм собственности и подчиненности, а также ведение их государственного реестра осуществляются Белорусским институтом системного анализа и информационного обеспечения научно-технической сферы.

Представление в инспекции Государственного налогового комитета официального извещения, выданного Белорусским институтом системного анализа и информационного обеспечения научно-технической сферы, о регистрации названных работ в государственном реестре, является основанием для получения льготы по налогу на прибыль.

Льгота, указанная в настоящем подпункте, распространяется на прибыль, фактически использованную предприятиями на проведение вышеуказанных работ и мероприятий собственными силами или оплату работ и мероприятий, выполненных по заказам предприятий сторонними организациями.

При этом общая сумма льготируемой прибыли, использованной на мероприятия, указанные в подпунктах 17.1 и 17.2, не может превышать 50 процентов балансовой прибыли;

17.3. суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на последнюю отчетную дату.

Последней отчетной датой считается последний день отчетного периода (месяца, квартала, года).

Под капитальными вложениями производственного назначения для целей налогообложения понимаются капитальное строительство в форме нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий, а также приобретение зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, оборудования и других объектов основных производственных фондов.

К основным производственным фондам относятся объекты (здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные фонды), использование которых в течение длительного времени направлено предприятиями на получение прибыли, являющейся основной целью осуществляемой ими деятельности (производство промышленной продукции, строительство, сельское хозяйство, заготовка сельскохозяйственной продукции, торговля и общественное питание, оказание услуг и другие виды экономической деятельности).

Уменьшение налогооблагаемой прибыли, предусмотренное абзацем первым настоящего подпункта, осуществляется:

предприятиями, развивающими собственную производственную базу, - в суммах фактически произведенных затрат в отчетном периоде;

предприятиями по прибыли, направленной в порядке долевого участия на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, - в суммах затрат, подтвержденных застройщиком;

по прибыли предприятий, направленной на приобретение основных производственных фондов по договору лизинга, - в пределах их остаточной стоимости.

Если расчеты за приобретенные основные производственные фонды, выполненные работы по строительству или погашение кредитов банка произведены посредством передачи векселя банка, ранее приобретенного у банка, выпустившего этот вексель, либо векселя банка, приобретенного на вторичном рынке, право на льготу может быть использовано при условии направления на указанные цели соответствующей суммы прибыли предприятия. При этом передача векселя должна быть осуществлена в соответствии с требованиями статьи 147 Гражданского кодекса Республики Беларусь и других актов законодательства, регулирующих вопросы передачи прав по ценным бумагам, в том числе по векселям.

Передача прав по векселю осуществляется посредством передаточной надписи (индоссамента), совершаемой на самом векселе, а факт передачи векселя подтверждается актом приема-передачи или распиской получателя в получении векселя.

Льгота не может быть применена, если вексель, используемый при указанных расчетах, приобретен у банка с отсрочкой оплаты, которая еще не произведена, либо вексель предоставлен банком в заем.

При направлении прибыли на финансирование капитальных вложений, право на льготу может быть реализовано, в том числе если расчеты за приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству производятся путем проведения товарообменных (бартерных) операций.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленной на производство объектов основных производственных фондов, осуществляемое предприятиями - производителями этих же основных фондов для собственных нужд производственного назначения.

Уменьшение налогооблагаемой прибыли филиалами и другими структурными подразделениями, на которые в установленном порядке юридическим лицом возложена уплата налога на прибыль, осуществляется при условии финансирования капитальных вложений за счет прибыли этих же филиалов и структурных подразделений.

Источником направления прибыли на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, являются фонды накопления.

При реализации безвозмездной передаче (за исключением безвозмездной передачи в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа), ликвидации, сдаче в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) объектов основных фондов и объектов, не завершенных строительством (либо их части), в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым были предоставлены льготы по налогу на прибыль, облагаемая налогом прибыль подлежит увеличению (в пределах сумм ранее предоставленной льготы) на остаточную стоимость этих основных фондов (либо их части) с учетом их ежегодной переоценки с использованием коэффициентов пересчета, публикуемых Министерством статистики и анализа Республики Беларусь, и коэффициентов изменения стоимости основных фондов, а также на произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством (либо их части), с учетом их индексации.

При определении суммы увеличения налогооблагаемой прибыли в указанных случаях следует исходить из соотношения суммы предоставленной ранее льготы и первоначальной стоимости приобретенных основных средств:

- если сумма предоставленной ранее льготы (уменьшения налогооблагаемой прибыли) соответствовала стоимости приобретенных объектов основных фондов, то увеличение налогооблагаемой прибыли при реализации, безвозмездной передаче (за исключением безвозмездной передачи в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа), ликвидации, сдаче в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) этих основных фондов в течение двух лет с момента их приобретения производится на их остаточную стоимость с учетом их ежегодной переоценки;

- если же сумма предоставленной ранее льготы была меньше стоимости приобретенных объектов основных фондов, то увеличение налогооблагаемой прибыли при реализации, безвозмездной передаче (за исключением безвозмездной передачи в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа), ликвидации, сдаче в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) этих объектов, в отношении которых произведена переоценка, производится на их остаточную стоимость с учетом их ежегодной переоценки, но исходя из удельного веса суммы предоставленной ранее льготы в первоначальной стоимости приобретенных основных средств.

     Пример.                                   I      II

     1. Стоимость приобретенных объектов
основных фондов (выполненных работ по
строительству)                                5000   5000
     2. Сумма предоставленной льготы          5000   3500
     3. Удельный вес суммы предоставленной
льготы в стоимости приобретенных объектов
основных фондов (выполненных работ по
строительству) (стр. 2 / стр. 1) x 100         100     70
     4. Остаточная стоимость объектов
основных фондов с учетом их ежегодной
переоценки                                    7000   7000
     5. Сумма увеличения налогооблагаемой
прибыли (стр. 4 x стр. 3) / 100               7000   4900

(пример введен постановлением ГНК от 26.03.2001 N 38)

Предприятия одновременно с расчетом налога на прибыль представляют в инспекцию Государственного налогового комитета справку о размере прибыли, направленной юридическим лицом на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели согласно приложению 2.

Право использования льготы по налогу при направлении юридическим лицом прибыли на финансирование капитальных вложений производственного назначения, осуществляющим развитие собственной базы и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, подтверждается наличием платежного поручения (дата и номер), которым оплачены основные средства, выполненные работы по строительству, или же погашение кредитов банка и товарно-транспортные документы, подтверждающие получение основных средств, акты выполненных работ с отражением даты и размера финансового вложения при строительстве и договоры на получение кредита банка с отражением указанных средств в бухгалтерском учете на счете 08 "Капитальные вложения" или же на счете 01 "Основные средства".

Если расчеты за приобретенные основные фонды, выполненные работы по строительству или погашение кредитов банка произведены посредством передачи векселя банка, кроме товарно-транспортных документов, подтверждающих получение этих основных средств, актов выполненных работ и договора на получение кредита банка, документами, подтверждающими право на льготу, являются:

- договор купли-продажи векселя, платежное поручение, которым перечислены денежные средства на покупку векселя (в случае, если вексель куплен у банка либо на вторичном рынке), или (если вексель банка получен от других организаций в результате расчетов этих организаций за поставленные им продукцию, товары, работы, услуги) документы, подтверждающие поставку продукции, товаров, работ, услуг, в счет которых был получен вексель банка (договор, согласно которому за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги был получен вексель, товарно-транспортные документы, подтверждающие эту отгруженную продукцию, товары либо акт выполненных работ, услуг), акт приема-передачи или расписка в получении приобретенного векселя;

- акт приема-передачи или расписка в получении векселя лицом, в отношении которого совершена передаточная надпись (индоссамент) при расчете с ним векселем за полученные основные фонды, выполненные работы при строительстве или погашении кредита банка, полученного и использованного на эти цели.

В случае, когда оплата за приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству происходит не денежными средствами, а путем проведения товарообменных (бартерных) операций, взаиморасчетов, документами, подтверждающими право на льготу, являются товарно-транспортные документы на получение основных средств (с указанием их даты и номера), акты выполненных работ, бартерный договор (контракт), а также товарно-транспортные документы, подтверждающие отгрузку продукции (товара) в счет полученных основных средств (выполненных работ).

Сумма прибыли, направленная на финансирование капитальных вложений при собственном производстве объектов основных фондов, подтверждается калькуляцией затрат на производство этих основных фондов, а также первичными документами (внутренние накладные на сырье, материалы, комплектующие, выданные в производство для изготовления вышеуказанных основных средств; расчет затрат по заработной плате (согласно действующим нормам и расценкам) и реестр фактически начисленной заработной платы (согласно закрытым нарядам) в части указанных произведенных объектов основных фондов), подтверждающими данные затраты с отражением этих средств на вышеуказанных счетах бухгалтерского учета;

17.4. сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, по содержанию находящихся на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений народного образования, домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий в содержании указанных объектов и учреждений в соответствии с нормативами затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета.

В случае отсутствия нормативов затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета, плановые сметы расходов составляются по каждому из объектов социально-культурной сферы индивидуально и согласовываются с финансовыми отделами местных исполнительных и распорядительных органов.

Под затратами предприятий на содержание объектов жилого фонда следует понимать расходы по содержанию объектов жилого фонда и оказанию коммунальных услуг, не покрываемые квартплатой и платой населения за коммунальные услуги по фиксированным тарифам.

Подлежащая льготированию прибыль, использованная на содержание объектов жилищного фонда, определяется как разность между расходами по содержанию объектов жилищного фонда и доходами от эксплуатации этих объектов (за исключением расходов и коммунальных услуг по сдаваемым в аренду объектам), суммой средств, полученных из других источников (в том числе из бюджета и внебюджетных фондов) и направленных на финансирование расходов, связанных с содержанием жилищного фонда.

Согласно изменениям и дополнениям, внесенным в Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденным приказом Министерства экономики Республики Беларусь от 8 апреля 1999 г. N 28, постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 13 апреля 1999 г. N 41, приказами Министерства финансов Республики Беларусь от 14 апреля 1999 г. N 85 и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 15 апреля 1999 г. N 80 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 39, 8/314), с 1 мая 1999 г. доходы от сдачи в аренду объектов жилищного фонда включаются в состав выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Для получения льготы предприятия одновременно с расчетом налога на прибыль представляют в инспекцию Государственного налогового комитета справку о размере прибыли, использованной юридическим лицом на содержание объектов жилищного фонда, по форме, приведенной в приложении 3.

Часть исключена. - Постановление ГНК от 26.03.2001 N 38.

Подлежащая льготированию прибыль, использованная на содержание детских дошкольных учреждений, определяется как разность между расходами по содержанию детских дошкольных учреждений, за исключением сдаваемых в аренду, и платой родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, суммой средств, полученных из других источников (в том числе из бюджета и внебюджетных фондов) и направленных на финансирование расходов, связанных с содержанием детских дошкольных учреждений.

Для получения льготы предприятия одновременно с расчетом налога на прибыль представляют в инспекцию Государственного налогового комитета справку о размере прибыли, использованной на содержание детских дошкольных учреждений, по форме согласно приложению 5;

17.5. прибыль хозрасчетных лечебно-производственных мастерских психоневрологических больниц, психиатрических больниц и диспансеров, противотуберкулезных учреждений, полученная от деятельности, предусмотренной уставами (положениями) этих мастерских;

17.6. прибыль предприятий от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов.

При этом для целей использования данной льготы к протезно-ортопедическим изделиям относятся в том числе стоматологические протезы, которые могут быть изготовлены как для инвалидов, так и для остальных граждан;

17.7. прибыль издательств и типографий, получаемая от издания литературы, газет и журналов на белорусском языке;

17.8. суммы, переданные зарегистрированным на территории Республики Беларусь предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств бюджета, или суммы, использованные на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным предприятиям, учреждениям и организациям товарно-материальные ценности (работы, услуги), а также на стоимость безвозмездно переданных (выполненных) этим же предприятиям, учреждениям и организациям товарно-материальных ценностей (работ, услуг). При этом облагаемая налогом прибыль может быть уменьшена на соответствующую сумму произведенных затрат, но не более 5 процентов балансовой прибыли

17.9. сумму прибыли, фактически использованную на создание по установленной квоте рабочих мест для трудоустройства инвалидов и лиц, которым государство предоставляет дополнительные гарантии занятости (за вычетом сумм, компенсируемых за счет средств государственного фонда содействия занятости);

17.10. сумму прибыли, полученной от реализации заготовленного и подвергшегося первичной обработке вторичного сырья, кроме металлов, драгоценных и полудрагоценных камней.

К вторичному сырью относятся только те отходы производства и потребления, которые могут повторно использоваться в народном хозяйстве.

Под первичной переработкой вторичного сырья подразумевается осуществление сбора, закупки, удаления вторичного сырья из мест образования и накопления с целью последующего использования, предварительной обработки, дробления, концентрации, разделения, прессования по классам, группам, маркам вторичного сырья, а также совокупность технологических операций по подготовке вторичного сырья и его использования для производственных нужд специализированных заготовительных организаций.

Если в результате обработки и переработки вторичного сырья создана новая продукция, т.е. произошло изменение товарной позиции (классификационного кода товара) по ТН ВЭД СНГ, на уровне любого из первых четырех знаков, прибыль, полученная от реализации этой продукции подлежит налогообложению в общеустановленном порядке;

17.11. суммы в пределах 10 процентов балансовой прибыли, направленные на приобретение или строительство жилья работникам, состоящим в штате и нуждающимся в улучшении жилищных условий.

Для целей применения льготы суммы, направленные на указанные цели, могут быть предоставлены работнику как на безвозвратной основе, так и в виде ссуды

Основанием для предоставления указанной льготы служат документы, подтверждающие постановку граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, на учет по месту жительства или месту работы (копия решения местного исполнительного органа и справка, подтверждающая нахождение гражданина на учете в качестве нуждающегося в улучшении жилищных условий), и документы, подтверждающие приобретение, строительство жилья, выделение гражданину квартиры в жилищно-строительном кооперативе или земельного участка для строительства индивидуального жилого дома.

Основания признания граждан нуждающимися в улучшении жилищных условий приведены в статье 43 Жилищного кодекса Республики Беларусь, вступившего в силу с 1 июля 1999 г.;

17.12. сумму прибыли, полученной колхозами, совхозами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, подсобными сельскими хозяйствами предприятий и организаций, другими сельскохозяйственными формированиями от реализации произведенной ими продовольственной продукции (кроме подакцизной) в их подсобных цехах и производствах, расположенных в сельской местности на землях, принадлежащих этим колхозам, совхозам, крестьянским (фермерским) хозяйствам, подсобным сельским хозяйствам предприятий и организаций, другим сельскохозяйственным формированиям;

17.13. суммы прибыли государственных архивов от оказания платных архивных услуг;

17.14. прибыль производственных мастерских, опытно-экспериментальных заводов, подсобных хозяйств и других предприятий учебных заведений, полученная от практического обучения студентов и учащихся;

17.15. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 29 мая 1997 г. N 303 "О Фонде президентских программ" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997 г., N 15, ст. 547; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 30, 1/238) облагаемая налогом прибыль (облагаемый налогом доход) уменьшается на сумму перечисленных ими денежных средств в Фонд президентских программ.

Фонд президентских программ не уплачивает налог, исчисляемый из всех источников прибыли, направляемой на финансирование президентских программ;

17.16. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 2 июня 2000 г. N 312 "О некоторых мерах по обеспечению населения республики книжной продукцией, связанной с образованием, наукой и культурой, и о государственной поддержке национального книгоиздания в 2000 - 2001 годах" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 54, 1/1336; N 101, 1/1706) до 1 января 2002 г. освобождены от уплаты налога на прибыль организации в части прибыли, полученной от издания, производства и распространения необходимой для населения республики книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.

Порядок и критерии отнесения книжной продукции к категории книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 июня 2000 г. N 985 "Об утверждении Порядка и критериев отнесения книжной продукции к категории книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, и Перечня полиграфических материалов, оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, освобождаемых от налога на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 66, 5/3532);

17.17. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 31 августа 2000 г. N 479 "О государственном стимулировании использования объектов интеллектуальной собственности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 84, 1/1575) коммерческие и некоммерческие организации Республики Беларусь, обладающие правами на объекты интеллектуальной собственности, обязаны до 1 января 2002 г. провести по состоянию на эту дату инвентаризацию следующих объектов интеллектуальной собственности:

изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, товарных знаков, компьютерных программ (и отразить ее результаты в бухгалтерском учете).

Выявленные при инвентаризации неучтенные объекты интеллектуальной собственности должны быть оприходованы на дату ее проведения, а соответствующая денежная сумма зачислена на финансовые результаты коммерческой организации или на увеличение доходов некоммерческой организации.

Коммерческие и некоммерческие организации Республики Беларусь освобождаются от уплаты в бюджет налога на прибыль, исчисленного из прибыли, полученной в результате инвентаризации объектов интеллектуальной собственности.

В 2001 - 2002 годах в части оборотов по предоставлению прав на использование объектов интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, исчисленного из прибыли, полученной от предоставления указанных прав. При этом высвобожденные суммы направляются на финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ и капитальных вложений по приобретению объектов интеллектуальной собственности.

Указанные средства в случае их нецелевого использования подлежат взысканию в бюджет в соответствии с законодательством;

17.18. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 30 августа 2000 г. N 472 "О дополнительных мерах по развитию высшего образования в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 84, 1/1573) государственные высшие учебные заведения и высшие учебные заведения потребительской кооперации освобождены в том числе от налога на прибыль в части средств, полученных от оказания образовательных услуг по перечню, утверждаемому в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.

В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 11 декабря 2000 г. N 1877 "О предоставлении полномочий на утверждение перечня образовательных услуг" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 116, 5/4752) вышеуказанный перечень утвержден постановлением Министерства образования Республики Беларусь, Государственного налогового комитета Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 29 декабря 2000 г. N 61/114/129 "Об утверждении перечня образовательных услуг, оказываемых государственными высшими учебными заведениями, которые освобождаются от налогов и неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды, кроме взносов по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь и платежей в государственный фонд содействия занятости" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 26, 8/4998)

17.19. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 13 июня 2001 г. N 319 "О некоторых вопросах налогообложения организаций потребительской кооперации" с 13 июня 2001 г. освобождены от уплаты налога на прибыль организации потребительской кооперации при безвозмездной передаче им в собственность имущества из республиканской либо коммунальной собственности и организации, передающие данное имущество, а также организации потребительской кооперации, которые получили в собственность имущество из республиканской либо коммунальной собственности, и организации, которые передали его до 1 января 2001 г. и не уплатили эти налоги;

17.20. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 9 июля 2001 г. N 374 "Об освобождении ассоциации общественных объединений "Белорусская конфедерация творческих союзов" и творческих союзов Республики Беларусь от уплаты налогов на прибыль и на добавленную стоимость" освобождены от уплаты налога на прибыль ассоциация общественных объединений "Белорусская конфедерация творческих союзов" и творческие союзы Республики Беларусь;

17.21. в соответствии с Законом Республики Беларусь "О внесении дополнения в Закон Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль" освобождены от уплаты налога на прибыль организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их государственной регистрации.

18. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь.

Согласно Исправительно-трудовому кодексу Республики Беларусь (статья 12) исправительно-трудовыми учреждениями являются:

- исправительно-трудовые колонии;

- тюрьмы;

- воспитательно-трудовые колонии.

19. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период.

Облагаемая налогом прибыль указанных предприятий уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50 процентов включительно от списочной численности в среднем за период.

20. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия, в которых работает не менее 70 процентов пенсионеров, достигших пенсионного возраста (мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет), от списочной численности в среднем за период.

21. При определении предприятиями списочной численности в среднем за период для применения льгот, указанных в пунктах 19 и 20 настоящей Инструкции, в списочную численность (с учетом совместителей) включаются также и работники, не состоящие в штате предприятия (работающие по договорам подряда, другим договорам гражданско-правового характера).

22. Суммы арендной платы за аренду государственного имущества, сдаваемого в аренду по согласованию с Министерством по управлению государственным имуществом и приватизации Республики Беларусь и его территориальными органами, полностью перечисляются в доход соответствующего бюджета.

Если сдача в аренду государственного имущества не требует согласования с органами Министерства по управлению государственным имуществом и приватизации Республики Беларусь, то суммы арендной платы за аренду такого имущества подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

23. Сумма налога на прибыль предприятий, не являющихся собственниками ценностей, внесенных в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, уменьшается на сумму средств, фактически направленную на цели изучения историко-культурного наследия, выявления, сбережения, восстановления и возвращения в Республику Беларусь из-за ее пределов этих ценностей, но не более 3 процентов от суммы налога.

24. Сумма налога на прибыль предприятий, являющихся собственниками ценностей, внесенных в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, уменьшается на сумму средств, фактически израсходованную ими на проведение на этих ценностях научно обоснованных исследовательских и реставрационно-восстановительных работ, касающихся этих ценностей. В состав доходов от внереализационных операций у этих организаций не включаются товарно-материальные ценности и денежные средства, безвозмездно полученные ими от юридических и физических лиц Республики Беларусь и других государств для проведения таких работ и использованные по целевому назначению.

Предусмотренное в пунктах 23 и 24 настоящей Инструкции уменьшение налога на прибыль производится на основании справки банка, через который производилось перечисление средств на эти цели, заверенной государственным органом охраны памятников. В случае, если работы, указанные в пункте 24 настоящей Инструкции, осуществляются предприятием, являющимся собственником ценностей, внесенных в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, документами, подтверждающими право уменьшения налога на прибыль, кроме того, являются смета расходов выполняемых работ и акты выполненных работ.

25. Сумма налога, остающаяся в распоряжении предприятий, в связи с льготным налогообложением, предусмотренным пунктами 19, 20 настоящей Инструкции, подлежит зачислению в фонд развития и используется только на развитие производственной базы (строительство производственных мощностей, приобретение оборудования) и не может быть использована на цели потребления, а по Белорусскому обществу инвалидов, Белорусскому товариществу инвалидов по зрению и Белорусскому обществу глухих используется на производственное и социальное развитие. При несоблюдении данных условий сумма налога, предоставленная им в виде льготы, взимается в бюджет.

Аналитический учет поступления и расходования суммы налога, предоставленной в виде льготы, ведется отдельно от других средств целевого назначения.

Льготный порядок налогообложения прибыли предприятий, предусмотренный пунктами 19, 20 настоящей Инструкции, не распространяется на прибыль, полученную от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности.

26. Освобождаются от уплаты налога на прибыль колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации, сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские хозяйства предприятий и организаций, другие сельскохозяйственные формирования по реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 января 1999 г. N 29 "О государственной поддержке промышленных, обслуживающих сельское хозяйство и иных предприятий, объединившихся с низкорентабельными колхозами, совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 6, 1/36; 2000 г., N 68, 1/1445) освобождаются от уплаты налога на прибыль на три года со дня объединения промышленные, обслуживающие сельское хозяйство и иные предприятия, объединившиеся в 1998-2000 годах с низкорентабельными колхозами, совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями в процессе их ликвидации (реорганизации) и осуществляющие сельскохозяйственную деятельность. Льгота предоставляется при условии, если в объеме реализованных продукции, работ, услуг этих предприятий сельскохозяйственная продукция составляет не менее 30 процентов и начисленные по льготе суммы направляются на развитие материально-технической базы сельскохозяйственного производства, погашение краткосрочных финансовых обязательств. При нецелевом использовании этих сумм налог на прибыль взыскивается в бюджет.

27. Прибыль предприятий, научно-производственных объединений и других организаций агропромышленного комплекса, полученная от производственно-технического, транспортного и научного обслуживания, материально-технического обеспечения, ремонта и производства техники и оборудования, обслуживания оросительных и осушительных систем, полученная от оказания этих услуг предприятиям и организациям агропромышленного комплекса, облагается налогом по ставке 10 процентов.

Постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 3 января 1996 г. N 4 "О структуре агропромышленного комплекса Республики Беларусь" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1996 г., N 1, ст. 13) установлено, что агропромышленный комплекс Республики Беларусь составляют Министерство сельского хозяйства и продовольствия, Министерство лесного хозяйства, Комитет по земельным ресурсам Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды, Белорусский республиканский союз потребительских обществ, Белорусский государственный союз потребительских обществ, Белорусский государственный производственно-торговый концерн по морскому рыболовству, завозу, переработке и реализации рыбы и рыбопродукции, их территориальные органы, предприятия, объединения, организации и учреждения, а также зарегистрированные в Республике Беларусь субъекты хозяйствования, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, основными видами деятельности которых являются:

производство сельскохозяйственной продукции;

заготовка, переработка и реализация (включая торговлю и фирменную торговлю) сельскохозяйственной продукции, производимой в Республике Беларусь;

производство продуктов питания;

лесохозяйственная деятельность;

землеустройство и ведение земельного кадастра;

подготовка кадров для отраслей агропромышленного комплекса;

научное, техническое, производственно-техническое, агрохимическое, ветеринарное и транспортное обслуживание, материально-техническое обеспечение предприятий, объединений, организаций и учреждений агропромышленного комплекса, строительство и ремонт объектов производственного и непроизводственного назначения, изготовление и ремонт техники, оборудования и запасных частей для указанных юридических лиц.

Министерству сельского хозяйства и продовольствия предоставлено право принимать по согласованию с Советом Министров Республики Беларусь, Министерством экономики и Министерством финансов решения об отнесении при необходимости иных субъектов хозяйствования к агропромышленному комплексу Республики Беларусь.

Предприятия представляют в инспекции Государственного налогового комитета справку о размере и составе использованных льгот по налогу на прибыль, согласно приложению 6, и другие документы, подтверждающие право на льготы.

28. Прибыль подрядных строительных, ремонтно-строительных и других организаций агропромышленного комплекса, полученная от строительства и ремонта производственных объектов агропромышленного комплекса, облагается налогом по ставке 7 процентов.

Часть исключена. - Постановление ГНК от 26.03.2001 N 38.

29. Исключен. - Постановление ГНК от 26.03.2001 N 38.

30. Прибыль, полученная от производства продуктов детского питания, налогом не облагается.

31. Освобождается от уплаты налога на период двух лет с начала производства прибыль фармацевтических предприятий, полученная от реализации потребителям республики жизненно необходимых лекарственных препаратов (по перечню, утвержденному Министерством здравоохранения Республики Беларусь).

Перечень жизненно необходимых лекарственных средств утвержден постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 5 декабря 2000 г. N 52 "О Республиканском перечне основных лекарственных средств и изделий медицинского назначения" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 11, 8/4680)

32. В соответствии со статьей 29 Закона Республики Беларусь "О правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 35, ст. 622; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 37, 2/33) предприятия и организации, расположенные на территориях радиоактивного загрязнения, освобождаются от налогообложения в части прибыли, направленной на оздоровление работников и членов их семей.

32.1. Предприятия, одновременно применяющие различные ставки налога, обязаны обеспечить раздельный учет выручки и затрат по видам деятельности, прибыль от которых облагается по этим ставкам.

Порядок определения прибыли, облагаемой налогом по различным ставкам, приведен в приложении 1.1 к настоящей Инструкции.

32.2. Предприятия, использующие льготы по налогу, представляют в инспекции Государственного налогового комитета справку о размере и составе использованных льгот по налогу на прибыль согласно приложению 6 к настоящей Инструкции и другие документы, подтверждающие право на льготы.

Глава 6. Особенности налогообложения в 2001 году

33. Освобождены от уплаты налога на прибыль в 2001 году:

33.1. юридические лица, обслуживающие сельское хозяйство, в том числе обособленные подразделения других юридических лиц (специализированные механизированные подразделения), - в части объемов выполненных работ (оказанных услуг) юридическим лицам и их обособленным подразделениям, осуществляющим предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, с направлением высвободившихся сумм налога на прибыль на приобретение основных фондов производственного назначения;

33.2. с направлением высвободившихся сумм налога на прибыль на развитие материально-технической базы, необходимой для учебного и научного процессов:

33.2.1. финансируемые из республиканского и местных бюджетов учебные учреждения и учебные заведения потребительской кооперации - в части дополнительных средств, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;

33.2.2. финансируемые из республиканского и местных бюджетов научные учреждения - в части дополнительных средств, полученных от научной деятельности;

33.3. финансируемые из республиканского и местных бюджетов учреждения здравоохранения - в части дополнительных средств, полученных от оказания платных медицинских услуг, с направлением высвободившихся сумм налога на прибыль на развитие материально-технической базы лечебных учреждений, приобретение лекарственных средств и расходных материалов;

33.4. финансируемые из республиканского и местных бюджетов учреждения культуры - в части дополнительных средств, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, с направлением высвободившихся сумм налога на прибыль на укрепление материально-технической базы этих учреждений.

В том случае, когда финансируемые из бюджета государственные учреждения здравоохранения и культуры, учебные заведения, научные организации не являются самостоятельными налогоплательщиками и находятся на балансе других государственных юридических лиц (отделов культуры, образования, здравоохранения, сельских Советов и т.п.), последние не уплачивают налог на прибыль, полученную входящими в их состав вышеуказанными учреждениями здравоохранения и культуры, учебными заведениями, научными организациями, при условии ведения раздельного учета по суммам исчисленного налога на прибыль и их целевого использования.

Данные государственные предприятия, финансируемые из бюджета, обязаны вести раздельный учет по суммам исчисленного налога на прибыль и их целевого использования.

34. Порядок определения прибыли, полученной от видов деятельности, указанных в настоящей главе, в части которой плательщики освобождаются от уплаты налога, аналогичен порядку, приведенному в приложении 2 к настоящей Инструкции.

Глава 7. Порядок исчисления и уплаты налогов на доходы и прибыль

35. Лица, признаваемые плательщиками налога на прибыль, которые не возлагают на свои структурные подразделения (филиалы), имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или иной счет, уплату налога на прибыль, уплачивают налог по месту нахождения филиала. При этом уплата производится по расчету, представленному в инспекцию Государственного налогового комитета по месту своей регистрации, составленному на основе консолидированного (сводного) баланса. К расчету прилагается реестр в разрезе всех филиалов с обязательным содержанием следующих реквизитов:

- балансовая прибыль (убыток) филиала;

- начисленная сумма налога за отчетный период, в том числе по акту проверки;

- период представления расчета (число, месяц, год);

- наименование и код инспекции Государственного налогового комитета по месту расположения филиала;

- адрес филиала;

- учетный номер филиала.

В платежном поручении указываются:

- в строке плательщик - УНН юридического лица, осуществлявшего платеж;

- в строке получатель - УНН филиала, за который осуществляется платеж.

По кредиту счета указывается счет 360290ххх000к, где ххх - номер инспекции Государственного налогового комитета, где находится филиал.

В описательной части документа указывается наименование филиала, за который осуществляется платеж, и срок платежа.

Инспекции Государственного налогового комитета, приняв расчет по налогу на прибыль по юридическому лицу и его филиалам, регистрируют его в специальном журнале, производят начисления по юридическому лицу и в этот же день рассылают реестры в инспекции Государственного налогового комитета по месту нахождения филиалов для начисления в лицевых счетах.

36. В соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 26 июля 1996 г. N 492 "О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1996 г., N 21, ст. 530; Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997 г., N 17-18, ст. 637; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 60, 5/1348; 2000 г., N 26, 5/2691) плательщики налога ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют инспекциям Государственного налогового комитета по месту своего нахождения расчеты налога на прибыль нарастающим итогом с начала года, а также расчеты, необходимые для предоставления льгот по налогу.

Налог на прибыль уплачивается плательщиками налога ежемесячно, не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.

37. Налог на прибыль от реализации цветов и декоративных растений, а также продукции пушного звероводства уплачивается не позднее 15-го числа каждого месяца колхозами, совхозами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными предприятиями и организациями, сельскохозяйственными кооперативами и подсобными сельскими хозяйствами предприятий и организаций, другими сельскохозяйственными формированиями (за исключением налогоплательщиков системы Министерства жилищно-коммунального хозяйства) авансовыми платежами в размере 1/3 квартальной плановой суммы налога.

Уплата налога на прибыль за полугодие указанными сельскохозяйственными формированиями производится исходя из выручки от реализации цветов и декоративных растений, а также продукции пушного звероводства, за исключением налогов и отчислений, уплачиваемых из выручки, и плановых затрат на производство.

Сельскохозяйственные формирования представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты плановой суммы налога на прибыль в двух экземплярах. В случае изменения плана прибыли и суммы налога в пятидневный срок представляется уточненный расчет по налогу на прибыль.

38. Юридические лица, уплачивающие налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы, представляют в налоговые органы по месту регистрации расчеты налога на доходы нарастающим итогом с начала года согласно приложению 8.

Налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы.

В случае, если в течение месяца дивиденды начисляются неоднократно, т.е. более одного раза, то в налоговый орган вместе с "Расчетом налога на доходы" следует представлять справку, в которой необходимо указать дату начисления дивидендов и приравненных к ним доходов и сумму уплаченного налога.

38.1. Уплата налога юридических лиц республиканских организаций "Белпочта", "Белтелеком" и по сводному балансу основной деятельности Белорусской железной дороги производится в централизованном порядке. При этом расчеты с бюджетом по налогу по основной деятельности Белорусской железной дороги производятся за вычетом прироста дебиторской задолженности Министерства путей сообщения Российской Федерации и юридических лиц Республики Беларусь.

Срок уплаты налога на прибыль для юридических лиц республиканских организаций "Белпочта" и "Белтелеком" и юридических лиц основной деятельности Белорусской железной дороги определяется Советом Министров Республики Беларусь.

39. Если срок представления расчетов по налогам или срок уплаты налогов приходится на государственный праздник или праздничный день, установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, либо на выходной день, этот срок переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

39-1. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 30 июля 2001 г. N 409 "О признании утратившими силу некоторых указов Президента Республики Беларусь" юридические лица, осуществляющие розничную реализацию товаров за наличный расчет через мелкорозничную торговую сеть, магазины (при условии, что суммарная площадь торговых залов магазинов, принадлежащих одному владельцу, не превышает 25 кв.метров), объекты общественного питания, а также на рынках, ярмарках и выставках-продажах, налог на прибыль с 1 мая 2001 г. уплачивают в общеустановленном порядке.

Расчеты по налогу на прибыль с учетом положений названного Указа представляются не позднее 20 октября 2001 г. без применения экономических санкций и начисления пени.

Глава 8. Порядок уплаты фиксированных сумм налога на прибыль

Исключена. - Постановление ГНК от 04.09.2001 N 116.

Глава 9. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

41. Зачисление налога на прибыль и налога на доходы производится в бюджет Республики Беларусь.

42. Платежные поручения на перечисление в бюджет налогов на прибыль и доходы сдаются плательщиками в учреждения банков до наступления срока платежа.

43. Учет начисленных и поступивших в бюджет сумм налога на прибыль, а также финансовых санкций, осуществляется налоговыми органами на карточках лицевых счетов по установленной форме.

Если при предварительной проверке представленного расчета по налогу на прибыль или налогу на доходы установлено, что налог подлежит уплате в бюджет в большей сумме, чем указано в расчете плательщика, начисление налога производится по данным инспекции Государственного налогового комитета с уведомлением об этом плательщика. В случае, если при проверке расчета установлено превышение суммы налога над подлежащей уплате в бюджет, начисление налога производится по данным инспекции Государственного налогового комитета, а разница засчитывается в очередной платеж с уведомлением плательщика либо возвращается по его заявлению в установленном законом порядке.

44. Ответственность плательщиков налогов, а также осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящей Инструкции регулируются Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 75; 1993 г., N 3, ст. 27; 1994 г., N 3, ст. 24; 1995 г., N 6, ст. 57; 1996 г., N 23, ст. 415; N 33, ст. 598; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г., N 1, ст. 5; N 33, ст. 554; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 40, 2/34; N 95, 2/108; 2000 г., N 5, 2/127; N 13, 2/142) и Законом Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 7, ст. 94; 1996 г., N 13-14, ст. 165; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1997 г., N 28, ст. 485).

Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
в бюджет налогов
на доходы и прибыль

                                                          --
В инспекцию Государственного       Признак уточняющего    ¦     ¦
налогового комитета                расчета (пометить Х)   ¦     ¦
                                                          ¦------
         --------------       -------------------------
Код ИГНК ¦                 ¦       ¦                            ¦
         ¦------------------       ¦-----------------------------

    -------------------       Штамп или отметка инспекции
УНН ¦                      ¦       Государственного налогового
    ¦-----------------------       комитета

____________________________                   Получено
   (полное наименование             -------+----------+-----
    налогоплательщика)              ¦      ¦          ¦         ¦
____________________________        ¦------+----------+----------
  (адрес налогоплательщика)          число     месяц       год
____________________________
   (фамилия ответственного
    лица, тел.)

                               РАСЧЕТ
                         налога на прибыль

                                   
С нарастающим итогом с начала года ¦ 6 ¦
                                   ¦----
            
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный
            ¦----
    -------       ------
за  ¦          ¦ месяц ¦         ¦ года
    ¦-----------       ¦----------
   (номер месяца)         (год)
                                                      ------
Экономическая деятельность в данном периоде не велась ¦         ¦
(пометить х)                                          ¦----------

(тыс.руб.)

----+---------------------------------------------+-----------T--
¦ N ¦                                             ¦     По    ¦  По  ¦
¦п/п¦                   Показатели                ¦   данным  ¦данным¦
¦   ¦                                             ¦плательщика¦ ИГНК ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦ 1.¦Уставный фонд (на 01.01.____ г.)             ¦           ¦      ¦
¦   ¦Вклады участников:                           ¦           ¦      ¦
¦   ¦ белорусских                                 ¦           ¦      ¦
¦   ¦ иностранных                                 ¦           ¦      ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦ 2.¦Выручка от реализации продукции (работ,      ¦           ¦      ¦
¦   ¦услуг), основных средств и прочих активов,   ¦           ¦      ¦
¦   ¦валовой доход от реализации товаров (без     ¦           ¦      ¦
¦   ¦учета сумм налогов, сборов и отчислений,     ¦           ¦      ¦
¦   ¦уплачиваемых из выручки)                     ¦           ¦      ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦ 3.¦Затраты на производство и сбыт товаров,      ¦           ¦      ¦
¦   ¦продукции (работ, услуг), основных средств и ¦           ¦      ¦
¦   ¦прочих активов                               ¦           ¦      ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦ 4.¦Сальдо доходов и расходов от                 ¦           ¦      ¦
¦   ¦внереализационных операций (дебетовое сальдо ¦           ¦      ¦
¦   ¦показывается со знаком "-")                  ¦           ¦      ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦ 5.¦Балансовая прибыль (+) либо убыток (-) -     ¦           ¦      ¦
¦   ¦всего (стр. 2 - стр. 3 + стр. 4)             ¦           ¦      ¦
¦   ¦- в том числе прибыль, полученная за рубежом ¦           ¦      ¦
¦   ¦- прибыль, полученная от деятельности, налог ¦           ¦      ¦
¦   ¦на прибыль по которой остается в распоряжении¦           ¦      ¦
¦   ¦налогоплательщика в связи с льготным         ¦           ¦      ¦
¦   ¦налогообложением                             ¦           ¦      ¦
¦   ¦- прибыль (убыток) по актам проверок, а также¦           ¦      ¦
¦   ¦ошибки прошлых лет, отнесенные на финансовый ¦           ¦      ¦
¦   ¦результат отчетного года                     ¦           ¦      ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦ 6.¦Прибыль от дивидендов и приравненных к ним   ¦           ¦      ¦
¦   ¦доходов, а также прибыль от других видов     ¦           ¦      ¦
¦   ¦деятельности (в том числе прибыль (+) либо   ¦           ¦      ¦
¦   ¦убыток (-), полученные от операций с ценными ¦           ¦      ¦
¦   ¦бумагами), доходы от которых облагаются      ¦           ¦      ¦
¦   ¦налогом на доходы, - всего                   ¦           ¦      ¦
¦   ¦ В том числе:                                ¦           ¦      ¦
¦   ¦ ____________________________________        ¦           ¦      ¦
¦   ¦ ____________________________________        ¦           ¦      ¦
¦   ¦ ____________________________________        ¦           ¦      ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦ 7.¦Прибыль (+) либо убыток (-) от               ¦           ¦      ¦
¦   ¦мелкорозничной торговли, по которой уплачен  ¦           ¦      ¦
¦   ¦фиксированный налог на прибыль               ¦           ¦      ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦ 8.¦Налог на недвижимость (в части налога на     ¦           ¦      ¦
¦   ¦основные производственные и                  ¦           ¦      ¦
¦   ¦непроизводственные фонды с зачетом налога,   ¦           ¦      ¦
¦   ¦уплаченного за рубежом)                      ¦           ¦      ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦ 9.¦Льготируемая прибыль - всего                 ¦           ¦      ¦
¦   ¦ В том числе:                                ¦           ¦      ¦
¦   ¦ ____________________________________        ¦           ¦      ¦
¦   ¦ ____________________________________        ¦           ¦      ¦
¦   ¦ ____________________________________        ¦           ¦      ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦10.¦Сумма увеличения налогооблагаемой прибыли по ¦           ¦      ¦
¦   ¦основаниям, предусмотренным п. 2 "в" ст. 5   ¦           ¦      ¦
¦   ¦Закона Республики Беларусь "О налогах на     ¦           ¦      ¦
¦   ¦доходы и прибыль"                            ¦           ¦      ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦11.¦Облагаемая налогом прибыль - всего           ¦           ¦      ¦
¦   ¦(стр. 5 - стр. 6 - стр. 7 - стр. 8 -         ¦           ¦      ¦
¦   ¦- стр. 9 + стр. 10)                          ¦           ¦      ¦
¦   ¦ В том числе:                                ¦           ¦      ¦
¦   ¦ 1. прибыль, облагаемая:                     ¦           ¦      ¦
¦   ¦  а) по ставке 30 процентов                  ¦           ¦      ¦
¦   ¦  б) по ставке 15 процентов                  ¦           ¦      ¦
¦   ¦  в) по ставке 10 процентов                  ¦           ¦      ¦
¦   ¦  г) по ставке 7 процентов                   ¦           ¦      ¦
¦   ¦ 2. прибыль, облагаемая по ставкам, сниженным¦           ¦      ¦
¦   ¦ в установленном законодательством порядке:  ¦           ¦      ¦
¦   ¦  д) по ставке... (указать размер ставки)    ¦           ¦      ¦
¦   ¦  е) по ставке... (указать размер ставки)    ¦           ¦      ¦
¦   ¦ 3. прибыль от деятельности, облагаемая      ¦           ¦      ¦
¦   ¦ налогом, остающимся в распоряжении          ¦           ¦      ¦
¦   ¦ налогоплательщика в связи с льготным        ¦           ¦      ¦
¦   ¦ налогообложением:                           ¦           ¦      ¦
¦   ¦  ж) по ставке... (указать размер ставки),   ¦           ¦      ¦
¦   ¦  подлежащим использованию по целевому       ¦           ¦      ¦
¦   ¦  назначению                                 ¦           ¦      ¦
¦   ¦  з) по ставке... (указать размер ставки),   ¦           ¦      ¦
¦   ¦  подлежащим использованию на иные цели      ¦           ¦      ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦12.¦Налог на прибыль - всего                     ¦           ¦      ¦
¦   ¦ В том числе:                                ¦           ¦      ¦
¦   ¦1. а) по ставке 30 процентов                 ¦           ¦      ¦
¦   ¦   б) по ставке 15 процентов                 ¦           ¦      ¦
¦   ¦   в) по ставке 10 процентов                 ¦           ¦      ¦
¦   ¦   г) по ставке 7 процентов                  ¦           ¦      ¦
¦   ¦2. по ставкам, сниженным в установленном     ¦           ¦      ¦
¦   ¦законодательством порядке:                   ¦           ¦      ¦
¦   ¦   д) по ставке... (указать размер ставки)   ¦           ¦      ¦
¦   ¦   е) по ставке... (указать размер ставки)   ¦           ¦      ¦
¦   ¦3. сумма налога, остающегося в распоряжении  ¦           ¦      ¦
¦   ¦налогоплательщика в связи с льготным         ¦           ¦      ¦
¦   ¦налогообложением:                            ¦           ¦      ¦
¦   ¦   ж) по ставке... (указать размер ставки),  ¦           ¦      ¦
¦   ¦   подлежащего использованию по целевому     ¦           ¦      ¦
¦   ¦   назначению                                ¦           ¦      ¦
¦   ¦   з) по ставке... (указать размер ставки),  ¦           ¦      ¦
¦   ¦   подлежащего использованию на иные цели    ¦           ¦      ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦13.¦Налог на прибыль, уплаченный за рубежом, не  ¦           ¦      ¦
¦   ¦превышающий сумму налога на прибыль,         ¦           ¦      ¦
¦   ¦подлежащую уплате в Республике Беларусь в    ¦           ¦      ¦
¦   ¦отношении прибыли, полученной за пределами   ¦           ¦      ¦
¦   ¦республики                                   ¦           ¦      ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦14.¦Уменьшение суммы налога в связи с льготным   ¦           ¦      ¦
¦   ¦налогообложением, предусмотренным пп.9-4, 9-5¦           ¦      ¦
¦   ¦ст. 5 Закона Республики Беларусь "О налогах  ¦           ¦      ¦
¦   ¦на доходы и прибыль"                         ¦           ¦      ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦15.¦Налог на прибыль по расчету, исчисленный для ¦           ¦      ¦
¦   ¦уплаты в Республике Беларусь                 ¦           ¦      ¦
¦   ¦(стр. 12 - стр. 12ж - стр. 12з - стр. 13 -   ¦           ¦      ¦
¦   ¦- стр. 14)                                   ¦           ¦      ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦16.¦Налог на прибыль по предыдущему расчету      ¦           ¦      ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦17.¦Уплаченная фиксированная сумма налога на     ¦           ¦      ¦
¦   ¦прибыль, подлежащая зачету по основаниям     ¦           ¦      ¦
¦   ¦п. 5 Положения, утвержденного постановлением ¦           ¦      ¦
¦   ¦Совета Министров Республики Беларусь от 31   ¦           ¦      ¦
¦   ¦января 1997 г. N 46                          ¦           ¦      ¦
+---+---------------------------------------------+-----------+------+
¦18.¦Налог к уплате (возврату)                    ¦           ¦      ¦
¦   ¦(стр. 15 - стр. 16 - стр. 17)                ¦           ¦      ¦
¦---+---------------------------------------------+-----------+-------

                                       -------+----------+-----
                   По сроку уплаты     ¦      ¦          ¦         ¦
                                       ¦------+----------+----------
                                        число     месяц       год

Справочно.
1. Амортизационный фонд, начисленный на последнюю отчетную дату ____
2. Сумма налога, уплаченная за рубежом _____________________________
3. Списочная численность в среднем за период _______________________
4. Основной вид деятельности за отчетный период ____________________
5. Сумма уплаченного фиксированного налога на  прибыль  за  отчетный
период _____________________________________________________________

Руководитель организации _____________            __________________
                           (подпись)                 (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _____________                  _________________
                    (подпись)                       (И.О.Фамилия)

Приложение 1.1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
в бюджет налогов
на доходы и прибыль

РАСЧЕТ ДОЛИ ПРИБЫЛИ (ПОЛУЧЕННОЙ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМОЙ ПО РАЗЛИЧНЫМ СТАВКАМ) В СУММЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ, ПОЛУЧЕННОЙ В ЦЕЛОМ ПО ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ

----+-------------------------------------+-----T-----+-----T----
¦ N ¦              Показатели             ¦Вари-¦Вари-¦Вари-¦Вари-   ¦
¦п/п¦                                     ¦ант 1¦ант 2¦ант 3¦ант 4   ¦
+---+-------------------------------------+-----+-----+-----+--------+
¦1. ¦Балансовая прибыль (без учета        ¦1000 ¦-1000¦ 200 ¦   200  ¦
¦   ¦прибыли от дивидендов и приравненных ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦к ним доходов, прибыли либо убытка   ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦от операций с ценными бумагами,      ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦прибыли от других видов              ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦деятельности, доходы от которых      ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦облагаются налогом на доходы (стр. 6 ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦приложения 1 Инструкции); прибыли    ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦либо убытка от мелкорозничной        ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦торговли, по которой уплачен         ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦фиксированный налог на прибыль       ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦(стр. 7 приложения 1 Инструкции),    ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ - всего                             ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ В том числе:                        ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ прибыль, облагаемая:                ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ а) по ставке 30 процентов           ¦ 500 ¦     ¦ 500 ¦   500  ¦
¦   ¦ б) по ставке 15 процентов           ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ в) по ставке 10 процентов           ¦ 100 ¦     ¦-100 ¦  -200  ¦
¦   ¦ г) по ставке 7 процентов            ¦  80 ¦     ¦-120 ¦  -200  ¦
¦   ¦ прибыль, облагаемая по ставкам,     ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ сниженным в установленном           ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ законодательством порядке:          ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ д) по ставке... (указать размер     ¦ 120 ¦     ¦ -50 ¦        ¦
¦   ¦ ставки)                             ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ е) по ставке... (указать размер     ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ ставки)                             ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ прибыль от деятельности, облагаемая ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ налогом, остающимся в распоряжении  ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ налогоплательщика в связи с льготным¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ налогообложением:                   ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ ж) по ставке... (указать размер     ¦ 200 ¦     ¦ -30 ¦   100  ¦
¦   ¦ ставки), подлежащим использованию по¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ целевому назначению                 ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ з) по ставке... (указать размер     ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ ставки), подлежащим использованию на¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ иные цели                           ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
+---+-------------------------------------+-----+-----+-----+--------+
¦2. ¦В процентах к балансовой прибыли     ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦(без учета убытков по другим         ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ставкам):                            ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦прибыль, облагаемая:                 ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦а) по ставке 30 процентов            ¦  50 ¦     ¦     ¦    83  ¦
¦   ¦(стр. 1а / стр. 1) x 100             ¦     ¦     ¦     ¦1а/(1а+ ¦
¦   ¦б) по ставке 15 процентов            ¦     ¦     ¦     ¦+1ж)x100¦
¦   ¦(стр. 1б / стр. 1) x 100             ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦в) по ставке 10 процентов            ¦  10 ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦(стр. 1в / стр. 1) x 100             ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦г) по ставке 7 процентов             ¦   8 ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦(стр. 1г / стр. 1) x 100             ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦прибыль, облагаемая по ставкам,      ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦сниженным в установленном            ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦законодательством порядке:           ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦д) по ставке... (указать размер      ¦  12 ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ставки) (стр. 1д / стр. 1) x 100     ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦е) по ставке... (указать размер      ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ставки) (стр. 1е / стр. 1) x 100     ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦прибыль от деятельности, облагаемая  ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦налогом, остающимся в распоряжении   ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦налогоплательщика в связи с льготным ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦налогообложением:                    ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ж) по ставке... (указать размер      ¦  20 ¦     ¦     ¦    17  ¦
¦   ¦ставки), подлежащим использованию по ¦     ¦     ¦     ¦1ж/(1а+ ¦
¦   ¦целевому назначению                  ¦     ¦     ¦     ¦+1ж)x100¦
¦   ¦(стр. 1ж / стр. 1) x 100             ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦з) по ставке... (указать размер      ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ставки), подлежащим использованию на ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦иные цели (стр. 1з / стр. 1) x 100   ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
+---+-------------------------------------+-----+-----+-----+--------+
¦3. ¦Облагаемая налогом прибыль - всего   ¦ 800 ¦    0¦150  ¦   150  ¦
¦   ¦(согласно данным стр. 12 приложения 1¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦Инструкции)                          ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ В том числе:                        ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ прибыль, облагаемая:                ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  а) по ставке 30 процентов          ¦ 400 ¦     ¦150  ¦   124,5¦
¦   ¦  (стр. 3 x стр. 2а) / 100           ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  б) по ставке 15 процентов          ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  (стр. 3 x стр. 2б) / 100           ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  в) по ставке 10 процентов          ¦  80 ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  (стр. 3 x стр. 2в) / 100           ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  г) по ставке 7 процентов           ¦  64 ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  (стр. 3 x стр. 2г) / 100           ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ прибыль, облагаемая по ставкам,     ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ сниженным в установленном           ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ законодательством порядке:          ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  д) по ставке... (указать размер    ¦  96 ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  ставки) (стр. 3 x стр. 2д) / 100   ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  е) по ставке... (указать размер    ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  ставки) (стр. 3 x стр. 2е) / 100   ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ прибыль от деятельности, облагаемая ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ налогом, остающимся в распоряжении  ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ налогоплательщика в связи с льготным¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦ налогообложением:                   ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  ж) по ставке... (указать размер    ¦ 160 ¦     ¦     ¦    25,5¦
¦   ¦  ставки), подлежащим использованию  ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  по целевому назначению             ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  (стр. 3 x стр. 2ж) / 100           ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  з) по ставке... (указать размер    ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  ставки), подлежащим использованию  ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  на иные цели (стр. 3 x стр. 2з) /  ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦   ¦  / 100                              ¦     ¦     ¦     ¦        ¦
¦---+-------------------------------------+-----+-----+-----+---------

Вариант 1. При определении сумм налогооблагаемой прибыли, подлежащих обложению по различным ставкам (30(15), 10, 7 процентов; по ставкам, сниженным в установленном законодательством порядке; по ставкам, по которым исчисляется налог, остающийся в распоряжении налогоплательщика в связи с льготным налогообложением), общая сумма налогооблагаемой прибыли распределяется на прибыль, облагаемую по указанным ставкам пропорционально доле прибыли, облагаемой по этим же ставкам, в балансовой прибыли.

Вариант 2. Если в целом по деятельности юридического лица получен убыток, а соответственно отсутствует объект налогообложения, расчет доли прибыли, облагаемой налогом по различным ставкам, не производится, даже если по одному или нескольким видам деятельности получена прибыль, облагаемая по соответствующим ставкам налога.

Вариант 3. Если (при наличии балансовой прибыли) по одному из видов деятельности получена прибыль, подлежащая обложению налогом по одной из установленных ставок, а по остальным (при наличии нескольких) либо другому виду деятельности - убыток, то сумма налогооблагаемой прибыли, полученной в целом по юридическому лицу, облагается налогом по ставке, соответствующей виду деятельности, по которому получена прибыль.

Вариант 4. Если (при наличии балансовой прибыли) по одним (более одного) из осуществляемых видов деятельности получена прибыль, облагаемая по соответствующим ставкам налога, а по другим (либо другому) видам деятельности, прибыль от которых должна облагаться по другим из установленных ставок, - убыток, доля сумм прибыли, облагаемых по различным ставкам, определяется в процентах к балансовой прибыли, принимаемой к расчету этой доли без учета убытков, полученных от видов деятельности, соответствующих другим ставкам налога.

Приложение 2
к инструкции "О порядке
исчисления и уплаты
в бюджет налогов
на доходы и прибыль"
02.05.2000 N 37

СПРАВКА о суммах прибыли, направленных на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели

(тыс.руб.)

------------------------------------------------------------T--
¦                         Показатель                        ¦ Сумма¦
+-----------------------------------------------------------+------+
¦1. Стоимость основных производственных средств, объектов,         ¦
¦не завершенных строительством, объектов жилищного                 ¦
¦строительства, сумма погашенных кредитов банков, полученных       ¦
¦и использованных на эти цели, по которым предоставляется          ¦
¦льгота по налогу на прибыль                                       ¦
¦                                                                  ¦
¦2. Сумма начисленного износа (амортизации) на последнюю           ¦
¦отчетную дату                                                     ¦
¦                                                                  ¦
¦3. Сумма средств, направленных на финансирование                  ¦
¦капитальных вложений производственного назначения (в том          ¦
¦числе жилищного строительства), а также на погашение              ¦
¦кредитов банков за счет источников, использование которых         ¦
¦не связано с направлением прибыли предприятия на указанные        ¦
¦цели <*>                                                          ¦
¦                                                                  ¦
¦4. Прибыль, направленная юридическим лицом на                     ¦
¦финансирование капитальных вложений производственного             ¦
¦назначения (в том числе жилищного строительства), а также         ¦
¦на погашение кредитов банков, полученных и использованных         ¦
¦на эти цели, подлежащая льготированию                             ¦
¦(стр. 1 - стр. 2 - стр. 3)                                        ¦
¦     В том числе:                                                 ¦
¦                                                                  ¦
¦     4.1. прибыль, направленная на финансирование                 ¦
¦     капитальных вложений производственного назначения            ¦
¦     (в том числе жилищного строительства)                        ¦
¦                                                                  ¦
¦     4.2. прибыль, направленная на погашение кредитов             ¦
¦     банков, полученных и использованных на вышеуказанные         ¦
¦     цели                                                         ¦
¦                                                                  ¦
¦5. Перечень основных производственных средств и объектов,         ¦
¦не завершенных строительством, по которым предоставляется         ¦
¦льгота по налогу на прибыль                                       ¦
¦                                                                  ¦
¦6. Перечень документов, подтверждающих направления прибыли        ¦
¦юридическим лицом на финансирование капитальных вложений          ¦
¦производственного назначения (в том числе жилищного               ¦
¦строительства), а также на погашение кредитов банков,             ¦
¦полученных и использованных на эти цели:                          ¦
¦___________________________________________________________       ¦
¦___________________________________________________________       ¦
¦___________________________________________________________       ¦
¦___________________________________________________________       ¦
¦___________________________________________________________       ¦
¦___________________________________________________________       ¦
¦-------------------------------------------------------------------

-------------------------------

<*> Средства инновационного фонда, суммы налогов, высвобожденные в результате использования льгот и использованные по целевому назначению и т.п.

_____________________________________  _________ ___________________
 (должность руководителя предприятия)  (подпись)    (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер                      _________ ___________________
                                       (подпись)    (И.О.Фамилия)

Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
в бюджет налогов
на доходы и прибыль

_____________________________
  (наименование организации)

                              СПРАВКА
           о размере прибыли, использованной юридическим
            лицом на содержание объектов жилищного фонда
                     за ______________ ____ г.

-------------------------------------------------------------+---
¦                          Показатели                        ¦ Сумма ¦
+------------------------------------------------------------+-------+
¦1. Затраты организации по содержанию объектов жилищного     ¦       ¦
¦фонда <*>                                                   ¦       ¦
+------------------------------------------------------------+-------+
¦2. Доходы от эксплуатации объектов жилищного фонда <*>      ¦       ¦
+------------------------------------------------------------+-------+
¦3. Сумма средств, полученных из других источников (в том    ¦       ¦
¦числе из бюджета и внебюджетных фондов) и направленных на   ¦       ¦
¦финансирование расходов, связанных с содержанием            ¦       ¦
¦жилищного фонда                                             ¦       ¦
+------------------------------------------------------------+-------+
¦4. Прибыль, использованная на содержание объектов           ¦       ¦
¦жилищного фонда (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3)                  ¦       ¦
+------------------------------------------------------------+-------+
¦5. Норматив затрат по объектам жилищного фонда,             ¦       ¦
¦содержащимся за счет средств бюджета                        ¦       ¦
+------------------------------------------------------------+-------+
¦6. Прибыль, подлежащая льготированию (стр. 4, но не более   ¦       ¦
¦стр. 5)                                                     ¦       ¦
¦------------------------------------------------------------+--------

Руководитель организации _____________             _________________
                           (подпись)                 (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _____________                    _________________
                    (подпись)                        (И.О.Фамилия)

-------------------------------

<*> Кроме доходов и расходов по объектам жилищного фонда, сданным в аренду.

Приложение 4
к инструкции "О порядке
исчисления и уплаты
в бюджет налогов
на доходы и прибыль"
02.05.2000 N 37

Исключено. - Постановление ГНК от 26.03.2001 N 38.

Приложение 5
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
в бюджет налогов
на доходы и прибыль

_____________________________
 (наименование организации)

                              СПРАВКА
          о размере прибыли, использованной на содержание
                   детских дошкольных учреждений
                     за _____________ _____ г.

-------------------------------------------------------------+---
¦                         Показатели                         ¦ Сумма ¦
+------------------------------------------------------------+-------+
¦1. Затраты организации по содержанию детских дошкольных     ¦       ¦
¦учреждений (за исключением сдаваемых в аренду)              ¦       ¦
+------------------------------------------------------------+-------+
¦2. Плата родителей за содержание детей в детских            ¦       ¦
¦дошкольных учреждениях                                      ¦       ¦
+------------------------------------------------------------+-------+
¦3. Сумма средств, полученных из других источников (в том    ¦       ¦
¦числе из бюджета и внебюджетных фондов) и направленных на   ¦       ¦
¦финансирование расходов, связанных с содержанием детских    ¦       ¦
¦дошкольных учреждений                                       ¦       ¦
+------------------------------------------------------------+-------+
¦4. Прибыль, использованная на содержание детских            ¦       ¦
¦дошкольных учреждений (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3)            ¦       ¦
+------------------------------------------------------------+-------+
¦5. Норматив затрат по детским дошкольным учреждениям,       ¦       ¦
¦содержащимся за счет средств бюджета                        ¦       ¦
+------------------------------------------------------------+-------+
¦6. Прибыль, подлежащая льготированию (стр. 4, но не более   ¦       ¦
¦стр. 5)                                                     ¦       ¦
¦------------------------------------------------------------+--------

Руководитель организации _____________             _________________
                           (подпись)                 (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _____________                   ________________
                     (подпись)                      (И.О.Фамилия)

Приложение 6
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
в бюджет налогов
на доходы и прибыль

                              СПРАВКА
   о размере и составе использованных льгот по налогу на прибыль
        ____________________________________________________
              (полное наименование налогоплательщика)
                 с нарастающим итогом с начала года
                 за _____________ месяц _____ года

     I. Льготы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль
     Льготируемая прибыль  -  всего  ____  тыс.руб.,  в  том   числе
отдельно по каждой используемой льготе:

----+-----------+---------------------------------+------------
¦   ¦ Содержание¦  Вид, название, дата принятия,  ¦     Сумма      ¦
¦ N ¦ льготы по ¦номер нормативного правового акта¦   уменьшения   ¦
¦п/п¦ налогу на ¦ (с указанием подпункта, пункта, ¦налогооблагаемой¦
¦   ¦  прибыль  ¦статьи), в соответствии с которым¦    прибыли     ¦
¦   ¦           ¦       установлена льгота        ¦                ¦
+---+-----------+---------------------------------+----------------+
¦   ¦           ¦                                 ¦                ¦
¦---+-----------+---------------------------------+-----------------

     II. Льготы, уменьшающие сумму налога на прибыль
     Сумма  уменьшения  налога  -  всего _____ тыс.руб., в том числе
отдельно по каждой используемой льготе:

----+-----------+---------------------------------+------------
¦   ¦Содержание ¦  Вид, название, дата принятия,  ¦      Сумма     ¦
¦ N ¦ льготы по ¦номер нормативного правового акта¦   уменьшения   ¦
¦п/п¦ налогу на ¦ (с указанием подпункта, пункта, ¦налогооблагаемой¦
¦   ¦  прибыль  ¦статьи), в соответствии с которым¦     прибыли    ¦
¦   ¦           ¦       установлена льгота        ¦                ¦
+---+-----------+---------------------------------+----------------+
¦   ¦           ¦                                 ¦                ¦
¦---+-----------+---------------------------------+-----------------

     III. Льготы, освобождающие от уплаты налога на прибыль
     Сумма налога,  высвобожденного  от  уплаты,   -   всего   _____
тыс.руб., в том числе отдельно по каждой используемой льготе:

----+-----------+----------------------------------+-----------
¦   ¦Содержание ¦   Вид, название, дата принятия,  ¦ Сумма налога, ¦
¦ N ¦ льготы по ¦номер нормативного правового акта ¦высвобожденного¦
¦п/п¦ налогу на ¦  (с указанием подпункта, пункта, ¦   от уплаты   ¦
¦   ¦  прибыль  ¦статьи), в соответствии с которым ¦               ¦
¦   ¦           ¦        установлена льгота        ¦               ¦
+---+-----------+----------------------------------+---------------+
¦   ¦           ¦                                  ¦               ¦
¦---+-----------+----------------------------------+----------------

Руководитель организации _____________             _________________
                           (подпись)                 (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _____________                   ________________
                     (подпись)                      (И.О.Фамилия)

Приложение 7
к инструкции "О порядке
исчисления и уплаты
в бюджет налогов
на доходы и прибыль"
02.05.2000 N 37

Исключено. - Постановление ГНК от 26.03.2001 N 38.

Приложение 8
к инструкции "О порядке
исчисления и уплаты
в бюджет налогов
на доходы и прибыль"
02.05.2000 N 37

В инспекцию Государственного       Признак уточняющего расчета 
налогового комитета:               (пометить Х)                ¦   ¦
                                                               ¦----
          ---------           ----------------------
код ИГНК  ¦            ¦           ¦                         ¦
          ¦-------------           ¦--------------------------
     --------------
УНН  ¦                 ¦           Штамп или отметка инспекции
     ¦------------------           Государственного налогового
                                   комитета

__________________________________             Получено
        (полное наименование              ------+-----T
         налогоплательщика)               ¦     ¦     ¦    ¦
___________________________________       ¦-----+-----+-----
      (адрес налогоплательщика)            число месяц год
___________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.)

                       Расчет налога на доходы

                                        --¬
     С нарастающим итогом с начала года ¦6¦
                                        L--
                 --¬
     Тип отчета: ¦1¦ месячный
                 L--
        -----------       --
     За ¦              ¦ месяц ¦     ¦ года
        ¦---------------       ¦------
         (номер месяца)         (год)

     Экономическая деятельность в данном периоде
               ---------
     не велась ¦            ¦(пометить Х)
               ¦-------------

(тыс.руб.)

-------------------------------+---------------------+----------
¦         Показатели           ¦По данным плательщика¦По данным ИГНК¦
+------------------------------+---------------------+--------------+
¦1. Дивиденды и приравненные к                                      ¦
¦ним доходы - всего                                                 ¦
¦    В том числе:                                                   ¦
¦    - дивиденды                                                    ¦
¦    - доходы, приравненные к                                       ¦
¦      дивидендам                                                   ¦
¦                                                                   ¦
¦2. Ставка налога на доходы (в                                      ¦
¦процентах)                              15                15       ¦
¦                                                                   ¦
¦3. Налог на доходы                                                 ¦
¦(стр. 1 x стр. 2 / 100)                                            ¦
¦                                                                   ¦
¦4. Начислено налога на доходы                                      ¦
¦по предыдущему расчету                                             ¦
¦                                                                   ¦
¦5. К доначислению (уменьшению)                                     ¦
¦(стр. 3 - стр. 4)                                                  ¦
¦--------------------------------------------------------------------

                                                   ------+-----T---¬
                                   По сроку уплаты ¦     ¦     ¦   ¦
                                                   ¦-----+-----+----
                                                    число месяц год

____________________________________  _____________ ________________
(должность руководителя предприятия)   (подпись)    (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер                     _____________ ________________
                                        (подпись)    (И.О.Фамилия)

Приложение 9
к инструкции "О порядке
исчисления и уплаты
в бюджет налогов
на доходы и прибыль"
02.05.2000 N 37

Исключено. - Постановление ГНК от 04.09.2001 N 116.

Archive documents Папярэдні | Наступны