Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 18.10.2000 № 25.5 "Об утверждении Правил бухгалтерского учета в банках операций с векселями Национального банка Республики Беларусь, номинированными в иностранной валюте"

Документ утратил силу

Зарегистрировано в НРПА РБ 8 ноября 2000 г. N 8/4351

На основании статьи 16 Закона Республики Беларусь от 14 декабря 1990 г. N 464-XII "О Национальном банке Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1990 г., N 2, ст. 16; Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1993 г., N 2, ст. 14; 1999 г., N 17, ст. 188) Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить прилагаемые Правила бухгалтерского учета в банках операций с векселями Национального банка Республики Беларусь, номинированными в иностранной валюте.

Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Совета директоров
                                                 Национального банка
                                                 Республики Беларусь
                                                 18.10.2000 N 25.5

Правила бухгалтерского учета в банках операций с векселями Национального банка Республики Беларусь, номинированными в иностранной валюте (далее - Правила), разработаны в соответствии с Правилами выпуска, обращения и оплаты векселей Национального банка Республики Беларусь, номинированных в иностранной валюте, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 февраля 2000 г. N 6.7 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 31, 8/3041), и устанавливают для банков Республики Беларусь (далее - банки) единый порядок отражения в бухгалтерском учете операций с векселями Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк), номинированными в иностранной валюте.

Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Векселя Национального банка, номинированные в иностранной валюте (далее - векселя), отражаются в бухгалтерском учете банков на балансовом счете N 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками" по фактической цене приобретения.

2. При проведении операций с векселями на вторичном рынке в двух различных валютах используются счета валютной позиции банка N 6901 "Валютная позиция" и N 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции". Отражение операций на данных счетах осуществляется по официальному курсу Национального банка, действующему на дату совершения операции.

3. Наращивание доходов (ежедневно либо в последний рабочий день отчетного месяца) осуществляется банками по векселям, приобретенным на первичном рынке и находящимся в собственности банка до погашения (оплаты) эмитентом. Наращивание доходов по векселям, приобретенным на вторичном рынке, не производится.

4. Для расчетов с банками по операциям, связанным с покупкой, продажей и погашением векселей, допускается использование балансовых счетов N 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" (активный) и N 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" (пассивный). Для расчетов с другими юридическими лицами - N 3801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" (активный) и N 3811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" (пассивный).

Глава 2. ОПЕРАЦИИ БАНКОВ ПРИ ВЫПУСКЕ И ПОГАШЕНИИ ВЕКСЕЛЕЙ

5. Операции банка по покупке векселей отражаются в учете следующими проводками:

5.1. при переводе денежных средств банка в Национальный банк:

Дебет (далее - Д-т) 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену приобретения векселей

Кредит (далее - К-т) корреспондентский счет;

Приход 99251 "Ценные бумаги, купленные на первичном рынке" - на номинальную стоимость векселей, подлежащих получению;

5.2. при получении приобретенных векселей:

Д-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками"

К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными";

Расход 99251 "Ценные бумаги, купленные на первичном рынке";

Приход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость приобретенных векселей.

6. Наращенные доходы по векселям отражаются в учете следующими проводками:

6.1. при наращивании доходов:

Д-т 4172 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным другими юридическими лицами" - на сумму начисленных процентов

К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с фиксированным доходом - проценты";

6.2. при продаже векселей до срока погашения (оплаты):

Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с фиксированным доходом - проценты"

К-т 4172 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным другими юридическими лицами".

7. Операции банка, связанные с погашением векселей, отражаются в учете следующими проводками:

7.1. при предъявлении векселей к погашению (оплате):

Расход 99714 "Финансовые векселя";

Приход 99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" - на номинальную стоимость векселей, предъявляемых к оплате;

7.2. при поступлении оплаты за векселя:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на сумму погашения векселей;

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными"

К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками" - на балансовую стоимость векселей

К-т 4172 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным другими юридическими лицами" - на сумму начисленных процентов;

одновременно:

Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с фиксированным доходом - проценты"

К-т 6901 "Валютная позиция" - на сумму наращенного дохода;

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 8072 "Процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным другими юридическими лицами" - на сумму наращенного дохода;

Расход 99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" - на номинальную стоимость оплаченных векселей.

Глава 3. ОБРАЩЕНИЕ ВЕКСЕЛЕЙ

8. Операции с векселями на вторичном рынке, совершаемые с использованием одного вида иностранной валюты, отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

8.1. при переводе иностранной валюты на покупку векселей:

Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену приобретения векселей

К-т корреспондентский счет;

Приход 99259 "Прочие ценные бумаги к получению" - на номинальную стоимость векселей, подлежащих получению;

8.2. при получении приобретенных векселей:

Д-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками"

К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными";

Расход 99259 "Прочие ценные бумаги к получению";

Приход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость приобретенных векселей;

8.3. при продаже (погашении) векселей:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену продажи (погашения) векселей;

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными"

К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками" - на балансовую стоимость векселей.

Разница между ценой продажи (погашения) векселя и его балансовой стоимостью (ценой приобретения) отражается на счетах N 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг" или N 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг" с использованием счетов валютной позиции банка следующими проводками:

положительная разница:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными"

К-т 6901 "Валютная позиция";

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг";

отрицательная разница:

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками";

Д-т 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";

Расход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость проданных (погашенных) векселей.

9. Операции с векселями на вторичном рынке, совершаемые в белорусских рублях, отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

9.1. при переводе белорусских рублей на покупку векселей:

К-т счет продавца;

Приход 99259 "Прочие ценные бумаги к получению" - на номинальную стоимость векселей, подлежащих получению;

9.2. при получении приобретенных векселей:

Д-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками"

К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными";

Расход 99259 "Прочие ценные бумаги к получению";

Приход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость приобретенных векселей;

9.3. при продаже векселей:

Д-т счет покупателя

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными"

К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками" - на балансовую стоимость векселей.

Положительная разница между ценой продажи (погашения) векселя и его балансовой стоимостью (ценой приобретения) учитывается на балансовом счете N 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете N 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг".

Расход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость проданных (погашенных) векселей.

10. Операции с векселями на вторичном рынке, совершаемые с использованием двух видов валют (иностранной валюты и белорусских рублей), отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

10.1. при продаже за белорусские рубли векселей, учтенных в иностранной валюте:

Д-т счет покупателя

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену продажи векселей;

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками" - на балансовую стоимость векселей по курсу Национального банка;

одновременно:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену продажи векселей

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - на балансовую стоимость векселей по курсу Национального банка

К-т 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг" - на сумму положительной разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью векселей.

Отрицательная разница между ценой продажи векселя и его балансовой стоимостью (ценой приобретения) отражается на балансовом счете N 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг".

Расход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость проданных векселей;

10.2. при продаже (погашении) за иностранную валюту векселей, учтенных в белорусских рублях:

Д-т корреспондентский счет

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными"

К-т 6901 "Валютная позиция" - на фактическую цену продажи векселей по курсу Национального банка;

одновременно:

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - на фактическую цену продажи векселей по курсу Национального банка

К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками" - на балансовую стоимость векселей

Отрицательная разница между ценой продажи (погашения) векселя и его балансовой стоимостью (ценой приобретения) отражается на балансовом счете N 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг".

Расход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость проданных (погашенных) векселей.

Архіў дакументаў Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского