Постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 23.10.2000 № 95 "О внесении изменений и дополнений в Методические указания по исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц, утвержденные приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. № 62"

< Главная страница

Зарегистрировано в НРПА РБ 9 ноября 2000 г. N 8/4358

В связи со вступлением в силу с 1 января 2000 г. Трудового кодекса Республики Беларусь <*> (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 80, 2/70) и в целях приведения в соответствие с Законом Республики Беларусь от 10 января 2000 г. N 359-З "О внесении дополнения в Закон Республики Беларусь "О подоходном налоге с физических лиц" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 7, 2/134), Законом Республики Беларусь от 20 июня 2000 г. N 404-З "О внесении дополнения в Закон Республики Беларусь "О подоходном налоге с физических лиц" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 64, 2/179), Декретом Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2000 г. N 13 "Об упорядочении налогообложения и декларирования доходов физических лиц, полученных за выполнение общественных обязанностей в комиссиях при проведении избирательных кампаний" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 40, 1/1175), Указом Президента Республики Беларусь от 29 февраля 2000 г. N 99 "Об освобождении физических лиц от уплаты подоходного налога при реализации драгоценных металлов и драгоценных камней" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 24, 1/1051), Указом Президента Республики Беларусь от 7 марта 2000 г. N 118 "Об освобождении работников Министерства иностранных дел от уплаты подоходного налога" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 26, 1/1076) Государственный налоговый комитет Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

--------------------------------

<*> Далее - ТК.

1. Внести в Методические указания по исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц, утвержденные приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. N 62 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 43, 8/289; N 66, 8/774; 2000 г., N 49, 8/3430), следующие изменения и дополнения:

1.1. в разделе 1:

в пункте 2:

подпункт 2.1.1 дополнить текстом следующего содержания: "При этом стоимость такого имущества признается равной его цене, определенной соглашением сторон по договору мены. Если по договору мены с юридическим лицом или предпринимателем определенная соглашением сторон цена имущества меньше его цены реализации (приобретения) у данного юридического лица или предпринимателя, то величина полученного физическим лицом дохода определяется в соответствии с правилами, изложенными в подпункте 2.2 пункта 2 настоящих Методических указаний;

- компенсация морального вреда, а также суммы в возмещение иных видов вреда в части, составляющей упущенную выгоду, за исключением случаев, указанных в подпункте 3.1.8 пункта 3 настоящих Методических указаний (подпункт 1.8 пункта 1 статьи 3 Закона)";

в подпункте 2.1.2:

абзац второй изложить в следующей редакции:

"- стоимость средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых по нормам и в порядке, определяемым Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им органом";

в абзаце пятом после слов "для лиц, на прием и обслуживание которых они израсходованы" дополнить словами "(независимо от того, является ли юридическое лицо или предприниматель, понесший такие расходы, их местом основной работы (службы, учебы) либо нет)";

дополнить подпункт абзацами следующего содержания:

"- суммы в размере фактических расходов нанимателя на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических в течение трудовой деятельности медицинских осмотров работников в порядке и случаях, устанавливаемых республиканским органом государственного управления в области здравоохранения по согласованию с республиканским органом государственного управления в сфере труда;

- сумма разницы в размерах платы, устанавливаемой для различных категорий физических лиц за пользование учебниками учащимися общеобразовательных школ;

- суммы расходов в оплату за услуги по прописке физических лиц, по приглашению их на работу и по проживанию, понесенные юридическими лицами и предпринимателями в случаях и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь";

в пункте 3:

в подпункте 3.1.8:

в абзаце первом слово "гражданина" заменить словами "работника, связанного с исполнением им трудовых обязанностей,";

абзац третий исключить;

дополнить абзац третий подпункта 3.1.14 примером следующего содержания:

"Пример. В январе физическое лицо получило подарок от другого физического лица, постоянно находящегося на территории Республики Беларусь и не являющегося близким родственником, в размере 500000 рублей (минимальная заработная плата в январе - 2200 рублей).

1. Определяется не облагаемый налогом доход за январь - 440000 рублей (2200 х 200).

2. Определяется облагаемый налогом доход за январь - 60000 рублей (500000 - 440000).

3. Определяется сумма налога с облагаемого дохода - 5400 рублей (60000 х 9%).

В июне этим же физическим лицом получен еще один подарок от физического лица, постоянно находящегося на территории Республики Беларусь и не являющегося близким родственником, в размере 550000 рублей (минимальная заработная плата в июне - 2600 рублей).

1. Определяется не облагаемый налогом доход с учетом всех подарков, полученных с начала календарного года, - 960000 рублей (2200 х 200 + 2600 х 200).

2. Определяется облагаемый налогом доход по подаркам, полученным с начала календарного года, - 90000 рублей (1050000 - 960000).

3. Определяется сумма налога с облагаемого дохода - 8100 рублей (90000 х 9%).

4. Засчитывается сумма налога, исчисленная с дохода в виде подарка, полученного в январе. Размер налога, подлежащий уплате с дохода в виде подарка, полученного в июне, составит 2700 рублей (8100 - 5400).

В сентябре физическое лицо получило подарок от физического лица, постоянно находящегося на территории Республики Беларусь и не являющегося близким родственником, в размере 800000 рублей (минимальная заработная плата в сентябре 3000 рублей).

1. Определяется не облагаемый налогом доход с учетом всех подарков, полученных с начала календарного года, - 1260000 рублей (2200 х 200 + 2600 х 200 + 3000 х 100).

2. Определяется облагаемый налогом доход по подаркам, полученным с начала календарного года, - 590000 рублей (1850000 - 1260000).

3. Определяется сумма налога с облагаемого дохода - 53100 рублей (590000 х 9%).

4. Засчитывается ранее уплаченная сумма налога. Размер налога, подлежащий уплате в сентябре, составит 45000 рублей (53100 - 5400 - 2700)".

Дополнить подпунктом 3.1.18-1 следующего содержания:

"3.1.18-1 доходы, получаемые по облигациям Национального банка Республики Беларусь, номинированным в свободно конвертируемой валюте, и ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных займов, в том числе от их реализации (погашение эмитентом, купля-продажа, мена), не превышающие их номинальную стоимость, увеличенную на сумму процентной ставки, установленную при выпуске этих ценных бумаг;";

абзац второй подпункта 3.1.27 дополнить словами "единовременная материальная помощь в размере государственной месячной тарифной ставки (оклада), выплачиваемая на оздоровление при предоставлении трудового отпуска работникам, проживающим (работающим) в зонах первоочередного и последующего отселения, а также в зоне с правом на отселение; единовременная материальная помощь в размере трех минимальных заработных плат, выплачиваемая лицам, принятым на прежнее место работы после прохождения срочной воинской службы; суммы в размерах, установленных законодательством, выплачиваемые нанимателем за время отпуска перед началом работы выпускникам профессионально-технических училищ и молодым специалистам, окончившим высшие или средние специальные учебные заведения;";

абзац седьмой примечания к подпункту 3.1.30 изложить в следующей редакции:

"Сроки переподготовки и повышения квалификации руководящих кадров республиканских органов в Академии управления при Президенте Республики Беларусь определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19 мая 2000 г. N 716 "Об установлении Академии управления при Президенте Республики Беларусь ежегодного государственного заказа на переподготовку и повышение квалификации руководящих кадров" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 52, 5/3249). В зависимости от специальности и специализации эти сроки составляют от одного года до 2,5 лет при обучении в системе переподготовки кадров с отрывом или без отрыва от работы; в зависимости от категории работников - от 5 до 18 дней при обучении в системе повышения квалификации".

Подпункт 3.1.35:

в подпункте "а)":

первый абзац после слов "командировками" дополнить словами "и произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя";

дополнить подпункт "а)" текстом следующего содержания: "В исключительных случаях, при нерегулярном транспортном сообщении в пределах одного административного района, с разрешения нанимателя оплата за проезд может быть компенсирована по минимальной стоимости проезда без представления проездных документов";

подпункт "в)" изложить в следующей редакции:

"в) суммы, выплачиваемые в возмещение расходов рабочим и служащим в связи с выполнением ими трудовых обязанностей или при переезде на работу в другую местность. В частности, к ним относятся: надбавки за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (полевое довольствие); единовременное пособие, суточные, стоимость проезда, расходы по провозу имущества при переводе (направлении) работников на работу в другую местность, в связи с приемом их на работу по предварительной договоренности, а также членов их семей (муж, жена, дети и родители обоих супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие вместе с ними), если они переезжают на новое место жительства работника до истечения одного года со дня фактического предоставления им жилого помещения;";

подпункт "г)" изложить в следующей редакции:

"г) суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, которые они в связи с выполнением трудовых обязанностей вынуждены нести на приобретение и содержание средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств;";

дополнить подпункт 3.1.35 подпунктами следующего содержания:

"з) суммы в возмещение расходов по найму жилого помещения на период учебы (сборов), а также стоимость проезда к месту учебы (сборов) и обратно для работников, привлекаемых к подготовке на воинскую службу;

и) суммы в размере 50 процентов стоимости проезда соответствующим видом транспорта к месту нахождения (и обратно) учебного заведения, аспирантуры на установочные занятия, для выполнения исследований, лабораторных работ, сдачи зачетов и экзаменов, для подготовки и защиты дипломного проекта один раз в год для работников, обучающихся по заочной форме обучения в высших и средних специальных учебных заведениях, аспирантурах;

к) бесплатно выдаваемые лечебно-профилактическое питание, молоко или равноценные пищевые продукты либо денежная компенсация на их приобретение при условии, что их выдача (выплата) производится в случаях и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь;

л) суммы расходов на проведение спортивных мероприятий и материальное обеспечение их участников и судей, производимых в пределах норм, утверждаемых Министерством финансов Республики Беларусь и Министерством спорта и туризма Республики Беларусь;

м) компенсация обесценения вкладов в учреждениях банков Республики Беларусь, осуществляемая в соответствии с правилами, установленными законодательством Республики Беларусь;

н) выплаты педагогическим работникам для приобретения методической литературы, предметных журналов и других периодических изданий;

о) выплаты в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 1 октября 1998 г. N 1516 "Об установлении выплат выпускникам высших и средних специальных учебных заведений, направленным на работу или для прохождения службы (военной службы) в районы, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 28, ст.730; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 41, 5/831);

п) компенсация в размере двухмесячного среднего заработка при ликвидации юридического лица, прекращении деятельности предпринимателя, сокращении численности или штата работников, выплачиваемая в случае согласия работника на замену предупреждения о предстоящем высвобождении на такую выплату;

р) выплаты в размере двухнедельного среднего заработка за ухудшение правового положения в связи с заключением контракта с работником, трудовой договор с которым был заключен на неопределенный срок;

с) компенсация в размере 70 процентов среднего заработка работникам, связанным с производством сельскохозяйственной продукции, за вынужденный простой в связи с запрещением производства этой продукции в зонах первоочередного и последующего отселения;".

Подпункт 3.1.36 изложить в следующей редакции:

"3.1.36. выходные пособия, выплачиваемые в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Случаи, при наступлении которых выплачиваемые выходные пособия в соответствии с настоящим пунктом не подлежат налогообложению:

- отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем; отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда, а также в связи со сменой собственника имущества и реорганизацией (слиянием, присоединением, разделением, выделением, преобразованием) организации (пункт 5 статьи 35 ТК);

- несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, недостаточной квалификации, препятствующих продолжению данной работы (пункты 2 и 3 статьи 42 ТК);

- призыв работника на военную службу (пункт 1 статьи 44 ТК);

- восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (пункт 2 статьи 44 ТК);

- нарушение нанимателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора (статья 48 ТК);

- ликвидация юридического лица, осуществление мероприятий по сокращению численности или штата работников, прекращение деятельности индивидуального предпринимателя (статья 48 ТК);

- эвакуация, отселение либо самостоятельный выезд из зон эвакуации, первоочередного и последующего отселения вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС - при прекращении (пункт 3 части второй статьи 328 ТК), расторжении трудового договора (пункт 2 части второй статьи 329 ТК);

- приостановка работы у нанимателя на срок более одной недели для временных работников и более двух недель для сезонных работников по причинам производственного характера, а также сокращения объема работы (статьи 295, 302 ТК).

Выходное пособие не подлежит налогообложению и в размере, превышающем минимальную величину, установленную актами законодательства Республики Беларусь, при условии, что локальными нормативными актами (коллективный договор, соглашение и иные - статья 7 ТК) такое превышение предусмотрено";

абзац первый подпункта 3.1.38 дополнить предложением следующего содержания: "Путевка расценивается оплаченной за счет средств юридического лица или предпринимателя и в случае, если они возмещали понесенные физическим лицом расходы на ее приобретение";

абзац первый подпункта 3.1.39 изложить в следующей редакции:

"3.1.39. стоимость путевок, оплаченных за счет средств социального страхования. К таким путевкам относятся путевки, выдаваемые в соответствии с Положением о порядке направления на оздоровление и санаторно-курортное лечение населения за счет средств республиканского бюджета и средств государственного социального страхования и выдачи путевок и курсовок, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 мая 1999 г. N 772 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 45, 5/935; 2000 г., N 31, 5/2827)";

в подпункте 3.1.44 слова "указанными физическими лицами в указанных пределах" исключить;

дополнить подпунктами следующего содержания:

"3.1.45. суммы денежных наград (вознаграждений), выплачиваемые за мужество и героизм, проявленные при исполнении гражданских или служебных обязанностей по защите национальной безопасности, территориальной целостности Республики Беларусь, спасению людей или имущества, а также за предотвращение, пресечение или непосредственное участие в раскрытии преступлений;

3.1.46. доходы, получаемые физическими лицами от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах юридических лиц, имеющих соответствующие специальные разрешения (лицензии) Государственной инспекции пробирного надзора Министерства финансов Республики Беларусь";

абзац одиннадцатый подпункта 3.2.2 изложить в следующей редакции:

"Для получения льготы на таких иждивенцев представляется выдаваемый учебным заведением документ, подтверждающий, что физическое лицо является студентом, учащимся или слушателем подготовительного отделения дневной формы обучения, в котором указывается форма оплаты (наличная или безналичная), кем и когда произведена такая оплата";

дополнить подпункт 3.3.3 после слов "трудовой книжки" словами "(в случае отсутствия трудовой книжки в заявлении указываются причины ее отсутствия)";

пункт 4 дополнить абзацами следующего содержания:

"В целях устранения двойного налогообложения доходов, получаемых иностранными гражданами и лицами без гражданства из источников в Республике Беларусь, налоговые органы в 15-дневный срок со дня обращения к ним, а в отношении доходов, облагаемых источником выплаты, - со дня представления налоговым органам названными физическими лицами справки по форме, приведенной в приложении 2 к настоящим Методическим указаниям, обязаны выдавать справку, подтверждающую факт удержания подоходного налога, по форме согласно приложению 16 к настоящим Методическим указаниям.

Для подтверждения постоянного местопребывания физического лица в Республике Беларусь налоговые органы выдают справку по форме согласно приложению 17 к настоящим Методическим указаниям";

1.2. в разделе 2:

в пункте 7 примечание исключить;

в подпункте 8.1 пункта 8:

абзац седьмой исключить;

абзацы восьмой и девятый считать соответственно абзацами седьмым и восьмым;

абзац восьмой изложить в следующей редакции:

"Заработная плата за время вынужденного прогула облагается налогом по ставкам подпункта 6.1 пункта 6 настоящих Методических указаний (пункт 1 статьи 6 Закона) независимо от того, причитается она за периоды времени, относящиеся к текущему году или любому из предшествующих. При этом каждая часть суммы такого дохода, приходящаяся на соответствующий год, облагается отдельно. Исключение составляет часть суммы этого дохода, причитающаяся за период времени, относящийся к году, в котором она была начислена (текущему году), - облагается по совокупности с доходами текущего налогового периода (календарного года).

Пример. В 2000 году работнику начислен заработок в сумме 340 тыс.руб. за время вынужденного прогула, имевшего место в 1998, 1999 и 2000 годах. При этом часть суммы, причитающаяся за время прогула, приходящегося на:

- 1998 год, составляет 20 тыс.руб.;

- 1999 год, - 280 тыс.руб.;

- 2000 год, - 40 тыс.руб.

Сумма заработка в размере 40 тыс.руб. облагается налогом по ставкам пункта 1 статьи 6 Закона по совокупности с доходами 2000 года. По этим же ставкам (несмотря на то, что часть этого дохода, равная 20 тыс.руб., начислена за период, в течение которого действовали другие ставки налога), но каждая в отдельности, облагаются суммы: 280 и 20 тыс.руб.";

дополнить подпункт абзацем следующего содержания:

"Дополнительные доходы от индексации подлежат налогообложению по совокупности с доходами того календарного года, в котором они начислены.

Пример. Заработная плата за декабрь 2000 года проиндексирована в январе 2001 года. Дополнительные доходы от индексации следует облагать налогом в составе доходов 2001 года";

в пункте 9:

подпункт 9.5 после слов "установленными сроками выдачи заработной платы" дополнить словами "- в расчете за месяц -";

подпункт 9.6 дополнить абзацем следующего содержания:

"Указанные меры ответственности не применяются, если источник выплаты дополнительно произвел удержание налога с налогоплательщика либо направил соответствующее сообщение налоговому органу";

1.3. в разделе 5:

в пункте 13:

в абзаце первом подпункта 13.1 после слов "(доверенностям" дополнить словами ", за исключением выданных представителям, являющимся работниками представляемого)" и слова "кроме доходов, указанных в разделах 2 - 3 настоящих Методических указаний (главы 2 - 3 Закона)" заменить словами "кроме доходов по трудовым договорам";

в абзаце третьем последнее предложение исключить;

в подпункте 13.2 слова "указанных в разделах 2 - 3 настоящих Методических указаний (главы 2 - 3 Закона) и" исключить;

1.4. в разделе 7:

подпункт 16.1 пункта 16 дополнить абзацем следующего содержания:

"К доходам, перечисленным в настоящем пункте, применяются правила, изложенные в пункте 3 настоящих Методических указаний";

1.5. в разделе 8:

в пункте 17:

дополнить подпункт 17.1 после слов "в уставном фонде (имуществе)" текстом следующего содержания: "Доходы физических лиц за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата";

подпункт 17.3 дополнить абзацем следующего содержания:

"В целях применения правила настоящего подпункта кредит признается предоставленным на общих основаниях, если банк не нарушил установленный законодательством запрет кредитования пайщиков, акционеров банка, а также работников банка на условиях более льготных (в частности, кредитование под проценты ниже среднего уровня процентной ставки в целом по банку) нежели кредитополучателей, не входящих в число названных";

подпункт 17.4 изложить в следующей редакции:

"17.4. Исчисление налога с сумм доходов физических лиц, образующихся в результате ликвидации или реорганизации юридических лиц, а также в результате изменения доли (пая) физического лица либо выхода его из состава участников, производится по ставке 15 процентов при выплате указанных доходов.

Указанные доходы подлежат налогообложению в части их превышения над обложенными налогом доходами физического лица, использованными им на создание доли (пая) в уставном фонде юридического лица посредством внесения вклада, паевого взноса, приобретения акций.

Выплата дохода не имеет места в случае, если доля (вклад, пай) физического лица в уставном фонде (имуществе) реорганизуемого юридического лица идет на формирование уставного фонда возникающего юридического лица, учредителем (участником), собственником которого является это физическое лицо";

1.6. в разделе 9:

в абзаце двенадцатом подпункта 18.2 слово "гражданина" заменить словами "работника, связанного с исполнением им трудовых обязанностей";

1.7. в разделе 11:

в подпункте "а)" подпункта 21.2 пункта 21 примечание исключить;

подпункт "а)" подпункта 21.2 пункта 21 изложить в следующей редакции:

"а) своевременно и правильно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы налога с доходов, подлежащих налогообложению в соответствии с Законом.

Юридические лица и предприниматели, производившие выплаты доходов, по мере выплаты или ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, обязаны представлять в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика Республики Беларусь письменные (или на магнитных носителях) сведения о выплаченных (перечисленных) за отчетный квартал физическим лицам, в том числе предпринимателям, доходах (за исключением доходов, полученных физическими лицами, состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях по месту основной работы (службы, учебы), с указанием адресов их постоянного местожительства, учетного номера налогоплательщика и удержанных с этих доходов сумм налога. Сведения о таких выплатах, произведенных не по месту основной работы, представляются юридическими лицами и предпринимателями по форме, приведенной в приложении 10 к настоящим Методическим указаниям.

Юридические лица и предприниматели не обязаны представлять сведения по доходам об оказанной материальной помощи, выданных подарках, средствах на цели социальной защиты, если такие суммы не превышают двадцати минимальных заработных плат в течение календарного года на момент выдачи, при условии, что такие суммы выделяются первичной и вышестоящей организацией члену этого профсоюза, органами профсоюза. Также не представляются сведения юридическими лицами и предпринимателями при выплате физическим лицам доходов в виде: пособий по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком); всех видов получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, за исключением дополнительных пенсий, выплачиваемых на условиях добровольного страхования дополнительных пенсий, по которым страховые взносы перечислялись страховщикам юридическими лицами и (или) предпринимателями за счет средств, остающихся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей; за сдачу крови и другие виды донорства, сдачу материнского молока, а также сумм, получаемых работниками медицинских учреждений за сбор крови; денежных пособий, стоимости путевок (компенсация), выдаваемых государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22 февраля 1991 г. N 634-XII "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1991 г., N 10, ст. 111); в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца, исчисленные в соответствии с правилами возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника, связанного с исполнением им трудовых обязанностей, утверждаемыми Правительством Республики Беларусь; гуманитарной помощи, получаемой физическими лицами в соответствии с законодательством Республики Беларусь; ежемесячных денежных выплат физическим лицам, имеющим почетные звания "народный", в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь; процентов и выигрышей по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь, выигрышей по денежно-вещевым лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь либо по его поручению - Правительством Республики Беларусь, а также выигрышей, полученных от юридических лиц и предпринимателей, имеющих специальные разрешения (лицензии) на занятие игорным бизнесом; процентов и выигрышей по вкладам в денежных единицах Республики Беларусь в учреждениях банков, находящихся на территории Республики Беларусь; по счетам и вкладам физических лиц в иностранной валюте в учреждениях банков, находящихся на территории Республики Беларусь; Государственных премий Республики Беларусь; вознаграждений, выплаченных за сдачу в доход государства кладов; пособий по безработице, выплачиваемых из государственного фонда содействия занятости; стоимости путевок в оздоровительные учреждения для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и предпринимателей; от сдачи лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции юридическим лицам и предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации; от сдачи юридическим лицам вторичного сырья, перечень которого утверждается Белорусским республиканским союзом потребительских обществ (Белкоопсоюзом) и государственным объединением "Белвтормет" по согласованию с Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь; сумм денежных наград (вознаграждений), выплачиваемых за мужество и героизм, проявленные при исполнении гражданских или служебных обязанностей по защите национальной безопасности, территориальной целостности Республики Беларусь, спасению людей или имущества, а также за предотвращение, пресечение или непосредственное участие в раскрытии преступлений; доходов, получаемых по облигациям Национального банка Республики Беларусь, номинированным в свободно конвертируемой валюте, и ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных займов, в том числе от их реализации (погашения эмитентом, купли-продажи, мены), не превышающих их номинальную стоимость, увеличенную на сумму процентной ставки, установленную при выпуске этих ценных бумаг; сумм от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах юридических лиц, имеющих соответствующие специальные разрешения (лицензии) Государственной инспекции пробирного надзора Министерства финансов Республики Беларусь; выплат (в том числе в натуральной форме), налог с которых согласно пункту 17 настоящих Методических указаний удержан источником выплаты по ставке 15 или 40 процентов.

Полученные сведения налоговый орган по месту регистрации юридических лиц и предпринимателей регистрирует в книге по форме, приведенной в приложении 11 к настоящим Методическим указаниям, и пересылает в налоговый орган по месту регистрации получателей дохода в качестве налогоплательщика Республики Беларусь для учета в целях правильного и полного налогообложения.

Если число налогоплательщиков, которым источник дохода выплачивал доходы, превышает 250 человек, сведения представляются на дискетах или в иной форме, допускающей компьютерную обработку информации".

2. Дополнить Методические указания приложениями 16 и 17:

"Приложение 16
к Методическим указаниям по
исчислению и уплате подоходного
налога с физических лиц
06.04.1999 N 62
(в редакции постановления
Государственного налогового
комитета Республики Беларусь
23.10.2000 N 95)

Исх.N ____
от "___" ____________ 200_ г.

                              СПРАВКА

Инспекция Государственного налогового комитета _____________________
                                                   (наименование
____________________________________________________________________
                         налогового органа)
подтверждает факт удержания подоходного налога в размере ___________
                                                            (сумма
____________________________________________________________________
                        цифрами и прописью)
взимаемого: <*> 1) согласно статье (статьям) __________ Закона _____
2) в соответствии с ________________________________________________
____________________________________________________________________
по ставке (ставкам) ____________________ процентов _________________
от налогооблагаемого дохода ________________________________________
                                (указывается вид и сумма дохода)
____________________________________________________________________
 (фамилия, имя, отчество, паспорт или иной документ, удостоверяющий
____________________________________________________________________
 личность, серия, номер, дата выдачи, кем выдан, адрес постоянного
____________________________________________________________________
             места жительства, УНН (при его наличии)
Наименование, адрес, УНН лица, удержавшего налог ___________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Начальник (заместитель) инспекции
Государственного налогового комитета ______________  _______________
                                       (подпись)      (И.О.Фамилия)
                                          М.П.
Настоящая справка заполняется в трех экземплярах:
1-й экземпляр - для налогового органа ______________________________
                                         (наименование налогового
                                                  органа)
2-й экземпляр - для физического лица
3-й экземпляр - для инспекции Государственного налогового  комитета,
выдающей справку
     --------------------------------
     <*> Нужное отметить.

"Приложение 17
к Методическим указаниям по
исчислению и уплате подоходного
налога с физических лиц
06.04.1999 N 62
(в редакции постановления
Государственного налогового
комитета Республики Беларусь
23.10.2000 N 95)

Исх.N ____
от "___" ____________ 200_ г.

                              СПРАВКА
          о постоянном местопребывании для налоговых целей

Инспекция Государственного налогового комитета _____________________
                                                   (наименование
____________________________________________________________________
                        налоговой инспекции)
настоящим удостоверяет, что ________________________________________
                              (фамилия, имя, отчество, паспорт или
____________________________________________________________________
 иной документ, удостоверяющий личность, серия, номер, дата выдачи,
____________________________________________________________________
         кем выдан, адрес постоянного места жительства, УНН
____________________________________________________________________
                        (при его наличии)
является резидентом ________________________________________________
                                        (страна)
в значении _________________________________________________________

Начальник (заместитель) инспекции
Государственного налогового комитета ______________ ________________
                                       (подпись)     (И.О.Фамилия)
                                          М.П.
Настоящая справка заполняется в трех экземплярах:
1-й экземпляр - для налогового органа ______________________________
                                         (наименование налогового
                                                   органа)
2-й экземпляр - для физического лица
3-й экземпляр - для инспекции Государственного  налогового комитета,
выдающей справку
                                                                    ".

Председатель К.А.Сумар

Архів документів Папярэдні | Наступны