|
|
|
|
Навигация
Новые документы
Реклама
Ресурсы в тему
|
Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22.11.2000 № 29.4г "Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь"Документ утратил силу
< Главная страницаСтр. 8Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6 | Стр. 7 | Стр. 8 | Стр. 9 | Стр. 10 | Стр. 11 | ¦ 4324 Векселя, выпущенные коммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4325 Векселя, выпущенные некоммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета приобретенных (учтенных) векселей, выпущенных юридическими лицами Республики Беларусь и иностранных государств, за исключением органов государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств. Векселя на этих счетах учитываются по фактической цене приобретения. По дебету счета отражается стоимость приобретенных векселей. По кредиту счетов отражается балансовая стоимость проданных или погашенных векселей. Возникающие при продаже (погашении) ценных бумаг разницы между стоимостью продажи ценных бумаг (суммой средств, полученной при погашении) и их балансовой стоимостью отражаются: положительные разницы - на балансовом счете N 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг"; отрицательные разницы - на балансовом счете N 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг". Аналитический учет ведется в разрезе видов векселей, по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей, а также по срокам погашения. -------------------------------------------------------------- ¦433 Собственные выкупленные векселя ¦ ¦ 4331 Собственные выкупленные векселя (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета собственных векселей, выкупленных с целью последующей продажи или погашения до наступления срока платежа по ним. Векселя на этих счетах учитываются по фактической цене приобретения. По дебету счета отражается стоимость приобретенных векселей. По кредиту счетов отражается балансовая стоимость проданных или погашенных векселей. Возникающие при продаже (погашении) ценных бумаг разницы между стоимостью продажи ценных бумаг (суммой средств, полученной при погашении) и их балансовой стоимостью отражаются: положительные разницы - на балансовом счете N 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг"; отрицательные разницы - на балансовом счете N 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг". Аналитический учет ведется в разрезе видов векселей и по срокам погашения. -------------------------------------------------------------- ¦437 Наращенные доходы по учтенным векселям ¦ ¦ 4371 Наращенные доходы по векселям, выпущенным органами ¦ ¦ государственного управления Республики Беларусь и ¦ ¦ иностранных государств (активный счет) ¦ ¦ 4372 Наращенные доходы по векселям, выпущенным юридическими ¦ ¦ лицами (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета наращенных доходов по активам, учитываемых на балансовых счетах групп 431 "Векселя, выпущенные органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств", 432 "Векселя, выпущенные юридическими лицами". На данных счетах учитываются наращенные процентные доходы, подлежащие получению, но не поступившие, так как срок их получения еще не наступил. При этом доход должен учитываться в том периоде, к которому он относится, независимо от даты получения. В бухгалтерском учете наращенные проценты к получению отражаются путем дебетования балансовых счетов группы 437 "Наращенные доходы по учтенным векселям" и кредитования балансового счета N 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты". По дебету счетов отражаются суммы наращенных доходов. По кредиту счетов отражаются суммы полученных наращенных доходов. -------------------------------------------------------------- ¦438 Векселя, не оплаченные в срок ¦ ¦ 4381 Векселя, выпущенные органами государственного управления¦ ¦ Республики Беларусь и иностранных государств, не ¦ ¦ оплаченные в срок (активный счет) ¦ ¦ 4382 Векселя, выпущенные юридическими лицами, не оплаченные в¦ ¦ срок (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета сумм, подлежащих оплате по учтенным векселям, не погашенным в срок основным должником, независимо от того, совершен или нет протест векселя (т.е. нотариально удостоверено требование платежа и его неполучения). Векселя на этих счетах учитываются по фактической цене приобретения. По дебету счетов отражается стоимость приобретенных векселей, не оплаченных в срок. По кредиту счетов отражается балансовая стоимость погашенных векселей. Аналитический учет ведется в разрезе видов векселей, по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей. -------------------------------------------------------------- ¦439 Резерв под сомнительную задолженность ¦ ¦ 4391 Резерв под сомнительную задолженность по векселям, ¦ ¦ выпущенным органами государственного управления ¦ ¦ Республики Беларусь и иностранных государств (пассивный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4392 Резерв под сомнительную задолженность по векселям, ¦ ¦ выпущенным юридическими лицами (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета средств резервов под сомнительную задолженность по учтенным векселям в случае их неоплаты должником. По кредиту счетов отражаются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначислений резервов. По дебету счетов отражаются суммы списанных резервов при погашении векселей, для которых они ранее были созданы, а также при корректировке резервов в сторону уменьшения. -------------------------------------------------------------- ¦47 ВЛОЖЕНИЯ В ПРОЧИЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦471 Прочие ценные бумаги, выпущенные органами государственного ¦ ¦ управления Республики Беларусь и иностранных государств ¦ ¦ 4711 Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими ¦ ¦ органами государственного управления (активный счет) ¦ ¦ 4712 Прочие ценные бумаги, выпущенные местными органами ¦ ¦ управления (активный счет) ¦ ¦ 4714 Прочие ценные бумаги, выпущенные государственными ¦ ¦ органами иностранных государств (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета вложений уполномоченного банка в прочие ценные бумаги, эмитируемые органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств. В частности, на данном счете учитываются именные приватизационные чеки "Имущество". Ценные бумаги по этим счетам учитываются по фактической цене приобретения. По дебету счетов отражается стоимость приобретенных ценных бумаг. По кредиту счетов отражается балансовая стоимость проданных или погашенных ценных бумаг. Возникающие при продаже (погашении) ценных бумаг разницы между стоимостью продажи ценных бумаг (суммой средств, полученной при погашении) и их балансовой стоимостью отражаются: положительные разницы - на балансовом счете N 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг"; отрицательные разницы - на балансовом счете N 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг". Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг. -------------------------------------------------------------- ¦472 Прочие ценные бумаги, выпущенные юридическими лицами ¦ ¦ 4720 Прочие ценные бумаги, выпущенные Национальным банком ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4721 Прочие ценные бумаги, выпущенные уполномоченными банками¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4722 Прочие ценные бумаги, выпущенные иностранными банками ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4723 Прочие ценные бумаги, выпущенные небанковскими ¦ ¦ финансовыми организациями (активный счет) ¦ ¦ 4724 Прочие ценные бумаги, выпущенные коммерческими ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета прочих ценных бумаг, эмитируемых юридическими лицами Республики Беларусь и иностранных государств, за исключением органов государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств. Ценные бумаги по этим счетам учитываются по фактической цене приобретения. По дебету счетов отражается стоимость приобретенных ценных бумаг. По кредиту счетов отражается балансовая стоимость проданных или погашенных ценных бумаг. Возникающие при продаже (погашении) ценных бумаг разницы между стоимостью продажи ценных бумаг (суммой средств, полученной при погашении) и их балансовой стоимостью отражаются: положительные разницы - на балансовом счете N 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг"; отрицательные разницы - на балансовом счете N 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг". Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг. -------------------------------------------------------------- ¦473 Прочие собственные выкупленные ценные бумаги ¦ ¦ 4731 Прочие собственные выкупленные ценные бумаги (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета прочих собственных ценных бумаг, выкупленных до наступления срока платежа по ним, с целью последующей продажи. Ценные бумаги по этим счетам учитываются по фактической цене приобретения. По дебету счетов отражается стоимость приобретенных ценных бумаг. По кредиту счетов отражается балансовая стоимость проданных или погашенных ценных бумаг. Возникающие при продаже (погашении) ценных бумаг разницы между стоимостью продажи ценных бумаг (суммой средств, полученной при погашении) и их балансовой стоимостью отражаются: положительные разницы - на балансовом счете N 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг"; отрицательные разницы - на балансовом счете N 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг". Аналитический учет ведется в разрезе видов и выпусков прочих собственных ценных бумаг. -------------------------------------------------------------- ¦477 Наращенные доходы по вложениям в прочие ценные бумаги ¦ ¦ 4771 Наращенные доходы по прочим ценным бумагам, выпущенным ¦ ¦ органами государственного управления Республики Беларусь¦ ¦ и иностранных государств (активный счет) ¦ ¦ 4772 Наращенные доходы по прочим ценным бумагам, выпущенным ¦ ¦ юридическими лицами (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета наращенных доходов по активам, учитываемым на балансовых счетах групп 471 "Прочие ценные бумаги, выпущенные органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств", 472 "Прочие ценные бумаги, выпущенные юридическими лицами". На данных счетах учитываются наращенные процентные доходы, подлежащие получению, но еще не полученные, так как срок получения их еще не наступил. При этом доход должен учитываться в том периоде, к которому он относится, независимо от даты получения. В бухгалтерском учете наращенные проценты к получению отражаются путем дебетования балансовых счетов группы 477 "Наращенные доходы по вложениям в прочие ценные бумаги" и кредитования балансового счета N 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты". По дебету счетов отражаются суммы наращенных доходов. По кредиту счетов отражаются суммы полученных наращенных доходов. -------------------------------------------------------------- ¦479 Резерв под обесценение вложений в прочие ценные бумаги ¦ ¦ 4791 Резерв под обесценение прочих ценных бумаг, выпущенных ¦ ¦ органами государственного управления Республики Беларусь¦ ¦ и иностранных государств (пассивный счет) ¦ ¦ 4792 Резерв под обесценение прочих ценных бумаг, выпущенных ¦ ¦ юридическими лицами (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета средств резервов под возможное обесценение вложений в прочие ценные бумаги. Создание резервов не меняет балансовой стоимости ценных бумаг. По кредиту счетов отражаются суммы резервов, создаваемых при переоценке приобретенных ценных бумаг, а также суммы доначислений резервов при последующих переоценках. По дебету счетов отражаются суммы списанных резервов при продаже ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, а также при корректировке резервов в сторону уменьшения. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов прочих ценных бумаг. -------------------------------------------------------------- ¦49 ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦491 Векселя, выпущенные уполномоченным банком ¦ ¦ 4910 Векселя, выпущенные уполномоченным банком (пассивный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета векселей, выпущенных уполномоченным банком, по номинальной стоимости. Если векселя продаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи (сумма дисконта) отражается по балансовому счету N 6834 "Расходы к выплате по ценным бумагам - проценты". По кредиту счета отражается номинальная стоимость выпущенных векселей. По дебету счета отражается балансовая стоимость погашенных собственных векселей. Аналитический учет ведется по срокам погашения выпущенных векселей. -------------------------------------------------------------- ¦492 Депозитные сертификаты, выпущенные уполномоченным банком ¦ ¦ 4920 Депозитные сертификаты, выпущенные уполномоченным банком¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета номинальной стоимости депозитных сертификатов, выпущенных уполномоченным банком. Если депозитные сертификаты продаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи (сумма дисконта) отражается по балансовому счету N 6834 "Расходы к выплате по ценным бумагам - проценты". По кредиту счета отражается номинальная стоимость выпущенных депозитных сертификатов. По дебету счета отражается балансовая стоимость погашенных собственных депозитных сертификатов. Аналитический учет ведется по срокам погашения выпущенных депозитных сертификатов. -------------------------------------------------------------- ¦493 Сберегательные сертификаты, выпущенные уполномоченным банком ¦ ¦ 4930 Сберегательные сертификаты, выпущенные уполномоченным ¦ ¦ банком (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета номинальной стоимости сберегательных сертификатов, выпущенных уполномоченным банком. По кредиту счета отражается номинальная стоимость выпущенных сберегательных сертификатов. По дебету счета отражается балансовая стоимость погашенных собственных сберегательных сертификатов. Аналитический учет ведется по срокам погашения выпущенных сберегательных сертификатов. -------------------------------------------------------------- ¦494 Облигации, выпущенные уполномоченным банком ¦ ¦ 4940 Облигации, выпущенные уполномоченным банком (пассивный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета номинальной стоимости облигаций, выпущенных уполномоченным банком. Если облигации продаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи (сумма дисконта) отражается по балансовому счету N 6834 "Расходы к выплате по ценным бумагам - проценты". По кредиту счета отражается номинальная стоимость выпущенных облигаций. По дебету счета отражается балансовая стоимость погашенных собственных облигаций. Аналитический учет ведется по срокам погашения выпущенных облигаций. -------------------------------------------------------------- ¦496 Прочие ценные бумаги, выпущенные уполномоченным банком ¦ ¦ 4960 Прочие ценные бумаги, выпущенные уполномоченным банком ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета номинальной стоимости прочих ценных бумаг, выпускаемых уполномоченным банком, за исключением ценных бумаг, учитываемых на балансовых счетах групп 491 "Векселя, выпущенные уполномоченным банком", 492 "Депозитные сертификаты, выпущенные уполномоченным банком", 493 "Сберегательные сертификаты, выпущенные уполномоченным банком", 494 "Облигации, выпущенные уполномоченным банком". Если ценные бумаги продаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи (сумма дисконта) отражается по балансовому счету N 6834 "Расходы к выплате по ценным бумагам - проценты". По кредиту счета отражается номинальная стоимость выпущенных ценных бумаг. По дебету счета отражается балансовая стоимость погашенных собственных ценных бумаг. Аналитический учет ведется по срокам погашения выпущенных ценных бумаг. -------------------------------------------------------------- ¦497 Наращенные расходы по выпущенным ценным бумагам ¦ ¦ 4971 Наращенные расходы по векселям (пассивный счет) ¦ ¦ 4972 Наращенные расходы по депозитным сертификатам (пассивный¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4973 Наращенные расходы по сберегательным сертификатам ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 4974 Наращенные расходы по облигациям (пассивный счет) ¦ ¦ 4976 Наращенные расходы по прочим ценным бумагам (пассивный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета наращенных расходов, являющихся результатом задолженности по счетам групп 491 "Векселя, выпущенные уполномоченным банком", 492 "Депозитные сертификаты, выпущенные уполномоченным банком", 493 "Сберегательные сертификаты, выпущенные уполномоченным банком", 494 "Облигации, выпущенные уполномоченным банком", 496 "Прочие ценные бумаги, выпущенные уполномоченным банком". На данных счетах учитываются наращенные процентные расходы, подлежащие выплате, но еще не выплаченные, так как срок их уплаты еще не наступил. При этом расходы должны учитываться в том периоде, к которому они относятся, независимо от даты уплаты. В бухгалтерском учете наращенные проценты к уплате отражаются путем дебетования счетов группы 908 "Процентные расходы по операциям с ценными бумагами" и кредитования счетов группы 497 "Наращенные расходы по выпущенным ценным бумагам" соответственно. По кредиту счетов отражаются суммы наращенных расходов. По дебету счетов отражаются суммы выплаченных наращенных расходов. КЛАСС 5 ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ, ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ПРОЧЕЕ ИМУЩЕСТВО-------------------------------------------------------------- ¦51 ДОЛЕВЫЕ УЧАСТИЯ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦510 Долевые участия ¦ ¦ 5100 Долевые участия в банках (активный счет) ¦ ¦ 5101 Долевые участия в небанковских финансовых организациях ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 5102 Долевые участия в коммерческих организациях (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 5103 Долевые участия в некоммерческих организациях (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета инвестиций в уставные фонды юридических лиц, которые фактически дают уполномоченному банку-инвестору до 50% голосов и рассматриваются как долгосрочные вложения. Счета не используются для учета: если уполномоченный банк намерен перепродать долевые участия в течение 1 года; облигаций и прочих ценных бумаг с фиксированным доходом. Финансовые вложения отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат уполномоченного банка-инвестора. По дебету счетов отражаются фактические вложения средств для долевого участия в уставном фонде других юридических лиц. По кредиту счетов отражаются возврат вложенных средств, а также суммы проданных долевых участий. Приобретение долевых участий отражается проводками: Д-т счетов N 510Х - по фактической цене приобретения К-т счетов N 120Х, 150Х. Продажа долевых участий: Д-т счетов N 120Х, 150Х - на фактическую стоимость продажи К-т счетов N 510Х - на балансовую стоимость долевых участий К-т счета N 8361 - на разницу между фактической ценой продажи и балансовой стоимостью. Аналитический учет долевых участий ведется по эмитентам, видам вложений и т.д. -------------------------------------------------------------- ¦519 Резерв под обесценение долевых участий ¦ ¦ 5190 Резерв под обесценение долевых участий (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета резервов, создаваемых под потенциальное обесценение вложений банка, учитываемых на счетах N 510Х. Учитывая, что операции банков, связанные с долгосрочным вложением средств в ценные бумаги, связаны с повышенным риском, уполномоченные банки обязаны создавать резервы в случае продолжительного обесценения этих финансовых вложений. Резервные отчисления должны производиться только в том случае, если снижение стоимости носит долговременный характер. Размеры создаваемых резервов определяются отдельно для ценных бумаг, имеющих рыночную котировку, и для ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки. Создание резервов не меняет балансовой стоимости ценных бумаг. Создание резервов учитывается путем дебетования счета N 9450 и кредитования счета N 5190. В случае, когда возрастает рыночная стоимость инвестиций, по которым были сделаны резервные отчисления в конце предыдущего отчетного периода, необходимость в резервных отчислениях отпадает. Следовательно, сумма резерва перечисляется путем дебетования счета N 5190 и кредитования счета N 8450 по мере возрастания рыночной стоимости до полного использования резерва. Если же уполномоченный банк продает ценные бумаги, по которым были сделаны резервные отчисления, то вместе с проводкой, отражающей операцию по реализации, необходимо дополнительно сделать проводку по списанию резерва: Д-т счета N 5190 К-т счета N 8450. При составлении бухгалтерской отчетности справочно указываются первоначальная стоимость по счетам N 510Х и сумма созданного резерва без включения в итог баланса. -------------------------------------------------------------- ¦52 ВЛОЖЕНИЯ В ДОЧЕРНИЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦520 Вложения в дочерние юридические лица ¦ ¦ 5200 Вложения в дочерние банки (активный счет) ¦ ¦ 5201 Вложения в дочерние небанковские финансовые организации ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 5202 Вложения в дочерние коммерческие организации (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета инвестиций в уставные фонды дочерних юридических лиц. Счета не используются для учета: вложений, если уполномоченному банку принадлежит фактически менее 50% голосов; облигаций, векселей и прочих ценных бумаг. Финансовые вложения отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат уполномоченного банка-инвестора. По дебету счетов отражаются фактические суммы вложений. По кредиту счетов отражаются возврат вложенных средств, а также суммы проданных вложений. Оценка реальной стоимости процента участия в уполномоченных банках должна проводиться в конце отчетного периода. Если продолжительное время (год) стоимость находится на уровне ниже инвестированной стоимости, необходимо произвести резервные отчисления по кредиту счета N 5290 и дебету счета N 9450. Вложения в дочерние юридические лица отражаются проводками: Д-т счетов N 520Х - по фактической цене приобретения К-т счетов N 120Х, 150Х. Продажа вложений: Д-т счетов N 120Х, 150Х - на фактическую стоимость продажи К-т счетов N 520Х - на балансовую стоимость вложений К-т счета N 8362 - на разницу между фактической ценой продажи и балансовой стоимостью. Аналитический учет вложений ведется по эмитентам, видам долгосрочных финансовых вложений и т.д. -------------------------------------------------------------- ¦529 Резерв под обесценение вложений в дочерние юридические лица ¦ ¦ 5290 Резерв под обесценение вложений в дочерние юридические ¦ ¦ лица (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета резервов, создаваемых под потенциальное обесценение своих вложений, учитываемых на счетах N 520Х. Учитывая, что операции банков, связанные с долгосрочным вложением средств в ценные бумаги, связаны с повышенным риском, уполномоченные банки обязаны создавать резервы в случае продолжительного обесценения этих финансовых вложений. Резервные отчисления должны производиться только в том случае, если снижение стоимости носит долговременный характер. Размеры создаваемых резервов определяются отдельно для ценных бумаг, имеющих рыночную котировку, и для ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки. Создание резервов не меняет балансовой стоимости ценных бумаг. Создание резервов учитывается путем дебетования счета N 9450 и кредитования счета N 5290. В случае, когда возрастает рыночная стоимость инвестиций, по которым были сделаны резервные отчисления в конце предыдущего отчетного периода, необходимость в резервных отчислениях отпадает. Следовательно, сумма резерва перечисляется путем дебетования счета N 5290 и кредитования счета N 8450 по мере возрастания рыночной цены до полного использования резерва. Если же уполномоченный банк продает ценные бумаги, по которым были сделаны резервные отчисления, то вместе с проводкой, отражающей операцию по реализации, необходимо дополнительно сделать проводку по списанию резерва: Д-т счета N 5290 К-т счета N 8450. При составлении бухгалтерской отчетности справочно указываются первоначальная стоимость по счетам N 520Х и сумма созданного резерва без включения в итог баланса. -------------------------------------------------------------- ¦54 НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Абзац исключен. - Постановление Нацбанка от 25.06.2002 N 206. Абзац исключен. - Постановление Нацбанка от 25.06.2002 N 206. Абзац исключен. - Постановление Нацбанка от 25.06.2002 N 206. Абзац исключен. - Постановление Нацбанка от 25.06.2002 N 206. ---+---T-----------------------------------------------------+--- ¦ ¦540¦Нематериальные активы ¦ ¦ +--+---+----+------------------------------------------------+-------+ ¦ ¦ ¦5400¦Нематериальные активы (активный счет) ¦ ¦ +--+---+----+------------------------------------------------+-------+ ¦ ¦ ¦5403¦Капитальные вложения по нематериальным активам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(активный счет) ¦ ¦ L--+---+----+------------------------------------------------+-------- (группа счетов 540 в ред. постановления Нацбанка от 18.03.2004 N 63) Счет N 5400 предназначен для учета нематериальных активов. Объекты нематериальных активов приходуются по дебету счета N 5400 в корреспонденции с кредитом счета N 5403. Нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости, которая амортизируется в течение срока полезного использования или нормативного срока службы. При выбытии объектов нематериальных активов их первоначальная стоимость кредитуется по счету N 5400 в корреспонденции со счетом N 5490 на сумму начисленной амортизации и в корреспонденции со счетом расходов N 9352 на сумму остаточной стоимости. При зачислении доходов от выбытия объектов нематериальных активов дебетуются счета по учету денежных средств и кредитуется счет N 8352. Счет N 5403 предназначен для учета капитальных вложений по нематериальным активам, как приобретенным за плату, так и созданным банком. Данный счет используется до момента введения в действие нематериальных активов. Приобретение нематериальных активов за плату отражается по дебету счета N 5403 в корреспонденции со счетами расчетов по капитальным вложениям N 6540, 6640. (описание группы счетов 540 в ред. постановления Нацбанка от 18.03.2004 N 63) --------------------------------------------------------------- ¦549 Амортизация нематериальных активов ¦ ¦ 5490 Амортизация нематериальных активов (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- (наименование группы счетов 549 в ред. постановления Нацбанка от 25.06.2002 N 206) Данный счет предназначен для накопления сумм начисленной амортизации по объектам нематериальных активов. Порядок начисления амортизации нематериальных активов регламентирован отдельными нормативными правовыми актами Республики Беларусь. Начисленная сумма амортизации относится в кредит счета N 5490 в корреспонденции со счетом N 9340. (описание группы счетов 549 в ред. постановления Нацбанка от 25.06.2002 N 206) -------------------------------------------------------------- ¦55 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦550 Земля ¦ ¦ 5500 Земля (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и передаче принадлежащих уполномоченному банку на праве собственности земельных участков. -------------------------------------------------------------- ¦551 Здания и сооружения ¦ ¦ 5510 Здания и сооружения (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих уполномоченному банку на праве собственности зданий и сооружений, находящихся в эксплуатации. Порядок отнесения объектов к основным средствам и их состав регулируются законодательством Республики Беларусь. Объекты основных средств приходуются по дебету счета N 5510 и кредиту счетов N 556Х. Амортизация основных средств учитывается на счете N 5592. (абзац 4 описания группы счетов 551 в ред. постановления Нацбанка от 25.06.2002 N 206) При выбытии объектов основных средств их первоначальная стоимость кредитуется по счету N 5510 в корреспонденции со счетом N 5592 на сумму начисленной амортизации и в корреспонденции со счетом N 9351 на сумму остаточной стоимости. (часть 5 описания группы счетов 551 в ред. постановления Нацбанка от 18.04.2004 N 63) При зачислении доходов от выбытия основных средств дебетуются счета по учету денежных средств и кредитуется счет N 8351. (часть 6 описания группы счетов 551 в ред. постановления Нацбанка от 18.04.2004 N 63) Аналитический учет ведется по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств. -------------------------------------------------------------- ¦552 Прочие основные средства ¦ ¦ 5521 Вычислительная техника (активный счет) ¦ ¦ 5522 Транспортные средства (активный счет) ¦ ¦ 5529 Прочие основные средства (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета приобретенных прочих основных средств, за исключением земли, зданий и сооружений, учет которых ведется по счетам N 5500, 5510. Приобретенные за плату основные средства приходуются по дебету счетов N 552Х и кредиту счета N 5561. При выбытии объектов основных средств их первоначальная стоимость кредитуется по счетам N 552Х в корреспонденции со счетом N 5592 на сумму начисленной амортизации и в корреспонденции со счетом N 9351 на сумму остаточной стоимости. (часть 3 описания группы счетов 552 в ред. постановления Нацбанка от 18.03.2004 N 63) При зачислении доходов от выбытия объектов основных средств дебетуются счета по учету денежных средств и кредитуется счет N 8351. (часть 4 описания группы счетов 552 в ред. постановления Нацбанка от 18.03.2004 N 63) При заключении договора аренды предоставленные в аренду активы должны переводиться со счетов N 552Х на счет N 5532. По истечении срока аренды при возврате основных средств активы должны переводиться обратно на счета N 552Х путем кредитования счета N 5532. Счета N 552X корреспондируют со счетами: Д-т счетов N 552Х К-т счета N 5561 - оприходование основных средств, приобретенных за плату уполномоченным банком Д-т счета N 5532 К-т счетов N 552Х - предоставление в аренду Д-т счетов N 552Х К-т счета N 5532 - по истечении срока аренды. -------------------------------------------------------------- ¦553 Основные средства по арендным и лизинговым операциям ¦ ¦ 5531 Основные средства, приобретенные для передачи в лизинг ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 5532 Основные средства, сданные в аренду (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета операций, связанных с приобретением и передачей основных средств в лизинг и аренду. В данном случае уполномоченный банк выступает как арендодатель. Приобретение основных средств для передачи в лизинг производится после заключения договоров с пользователями основных средств для проведения этих операций. По дебету счета N 5531 отражается стоимость основных средств, приобретенных для передачи в лизинг. По кредиту счета отражается стоимость основных средств, переданных в лизинг. При заключении договора аренды стоимость основных средств переводится со счетов N 552Х на счет N 5532. Амортизация начисляется по дебету счета N 9344 и кредиту счета N 5594. По истечении срока действия договора основные средства должны быть переведены обратно на первоначальный счет. По дебету счета N 5532 отражается стоимость основных средств, сданных в аренду. По кредиту счета отражается стоимость основных средств, возвращенных по истечении срока аренды либо реализованных. -------------------------------------------------------------- ¦555 Основные средства, полученные в аренду, лизинг ¦ ¦ 5550 Основные средства, полученные в аренду, лизинг (активный¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета стоимости основных средств, полученных уполномоченным банком по договорам долгосрочной аренды и лизинга. Основные средства, полученные в аренду, лизинг, отражаются по дебету счета N 5550 по контрактной стоимости в корреспонденции со счетом N 6650. Амортизация учитывается на счете N 5593. Начисление амортизации отражается по дебету счета N 9343 и кредиту счета N 5593. (абзац 2 описания группы счетов 555 в ред. постановления Нацбанка от 25.06.2002 N 206) Уплата причитающихся арендных платежей отражается записью по дебету счетов N 665Х и кредиту счетов по учету денежных средств. Сумма начисленных процентов по лизинговому договору отражается по кредиту счетов по учету денежных средств в корреспонденции со счетами N 9312, 9322. При переходе по условиям лизингового соглашения арендованного объекта основных средств в собственность арендатора в учете производятся записи по дебету счетов N 552Х и кредиту счета N 5550 по контрактной стоимости. Счет N 5550 корреспондирует со счетами: Д-т счета N 5550 К-т счетов N 665Х - получение основных средств в аренду, лизинг; Д-т счетов N 665Х К-т счетов N 120Х, 150Х - перечисление платежей в части основного долга; Д-т счета N 9343 К-т счета N 5593 - начисление амортизации; (абзац 11 описания группы счетов 555 в ред. постановления Нацбанка от 25.06.2002 N 206) Д-т счетов N 9312, 9322 К-т счетов N 120Х, 150Х - перечисление лизинговых платежей. -------------------------------------------------------------- ¦556 Капитальные вложения и незавершенное строительство ¦ ¦ 5561 Приобретение основных средств (активный счет) ¦ ¦ 5562 Капитальные затраты по незавершенному строительству ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для обобщения информации о капитальных вложениях застройщика в основные средства, независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом. Перечень затрат, включенных в состав капитальных вложений, регулируется законодательством Республики Беларусь. На счете N 5561 учитываются затраты по приобретению основных средств. На данном счете учитывается стоимость оприходованного на склад оборудования до момента ввода в эксплуатацию. На счете N 5562 учитываются капитальные затраты по незавершенному строительству. На данном счете объекты основных средств учитываются до момента ввода их в эксплуатацию. По дебету счетов N 556X отражаются фактические затраты по приобретению оборудования, включая расходы по доставке и монтажу, а также фактические затраты по строительным объектам, в корреспонденции со счетами N 6540, 6640. По кредиту счетов отражаются суммы по оприходованию объектов основных средств, списанию затрат по незавершенному строительству в установленном порядке. Стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию, списывается со счета N 5561 в дебет счетов N 5500, 5510, 552Х. Сальдо по счетам N 556X отражает величину капитальных вложений уполномоченного банка в незавершенное строительство и приобретение основных средств. Аналитический учет по счетам N 556Х ведется: по капитальным вложениям, связанным со строительством и приобретением основных средств; по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на: строительные работы и реконструкцию; монтаж оборудования; приобретение оборудования, не требующего монтажа, а также инструментов и инвентаря, предусмотренных сметами капитальных вложений; проектно-изыскательские работы; прочие затраты по капитальным вложениям. Счета N 556Х корреспондируют со счетами: Д-т счетов N 556X К-т счета N 6640 - получение основных средств до их оплаты; Д-т счета N 6640 К-т счетов N 120Х, 160Х - оплата полученных основных средств; Д-т счета N 6540 К-т счетов N 120Х, 160Х - предварительная оплата приобретенных основных средств; Д-т счетов N 556X К-т счета N 6540 - получение ранее оплаченных основных средств; Д-т счетов N 5500, 5510, 552Х, 553Х К-т счетов N 556X - оприходование объектов основных средств, принятых в эксплуатацию. -------------------------------------------------------------- ¦557 Оборудование, требующее монтажа ¦ ¦ 5570 Оборудование, требующее монтажа (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении оборудования, требующего монтажа. Этот счет используется уполномоченными банками-застройщиками. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту, опорам, полу и т.д. На счете N 5570 не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, производственный инструмент, инвентарь и т.д. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счетах N 556Х по мере поступления их на склад. Оборудование учитывается на счете N 5570 по фактической цене приобретения и с учетом расходов по заготовке и доставке на склад. Приобретение оборудования за плату отражается по дебету счета N 5570 и кредиту счета N 6640 или N 6540. Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета N 5570 в дебет счетов N 556Х. Стоимость оборудования, переданного подрядчику для монтажа, не списывается с учета у застройщика. -------------------------------------------------------------- ¦558 Капитальные затраты по арендованным основным средствам ¦ ¦ 5580 Капитальные затраты по арендованным основным средствам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета капитальных затрат на достройку, реконструкцию арендованных уполномоченным банком основных средств. Эти затраты учитываются на счете N 5580 до истечения срока аренды и амортизируются арендатором или в соответствии с договором аренды по истечении срока передаются арендодателю по справке, в которой указываются стоимость капитальных затрат и сумма амортизации. Аналитический учет ведется по каждому арендованному объекту. --------------------------------------------------------------- ¦559 Амортизация основных средств ¦ ¦ 5592 Амортизация собственных основных средств ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 5593 Амортизация основных средств, полученных в аренду, ¦ ¦ лизинг (пассивный счет) ¦ ¦ 5594 Амортизация основных средств, сданных в аренду ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- (наименование группы счетов 559 в ред. постановления Нацбанка от 25.06.2002 N 206) Данные счета предназначены для накопления сумм начисленной амортизации по объектам основных средств. Порядок начисления амортизации основных средств регламентирован отдельными нормативными правовыми актами Республики Беларусь. Счет N 5592 предназначен для учета движения амортизации основных средств, принадлежащих банку на праве собственности. Счет N 5593 предназначен для учета движения амортизации основных средств, полученных в аренду, включая финансовую аренду (лизинг). Счет N 5594 предназначен для учета движения амортизации основных средств, сданных в аренду. Начисленная сумма амортизации относится в кредит счетов N 559X в корреспонденции со счетами N 934X. (описание группы счетов 559 в ред. постановления Нацбанка от 25.06.2002 N 206) -------------------------------------------------------------- ¦56 ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦560 Материалы ¦ ¦ 5600 Материалы (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих уполномоченному банку товарно-материальных ценностей. Материалы учитываются на данном счете по фактической цене приобретения. В частности, на нем учитываются: материалы для ремонта зданий; запасные части к машинам, узлы и запасные части к счетным машинкам; автомобильные шины; инвентарь, инструменты, хозяйственные принадлежности и другие средства труда, которые включаются в состав средств в обороте; (абзац 5 части 3 описания группы счетов 560 в ред. постановления Нацбанка от 18.03.2004 N 63) инкассаторские сумки; мешки для перевозки ценностей; упаковочный материал; материалы и приборы для оборудования сигнализации; прочие материалы. По дебету счета N 5600 отражается стоимость поступивших материалов, приобретенных за плату; полученных безвозмездно; оприходованных излишков материалов, выявленных при инвентаризации, и прочие поступления в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, счетами учета доходов и т.д. По кредиту счета N 5600 отражаются стоимость материалов при использовании на нужды банка; при реализации; при обнаружении недостач, выявленных при инвентаризации, и прочие списания в корреспонденции со счетами учета расходов, дебиторской задолженности и т.д. (часть 5 описания группы счетов 560 в ред. постановления Нацбанка от 18.03.2004 N 63) Аналитический учет по балансовому счету N 5600 ведется по лицевым счетам "На складе", "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке", "В эксплуатации". (часть 6 описания группы счетов 560 в ред. постановления Нацбанка от 18.03.2004 N 63) По лицевому счету "На складе" учет ведется в количественном и суммарном выражении. По лицевому счету "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке" учитываются горюче-смазочные материалы, талоны на них, выданные водителям, а также стоимость других материалов, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации. По лицевому счету "В эксплуатации" учитываются инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие находящиеся в эксплуатации средства труда, которые включаются в состав средств в обороте. Перенос стоимости данных товарно-материальных ценностей на затраты банка осуществляется в порядке, установленном учетной политикой банка в соответствии с законодательством, по кредиту лицевого счета "В эксплуатации" в корреспонденции со счетами по учету расходов. (часть 9 описания группы счетов 560 введена постановлением Нацбанка от 18.03.2004 N 63) Чтобы обеспечить контроль за сохранностью материалов, периодически проводятся проверки остатков материалов по данным бухгалтерского учета и учета на складе. Они осуществляются ежеквартально путем сопоставления данных об остатках материалов на карточках бухгалтерии и склада, а также с фактическим их наличием на складе. Оприходование материалов отражается записью по дебету счета N 5600 и кредиту счетов поставщиков (счетов N 663Х, 653Х). (часть 11 описания группы счетов 560 в ред. постановления Нацбанка от 18.03.2004 N 63) Фактический расход материалов для хозяйственных целей отражается по кредиту счета N 5600 в корреспонденции со счетами учета расходов (N 931Х, 932Х, 939Х). -------------------------------------------------------------- ¦561 Исключена. ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Описание исключено. - Постановление Нацбанка от 18.03.2004 N 63. -------------------------------------------------------------- ¦569 Исключена. ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Описание исключено. - Постановление Нацбанка от 18.03.2004 N 63. -------------------------------------------------------------- ¦57 ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕДАННОЕ БАНКУ В ПОГАШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦570 Имущество, переданное банку в погашение задолженности ¦ ¦ 5700 Основные средства, переданные банку в погашение ¦ ¦ задолженности (активный счет) ¦ ¦ 5701 Прочее имущество, переданное банку в погашение ¦ ¦ задолженности (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета имущества, переданного в собственность уполномоченному банку в погашение задолженности, но не используемого уполномоченным банком для собственных нужд. По дебету счетов отражается стоимость переданного имущества в корреспонденции со счетами задолженности, в погашение которой данное имущество передано уполномоченному банку. По кредиту счетов отражается списание переданного банку в погашение задолженности имущества при принятии решения использовать данное имущество для собственных нужд в корреспонденции со счетами учета имущества, а также в случае его выбытия. (часть 3 описания группы счетов 570 в ред. постановления Нацбанка от 18.03.2004 N 63) При выбытии объектов основных средств, переданных банку в погашение задолженности, их первоначальная стоимость кредитуется по счету N 5700 в корреспонденции со счетом N 5592 на сумму начисленной амортизации и в корреспонденции со счетом N 9351 на сумму остаточной стоимости. (часть 4 списания группы счетов 570 введена постановлением Нацбанка от 18.03.2004 N 63) При выбытии прочего имущества, переданного банку в погашение задолженности, его первоначальная стоимость кредитуется по счету N 5701 в корреспонденции со счетом учета расходов N 9359. (часть 5 списания группы счетов 570 введена постановлением Нацбанка от 18.03.2004 N 63) -------------------------------------------------------------- ¦58 Исключена. ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Описание исключено. - Постановление Нацбанка от 18.03.2004 N 63. КЛАСС 6 ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПРОЧИЕ ПАССИВЫ-------------------------------------------------------------- ¦61 МЕЖФИЛИАЛЬНЫЕ СЧЕТА ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦610 Субкорреспондентские счета филиала ¦ ¦ 6100 Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в ¦ ¦ национальной валюте (активный счет) ¦ ¦ 6101 Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в ¦ ¦ иностранной валюте (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета средств филиала в головном банке. Счета открываются в филиалах и используются ими при расчетах по собственным операциям и операциям клиентов. По дебету счетов отражается поступление денежных средств. По кредиту счетов отражается списание денежных средств. -------------------------------------------------------------- ¦611 Субкорреспондентские счета филиалов ¦ ¦ 6110 Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в ¦ ¦ национальной валюте (пассивный счет) ¦ ¦ 6111 Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в ¦ ¦ иностранной валюте (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета средств филиалов, находящихся на балансе головного банка. Счета открываются в головном банке и используются филиалами при расчетах по собственным операциям и операциям клиентов. По кредиту счетов отражается поступление денежных средств. По дебету счетов отражается списание денежных средств. -------------------------------------------------------------- ¦612 Кредитные ресурсы, переданные филиалам ¦ ¦ 6120 Ресурсы, переданные филиалам для краткосрочного ¦ ¦ кредитования клиентов (активный счет) ¦ ¦ 6121 Ресурсы, переданные филиалам для долгосрочного ¦ ¦ кредитования клиентов (активный счет) ¦ ¦ 6122 Централизованные кредитные ресурсы, переданные филиалам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 6123 Нецелевые кредитные ресурсы, переданные филиалам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 6124 Кредитные ресурсы Правительства, переданные филиалам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета кредитных ресурсов, переданных филиалам в порядке перераспределения головным банком или другими его филиалами. По дебету счетов отражаются суммы переданных ресурсов. По кредиту счетов отражаются суммы возвращенных ресурсов. -------------------------------------------------------------- ¦613 Кредитные ресурсы, полученные филиалом ¦ ¦ 6130 Ресурсы, полученные филиалом для краткосрочного ¦ ¦ кредитования клиентов (пассивный счет) ¦ ¦ 6131 Ресурсы, полученные филиалом для долгосрочного ¦ ¦ кредитования клиентов (пассивный счет) ¦ ¦ 6132 Централизованные кредитные ресурсы, полученные филиалом ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 6133 Нецелевые кредитные ресурсы, полученные филиалом ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 6134 Кредитные ресурсы Правительства, распределенные филиалам¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета кредитных ресурсов, полученных филиалами в порядке перераспределения от головного банка или других его филиалов. По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитных ресурсов. По дебету счетов отражаются суммы возвращенных ресурсов. -------------------------------------------------------------- ¦616 Прочие счета филиала ¦ ¦ 6161 Средства филиала, перечисленные в обязательные резервы ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 6162 Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 6163 Расчеты филиалов по операциям с ценными бумагами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 6164 Расчеты филиалов по операциям с чеками и банковскими ¦ ¦ пластиковыми карточками (активный счет) ¦ ¦ 6165 Расчеты филиалов по операциям, связанным с подкреплением¦ ¦ денежной наличностью (активный счет) ¦ ¦ 6166 Расчеты по переданным активам, оказанным услугам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 6167 Счета по внутрихозяйственной деятельности (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 6169 Прочие счета филиала - по дебету (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета средств филиалов, используемых при расчетах по операциям с иностранной валютой, ценными бумагами, чеками и пластиковыми карточками, по переданным активам, отчислениям в обязательные резервы и другим операциям. По дебету счетов отражаются суммы поступивших средств. По кредиту счетов отражаются суммы списанных средств. -------------------------------------------------------------- ¦617 Прочие счета филиала ¦ ¦ 6171 Средства филиала, полученные для перечисления в ¦ ¦ обязательные резервы банка (пассивный счет) ¦ ¦ 6172 Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 6173 Расчеты филиалов по операциям с ценными бумагами ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 6174 Расчеты филиалов по операциям с чеками и банковскими ¦ ¦ пластиковыми карточками (пассивный счет) ¦ ¦ 6175 Расчеты филиалов по операциям, связанным с подкреплением¦ ¦ денежной наличностью (пассивный счет) ¦ ¦ 6176 Расчеты по полученным активам, оказанным услугам ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 6177 Счета по внутрихозяйственной деятельности (пассивный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 6179 Прочие счета филиала - по кредиту (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета средств филиалов, используемых при расчетах по операциям с иностранной валютой, ценными бумагами, чеками и пластиковыми карточками, по полученным активам, отчислениям в обязательные резервы и другим операциям. По кредиту счетов отражаются суммы поступивших средств. По дебету счетов отражаются суммы списанных средств. -------------------------------------------------------------- ¦63 ПРОМЕЖУТОЧНЫЕ И КЛИРИНГОВЫЕ СЧЕТА ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦630 Суммы до выяснения ¦ ¦ 6301 Суммы до выяснения - по дебету (активный счет) ¦ ¦ 6302 Суммы до выяснения - по кредиту (пассивный счет) ¦ ¦ 6303 Транзитные счета (активно-пассивный счет) ¦ ¦ 6309 Транзитные обороты по сводным документам ¦ ¦ (активно-пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета сумм, которые на момент поступления не могут быть зачислены на соответствующие счета по принадлежности, а также невыясненных сумм при обработке информации вычислительным центром. Транзитные счета предназначены для проведения расчетов через транзитные счета. Остатки средств на данных счетах подлежат регулярному анализу и зачислению на счета по назначению в кратчайшие сроки. -------------------------------------------------------------- ¦633 Клиринговые счета ¦ ¦ 6330 Взаимные расчеты между банками через межбанковский ¦ ¦ расчетный центр (активно-пассивный счет) ¦ ¦ 6331 Внутрибанковские перемещения средств между филиалами ¦ ¦ одного банка через банковский расчетный центр ¦ ¦ (активно-пассивный счет) ¦ ¦ 6332 Международные банковские расчеты на основе клиринга ¦ ¦ (активно-пассивный счет) ¦ ¦ 6339 Клиринговые счета (активно-пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета операций по межбанковским расчетам, через межбанковский расчетный центр, по расчетам между филиалами одного уполномоченного банка через банковский расчетный центр, а также по другим расчетам на основе клиринга. -------------------------------------------------------------- ¦65 ПРОЧИЕ ДЕБИТОРЫ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ ---+---T----+------------------------------------------------+--- ¦ ¦ ¦6501¦Расчеты по платежам в республиканский бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(активный счет) ¦ ¦ +--+---+----+------------------------------------------------+-------+ ¦ ¦ ¦6502¦Расчеты по платежам в местный бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(активный счет) ¦ ¦ +--+---+----+------------------------------------------------+-------+ ¦ ¦ ¦6506¦Расчеты по платежам во внебюджетные фонды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(активный счет) ¦ ¦ +--+---+----+------------------------------------------------+-------+ ¦ ¦ ¦6507¦Расчеты по социальному страхованию и обеспечению¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(активный счет) ¦ ¦ L--+---+----+------------------------------------------------+-------- (группа счетов 650 в ред. постановления Нацбанка от 29.07.2005 N 227) -------------------------------------------------------------- ¦651 Расчеты с персоналом по оплате труда ¦ ¦ 6510 Расчеты с персоналом по оплате труда (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦652 Расчеты с подотчетными лицами ¦ ¦ 6520 Расчеты с подотчетными лицами (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦653 Расчеты с поставщиками (подрядчиками) ¦ ¦ 6530 Расчеты с поставщиками (подрядчиками) (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦654 Расчеты по капитальным вложениям ¦ ¦ 6540 Расчеты по капитальным вложениям (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦657 Расчеты с прочими дебиторами ¦ ¦ 6570 Расчеты с прочими дебиторами (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Группа счетов 65 "Прочие дебиторы" предназначена для обобщения информации о расчетах по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, расчетах с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, с поставщиками (подрядчиками), расчетах по капитальным вложениям и т.п. По дебету счетов отражаются суммы авансов, предварительной оплаты материальных ценностей, услуг в корреспонденции со счетами учета денежных средств. По кредиту счетов отражается стоимость полученных ценностей, принятых услуг в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расходов, капитальных вложений. Аналитический учет ведется по каждому дебитору. -------------------------------------------------------------- ¦658 Сомнительные прочие дебиторы ¦ ¦ 6580 Сомнительные прочие дебиторы (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета прочих активов, в возврате которых (полном или частичном) существуют сомнения. Оценка степени сомнительности задолженности требует анализа, в том числе и того периода, в течение которого просрочены платежи. Прочие дебиторы, классифицированные как сомнительные, отражаются путем дебетования счета N 6580 и кредитования счетов N 650Х-657Х. Если финансовое положение дебитора существенно улучшается, задолженность должна быть переведена на первоначальный счет. Если возврат задолженности невозможен, то по истечении срока исковой давности она должна быть списана путем дебетования счетов N 949Х и кредитования счетов N 658Х. Если были произведены резервные отчисления, то задолженность списывается за счет созданного резерва. -------------------------------------------------------------- ¦659 Резервы на возможные потери по прочим дебиторам ¦ ¦ 6590 Резервы на возможные потери по прочим дебиторам ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета резервных отчислений по сомнительной задолженности, учитываемой на счетах группы 65 "Прочие дебиторы", по которой существует риск невозврата. Резервные отчисления учитываются путем дебетования счетов N 946Х и кредитования счетов N 659Х. Резервные отчисления, которые больше не требуются в результате улучшения финансового положения контрагента, аннулируются или снижаются на сумму выплаченного долга путем дебетования счетов N 659Х и кредитования счетов N 846Х. Банку следует определить четкую и последовательную процедуру по вопросам создания и аннулирования резервов, цель которой заключается в поддержании необходимого уровня резервных отчислений. -------------------------------------------------------------- ¦66 ПРОЧИЕ КРЕДИТОРЫ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ На счетах данной группы учитываются расчеты по операциям банка с бюджетом, с сотрудниками, с поставщиками и т.п. ---+---T----+------------------------------------------------+--- ¦ ¦ ¦6601¦Расчеты по платежам в республиканский бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(пассивный счет) ¦ ¦ +--+---+----+------------------------------------------------+-------+ ¦ ¦ ¦6602¦Расчеты по платежам в местный бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(пассивный счет) ¦ ¦ +--+---+----+------------------------------------------------+-------+ ¦ ¦ ¦6606¦Расчеты по платежам во внебюджетные фонды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(пассивный счет) ¦ ¦ +--+---+----+------------------------------------------------+-------+ ¦ ¦ ¦6607¦Расчеты по социальному страхованию и обеспечению¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(пассивный счет) ¦ ¦ L--+---+----+------------------------------------------------+-------- (группа счетов 660 в ред. постановления Национального банка Республики Беларусь от 29.07.2005 N 227) Счета N 6601 и 6602 предназначены для обобщения информации о расчетах с республиканским (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению) и местным бюджетами по налогам, уплачиваемым уполномоченным банком. (часть 1 описания балансового счета 6601 в ред. постановления Нацбанка от 29.07.2005 N 227) По кредиту счета отражаются суммы, причитающиеся к перечислению в бюджет. По дебету счета проводятся суммы, фактически перечисленные в уплату налогов, а также проводятся суммы зачетов по авансовым платежам: Д-т счетов N 660X К-т счетов N 650Х. Аналитический учет ведется по видам налогов. Счет N 6606 предназначен для обобщения информации о расчетах по платежам, уплачиваемым уполномоченным банком во внебюджетные фонды. (часть 1 описания балансового счета 6606 в ред. постановления Нацбанка от 29.07.2005 N 227) Счет N 6606 кредитуется на суммы, причитающиеся к перечислению во внебюджетные фонды в корреспонденции со счетами учета затрат, и дебетуется на суммы, фактически перечисленные в эти фонды со счетов учета денежных средств. Аналитический учет по счету N 6606 ведется по каждому внебюджетному фонду, плательщиком в котором является уполномоченный банк. Счет N 6607 предназначен для обобщения информации о расчетах по взносам в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь. Счет N 6607 кредитуется на суммы отчислений, подлежащие перечислению в корреспонденции со счетами учета затрат, в части отчислений, производимых за счет уполномоченного банка; со счетом N 6610 - в части отчислений, производимых за счет персонала банка. По дебету счета N 6607 проводятся суммы, перечисленные в уплату начисленных платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений. -------------------------------------------------------------- ¦661 Расчеты с персоналом по оплате труда ¦ ¦ 6610 Расчеты с персоналом по оплате труда (пассивный счет) ¦ ¦ 6611 Расчеты по депонированной заработной плате (пассивный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе работников банка, по оплате труда. По кредиту счетов отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам банка, в корреспонденции со счетами учета затрат; начисленных пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование в корреспонденции со счетом N 6607. По дебету счетов N 6610 отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и т.д., а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. Аналитический учет по счету N 6610 ведется по каждому работнику банка. -------------------------------------------------------------- ¦662 Расчеты с подотчетными лицами ¦ ¦ 6620 Расчеты с подотчетными лицами (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками банка по суммам, израсходованным на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет N 6620 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности. -------------------------------------------------------------- ¦663 Расчеты с поставщиками (подрядчиками) ¦ ¦ 6630 Расчеты с поставщиками (подрядчиками) (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками (подрядчиками) за полученные товарно-материальные ценности, оказанные услуги (работы). Все операции, связанные с последующими расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или оказанные услуги, проводятся по кредиту счета N 6630. Счет N 6630 кредитуется на стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих затрат. Счет N 6630 дебетуется на суммы оплаты счетов в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аналитический учет ведется по каждому поставщику. -------------------------------------------------------------- ¦664 Расчеты по капитальным вложениям ¦ ¦ 6640 Расчеты по капитальным вложениям (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками по капитальным вложениям. По дебету счета N 6640 учитываются дебиторская задолженность по выданным авансам строительным организациям под выполнение работ либо поставщикам под поставку оборудования, а также задолженность подрядчиков за переданные им строительные материалы до их оплаты. На суммы зачетов по предварительно выданным авансам по счету N 6540 делается проводка: Д-т счета N 6640 К-т счета N 6540. По кредиту счета N 6640 учитывается кредиторская задолженность по капитальным вложениям за принятые (выполненные) работы и полученное оборудование. Аналитический учет по счету N 6640 ведется по каждому поставщику и подрядчику. -------------------------------------------------------------- ¦665 Задолженность по полученным основным средствам в аренду, ¦ ¦ лизинг ¦ ¦ 6650 Задолженность по полученным основным средствам в аренду,¦ ¦ лизинг (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета задолженности по основным средствам, полученным банком в аренду, лизинг. По кредиту счета отражается задолженность по основным средствам, полученным в аренду, лизинг. По дебету счета отражается погашение задолженности. -------------------------------------------------------------- ¦666 Расчеты с учредителями (участниками) ¦ ¦ 6661 Суммы, полученные при формировании уставного фонда ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ 6662 Дивиденды к выплате (пассивный счет) ¦ ¦ 6669 Прочие суммы, причитающиеся учредителям (участникам) ¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета всей задолженности перед учредителями (участниками), включая объявленные, но не выплаченные дивиденды либо промежуточные дивиденды, по которым было принято решение о выплате, но сама выплата произведена не была. Задолженность учитывается в момент ее возникновения (например, при принятии решения о выплате дивидендов) путем кредитования счетов N 666Х и дебетования счета N 7380. Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счетов N 666Х и кредиту счетов денежных средств. Суммы налога на доходы от участия в уполномоченном банке, подлежащие уплате у источника, учитываются по дебету счета N 6662 и кредиту счета N 6601. Аналитический учет по счетам N 666Х ведется по каждому учредителю (участнику). -------------------------------------------------------------- ¦667 Расчеты с прочими кредиторами ¦ ¦ 6670 Расчеты с прочими кредиторами (пассивный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах по всякого рода операциям с кредиторами, которые невозможно отнести к конкретным операциям. Аналитический учет по счету N 6670 ведется по каждому кредитору. -------------------------------------------------------------- ¦67 АВАНСОВЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦673 Расходы будущих периодов - проценты ¦ ¦ 6731 Расходы будущих периодов по межбанковским операциям - ¦ ¦ проценты (активный счет) ¦ ¦ 6733 Расходы будущих периодов по операциям с клиентами - ¦ ¦ проценты (активный счет) ¦ ¦ 6734 Расходы будущих периодов по ценным бумагам - проценты ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 6739 Расходы будущих периодов по прочим операциям - проценты ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для обобщения информации о процентных расходах по межбанковским операциям, операциям с клиентами, по ценным бумагам и т.д., произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6 | Стр. 7 | Стр. 8 | Стр. 9 | Стр. 10 | Стр. 11 | |
Новости законодательства
Новости Спецпроекта "Тюрьма"
Новости сайта
Новости Беларуси
Полезные ресурсы
Счетчики
|
