|
|
|
|
Навигация
Новые документы
Реклама
Ресурсы в тему
|
Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22.11.2000 № 29.4г "Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь"Документ утратил силу
< Главная страницаСтр. 10Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6 | Стр. 7 | Стр. 8 | Стр. 9 | Стр. 10 | Стр. 11 | ¦ республиканского бюджета и внебюджетным средствам ¦ ¦ Главного государственного казначейства для целевого ¦ ¦ финансирования государственных программ и мероприятий ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 9071 Процентные расходы по счетам распорядителей ¦ ¦ (получателей) средств, финансируемых из республиканского¦ ¦ бюджета (активный счет) ¦ ¦ ¦ ¦ 9072 Процентные расходы по средствам органов ¦ ¦ государственного казначейства на текущих (расчетных) ¦ ¦ счетах коммерческих, некоммерческих организаций и ¦ ¦ небанковских финансовых организаций (активный счет) ¦ ¦ 9073 Процентные расходы по средствам государственных целевых ¦ ¦ бюджетных фондов (активный счет) ¦ ¦ 9074 Процентные расходы по средствам местных бюджетов и ¦ ¦ бюджетов свободных экономических зон (активный счет) ¦ ¦ ¦ ¦ 9075 Процентные расходы по счетам распорядителей ¦ ¦ (получателей) средств, финансируемых из областного ¦ ¦ бюджета (активный счет) ¦ ¦ ¦ ¦ 9076 Процентные расходы по средствам областных бюджетов на ¦ ¦ текущих (расчетных) счетах коммерческих, некоммерческих ¦ ¦ организаций и небанковских финансовых организаций ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 9077 Процентные расходы по счетам распорядителей ¦ ¦ (получателей) средств, финансируемых из районных и ¦ ¦ городских бюджетов (активный счет) ¦ ¦ ¦ ¦ 9078 Процентные расходы по средствам районных и городских ¦ ¦ бюджетов на текущих (расчетных) счетах коммерческих, ¦ ¦ некоммерческих организаций и небанковских финансовых ¦ ¦ организаций (активный счет) ¦ ¦ 9079 Процентные расходы по средствам местных целевых ¦ ¦ бюджетных фондов (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ (наименование группы счетов 907 в ред. постановления Нацбанка от 25.06.2002 N 206) Данные счета предназначены для учета всех процентных платежей, являющихся результатом операций со средствами республиканского бюджета и средствами местных бюджетов, бюджетов свободных экономических зон и бюджетных организаций, т.е. процентных платежей по счетам групп 36 "Средства республиканского бюджета", 37 "Средства местных бюджетов, бюджетов свободных экономических зон и бюджетных организаций". Принцип работы см. счета N 902Х. -------------------------------------------------------------- ¦908 Процентные расходы по операциям с ценными бумагами ¦ ¦ 9081 Процентные расходы по векселям, выпущенным ¦ ¦ уполномоченным банком (активный счет) ¦ ¦ 9082 Процентные расходы по депозитным сертификатам, ¦ ¦ выпущенным уполномоченным банком (активный счет) ¦ ¦ 9083 Процентные расходы по сберегательным сертификатам, ¦ ¦ выпущенным уполномоченным банком (активный счет) ¦ ¦ 9084 Процентные расходы по облигациям, выпущенным ¦ ¦ уполномоченным банком (активный счет) ¦ ¦ 9086 Процентные расходы по прочим ценным бумагам, выпущенным ¦ ¦ уполномоченным банком (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета всех процентных платежей по ценным бумагам, выпущенным уполномоченным банком, которые учитываются на счетах группы 49 "Выпущенные ценные бумаги". Данные счета включают проценты, уплаченные в течение периода, с учетом суммы накопленных процентов по состоянию на конец периода. По состоянию на срок платежа или на дату расчетов следует учитывать расходы путем дебетования счетов N 908Х и кредитования соответствующих счетов денежных средств. В день платежа уполномоченному банку следует рассчитать ту часть авансового платежа, которая относится к следующему периоду. Наращенные проценты и подобные им расходы по ценным бумагам, выпущенным уполномоченным банком, в бухгалтерском учете отражаются по дебету счетов N 908Х и кредиту счетов N 497Х на сумму платежей к уплате по текущему периоду, срок платежа по которым еще не наступил. Такие накопленные платежи должны обеспечить учет расходов в том периоде, к которому они относятся. В период наступления срока платежа следует дебетовать счета N 497Х и кредитовать соответствующие счета денежных средств. -------------------------------------------------------------- ¦909 Прочие процентные расходы ¦ ¦ 9091 Процентные расходы по внебалансовым операциям (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 9099 Прочие процентные расходы (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета всех процентных и аналогичных платежей за соответствующий период, не учтенных по счетам N 900Х-908Х. Данные счета включают проценты, уплаченные в течение периода, с учетом сумм накопленных процентов по состоянию на конец периода. По состоянию на срок платежа или на дату расчетов следует учитывать расходы путем дебетования счетов N 909Х и кредитования соответствующих счетов денежных средств. Прочие процентные платежи, подлежащие уплате авансом, отражаются по дебету счетов N 673Х. В день платежа уполномоченному банку следует рассчитывать ту часть авансового платежа, которая относится к следующему периоду. Наращенные суммы по прочим процентным расходам отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов N 909Х и кредиту счетов N 686Х. Наращенные платежи должны обеспечить учет расходов в том периоде, к которому они относятся. -------------------------------------------------------------- ¦91 КОМИССИОННЫЕ РАСХОДЫ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦910 Комиссионные расходы по операциям с Национальным банком ¦ ¦ 9100 Комиссионные расходы по операциям с Национальным банком ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет включает комиссионные расходы, уплаченные в течение периода, с учетом суммы накопленных платежей по состоянию на конец периода. По состоянию на срок платежа или на дату расчетов следует учитывать расходы путем дебетования счетов N 910Х и кредитования соответствующих счетов денежных средств. -------------------------------------------------------------- ¦912 Комиссионные расходы по операциям с другими банками ¦ ¦ 9120 Комиссионные расходы по операциям с другими банками ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета всех комиссионных расходов по межбанковским сделкам. -------------------------------------------------------------- ¦913 Комиссионные расходы по операциям с клиентами ¦ ¦ 9131 Комиссионные расходы по доверительному управлению ¦ ¦ имуществом (активный счет) ¦ ¦ 9138 Возмещенные клиентам комиссионные доходы (активный счет)¦ ¦ 9139 Прочие комиссионные расходы по операциям с клиентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета комиссионных расходов по сделкам с клиентами. -------------------------------------------------------------- ¦914 Комиссионные расходы по операциям с ценными бумагами ¦ ¦ 9140 Комиссионные расходы по операциям с ценными бумагами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета всех комиссионных расходов по операциям с ценными бумагами. -------------------------------------------------------------- ¦915 Комиссионные расходы по операциям на валютном рынке и рынке ¦ ¦ драгоценных металлов ¦ ¦ 9150 Комиссионные расходы по операциям на валютном рынке и ¦ ¦ рынке драгоценных металлов (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета комиссионных расходов по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов. -------------------------------------------------------------- ¦919 Прочие комиссионные расходы ¦ ¦ 9191 Комиссионные расходы по внебалансовым операциям ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 9199 Прочие комиссионные расходы (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета прочих комиссионных расходов, не учтенных по счетам N 910Х-917Х. -------------------------------------------------------------- ¦92 ПРОЧИЕ БАНКОВСКИЕ РАСХОДЫ (ПОТЕРИ) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦923 Расходы по операциям с ценными бумагами ¦ ¦ 9231 Расходы по купле-продаже ценных бумаг (активный счет) ¦ ¦ 9239 Прочие расходы по операциям с ценными бумагами (активный¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета потерь от реализации ценных бумаг и прочих расходов по операциям с ценными бумагами. -------------------------------------------------------------- ¦924 Расходы по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных ¦ ¦ металлов ¦ ¦ 9241 Расходы по операциям на валютном рынке (активный счет) ¦ ¦ 9243 Расходы по операциям на рынке драгоценных металлов ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ (наименование группы счетов 924 в ред. постановления Нацбанка от 24.12.2002 N 407) Счет N 9241 предназначен для учета расходов банка по операциям на валютном рынке. Счет N 9243 предназначен для учета расходов банка по операциям на рынке драгоценных металлов. (описание группы счетов 924 в ред. постановления Нацбанка от 24.12.2002 N 407) -------------------------------------------------------------- ¦925 Расходы по полученным услугам ¦ ¦ 9251 Аудиторские услуги (активный счет) ¦ ¦ 9252 Консультационные услуги (активный счет) ¦ ¦ 9253 Информационные услуги (активный счет) ¦ ¦ 9254 Маркетинговые услуги (активный счет) ¦ ¦ 9255 Услуги автоматизированной системы межбанковских расчетов¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 9256 Услуги за использование программного обеспечения по ¦ ¦ банковским операциям (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета расходов по полученным аудиторским, консультационным, информационным, маркетинговым и другим услугам, выполняемым соответствующими организациями. -------------------------------------------------------------- ¦927 Расходы по использованию платежных средств ¦ ¦ 9270 Расходы по инкассированию платежных документов (активный¦ ¦ счет) ¦ ¦ 9272 Расходы по инкассации наличных денег (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета расходов уполномоченного банка по платежным инструментам. Эти издержки связаны с управлением платежными инструментами (перевод средств, инкассирование и т.п.). -------------------------------------------------------------- ¦928 Расходы по операциям между филиалами ¦ ¦ 9280 Расходы по операциям между филиалами (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета расходов по операциям внутри одного банка. В балансе банка по счетам доходов и расходов по операциям между филиалами должно обеспечиваться равенство остатков. При составлении отчетности в целом по банку счета доходов и расходов по расчетам между филиалами подлежат исключению. -------------------------------------------------------------- ¦929 Прочие банковские расходы ¦ ¦ 9292 Расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов¦ ¦ и депозитов физических лиц (активный счет) ¦ ¦ 9299 Прочие банковские расходы (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета понесенных прочих банковских расходов, не учтенных по счетам N 923Х-928Х. -------------------------------------------------------------- ¦93 ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦930 Расходы на содержание персонала ¦ ¦ 9301 Заработная плата (активный счет) ¦ ¦ 9302 Премии (активный счет) ¦ ¦ 9303 Материальная помощь и прочие социальные выплаты ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 9305 Расходы на подготовку кадров (активный счет) ¦ ¦ 9306 Расходы на командировки (активный счет) ¦ ¦ 9309 Прочие расходы на содержание персонала (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета всех расходов на содержание работников уполномоченного банка, включая: 1. заработную плату, премии работникам уполномоченного банка (оплата труда по должностным окладам, текущее премирование, надбавки за высокие достижения в труде и профессиональное мастерство, доплата за исполнение обязанностей временно отсутствующих работников, совместительство). "Заработная плата" включает заработную плату, выплаченную в течение периода, а также заработную плату, учтенную по счетам N 661Х, которая уже начислена, но еще не выплачена. В фонд оплаты труда включают все суммы заработной платы, начисленные работникам уполномоченного банка, состоящим в списочном составе, и другим работникам, не состоящим в списочном составе, независимо от источников финансирования и видов платежных документов. Все виды оплаты труда отражаются как расходы, а не как использование прибыли, независимо от налоговых правил. По состоянию на дату начисления платежа и выписки платежной ведомости следует учесть расходы путем дебетования счетов N 930Х и кредитования счетов N 661Х. Следует определить сумму заработной платы к уплате и заработной платы, выплаченной авансом. Поскольку заработная плата выплачивается один или два раза в месяц, наращенные платежи потребуются только в исключительных случаях. Заработная плата, выданная авансом в текущем периоде, но относящаяся к будущему периоду, отражается по дебету счетов N 674Х, кредиту соответствующих счетов денежных средств. В день списания сумм со счета авансовых платежей следует рассчитать часть авансовых платежей, которая относится к следующему периоду. Со счетов N 661Х удержанные суммы перечисляются по принадлежности в день выплаты заработной платы. Суммы, взысканные в пользу отдельных граждан (алименты и пр.), по согласованию с получателем переводятся им через предприятия связи либо перечисляются во вклады; 2. материальную помощь и прочие социальные выплаты. Материальное стимулирование работников уполномоченного банка включает: оказание материальной помощи, другие выплаты, увеличивающие доходы работников; выплаты на социальные нужды (оздоровительные мероприятия, приобретение медикаментов, путевок на отдых, лечение, экскурсии, проведение культурно-просветительных и спортивных мероприятий, удешевление стоимости питания и проездных документов, выделение средств на заготовку плодоовощной продукции, оказание материальной помощи и др. цели), обеспечивающие повышение эффективности и улучшение условий труда работников уполномоченного банка. По состоянию на дату платежа или выписки платежной ведомости следует учесть расходы путем дебетования счетов N 930Х и кредитования счетов N 661Х; 3. расходы на подготовку кадров, командировочные расходы, прочие расходы на содержание персонала. Данные счета включают платежи, уплаченные в течение периода, с учетом наращиваемых сумм по состоянию на конец периода. По состоянию на срок платежа или дату расчетов следует учитывать расходы путем дебетования счетов N 930Х и кредитования соответствующих счетов денежных средств. Прочие расходы на содержание аппарата уполномоченного банка, оплаченные авансом, если уполномоченный банк производит авансовые выплаты, следует отражать по дебету счетов N 674Х и кредиту соответствующих счетов денежных средств. В день платежа уполномоченному банку следует рассчитать ту часть авансовых платежей, которая относится к следующему периоду. Наращенные суммы по прочим расходам на содержание аппарата уполномоченного банка отражаются по дебету счетов N 930Х и кредиту счетов N 686Х на сумму к уплате по текущему периоду, срок платежа по которым еще не наступил. Такие накопленные платежи должны обеспечить учет расходов в том периоде, к которому они относятся. В период наступления срока платежа следует дебетовать счета N 686Х и кредитовать соответствующие счета денежных средств. -------------------------------------------------------------- ¦931 Расходы по эксплуатации земельных участков и помещений ¦ ¦ 9311 Расходы на ремонт (активный счет) ¦ ¦ 9312 Арендные платежи по арендованным земельным участкам и ¦ ¦ помещениям (активный счет) ¦ ¦ 9313 Расходы по охране и обслуживающему персоналу (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 9314 Расходы на воду, отопление, электроэнергию (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 9315 Почтовые и телеграфные расходы (активный счет) ¦ ¦ 9319 Прочие расходы (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета всех расходов, связанных с использованием уполномоченным банком помещений, включая содержание, страхование, аренду помещений, расходы на воду, электричество, отопление, расходы по счетам АТС, арендные платежи за аренду помещений, прочие эксплуатационные расходы. Данные счета включают платежи, уплаченные в течение периода, с учетом наращиваемых сумм по состоянию на конец периода. По состоянию на срок платежа или дату расчетов следует учитывать расходы путем дебетования счетов N 931Х и кредитования соответствующих счетов денежных средств. Эксплуатационные расходы, оплаченные авансом, если уполномоченный банк производит авансовые выплаты, следует отражать по дебету счетов N 674Х и кредиту соответствующих счетов денежных средств. В день платежа уполномоченному банку следует рассчитать ту часть авансовых платежей, которая относится к следующему периоду. Наращенные суммы по эксплуатационным платежам отражаются по дебету счетов N 931Х и кредиту счетов N 686Х на сумму расходов к уплате по текущему периоду, срок платежа по которым еще не наступил. Такие накопленные платежи должны обеспечить учет расходов в том периоде, к которому они относятся. В период наступления срока платежа следует дебетовать счета N 686Х и кредитовать соответствующие счета денежных средств. -------------------------------------------------------------- ¦932 Расходы на прочие основные средства и материалы ¦ ¦ 9321 Расходы на ремонт (активный счет) ¦ ¦ 9322 Арендные платежи по прочим арендованным основным ¦ ¦ средствам (активный счет) ¦ ¦ 9323 Расходы по приобретению инвентаря, инструментов, ¦ ¦ хозяйственных принадлежностей (активный счет) ¦ ¦ 9324 Расходы на содержание транспорта (активный счет) ¦ ¦ 9329 Прочие расходы (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ (группа счетов 932 в ред. постановления Нацбанка от 18.03.2004 N 63) Данные счета предназначены для учета расходов по содержанию оборудования, на приобретение материалов в отчетном периоде, инвентаря (кроме основных средств), арендные платежи по оборудованию, ремонт оборудования и прочие расходы. Данные счета включают платежи, уплаченные в течение периода, с учетом наращиваемых сумм по состоянию на конец периода. По состоянию на срок платежа или дату расчетов следует учитывать расходы путем дебетования счетов N 932Х и кредитования соответствующих счетов денежных средств. Расходы по оборудованию, оплаченные авансом, если уполномоченный банк производит авансовые выплаты, следует отражать по дебету счетов N 674Х и кредиту соответствующих счетов денежных средств. Принцип работы см. счета N 931Х. -------------------------------------------------------------- ¦933 Платежи в бюджет и во внебюджетные фонды ¦ ¦ 9330 Платежи в Фонд социальной защиты населения (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 9331 Плата за землю (активный счет) ¦ ¦ 9332 Налог на недвижимость (активный счет) ¦ ¦ 9333 Платежи в дорожный фонд (активный счет) ¦ ¦ 9334 Налог на топливо (активный счет) ¦ ¦ 9335 Экологический налог (активный счет) ¦ ¦ 9336 Чрезвычайный налог (активный счет) ¦ ¦ 9337 Налог на добавленную стоимость (активный счет) ¦ ¦ 9338 Местные налоги и сборы (активный счет) ¦ ¦ 9339 Прочие платежи в бюджет и во внебюджетные фонды ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета всех платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, уплачиваемых в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь. -------------------------------------------------------------- ¦934 Амортизационные отчисления ¦ ¦ 9340 Амортизационные отчисления по нематериальным активам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 9342 Амортизационные отчисления по собственным основным ¦ ¦ средствам (активный счет) ¦ ¦ 9343 Амортизационные отчисления по основным средствам, ¦ ¦ полученным в аренду, лизинг (активный счет) ¦ ¦ 9344 Амортизационные отчисления по основным средствам, ¦ ¦ сданным в аренду (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета ежемесячных отчислений на снижение стоимости основных средств и нематериальных активов. Порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов регламентирован отдельными нормативными правовыми актами Республики Беларусь. Амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерском учете путем дебетования счетов N 934X и кредитования счетов N 549X, 559X. (описание группы счетов 934 в ред. постановления Нацбанка от 25.06.2002 N 206) -------------------------------------------------------------- ¦935 Расходы от выбытия имущества ¦ ¦ 9351 Расходы от выбытия основных средств (активный счет) ¦ ¦ 9352 Расходы от выбытия нематериальных активов (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 9359 Расходы от выбытия прочего имущества (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ (группа счетов 935 в ред. постановления Нацбанка от 18.03.2004 N 63) Данные счета предназначены для учета всех расходов от выбытия основных средств, нематериальных активов и прочего имущества банка. (описание группы счетов 935 в ред. постановления Нацбанка от 18.03.2004 N 63) -------------------------------------------------------------- ¦936 Потери от продажи долгосрочных финансовых вложений ¦ ¦ 9361 Потери от продажи долевых участий (активный счет) ¦ ¦ 9362 Потери от продажи вложений в дочерние юридические лица ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета потерь от продажи: долевых участий, учитываемых на счетах N 510Х; вложений в дочерние юридические лица, учитываемых на счетах N 520Х. В случае создания резервных отчислений по счетам N 519Х, 529Х в момент продажи эти счета дебетуются на всю соответствующую сумму резервных отчислений. -------------------------------------------------------------- ¦938 Штрафы, пени, неустойки ¦ ¦ 9380 Штрафы, пени, неустойки (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета штрафов, пени, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков. -------------------------------------------------------------- ¦939 Прочие операционные расходы ¦ ¦ 9391 Представительские расходы (активный счет) ¦ ¦ 9393 Убытки прошлых лет (активный счет) ¦ ¦ 9394 Расходы за пользование программным обеспечением по ¦ ¦ внутрибанковской деятельности (активный счет) ¦ ¦ 9395 Расходы на рекламу (активный счет) ¦ ¦ 9396 Типографские расходы (активный счет) ¦ ¦ 9398 Дары, пожертвования (активный счет) ¦ ¦ 9399 Прочие операционные расходы (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета прочих операционных расходов, не учтенных по счетам N 930Х-938Х. Счет N 9393 предназначен для учета убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, принадлежность которых к предшествующим годам подтверждается документально. -------------------------------------------------------------- ¦94 ОТЧИСЛЕНИЯ В РЕЗЕРВЫ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Счета группы 94 предназначены для отражения в учете отчислений в резервы и уменьшения резервов, созданных в текущем году. (описание группы счетов 94 введено постановлением Нацбанка от 25.06.2002 N 206) -------------------------------------------------------------- ¦941 Отчисления в резервы под сомнительную задолженность других ¦ ¦ банков ¦ ¦ 9410 Отчисления в резервы под сомнительную задолженность ¦ ¦ других банков (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета отчислений в резервы под сомнительную задолженность других банков. Создание резервных отчислений учитывается путем дебетования счета N 9410 и кредитования счетов N 199Х. Целью данного счета является обеспечение вычета из доходов за период вероятных убытков по сомнительным кредитам в момент возникновения риска невозврата в соответствии с принципом разумной банковской практики. Данный счет предназначен для учета резервных отчислений, определенных на основе риска невозврата. Риск невозврата по каждому кредиту должен пересматриваться в конце каждого периода. -------------------------------------------------------------- ¦942 Отчисления в резервы под сомнительную задолженность клиентов ¦ ¦ 9420 Отчисления в резервы под сомнительную задолженность ¦ ¦ клиентов (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета отчислений в резервы под сомнительную задолженность клиентов. Создание резервных отчислений учитывается путем дебетования счета N 9420 и кредитования соответствующих счетов группы 29 "Резерв под сомнительную задолженность по кредитным операциям с клиентами". -------------------------------------------------------------- ¦943 Отчисление в резервы под сомнительную задолженность по ¦ ¦ векселям ¦ ¦ 9430 Отчисление в резервы под сомнительную задолженность по ¦ ¦ векселям, выпущенным органами государственного ¦ ¦ управления (активный счет) ¦ ¦ 9431 Отчисление в резервы под сомнительную задолженность по ¦ ¦ векселям, выпущенным юридическими лицами (активный счет)¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета отчислений в резервы под сомнительную задолженность по векселям. Создание резервных отчислений учитывается путем дебетования счетов N 943Х и кредитования соответствующих счетов N 439Х. -------------------------------------------------------------- ¦944 Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг ¦ ¦ 9440 Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг. Эти отчисления представляют собой систематические резервные отчисления от цены покупки соответствующих ценных бумаг и учитываются путем дебетования счета N 9440 и кредитования счетов N 419Х, 429Х, 479Х. Данный счет предназначен для учета резервных отчислений, произведенных для корректировки стоимости ценных бумаг, в соответствии с рыночной стоимостью. Снижение рыночной стоимости по каждому выпуску ценных бумаг должно пересматриваться в конце каждого периода, что позволит произвести расчет резервных отчислений или их увеличения по сравнению с предыдущим периодом. Резервные отчисления должны производиться в момент возникновения нереализованных убытков. -------------------------------------------------------------- ¦945 Отчисления в резервы под обесценение долгосрочных финансовых ¦ ¦ вложений ¦ ¦ 9450 Отчисления в резервы под обесценение долгосрочных ¦ ¦ финансовых вложений (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета отчислений в резервы под обесценение долгосрочных финансовых вложений. Эти отчисления представляют собой систематические резервные отчисления от цены покупки соответствующих ценных бумаг и учитываются путем дебетования счета N 9450 и кредитования счетов N 519Х, 529Х. Принцип работы см. счет N 9440. -------------------------------------------------------------- ¦946 Отчисления в резервы по прочим сомнительным активам ¦ ¦ 9460 Отчисления в резервы по прочим сомнительным активам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета отчислений в резервы по прочим сомнительным активам, которые учитываются на счетах N 659Х. Принцип работы см. счет N 9440. -------------------------------------------------------------- ¦947 Отчисления в резервы на риски и платежи ¦ ¦ 9470 Отчисления в резервы на риски и платежи (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета отчислений в резервы на риски и платежи, которые учитываются по счетам группы 71 "Резервы на риски и платежи". Создание резервных отчислений учитывается путем дебетования счета N 9470 и кредитования счетов группы 71 "Резервы на риски и платежи". Принцип работы см. счет N 9440. -------------------------------------------------------------- ¦949 Долги, списанные с баланса ¦ ¦ 9491 Долги, списанные с баланса (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для списания долгов (по сомнительным счетам клиентов, межбанковским счетам и т.п.), которые, как установлено, являются безнадежными. Разница между данным счетом и счетами, используемыми для учета резервных отчислений, состоит в том, что убытки являются определенными, а не просто вероятными. Данный счет предназначен для списания долгов, не покрытых резервными отчислениями. Убытки от списания дебиторской задолженности отражаются путем дебетования счета N 9491 и кредитования соответствующего счета сомнительных активов. Долги, не покрытые резервными отчислениями, должны иметь место только в исключительных случаях, поскольку резервные отчисления должны покрывать все возможные риски убытков. -------------------------------------------------------------- ¦95 НЕПРЕДВИДЕННЫЕ ПОТЕРИ (РАСХОДЫ) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦950 Дополнительные расходы в результате изменений в правилах ¦ ¦ бухгалтерского учета ¦ ¦ 9500 Дополнительные расходы в результате изменений в правилах¦ ¦ бухгалтерского учета (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета тех убытков, которые являются следствием изменений методов бухгалтерского учета. -------------------------------------------------------------- ¦959 Прочие непредвиденные потери (расходы) ¦ ¦ 9590 Прочие непредвиденные потери (расходы) (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета прочих непредвиденных потерь. -------------------------------------------------------------- ¦96 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ (ДОХОДЫ) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦960 Налог на прибыль (доходы) ¦ ¦ 9600 Налог на прибыль (доходы) (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета налога на прибыль (доходы), уплачиваемого в соответствии с законодательством Республики Беларусь. КЛАСС 99 ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТАВнебалансовые счета предназначены для: учета выданных и полученных обязательств, не отраженных по балансовым счетам, поскольку риски по ним еще не реализовались, а именно: гарантий исполнения обязательств, обязательств по кредитным операциям, обязательств по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, с финансовыми инструментами и прочих выданных/полученных обязательств; количественного учета ценностей и документов, находящихся в собственности уполномоченного банка или на хранении. -------------------------------------------------------------- ¦990 ГАРАНТИИ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦9901 Гарантии исполнения обязательств, выданные банком ¦ ¦ 99012 Гарантийные обязательства по подтвержденным ¦ ¦ аккредитивам ¦ ¦ 99013 Акцепты ¦ ¦ 99014 Гарантии и поручительства по кредитным операциям ¦ ¦ 99015 Аваль ¦ ¦ 99016 Индоссамент ¦ ¦ 99019 Прочие виды гарантий, выданные банком ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета выданных гарантий исполнения обязательств, включая гарантии, связанные с выпуском долговых обязательств клиентами, векселей и т.п. На счетах N 99013, 99015, 99016 учитываются обязательства банка, вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов векселей. По приходу счетов отражаются суммы выданных гарантий исполнения обязательств. По расходу счетов отражаются суммы выполненных, несостоявшихся или ставших сомнительными гарантийных обязательств. Учет на счетах группы 9901 ведется в сумме выданных гарантий исполнения обязательств. Порядок хранения документов по гарантийным операциям определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка. -------------------------------------------------------------- ¦9903 Гарантии исполнения обязательств, полученные банком ¦ ¦ 99032 Гарантийные обязательства по подтвержденным ¦ ¦ аккредитивам ¦ ¦ 99034 Гарантии и поручительства по кредитным операциям ¦ ¦ 99039 Прочие виды гарантий, полученные банком ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета всех видов гарантий и поручительств, полученных при условии, что они безотзывные. По приходу счетов отражаются суммы полученных гарантий и поручительств. По расходу счетов отражаются суммы выполненных или несостоявшихся гарантий и поручительств. Учет на счетах группы 9903 ведется в сумме полученных гарантий исполнения обязательств. Порядок хранения документов по гарантийным операциям определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка. -------------------------------------------------------------- ¦9909 Сомнительные гарантии исполнения обязательств, выданные ¦ ¦ банком ¦ ¦ 99091 Сомнительные гарантии исполнения обязательств, ¦ ¦ выданные банком ¦ ¦ 99092 Сомнительные обязательства по операциям с векселями ¦ ¦------------------------------------------------------------------ (группа счетов 9909 в ред. постановления Нацбанка от 29.07.2005 N 227) Счет 99091 предназначен для учета выданных уполномоченным банком гарантий исполнения обязательств, за исключением обязательств по операциям с векселями, по которым существует реальный риск их выполнения. По приходу счетов отражаются суммы гарантийных обязательств, ставших сомнительными. По расходу счетов отражаются суммы выполненных, несостоявшихся или переставших быть сомнительными гарантийных обязательств. Счет 99092 предназначен для учета выданных уполномоченным банком обязательств по операциям с векселями, по которым существует реальный риск их выполнения. По приходу счетов отражаются суммы обязательств по операциям с векселями, ставшим сомнительными. По расходу счетов отражаются суммы выполненных, несостоявшихся или переставших быть сомнительными обязательств. (описание группы счетов 9909 в ред. постановления Нацбанка от 29.07.2005 N 227) -------------------------------------------------------------- ¦991 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ ФИНАНСИРОВАНИЯ. ¦ ¦ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦9911 Обязательства по отдельным видам финансирования, выданные ¦ ¦ банкам ¦ ¦ 99110 Обязательства по отдельным видам финансирования, ¦ ¦ выданные банкам ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета обязательств перед банками, которые предполагают предоставление им кредитов по первому требованию при условии, что существует письменный кредитный договор. По приходу счета отражаются суммы обязательств по финансированию. По расходу - выполнение обязательств (использованная часть кредитов, переходящая на балансовые счета по назначению) или несостоявшиеся обязательства. -------------------------------------------------------------- ¦9913 Обязательства по отдельным видам финансирования, полученные ¦ ¦ 99130 Обязательства по отдельным видам финансирования, ¦ ¦ полученные от банков ¦ ¦ 99131 Обязательства по отдельным видам финансирования, ¦ ¦ полученные от органов государственного управления ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета обязательств по финансированию, полученных от банков, а также органов государственного управления, которые могут быть использованы по первому требованию при условии, что существует письменный кредитный договор. По приходу счета отражаются суммы полученных обязательств по финансированию. По расходу - выполненные (использованная часть кредитов, переходящая на балансовые счета по назначению) или несостоявшиеся обязательства. -------------------------------------------------------------- ¦9915 Обязательства по отдельным видам финансирования, выданные ¦ ¦ клиентам ¦ ¦ 99152 Непокрытые аккредитивы по международным расчетам ¦ ¦ 99159 Прочие обязательства по выдаче кредитов клиентам ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета обязательств по предоставлению денежных ресурсов клиентам, кроме выданных под выпуск ценных бумаг, при условии, что они подтверждены договором и безотзывные. По приходу счетов отражаются суммы выданных обязательств. По расходу - выполненные, несостоявшиеся обязательства. -------------------------------------------------------------- ¦9918 Не взысканные в срок проценты ¦ ¦ 99183 Не взысканные в срок проценты по операциям с банками ¦ ¦ 99187 Не взысканные в срок проценты по операциям с ¦ ¦ клиентами ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета начисленных процентных платежей, не взысканных в срок. По приходу счетов отражаются суммы начисленных и невзысканных процентов. По расходу счетов производится списание невзысканных процентов при их фактическом получении и отражении по балансовым счетам, а также невзысканных процентов, признанных совершенно безнадежными к получению. -------------------------------------------------------------- ¦9919 Долги, списанные в убыток ¦ ¦ 99191 Долги банков по кредитным операциям, списанные в ¦ ¦ убыток ¦ ¦ 99195 Долги клиентов по кредитным операциям, списанные в ¦ ¦ убыток ¦ ¦ 99196 Прочие долги, списанные в убыток ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета списанных в убыток сумм по долгам, которые невозможно взыскать с должника, для наблюдения за появлением возможности взыскания при изменении имущественного положения должника. (абзац 1 описания группы счетов 9919 в ред. постановления Нацбанка от 25.06.2002 N 206) По приходу счетов отражаются суммы указанных долгов одновременно с их списанием в убыток. По расходу списываются суммы, поступающие в погашение долгов, учитываемых на данном счете, и суммы долгов, признанных совершенно безнадежными к получению. В аналитическом учете по каждому долгу ведется лицевой счет. -------------------------------------------------------------- ¦992 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦9921 Ценные бумаги к поставке ¦ ¦ 99211 Ценные бумаги, размещенные на первичном рынке ¦ ¦ 99212 Ценные бумаги, приобретенные на условиях обратной ¦ ¦ продажи ¦ ¦ 99219 Прочие ценные бумаги к поставке ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета сумм проданных ценных бумаг между датой заключения сделки и датой ее исполнения. Они не должны использоваться для учета ценных бумаг, проданных за счет клиентов. По приходу счетов отражаются суммы проданных ценных бумаг. По расходу счетов отражаются суммы поставленных ценных бумаг. -------------------------------------------------------------- ¦9925 Ценные бумаги к получению ¦ ¦ 99251 Ценные бумаги, приобретенные на первичном рынке ¦ ¦ 99252 Ценные бумаги, проданные на условиях обратного выкупа ¦ ¦ 99259 Прочие ценные бумаги к получению ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета сумм ценных бумаг по обязательствам о покупке ценных бумаг между датой заключения сделки и датой ее исполнения. Они не касаются ценных бумаг, проданных за счет клиентов. По приходу счетов отражаются суммы приобретенных ценных бумаг. По расходу счетов отражаются суммы полученных ценных бумаг или не поставленных в оговоренные сроки. -------------------------------------------------------------- ¦9929 Сомнительные обязательства по приобретенным ценным бумагам ¦ ¦ к получению ¦ ¦ 99290 Сомнительные обязательства по приобретенным ценным ¦ ¦ бумагам к получению ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета сумм ценных бумаг, приобретенных (т.е. уже оплаченных), но не поставленных в оговоренные сроки. По приходу счета отражаются суммы ценных бумаг, не поставленных в срок. По расходу счета отражаются суммы ценных бумаг, полученных или признанных безнадежными к получению. -------------------------------------------------------------- ¦993 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ВАЛЮТНЫМ СДЕЛКАМ И СДЕЛКАМ С ДРАГОЦЕННЫМИ ¦ ¦ МЕТАЛЛАМИ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦9931 Валюта и драгоценные металлы, проданные по спотовым сделкам ¦ ¦ 99311 Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам ¦ ¦ 99312 Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам ¦ ¦ 99313 Драгоценные металлы, проданные по спотовым сделкам ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета сумм (в национальной, иностранной валютах) проданных валют и драгоценных металлов между датой заключения сделки и датой исполнения по операциям спот. Спотовыми считаются сделки, по которым поставка валюты и драгоценных металлов отлагается не больше чем на 2 рабочих дня после дня сделки. На этих счетах также учитывается спотовая часть своповых контрактов. По приходу счетов отражаются суммы проданных валют и драгоценных металлов. По расходу счетов отражаются суммы поставленных валют и драгоценных металлов. -------------------------------------------------------------- ¦9932 Валюта и драгоценные металлы, приобретенные по спотовым ¦ ¦ сделкам ¦ ¦ 99321 Белорусские рубли, приобретенные по спотовым сделкам ¦ ¦ 99322 Иностранная валюта, приобретенная по спотовым сделкам ¦ ¦ 99323 Драгоценные металлы, приобретенные по спотовым сделкам¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета сумм (в национальной, иностранной валютах) приобретенных валют и драгоценных металлов между датой заключения сделки и датой исполнения по операциям спот. На этих счетах также учитывается спотовая часть своповых контрактов. По приходу счетов отражаются суммы приобретенных валют и драгоценных металлов. По расходу счетов отражаются суммы поставленных валют и драгоценных металлов. -------------------------------------------------------------- ¦9933 Валюта и драгоценные металлы, проданные по форвардным ¦ ¦ сделкам ¦ ¦ 99331 Белорусские рубли, проданные по форвардным сделкам ¦ ¦ 99332 Иностранная валюта, проданная по форвардным сделкам ¦ ¦ 99333 Драгоценные металлы, проданные по форвардным сделкам ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета сумм (в национальной, иностранной валютах) проданных валют и драгоценных металлов между датой заключения сделки и датой исполнения по операциям форвард. Форвардными считаются сделки, по которым поставка валют и драгоценных металлов отлагается более чем на 2 рабочих дня после дня сделки. На этих счетах также учитывается форвардная часть своповых контрактов. По приходу счетов отражаются суммы проданных валют и драгоценных металлов. По расходу счетов отражаются суммы поставленных валют и драгоценных металлов. -------------------------------------------------------------- ¦9934 Валюта и драгоценные металлы, приобретенные по форвардным ¦ ¦ сделкам ¦ ¦ 99341 Белорусские рубли, приобретенные по форвардным сделкам¦ ¦ 99342 Иностранная валюта, приобретенная по форвардным ¦ ¦ сделкам ¦ ¦ 99343 Драгоценные металлы, приобретенные по форвардным ¦ ¦ сделкам ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета сумм (в национальной, иностранной валютах) приобретенных валют и драгоценных металлов между датой заключения сделки и датой исполнения по операциям форвард. На этих счетах также учитывается форвардная часть своповых контрактов. По приходу счетов отражаются суммы приобретенных валют и драгоценных металлов. По расходу счетов отражаются суммы поставленных валют и драгоценных металлов. -------------------------------------------------------------- ¦9938 Нереализованные курсовые разницы по валютным сделкам и ¦ ¦ сделкам с драгоценными металлами ¦ ¦ 99381 Нереализованные положительные курсовые разницы по ¦ ¦ валютным сделкам ¦ ¦ 99382 Нереализованные отрицательные курсовые разницы по ¦ ¦ валютным сделкам ¦ ¦ 99385 Нереализованные положительные курсовые разницы по ¦ ¦ сделкам с драгоценными металлами ¦ ¦ 99386 Нереализованные отрицательные курсовые разницы по ¦ ¦ сделкам с драгоценными металлами ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета сумм (положительных/отрицательных) нереализованных курсовых разниц по валютным сделкам и сделкам с драгоценными металлами, учитываемым на внебалансовых счетах. По приходу счетов отражаются суммы (положительных/отрицательных) курсовых разниц при переоценке в последний день отчетного периода. По расходу счетов отражается списание сумм (положительных/отрицательных) курсовых разниц. -------------------------------------------------------------- ¦9939 Сомнительные обязательства по приобретенной валюте и ¦ ¦ драгоценным металлам ¦ ¦ 99391 Сомнительные обязательства по приобретенным ¦ ¦ белорусским рублям, не полученным в срок ¦ ¦ 99392 Сомнительные обязательства по приобретенной ¦ ¦ иностранной валюте, не полученной в срок ¦ ¦ 99393 Сомнительные обязательства по приобретенным ¦ ¦ драгоценным металлам, не полученным в срок ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета сумм сомнительных обязательств по приобретенным валютам и драгоценным металлам. По приходу счетов отражаются суммы валюты и драгоценных металлов, не полученных в срок. По расходу счетов отражаются суммы валюты и драгоценных металлов, полученные или признанные безнадежными к получению. -------------------------------------------------------------- ¦994 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ФИНАНСОВЫМ ИНСТРУМЕНТАМ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦9943 Опционы валютных курсов ¦ ¦ 99431 Приобретенные опционы на покупку валюты ¦ ¦ 99432 Проданные опционы на продажу валюты ¦ ¦ 99433 Приобретенные опционы на продажу валюты ¦ ¦ 99434 Проданные опционы на покупку валюты ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета сумм приобретенной и проданной валюты (включая белорусские рубли) по условным срочным контрактам. На данных счетах валюта учитывается по цене возможного выполнения опциона. По приходу счетов отражаются суммы валют при заключении опциона. По расходу счетов отражаются суммы валют при выполнении (невыполнении) контракта купли-продажи. -------------------------------------------------------------- ¦9944 Опционы курса ценных бумаг ¦ ¦ 99441 Приобретенные опционы на покупку ценных бумаг ¦ ¦ 99442 Проданные опционы на продажу ценных бумаг ¦ ¦ 99443 Приобретенные опционы на продажу ценных бумаг ¦ ¦ 99444 Проданные опционы на покупку ценных бумаг ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета сумм ценных бумаг, приобретенных или проданных по условным срочным контрактам. На данных счетах ценные бумаги учитываются по цене возможной покупки (продажи). По приходу счетов отражаются суммы ценных бумаг при заключении опциона. По расходу счетов отражаются суммы ценных бумаг при выполнении (невыполнении) контракта купли-продажи. -------------------------------------------------------------- ¦9949 Сомнительные обязательства по финансовым инструментам ¦ ¦ 99490 Сомнительные обязательства по финансовым инструментам ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета сумм сомнительных полученных или приобретенных обязательств по финансовым инструментам. По приходу счета отражаются суммы невыполненных полученных или приобретенных обязательств по финансовым инструментам. По расходу счета отражаются суммы выполненных обязательств или признанных безнадежными. -------------------------------------------------------------- ¦995 ПРОЧИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦9951 Активы, выданные в залог ¦ ¦ 99510 Активы, выданные в залог ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета сумм активов, выданных уполномоченным банком в залог. По приходу счетов отражаются суммы активов, выданных в качестве залога. В расход счета списываются суммы залогов при истечении срока. -------------------------------------------------------------- ¦9955 Залог ¦ ¦ 99551 Залог, при котором предмет залога остается у ¦ ¦ залогодателя ¦ ¦ 99552 Ипотека ¦ ¦ 99553 Залог товаров в обороте ¦ ¦ 99554 Залог ценных бумаг ¦ ¦ 99555 Залог имущественных прав (требований) ¦ ¦ 99556 Заклад ¦ ¦ 99559 Прочие виды залога ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета залогодержателем всех предметов залога. Учет заложенного имущества осуществляется по стоимости имущества в соответствии с договором залога. Оприходование и списание с внебалансового счета производятся в соответствии с внутренними документами банка. Договор залога хранится в кредитном досье заемщика. По приходу счетов отражается стоимость заложенного имущества в обеспечение исполнения обязательств. В расход счетов списывается стоимость заложенного имущества при прекращении залога в соответствии с законодательством. -------------------------------------------------------------- ¦9956 Полученные обязательства по кредитам ¦ ¦ 99561 Обязательства по краткосрочным кредитам ¦ ¦ 99562 Обязательства по долгосрочным кредитам ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета всех срочных обязательств по краткосрочным и долгосрочным кредитам клиентам уполномоченного банка. Счет N 99561 предназначен для учета обязательств клиентов по краткосрочным кредитам. По приходу счета отражаются в номинальной сумме обязательства по краткосрочным кредитам, принятые от клиентов уполномоченного банка. По расходу счета отражаются суммы полностью оплаченных обязательств, а также суммы срочных обязательств по кредитам, которые отнесены на счета сомнительной задолженности. Срочные обязательства хранятся у ответственного исполнителя в несгораемом сейфе. Картотеки формируются по видам кредитов и типам контрагентов. Суммы частичных платежей отмечаются на оборотной стороне обязательств. При большом количестве заемщиков и наличии автоматизированной системы ведения их лицевых счетов отметки на оборотной стороне обязательств не делаются. В расход по счету N 99561 эти суммы не списываются. В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета по типам контрагентов. Счет N 99562 предназначен для учета обязательств клиентов по долгосрочным кредитам. По приходу счета отражаются суммы обязательств по долгосрочным кредитам, принятых от клиентов уполномоченного банка. По расходу счета отражаются суммы полностью оплаченных обязательств, а также суммы срочных обязательств по кредитам, которые отнесены на счета сомнительной задолженности. Срочные обязательства хранятся у ответственного исполнителя в несгораемом сейфе либо, по усмотрению главного бухгалтера, в кладовой уполномоченного банка до их полного погашения. Картотеки формируются по видам кредитов и типам контрагентов. Суммы частичных платежей отмечаются на оборотной стороне обязательств. В расход по счету N 99562 эти суммы не списываются. При большом количестве заемщиков и наличии автоматизированной системы ведения их лицевых счетов отметки на оборотной стороне обязательств не делаются. В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета по типам контрагентов. При просроченном платеже по обязательству оно не списывается со счетов N 9956Х и продолжает учитываться на них до полного погашения. -------------------------------------------------------------- ¦9959 Сомнительные прочие обязательства ¦ ¦ 99595 Сомнительный полученный залог ¦ ¦ 99596 Сомнительные обязательства по кредитам ¦ ¦ 99597 Протестованные учтенные векселя ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета сомнительных прочих обязательств, полученных уполномоченным банком. По приходу счетов отражаются суммы сомнительных прочих обязательств. По расходу счетов отражаются суммы оплаченных сомнительных прочих обязательств либо суммы обязательств, признанных безнадежными. -------------------------------------------------------------- ¦996 ЦЕННЫЕ БУМАГИ КЛИЕНТОВ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ В данном разделе учет ведется по номинальной стоимости. -------------------------------------------------------------- ¦9961 Ценные бумаги клиентов в доверительном управлении ¦ ¦ 99610 Ценные бумаги клиентов в доверительном управлении ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Счет N 99610 предназначен для учета ценных бумаг клиентов, приобретенных в процессе доверительного управления. По приходу счета отражаются суммы номинальной стоимости приобретенных ценных бумаг. По расходу счета отражаются суммы номинальной стоимости проданных (переданных) ценных бумаг. -------------------------------------------------------------- ¦9962 Ценные бумаги по поручению клиентов ¦ ¦ 99620 Ценные бумаги по поручению клиентов ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета ценных бумаг, переданных уполномоченному банку для распространения. По приходу счета отражаются суммы полученных уполномоченным банком ценных бумаг. По расходу счета отражаются суммы ценных бумаг, распространенных уполномоченным банком. -------------------------------------------------------------- ¦9963 Ценные бумаги клиентов ¦ ¦ 99630 Ценные бумаги клиентов ¦ ¦ 99631 Ценные бумаги к поставке, проданные за счет клиентов ¦ ¦ 99632 Ценные бумаги к получению, приобретенные за счет ¦ ¦ клиентов ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Счет N 99630 предназначен для учета и контроля ценных бумаг клиентов, находящихся на хранении в уполномоченном банке до погашения либо для их последующей перепродажи. По приходу счета отражаются суммы номинальной стоимости ценных бумаг клиентов, принятых на хранение. По расходу счета отражаются суммы номинальной стоимости ценных бумаг клиентов, переданных по назначению. Счета N 99631, N 99632 предназначены для учета ценных бумаг клиентов, т.е. когда совершен платеж, но ценные бумаги еще не получены или когда ценные бумаги еще не поставлены уполномоченным банком покупателю. По приходу счета N 99631 отражаются суммы ценных бумаг клиентов, платеж за которые уже получен, а сами бумаги еще не поставлены. По расходу счета отражаются суммы поставленных ценных бумаг. По приходу счета N 99632 отражаются суммы ценных бумаг клиентов, которые уже оплачены, но сами бумаги еще не получены. По расходу счета отражаются суммы полученных ценных бумаг. -------------------------------------------------------------- ¦9969 Сомнительные обязательства по ценным бумагам, приобретенным ¦ ¦ за счет клиентов ¦ ¦ 99690 Сомнительные обязательства по ценным бумагам, ¦ ¦ приобретенным за счет клиентов ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета сумм ценных бумаг, приобретенных за счет клиентов, но не поставленных в оговоренные сроки. По приходу счета отражаются суммы ценных бумаг, приобретенных, но не поставленных в оговоренные сроки. По расходу счета отражаются суммы ценных бумаг, поставленных или признанных безнадежными к получению. -------------------------------------------------------------- ¦997 ПОРТФЕЛЬ ЦЕННЫХ БУМАГ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦9971 Приобретенные ценные бумаги ¦ ¦ 99711 Акции ¦ ¦ 99712 Облигации ¦ ¦ 99713 Депозитные сертификаты ¦ ¦ 99714 Векселя ¦ ¦ 99719 Прочие ценные бумаги ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета ценных бумаг, приобретенных уполномоченным банком. По приходу счетов отражаются суммы номинальной стоимости приобретенных ценных бумаг. По расходу счетов отражаются суммы номинальной стоимости проданных уполномоченным банком ценных бумаг. -------------------------------------------------------------- ¦9972 Выкупленные собственные ценные бумаги ¦ ¦ 99720 Выкупленные собственные ценные бумаги ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данный счет предназначен для учета собственных ценных бумаг, выкупленных уполномоченным банком. По приходу счета отражаются суммы номинальной стоимости выкупленных собственных ценных бумаг. По расходу счета отражаются суммы номинальной стоимости перепроданных ценных бумаг или их аннулирование. -------------------------------------------------------------- ¦998 УЧЕТ ПРОЧИХ СРЕДСТВ, ЦЕННОСТЕЙ И ДОКУМЕНТОВ ¦ ¦------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------------- ¦9981 Документы по расчетным операциям ¦ ¦ 99811 Расчетные документы по факторингу ¦ ¦ 99812 Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты ¦ ¦ 99813 Покрытые аккредитивы к оплате ¦ ¦ 99814 Расчетные документы, не оплаченные в срок ¦ ¦ 99815 Расчетные документы, не оплаченные по вине банков ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Счет N 99811 предназначен для учета сумм платежных требований уполномоченным банком-посредником, т.е. для учета документов по факторингу, переданных поставщиком фактор-банку, в сумме их первоначального предъявления плательщику. По приходу счета отражаются суммы платежных требований, подлежащих оплате поставщику. По расходу счета отражаются суммы, полностью оплаченные плательщиками по платежным требованиям. (При поступлении частичных платежей на обороте платежных требований делаются отметки о поступивших суммах.) Счет N 99812 предназначен для учета поступивших для оплаты с предварительным акцептом плательщиков платежных требований, сроки оплаты которых еще не наступили. По приходу счета отражаются суммы принятых от поставщиков или присланных другими банками на инкассо платежных требований, оплачиваемых с предварительным акцептом. По расходу счета отражаются суммы полностью или частично оплаченных, перемещенных в картотеку к счету N 99814 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" или возвращенных без оплаты платежных требований, по которым заявлены полные, частичные отказы от акцепта. В аналитическом учете по счету N 99812 ведется картотека, формируемая из расчетных документов в порядке наступления сроков платежа, по счету N 99814 ведется картотека в разрезе плательщиков. Счет N 99813 предназначен для внебалансового учета покрытых аккредитивов, открытых уполномоченным банком по заявлению клиента в пользу юридических лиц - поставщиков продукции (товаров услуг); аккредитивов, открытых в счет предоставленных уполномоченным банком кредитов юридическим лицам-плательщикам (приказодателям аккредитивов). Данный счет используется для расчетов на территории Республики Беларусь и открывается в банке плательщика. По приходу счета отражаются суммы принятых к исполнению аккредитивов. По расходу счета отражаются суммы оплаченных по аккредитиву документов, аннулирование отзывных аккредитивов и безотзывных аккредитивов с согласия бенефициара, списание сумм неиспользованных остатков аккредитивов. Счет N 99814 предназначен для учета расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия либо недостаточности средств на текущем (расчетном) счете плательщика. По приходу счета отражаются суммы не оплаченных в срок платежных требований и других расчетных документов, предъявляемых в установленном порядке к счету плательщика. По расходу счета отражаются суммы полной или частичной оплаты расчетных документов, а также суммы отозванных расчетных документов. Счет N 99815 предназначен для учета расчетных документов, не оплаченных своевременно по вине банков. По приходу счета отражаются суммы не оплаченных в срок платежных документов по вине банков. По расходу счета отражаются суммы оплаченных документов, а также суммы документов в случае отзыва документов плательщиком. -------------------------------------------------------------- ¦9982 Документы и ценности по иностранным операциям ¦ ¦ 99821 Документы и ценности, отосланные на инкассо ¦ ¦ 99822 Документы и ценности, принятые на инкассо ¦ ¦ 99824 Покрытые аккредитивы к оплате в иностранной валюте ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Данные счета предназначены для учета документов и ценностей, отосланных, принятых и присланных на инкассо; платежных документов в иностранной валюте; товарных документов у иностранных корреспондентов, а также для учета аккредитивов в иностранной валюте. Порядок проведения этих операций определяется отдельными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. Счет N 99821 предназначен для учета документов и ценностей по иностранным операциям, принятых уполномоченным банком от клиентов и отосланных на инкассо. По приходу счета отражаются суммы документов, отосланных на инкассо в иностранные банки, отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте. По расходу счета отражаются суммы оплаченных документов, суммы реализованной иностранной валюты, а также суммы иностранной валюты, в покупке которой отказано. Счет N 99822 предназначен для учета документов и ценностей по иностранным операциям, принятых от клиентов и иностранных банков на инкассо. По приходу счета отражаются суммы документов и ценностей, принятых от клиентов для отсылки на инкассо в иностранные банки, а также полученных из банков-нерезидентов на инкассо, принятая на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте. По расходу счета отражаются суммы отосланных оплаченных документов, отосланной иностранной валюты, суммы документов, по которым поступили отказы от оплаты. Счет N 99824 предназначен для учета покрытых аккредитивов по международным расчетам. По приходу счета отражаются суммы обязательств уполномоченного банка по покрытым аккредитивам, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты. По расходу счета производится списание: сумм, выплаченных уполномоченным банком по покрытым аккредитивам; сумм, на которые была уменьшена сумма аккредитива; сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты. -------------------------------------------------------------- ¦9983 Прочие ценности и документы ¦ ¦ 99831 Марки государственной пошлины ¦ ¦ 99832 Неразобранные посылки ¦ ¦ 99833 Банковские пластиковые карточки ¦ ¦ 99835 Драгоценные металлы, принятые на ответственное ¦ ¦ хранение ¦ ¦ 99839 Разные ценности и документы ¦ ¦------------------------------------------------------------------ (наименование группы счетов 9983 в ред. постановления Нацбанка от 25.06.2002 N 206) Данные счета предназначены для учета неразобранных посылок, марок государственной пошлины, разных ценностей и документов. Счет N 99831 предназначен для учета марок государственной пошлины, хранимых уполномоченным банком для реализации. По приходу счета отражаются суммы номинальной стоимости марок государственной пошлины, полученных, а также суммы стоимости марок, возвращаемых авансодержателями. По расходу счета отражаются суммы номинальной стоимости марок, проданных уполномоченным банком или выданных под отчет для продажи, а также дефектных и испорченных марок, уничтоженных в установленном порядке. Посылки с марками госпошлины оцениваются по номиналу вложенных в них марок. Счет N 99832 предназначен для учета неразобранных посылок, которые не могли быть зачислены по назначению в день их получения. По приходу счета отражаются суммы, указанные на поступивших посылках. По расходу счета отражаются суммы, зачисленные по назначению после вскрытия и разбора посылок. Счет N 99833 предназначен для учета заготовок банковских пластиковых карточек. (абзац 9 описания группы счетов 9983 введен постановлением Нацбанка от 25.06.2002 N 206) По приходу счета отражаются полученные заготовки банковских пластиковых карточек. (абзац 10 описания группы счетов 9983 введен постановлением Нацбанка от 25.06.2002 N 206) По расходу счета отражаются отосланные, выданные под отчет и размещенные карточки. (абзац 11 описания группы счетов 9983 введен постановлением Нацбанка от 25.06.2002 N 206) Счет N 99835 предназначен для учета драгоценных металлов, находящихся на ответственном хранении. Порядок проведения этих операций определяется нормативными актами Национального банка. Счет N 99839 предназначен для учета ценностей и документов, не учитываемых на других внебалансовых счетах; ценностей и документов, которые в момент поступления не могут быть зачислены на соответствующие балансовые и внебалансовые счета, а также ценностей и документов, списанных с других счетов, но не выданных по назначению. Ценности и документы учитываются на данном счете по номинальной стоимости или в условной оценке 1 рубль за каждый документ или посылку, если номинальная стоимость не указана. По приходу счета отражаются суммы оценки принятых ценностей и документов. По расходу счета отражаются суммы оценки выданных и отосланных ценностей и документов. -------------------------------------------------------------- ¦9984 Бланки строгой отчетности ¦ ¦ 99840 Бланки строгой отчетности ¦ ¦ 99841 Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под ¦ ¦ отчет ¦ ¦ 99842 Бланки строгой отчетности для уничтожения ¦ ¦------------------------------------------------------------------ Счет N 99840 предназначен для учета всех бланков строгой отчетности. Учету подлежат бланки, имеющие типографские номера. Абзац исключен. - Постановление Нацбанка от 25.06.2002 N 206. Заполненные документы на бланках строгой отчетности на данном счете не учитываются. На данном счете также не следует учитывать бланки ценных бумаг, учитываемых по счетам N 9985Х. По приходу счета отражаются полученные бланки строгой отчетности. По расходу счета отражаются бланки строгой отчетности, выданные клиентам, отосланные филиалам (отделениям), выданные под отчет ответственным исполнителям, а также испорченные, дефектные и аннулированные бланки строгой отчетности. Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6 | Стр. 7 | Стр. 8 | Стр. 9 | Стр. 10 | Стр. 11 | |
Новости законодательства
Новости Спецпроекта "Тюрьма"
Новости сайта
Новости Беларуси
Полезные ресурсы
Счетчики
|
