Постановление Межпарламентской Ассамблеи государств - участников Содружества Независимых Государств № 16-5 "О ходе выполнения Программы мероприятий Межпарламентской Ассамблеи государств - участников Содружества Независимых Государств по реализации Соглашения о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 года"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

Стр. 2

Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 |

3) изымать при проведении налоговой проверки и при осуществлении производства по делу о налоговом правонарушении в порядке, установленном настоящим Кодексом, документы налогоплательщика и иные предметы, могущие служить вещественными доказательствами по делу о налоговом правонарушении;

4) вызывать в налоговые органы налогоплательщиков и их представителей, а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию, относящиеся к налогоплательщикам, в связи с проведением налоговых проверок;

5) при наличии достаточных оснований не принимать во внимание в целях налогообложения формальную сторону сделки;

6) возбуждать ходатайства о лишении (отзыве) или приостановлении действия выданных организациям и физическим лицам лицензий на осуществление определенных видов деятельности;

7) предъявлять в суде или арбитражном суде иски:

а) о приостановлении начала ликвидации или реорганизации организации для проведения налоговой проверки этой организации;

б) о признании недействительной регистрации организации и взыскании доходов, полученных в этих случаях;

в) о ликвидации организации в случаях, предусмотренных законодательством страны;

г) о признании сделок недействительными и о взыскании в доход страны прибыли, полученной по таким сделкам, в случаях, предусмотренных законодательством страны;

8) бесплатно получать от государственных органов, органов местного самоуправления, кредитных и иных организаций и физических лиц информацию, необходимую для выполнения возложенных на налоговые органы обязанностей, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, либо случаев, когда общегосударственными законами предусмотрен иной порядок предоставления такой информации;

9) принимать меры по взиманию налога при наличии задолженности, числящейся более трех месяцев, у организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством дочерними (зависимыми) обществами, с основных обществ, когда на счета основных обществ поступает выручка за реализуемые товары (работы (услуги)) дочерних (зависимых) обществ, а также у организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством основными обществами, с дочерних (зависимых), когда на счета дочерних (зависимых) поступает выручка за реализуемые товары (работы (услуги)) основных обществ;

10) самостоятельно определять величину налогового обязательства налогоплательщика на основании имеющейся информации (в том числе информации о затратах налогоплательщика) или по аналогии с другими подобными налогоплательщиками при непредставлении налогоплательщиком документов (сведений), необходимых для осуществления налогового контроля.

2. Государственный налоговый орган страны имеет право создавать налоговые посты в порядке, устанавливаемом правительством страны.

3. Налоговые органы и иные органы, осуществляющие налоговый контроль, имеют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом и иными законами страны, определяющими статус соответствующего органа.

Статья 50. Обязанности налоговых органов

1. Органы, осуществляющие налоговый контроль (должностные лица этих органов), обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными законами страны;

2) соблюдать налоговую тайну и правила хранения информации о налогоплательщиках;

3) бесплатно информировать налогоплательщиков по их запросам о действующих налогах, порядке и сроках их уплаты, правах и обязанностях налогоплательщиков и о соответствующих актах налогового законодательства в пределах своей компетенции;

4) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать исполнение этих требований в пределах своей компетенции;

5) передавать (вручать) физическому лицу, организации или его представителю свои решения (сообщения) в установленные настоящим Кодексом или иным актом налогового законодательства сроки лично (под расписку) либо иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения (сообщения) или о дате направления соответствующей заказной корреспонденции по месту жительства физического лица или месту нахождения (месту управления) организации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

2. Налоговые органы (должностные лица этих органов), помимо исполнения обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, в пределах своей компетенции обязаны:

1) проводить налоговые проверки по основаниям и в порядке, установленным настоящим Кодексом;

2) осуществлять производство по делам о налоговых правонарушениях в порядке, установленном настоящим Кодексом;

3) осуществлять производство по делам о нарушениях налогового законодательства, содержащих признаки административного правонарушения, в порядке, установленном законодательством об административных правонарушениях;

4) принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в установленном законодательством порядке их проверку;

5) вести учет налогоплательщиков;

6) предъявлять требования об уплате налогов, а в случае их неисполнения или ненадлежащего исполнения - применять в установленном порядке меры по обеспечению исполнения этих требований об уплате налогов в порядке, установленном настоящим Кодексом, а также меры ответственности за налоговые правонарушения;

7) предъявлять в суде иски о применении налоговых санкций за совершенные налоговые правонарушения.

3. Таможенные органы (должностные лица этих органов) несут обязанности налоговых органов (должностных лиц этих органов) в соответствии с настоящим Кодексом и с учетом особенностей, установленных таможенным законодательством страны.

4. Органы налоговой полиции (должностные лица этих органов), помимо осуществления обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны:

1) производить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством и иными законами страны дознание и предварительное следствие по делам о преступлениях, производство дознания и предварительного следствия по которым отнесено к их компетенции;

2) осуществлять в пределах своей компетенции производство по делам о нарушениях налогового законодательства, содержащих признаки административного правонарушения, в порядке, установленном законодательством об административных правонарушениях;

3) проводить работу по выявлению и пресечению фактов коррупции и иных преступлений в налоговых органах в порядке, установленном законами страны;

4) участвовать в целях выполнения своих обязанностей совместно с налоговыми органами в проведении налоговых проверок и осуществлении иных форм налогового контроля;

5) обеспечивать защиту должностных лиц налоговых органов при выполнении ими служебных обязанностей.

5. Налоговые органы и иные органы, осуществляющие налоговый контроль, несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными общегосударственными законами, определяющими статус соответствующего органа.

Статья 51. Ответственность налоговых органов, иных органов, осуществляющих налоговый контроль, и должностных лиц этих органов

1. Налоговые органы и иные органы, осуществляющие налоговый контроль, несут ответственность за ущерб, причиненный налогоплательщикам или иным лицам вследствие своих неправомерных решений, действий или бездействия, а равно неправомерных решений, действий или бездействия своих должностных лиц при исполнении ими служебных обязанностей.

2. Реальный ущерб, причиненный неправомерными действиями налоговых органов и иных органов, осуществляющих налоговый контроль, или должностными лицами этих органов, подлежит возмещению в полном объеме за счет средств бюджета, из которого осуществляется финансирование органа, причинившего указанный ущерб.

3. За неправомерные решения, действия или бездействие должностные лица налоговых органов и иных органов, осуществляющих налоговый контроль, несут дисциплинарную, административную, уголовную и (или) иную ответственность в соответствии с законами страны.

Раздел IV НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

Глава 7. Налоговое обязательство и его исполнение

Статья 52. Налоговое обязательство

1. Налоговым обязательством признается обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог при наличии обстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом или иным актом налогового законодательства.

2. Основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок и условия исполнения налогового обязательства могут регулироваться исключительно настоящим Кодексом и актами налогового законодательства, принятыми представительными органами власти в соответствии с ним.

3. Налоговое обязательство возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога.

Статья 53. Исполнение налогового обязательства

1. Исполнением налогового обязательства признается уплата причитающихся сумм налога.

2. Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно налогоплательщиком, за исключением случаев, когда в соответствии с настоящим Кодексом исполнение его налогового обязательства возлагается на иное лицо.

3. Налогоплательщик самостоятельно, если иное не установлено налоговым законодательством, исчисляет подлежащую уплате за налоговый или иной отчетный период сумму налога исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или иным актом налогового законодательства, обязанность по исчислению подлежащей уплате суммы налога может быть возложена на орган, осуществляющий налоговый контроль, или налогового агента.

4. Подлежащая уплате сумма налога в установленные сроки уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком.

В случаях, предусмотренных главой 8 настоящего Кодекса, срок и (или) порядок исполнения налогового обязательства могут быть изменены.

5. Односторонний отказ от исполнения налогового обязательства либо одностороннее изменение порядка его исполнения, не предусмотренные настоящим Кодексом или иным актом налогового законодательства, не допускаются.

6. Налогоплательщик и налоговый агент отвечают за исполнение налогового обязательства всем принадлежащим им имуществом, если иное не предусмотрено законодательством страны.

7. Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком налогового обязательства является основанием для выставления налоговым органом или таможенным органом требования об уплате налога и соответствующих пеней.

Статья 54. Исполнение налогового обязательства при ликвидации организации

1. Налоговое обязательство, а также причитающиеся к уплате пени и штрафы ликвидируемой организации исполняются ликвидационной комиссией этой организации, если иное не предусмотрено настоящей статьей, за счет денежных средств этой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

Налоговое обязательство (пени и штрафы) ликвидируемых организаций, предусмотренных подпунктом 5 статьи 33 настоящего Кодекса (кроме паевого инвестиционного фонда), исполняется участниками этих организаций солидарно.

Налоговое обязательство (пени и штрафы) ликвидируемого паевого инвестиционного фонда исполняется его управляющей компанией (управляющей организацией).

2. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе после реализации ее имущества в счет исполнения налогового обязательства, недостаточно для исполнения в полном объеме этого обязательства, уплаты причитающихся пеней и штрафов, то задолженность по налоговому обязательству, причитающимся пеням и штрафам должна быть исполнена участниками (учредителями) этой организации, если в соответствии с общегосударственными законами, уставом или другими учредительными документами они несут ответственность по обязательствам этой организации.

Задолженность по налоговому обязательству ликвидируемой организации, кроме организаций, предусмотренных подпунктом 5 статьи 33 настоящего Кодекса, а также причитающимся пеням и штрафам после исполнения в соответствии с настоящим пунктом обязанностей участниками (учредителями) или собственником имущества этой организации признается безнадежным долгом и списывается в установленном настоящим Кодексом порядке.

3. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченного налога, то указанные суммы подлежат зачету в счет исполнения задолженности по налоговому обязательству ликвидируемой организации по другим налогам, пеням и штрафам налоговым органом или таможенным органом самостоятельно в порядке, установленном статьей 66 настоящего Кодекса, и с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, не позднее одного месяца со дня получения от уполномоченного органа сведений о том, что организация находится в процессе ликвидации.

Подлежащая зачету в счет исполнения задолженности по налоговому обязательству ликвидируемой организации по другим налогам, пеням и штрафам сумма излишне уплаченного налога распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задолженности по другим налогам указанной организации перед соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами.

Сумма излишне взысканного налога, а также сумма излишне уплаченного налога при отсутствии задолженности по налоговому обязательству ликвидируемой организации по другим налогам, пеням и штрафам подлежит возврату, соответственно, ликвидационной комиссии этой организации, участникам ликвидируемой организации, предусмотренной подпунктом 5 статьи 33 настоящего Кодекса (управляющей компании ликвидируемого паевого инвестиционного фонда), в порядке, установленном статьей 66 настоящего Кодекса.

Статья 55. Исполнение налогового обязательства при реорганизации организации

1. Налоговое обязательство реорганизованной организации исполняется ее правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.

2. Исполнение налогового обязательства реорганизованной организации возлагается на ее правопреемника (правопреемников) независимо от того, были известны или нет до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства реорганизованной организацией. При этом на правопреемника (правопреемников) возлагается обязанность по уплате причитающихся по налоговому обязательству реорганизованной организации пеней.

На правопреемника (правопреемников) реорганизованной организации возлагается обязанность по уплате причитающихся этой реорганизованной организации штрафов за налоговое правонарушение, наложенных до завершения соответствующей реорганизации.

3. Реорганизация организации не изменяет сроков исполнения ее налогового обязательства правопреемником (правопреемниками) этой организации.

4. При слиянии нескольких организаций их правопреемником по исполнению налогового обязательства каждой из этих организаций признается возникшая в результате такого слияния организация.

5. При присоединении одной организации к другой организации правопреемником по исполнению налогового обязательства присоединенной организации признается организация, к которой она была присоединена.

6. При разделении организации на несколько организаций правопреемниками по исполнению налогового обязательства разделенной организации признаются возникшие в результате такого разделения организации.

7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого правопреемника в исполнении налогового обязательства реорганизованной организации определяется в соответствии с разделительным балансом или передаточным актом.

Если разделительный баланс или передаточный акт не позволяет определить долю правопреемника реорганизованной организации либо исключает возможность исполнения в полном объеме налогового обязательства каким-либо из правопреемников, вновь возникшие организации несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства реорганизованной организации либо соответствующей части указанного налогового обязательства.

8. При преобразовании (изменении организационно-правовой формы) одной организации правопреемником по исполнению налогового обязательства реорганизованной организации признается возникшая в результате такого преобразования (изменения организационно-правовой формы) организация.

9. При выделении из состава организации одной или нескольких организаций правопреемства по отношению к реорганизованной организации по исполнению налогового обязательства у выделенных организаций не возникает, за исключением случаев, когда такое выделение направлено на неисполнение налогового обязательства реорганизованной организацией. При наличии достаточных оснований налоговый орган вправе признать указанную реорганизацию направленной на неисполнение налогового обязательства реорганизованной организации и предъявить этой организации и выделенным организациям требования об уплате причитающихся реорганизованной организации сумм налога и соответствующих пеней.

10. Сумма излишне уплаченного организацией до ее реорганизации налога подлежит зачету в счет исполнения правопреемником (правопреемниками) этой организации задолженности по налоговому обязательству реорганизованной организации по другим налогам, пеням и штрафам за налоговое правонарушение налоговым органом или таможенным органом самостоятельно в порядке, установленном статьей 66 настоящего Кодекса, и с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, не позднее одного месяца со дня завершения ее реорганизации.

Подлежащая зачету в счет исполнения задолженности по налоговому обязательству реорганизованной организации по другим налогам, пеням и штрафам сумма излишне уплаченного этой организацией налога распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задолженности по другим налогам указанной организации перед соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами.

Сумма излишне взысканного налога, а также сумма излишне уплаченного налога при отсутствии задолженности реорганизованной организации по налоговому обязательству, пеням и штрафам подлежит возврату правопреемнику (правопреемникам) в порядке, установленном статьей 66 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. При этом сумма излишне уплаченного организацией до ее реорганизации или излишне взысканного налога возвращается правопреемникам реорганизованной организации в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса или передаточного акта.

Статья 56. Исполнение налогового обязательства умершего, безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица

1. Налоговое обязательство умершего физического лица по налогу на имущество этого лица исполняется его правопреемником (правопреемниками), принявшим наследуемое имущество умершего, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве не позднее одного года со дня принятия наследства. При этом преемства по исполнению правопреемником (правопреемниками) обязанности по уплате причитающихся с умершего физического лица пеней и (или) штрафов не возникает.

Налоговый орган по месту учета умершего физического лица и (или) месту нахождения его имущества обязан сообщить наследнику (наследникам) умершего физического лица о наличии задолженности по налоговому обязательству этого лица и об обязанности наследника (наследников) в случае принятия им (ими) наследства исполнить в установленном порядке налоговое обязательство вместо умершего физического лица.

При отсутствии наследника (наследников) или при отказе наследника (наследников) от принятия наследства, а также в случае, когда величина налогового обязательства умершего физического лица превышает стоимость наследуемого имущества, остающаяся сумма задолженности по налоговому обязательству умершего физического лица признается безнадежным долгом и списывается в установленном Кодексом порядке.

2. Налоговое обязательство физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства, или органом опеки и попечительства не позднее трех месяцев со дня признания физического лица безвестно отсутствующим.

Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства (орган опеки и попечительства), обязано без начисления процентов уплатить в течение указанного срока всю неуплаченную налогоплательщиком, признанным безвестно отсутствующим, сумму налогов, а также причитающиеся налогоплательщику на день признания его безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет имущества физического лица, признанного безвестно отсутствующим. Налоговый орган по месту учета физического лица, признанного безвестно отсутствующим, и (или) месту нахождения его имущества обязан сообщить лицу, уполномоченному органом опеки и попечительства, или органу опеки и попечительства о наличии задолженности по налоговому обязательству физического лица, признанного безвестно отсутствующим, и об обязанности указанного уполномоченного лица исполнить в установленном порядке налоговое обязательство вместо физического лица, признанного безвестно отсутствующим.

3. Налоговое обязательство физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства, или органом опеки и попечительства за счет имущества этого недееспособного лица.

Если установленный налоговым законодательством срок исполнения налогового обязательства физического лица предшествовал признанию этого физического лица недееспособным, указанное налоговое обязательство исполняется в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

4. Задолженность по налоговому обязательству физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим или недееспособным, а также причитающиеся пени и штрафы при недостаточности (отсутствии) имущества этого физического лица для исполнения его налогового обязательства, уплаты пеней и штрафов в части, превышающей стоимость указанного имущества, признаются безнадежным долгом и списываются в установленном настоящим Кодексом порядке.

При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным (о признании физического лица дееспособным) со дня принятия указанного решения возобновляются: действие ранее неисполненного и списанного налогового обязательства, начисление (включая ранее начисленные) пеней и действие решений о наложении штрафов.

Статья 57. Налоговая база и налоговые ставки

1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

2. Налоговая база и порядок ее определения (исчисления) устанавливаются применительно к каждому налогу.

3. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Налоговые ставки и порядок их применения устанавливаются применительно к каждому налогу.

Статья 58. Налоговый период

1. Налоговый период представляет собой период времени, по которому определяются обязанности налогоплательщика по тому или иному налогу (ведение налогового учета, представление отчетов и деклараций, необходимых для осуществления налогового контроля, уплата причитающихся сумм налога и другие обязанности, установленные настоящим Кодексом и (или) иным актом налогового законодательства).

Налоговый период может быть разделен на несколько отчетных периодов, по результатам каждого из которых на налогоплательщиков возлагается обязанность по уплате авансовых платежей по налогу.

2. Если организация была создана после начала календарного года, но до 1 декабря этого года, то первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца этого года.

При этом днем создания организации (кроме филиала или иного обособленного подразделения либо организации, предусмотренной подпунктом 5 статьи 33 настоящего Кодекса) признается день регистрации данной организации в установленном порядке, а днем создания филиала, обособленного подразделения либо организации, предусмотренной подпунктом 5 статьи 33 настоящего Кодекса, - соответственно день открытия счета в кредитной организации для осуществления экономической деятельности (день открытия отдельного баланса) такого филиала (обособленного подразделения) либо заключения договора о совместной деятельности или иного учреждения организации, предусмотренной подпунктом 5 статьи 33 настоящего Кодекса.

При создании организации в день, попадающий в промежуток времени с 1 декабря по 31 декабря, первый налоговый период для нее определяется как период времени со дня создания до конца года, следующего за годом создания.

Положения настоящего пункта применяются с учетом положений пункта 3 настоящей статьи.

3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, то последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ее ликвидации (реорганизации).

Если организация создана после 1 декабря года, предшествовавшего году ее ликвидации (реорганизации), первым и последним налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до дня завершения ее ликвидации (реорганизации).

Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

4. Если в течение налогового периода национальная организация становится иностранной либо иностранная организация становится национальной, то день такого преобразования делит налоговый период на два, по первому из которых организация является налогоплательщиком в соответствии с первоначальным статусом, а по второму - в соответствии с приобретенным. При этом день преобразования не включается в первый налоговый период и включается во второй налоговый период.

5. Правила, предусмотренные пунктами 2 - 4 настоящей статьи, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал.

6. Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) либо приобретено и реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, то налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения в этом календарном году указанного имущества в собственности налогоплательщика.

Статья 59. Налоговые льготы

1. Налоговой льготой признается предоставляемая отдельным категориям налогоплательщиков при наличии оснований, в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом, возможность уплачивать налог в меньшем размере по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате другими налогоплательщиками.

2. Налоговые льготы устанавливаются в виде дополнительных к обычным, учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех налогоплательщиков, налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу или сумму налога, либо пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок.

3. Нормы налогового законодательства, определяющие основания, порядок и условия применения налоговых льгот, не могут носить индивидуального характера.

Не допускается устанавливать правовое основание для применения налоговой льготы таким образом, чтобы этой налоговой льготой мог воспользоваться только один налогоплательщик.

4. Налогоплательщик вправе использовать налоговые льготы с момента возникновения соответствующих правовых оснований и в течение всего периода их действия.

Налогоплательщик вправе не использовать налоговые льготы или отказаться от их использования при представлении письменного заявления в соответствующие налоговые или таможенные органы. При этом указанные налоговые льготы, которые налогоплательщик не использовал, не подлежат переносу с прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды, последующему зачету в счет предстоящих платежей по налогам либо возмещению из бюджета (внебюджетного фонда).

5. Бремя по доказыванию права на налоговую льготу возлагается на налогоплательщика.

6. При использовании налоговых льгот налогоплательщик должен представлять вместе с налоговой декларацией либо независимо от представления налоговой декларации по соответствующему налогу сведения о сумме, на которую уменьшена величина налога в результате использования таких льгот.

Статья 60. Сроки уплаты налогов

1. Сроки уплаты налогов, в том числе авансовых платежей, устанавливаются применительно к каждому налогу. При этом под авансовыми платежами понимаются промежуточные платежи по налогу, уплачиваемые до истечения налогового периода.

2. Сроки уплаты налога могут быть определены календарной датой, периодом времени, а также указанием на событие, которое должно наступить, или действие, которое должно быть совершено.

3. Изменение срока уплаты налога не допускается, за исключением случаев, предусмотренных главой 8 настоящего Кодекса.

Статья 61. Порядок уплаты налогов

1. Уплата налогов производится уплатой авансовых платежей по налогу в установленные сроки в течение налогового периода с окончательным расчетом суммы налога и ее уплатой по окончании налогового периода, разовой уплатой всей суммы налога или в ином порядке, установленном настоящим Кодексом и (или) иным актом налогового законодательства.

2. Уплата налогов производится в наличном или безналичном порядке через кредитную организацию в национальной валюте, если иное не установлено налоговым или таможенным законодательством.

При отсутствии кредитной организации налогоплательщик, являющийся физическим лицом, может уплачивать налоги через кассу органа местного самоуправления либо через учреждение связи соответствующего уполномоченного общегосударственного органа исполнительной власти.

3. Днем уплаты налога признается, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, день зачисления налога на счет бюджета (внебюджетного фонда).

4. Уплата налога представителем налогоплательщика в соответствии с полученными им полномочиями от имени представляемого им лица может производиться только за счет средств этого налогоплательщика (с расчетного или иного счета налогоплательщика). Настоящее правило не распространяется на родителей, усыновителей (удочерителей), опекунов и иных лиц, являющихся законными представителями физического лица.

5. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

Порядок и условия уплаты общегосударственных налогов устанавливаются настоящим Кодексом.

Порядок и условия уплаты местных (региональных и муниципальных) налогов устанавливаются актами местных (региональных и муниципальных) органов власти в соответствии с настоящим Кодексом.

6. Допускается в порядке, установленном статьей 66 настоящего Кодекса, зачет суммы излишне уплаченных или взысканных налогов (кроме сборов).

При этом уплатой налога признается произведенный налоговым органом или таможенным органом или по решению суда зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов в счет платежа по этому налогу.

Статья 62. Исполнение поручений на перечисление налогов и решений о взимании налогов

1. Кредитные организации обязаны исполнять поручения на перечисление налога, а также решения органов, осуществляющих налоговый контроль, о взимании налога в порядке очередности, установленной законодательством страны.

Перечислением в бюджет (внебюджетный фонд) сумм налога признается зачисление указанных сумм налога на счет соответствующего бюджета (внебюджетного фонда).

При зачислении кредитной организацией, обслуживающей налогоплательщика, налогового агента, сумм налога на счет соответствующего бюджета (внебюджетного фонда) через другую кредитную организацию, с которой у нее установлены корреспондентские отношения, перечислением налога признается исполнение этой другой кредитной организацией поручения первой кредитной организации и зачисление указанных сумм налога на счет соответствующего бюджета (внебюджетного фонда).

2. Поручение на перечисление сумм налога или решение о взимании налога в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) исполняются кредитной организацией не позднее следующего операционного дня после получения указанных поручения или решения с учетом положений пункта 3 настоящей статьи. Плата за обслуживание по таким операциям не взимается.

3. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика (налогового агента) кредитные организации не вправе задерживать исполнение поручений на перечисление сумм налогов или решений о взимании налогов в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды).

При отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) или их недостаточности для исполнения поручения на перечисление сумм налогов или решения о взимании налогов в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) они исполняются по мере поступления денежных средств на указанные счета не позднее следующего операционного дня после каждого такого поступления.

4. В случае более позднего по сравнению с установленным налоговым законодательством сроком исполнения кредитной организацией поручений налогоплательщика, налогового агента на перечисление сумм налога в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) либо решения органа, осуществляющего налоговый контроль, о взимании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента кредитная организация должна уплатить пени в порядке, установленном настоящим Кодексом.

5. Нарушение кредитной организацией, обслуживающей налогоплательщика, налогового агента, установленного настоящей статьей порядка перечисления в бюджет (внебюджетный фонд) сумм налогов является основанием для привлечения кредитной организации и (или) их должностных лиц к ответственности за налоговое правонарушение или преступление в соответствии с настоящим Кодексом и (или) иными общегосударственными законами.

Неоднократное нарушение кредитной организацией указанного порядка в течение одного календарного года является основанием для отзыва у виновной в таких нарушениях кредитной организации лицензии на осуществление банковской деятельности.

6. При уплате физическим лицом налога через кассу органа местного самоуправления или учреждение связи соответствующего уполномоченного общегосударственного органа исполнительной власти указанные организации обязаны исполнить поручение этого физического лица на перечисление налога в бюджет (внебюджетный фонд) в течение одного дня после получения такого поручения.

Плата за обслуживание по таким операциям не взимается.

В случае нарушения установленного срока на перечисление сумм налога в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) указанный орган местного самоуправления и (или) учреждение связи должны уплатить пени в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 63. Взимание налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента

1. Взиманием налога за счет денежных средств налогоплательщика (налогового агента) в качестве меры обеспечения исполнения налогового обязательства признается обращение к исполнению требования налогового органа (таможенного органа) об уплате налога за счет денежных средств налогоплательщика (налогового агента) на счетах в кредитной организации.

Взимание налога за счет денежных средств налогоплательщика (налогового агента) производится исключительно в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) налогоплательщиком (налоговым агентом) в установленный срок требования об уплате налога.

2. Решение о взимании налога за счет денежных средств налогоплательщика (налогового агента) принимается в форме постановления налогового органа (таможенного органа) после истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога, и передается в порядке, установленном настоящим Кодексом, кредитной организации, где открыты счета налогоплательщика или налогового агента, налогоплательщику или налоговому агенту.

3. Взимание налога за счет денежных средств налогоплательщика (налогового агента) производится кредитной организацией путем списания денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента в кредитной организации и перечисления их в соответствующие бюджеты и (или) внебюджетные фонды.

4. Взимание налога может производиться со счетов налогоплательщика (налогового агента) в национальной и (или) иностранной валюте, за исключением ссудных и бюджетных счетов.

5. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) в кредитных организациях налоговый орган (таможенный орган) вправе вынести решение о взимании налога за счет наличных денежных средств и другого имущества налогоплательщика (налогового агента) в порядке, предусмотренном статьями 64 и 65 настоящего Кодекса.

Статья 64. Взимание налога за счет наличных денежных средств

1. Взиманием налога за счет наличных денежных средств в качестве меры обеспечения исполнения налогового обязательства признается обращение к исполнению требования налогового органа или таможенного органа об уплате налога за счет наличных денежных средств (в том числе в иностранной валюте), находящихся непосредственно в сейфе кассы налогоплательщика (налогового агента) или в изолированном помещении этой кассы, и (или) наличных денежных средств (независимо от места их хранения), значащихся по бухгалтерским (кассовым) документам, а также других наличных денежных средств.

2. Взимание налога за счет наличных денежных средств производится в случае неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) направленного требования об уплате налога, при отсутствии условий для применения в целях обеспечения исполнения налогового обязательства налоговым органом или таможенным органом обращения к исполнению требования об уплате налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) в кредитных организациях.

Взимание налога за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) производится также в случае, если действия, предусмотренные статьей 63 настоящего Кодекса, не позволяют исполнить требование об уплате налога в полном объеме, либо при наличии у налоговых органов или таможенных органов оснований, позволяющих предполагать совершение налогового правонарушения.

3. Взимание налога за счет наличных денежных средств может производиться исключительно в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом сумм, взысканных в порядке, установленном статьей 63 настоящего Кодекса.

4. Наличные денежные средства в тот же день после их взимания подлежат сдаче в кредитную организацию для зачисления в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Статья 65. Взимание налога за счет имущества

1. Взиманием налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) в качестве меры обеспечения исполнения налогового обязательства признается обращение к исполнению требования налогового органа или таможенного органа об уплате налога за счет средств, полученных от реализации имущества этого налогоплательщика (налогового агента).

2. Взимание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) производится в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, взысканных в соответствии со статьями 63 и (или) 64 настоящего Кодекса.

3. Взимание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента), кроме наличных денежных средств, производится в случае неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) направленного требования об уплате налога с учетом применения (или при отсутствии условий для их применения) налоговым органом или таможенным органом других мер по обеспечению исполнения налогового обязательства, предусмотренных статьями 63 и 64 настоящего Кодекса, либо при наличии у налоговых органов или таможенных органов оснований, позволяющих предполагать совершение налогового правонарушения.

4. Взимание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) производится последовательно в отношении:

1) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности, ценных бумаг, валютных ценностей, оборудования непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна офисов;

2) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

3) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

4) имущества, переданного по договору аренды, займа, проката или по иным договорам другим лицам, если для обеспечения исполнения налогового обязательства эти договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

5) другого имущества, не предусмотренного подпунктами 1 - 4 настоящего пункта, за исключением имущества, на которое в соответствии с общегосударственными законами не может быть обращено взыскание.

5. Реализация имущества осуществляется в порядке, установленном законодательством страны.

6. Средства, оставшиеся после исполнения требования об уплате налога, подлежат возврату налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (налоговому агенту) в порядке, установленном статьей 66 настоящего Кодекса.

Статья 66. Зачет и возврат налогов

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика или налогового агента (далее в настоящей статье именуется заинтересованным лицом) по этому налогу либо возврату в случаях, предусмотренных настоящей статьей.

2. Налоговый орган обязан сообщить заинтересованному лицу о каждом ставшем ему известном факте излишней уплаты и сумме излишне уплаченного налога не позднее пяти дней со дня обнаружения такого факта.

3. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется налоговым органом самостоятельно либо на основании письменного заявления заинтересованного лица.

Указанный зачет суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом самостоятельно по истечении одного месяца со дня, когда заинтересованное лицо было проинформировано о факте излишней уплаты налога, если это заинтересованное лицо не представило в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога или направлении ее на цели, предусмотренные пунктом 4 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

4. Сумма излишне уплаченного налога по заявлению заинтересованного лица может быть направлена на исполнение налоговых обязательств по другим налогам, на уплату пеней и (или) штрафов за совершение налогового правонарушения, если указанные платежи подлежат направлению в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

5. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится финансовым органом или органом внебюджетного фонда за счет того бюджета или внебюджетного фонда, в который она была направлена, в течение одного месяца со дня принятия соответствующего решения налоговым органом, таможенным органом либо судом, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При нарушении указанного срока возврата излишне уплаченной суммы налога на сумму, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.

6. Налоговый орган обязан сообщить в порядке, установленном настоящим Кодексом, заинтересованному лицу о произведенном зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей, исполнения налоговых обязательств по другим налогам, уплаты пеней и (или) штрафов за налоговое правонарушение не позднее одного месяца со дня проведения такого зачета.

7. Сумма излишне уплаченного налога не подлежит возврату по письменному заявлению заинтересованного лица при наличии одного из следующих условий:

1) у заинтересованного лица имеется задолженность по уплате других налогов, пеней и (или) штрафов за совершение налогового правонарушения;

2) у заинтересованного лица имеется обязанность по уплате задолженности по налоговому обязательству (пеням, штрафам) умершего физического лица, физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным.

Налоговым законодательством могут быть установлены и другие основания, при которых сумма излишне уплаченного налога не подлежит возврату.

8. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату заинтересованному лицу, если это заинтересованное лицо не представило в налоговый орган заявление о зачете указанной суммы налога в счет его предстоящих платежей по этому налогу, исполнения налоговых обязательств по другим налогам, уплаты пеней или штрафов за налоговое правонарушение, в порядке, установленном настоящей статьей.

9. Возврат сумм излишне взысканного налога производится на основании признания налоговым органом, таможенным органом либо судом факта излишнего взыскания таких сумм.

10. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами.

Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день выставления поручения кредитной организации на возврат этой суммы.

11. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату финансовым органом или органом внебюджетного фонда за счет того бюджета или внебюджетного фонда, в который она была направлена, не позднее одного месяца со дня принятия соответствующего решения налоговым органом, таможенным органом либо судом.

12. Рассмотрение налоговым органом, таможенным органом либо судом вопроса о излишнем взыскании сумм налога производится на основании письменного заявления заинтересованного лица, с которого взыскан этот налог.

13. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного или взысканного налога может быть подано не позднее трех лет со дня, соответственно, уплаты или взыскания указанной суммы.

14. Возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налога, а также начисленных процентов производится в той валюте, в которой уплачена или взыскана излишняя сумма налога.

Зачет суммы налога, излишне уплаченного или взысканного в иностранной валюте, в счет предстоящих платежей по этому налогу, производится в валюте, в которой уплачена или взыскана указанная сумма, а по другим налогам - в национальной валюте, если только по таким налогам не установлены требования уплаты сумм этих налогов в иностранной валюте.

15. Зачет (возврат) излишне уплаченной (взысканной) таможенными органами страны суммы налога при перемещении товаров через таможенную границу страны производится в порядке, установленном настоящей статьей, и с учетом особенностей, предусмотренных таможенным законодательством страны.

Статья 67. Списание безнадежных долгов

1. Списание безнадежных долгов по налогам, пеням и штрафам производится при наличии следующих обстоятельств:

1) истечение срока выставления требования об уплате налога или привлечения к ответственности за налоговое правонарушение;

2) прекращение (погашение) налогового обязательства по основаниям, установленным настоящим Кодексом или другими актами налогового законодательства.

2. Списание безнадежных долгов по налогам производится в порядке, установленном:

1) по общегосударственным налогам - законом страны;

2) по местным (региональным и муниципальным) налогам - актами налогового законодательства местных (региональных и муниципальных) органов власти.

Глава 8. Изменение срока исполнения налогового обязательства

Статья 68. Общие условия изменения срока исполнения налогового обязательства

1. Изменением срока исполнения налогового обязательства признается перенос установленного срока уплаты налога либо его части на более поздний срок.

2. Срок исполнения налогового обязательства может быть изменен в отношении всей либо части подлежащей уплате суммы налога (далее в настоящей главе именуется суммой задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено настоящей главой.

3. Изменение срока исполнения налогового обязательства осуществляется:

1) в форме отсрочки - на срок от одного до шести месяцев с единовременной уплатой суммы задолженности;

2) в форме рассрочки - на срок от одного до шести месяцев с поэтапной уплатой суммы задолженности;

3) в форме налогового кредита - на срок от трех месяцев до одного года с поэтапной уплатой суммы кредита;

4) в форме инвестиционного налогового кредита - на срок от одного года до пяти лет.

Положения, предусмотренные подпунктами 3 и 4 настоящего пункта, не распространяются на государственную пошлину и иные сборы, установленные настоящим Кодексом.

4. Изменение срока исполнения налогового обязательства не отменяет действующего и не создает нового налогового обязательства.

5. Изменение срока исполнения налогового обязательства производится на основании решения органа, в компетенцию которого входит изменение срока исполнения налогового обязательства (статья 70 настоящего Кодекса), или на основании договора между этим органом и налогоплательщиком.

Статья 69. Обстоятельства, исключающие изменение срока исполнения налогового обязательства

1. Срок исполнения налогового обязательства не может быть изменен, если в отношении лица, претендующего на такое изменение (далее в настоящей главе именуется заинтересованным лицом):

1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства;

2) вынесено решение о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения либо административного правонарушения, связанного с нарушением налогового законодательства;

3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества при наличии неисполненного налогового обязательства либо это лицо собирается выехать за пределы страны на постоянное жительство.

2. При наличии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, любое решение об изменении срока исполнения налогового обязательства признается несостоявшимся, а любой договор, заключенный во исполнение такого решения, - ничтожным.

Уполномоченный орган, принявший указанное решение, обязан в течение трех дней после признания данного решения несостоявшимся (выявления обстоятельств, в соответствии с которыми договор считается ничтожным) письменно сообщить об этом заинтересованному лицу и налоговому органу по месту учета этого лица в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 70. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока исполнения налогового обязательства

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока исполнения налогового обязательства, являются:

1) по общегосударственным налогам - уполномоченный финансовый орган страны (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 3 - 4 настоящей статьи);

2) по местным налогам - уполномоченные местные (региональные и муниципальные) финансовые органы (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи);

3) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу страны, - уполномоченные таможенные органы;

4) по государственной пошлине и иным сборам - уполномоченные органы, осуществляющие налоговый контроль за уплатой государственной пошлины и иных сборов в соответствии с настоящим Кодексом.

Статья 71. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки

1. Отсрочка или рассрочка представляет собой изменение срока исполнения налогового обязательства при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой заинтересованным лицом суммы задолженности.

2. Отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств;

2) задержка этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного данным лицом государственного заказа;

3) угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога и (или) исполнения предъявленных ему требований об уплате налогов и соответствующих пеней;

4) если имущество физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) по иным основаниям, предусмотренным таможенным законодательством страны в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу страны.

3. Отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам.

4. Если отсрочка (рассрочка) предоставлена по основаниям, предусмотренным подпунктами 1 или 4 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования национального банка страны, действовавшей в период отсрочки или рассрочки.

Если отсрочка (рассрочка) предоставлена по основаниям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.

Если отсрочка (рассрочка) предоставлена по основаниям, предусмотренным подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 3/4 ставки рефинансирования национального банка страны, действовавшей в период отсрочки или рассрочки.

5. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

6. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки вступает в силу со дня, установленного в этом решении, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного налоговым законодательством для уплаты налога, до дня вступления в силу данного решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.

Если отсрочка (рассрочка) предоставляется под залог имущества заинтересованного лица, решение о ее предоставлении вступает в силу после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 85 настоящего Кодекса.

7. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу страны, определяются таможенным законодательством страны.

8. Актами налогового законодательства местных (региональных и муниципальных) органов власти могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты местных (региональных и муниципальных) налогов.

Статья 72. Порядок и условия предоставления налогового кредита

1. Налоговый кредит представляет собой изменение срока исполнения налогового обязательства по налогу (кроме сбора) при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок от трех месяцев до одного года с поэтапной уплатой заинтересованным лицом суммы кредита.

2. Налоговый кредит может быть предоставлен заинтересованному лицу при наличии одного из оснований, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 71 настоящего Кодекса.

3. Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам.

4. Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этим лицом.

5. Решение о предоставлении налогового кредита принимается уполномоченным органом в течение месяца со дня подачи заявления.

Если налоговый кредит предоставляется под залог имущества заинтересованного лица, решение о его предоставлении принимается после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 85 настоящего Кодекса.

6. Решение уполномоченного органа о предоставлении заинтересованному лицу налогового кредита является основанием для заключения договора о налоговом кредите, который должен быть заключен в течение семи дней после принятия такого решения.

7. Договор о предоставлении налогового кредита вступает в силу со дня, установленного в данном договоре. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного налоговым законодательством для уплаты налога, до дня вступления в силу этого договора включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого договора в силу.

8. Если налоговый кредит предоставлен по основаниям, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи 71 настоящего Кодекса, проценты на сумму задолженности начисляются исходя из ставки, равной 3/4 ставки рефинансирования национального банка страны, действовавшей в период договора о налоговом кредите.

Если налоговый кредит предоставлен по основаниям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 2 статьи 71 настоящего Кодекса, на сумму задолженности проценты не начисляются.

Если налоговый кредит предоставлен по основаниям, предусмотренным подпунктом 3 пункта 2 статьи 71 настоящего Кодекса, проценты на сумму задолженности начисляются исходя из ставки рефинансирования национального банка страны, действовавшей в период договора о налоговом кредите.

Статья 73. Инвестиционный налоговый кредит

1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока исполнения налогового обязательства, при котором организации, осуществляющей экономическую деятельность, при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу на доход (прибыль) организаций с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организации в порядке и на условиях, установленных статьей 74 настоящего Кодекса.

3. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по налогу на доход (прибыль) организаций в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение налоговых платежей производится организацией по каждому налоговому платежу за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. При этом накопленная сумма кредита исчисляется организацией нарастающим итогом, начиная со дня первого такого уменьшения.

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного налогового платежа, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из таких договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку его заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного данным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

4. Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

Статья 74. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком налога на доход (прибыль) организаций, по каждому из следующих оснований:

1) проведение (осуществление) этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами в целях реализации социальной и экологической политики региона;

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение этой организацией особо важного заказа (заказов) по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

2. Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.

3. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организации на основании ее заявления и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и организацией.

4. Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления. Положительное для организации решение является основанием для заключения договора об инвестиционном налоговом кредите.

5. При заключении договора об инвестиционном налоговом кредите уполномоченный орган не вправе требовать от организации:

1) начала возврата суммы кредита ранее чем через один год после заключения договора, если иное не предусмотрено статьями 69 или 75 настоящего Кодекса;

2) погашения суммы кредита ранее установленного договором срока, если иное не предусмотрено статьями 69 или 75 настоящего Кодекса;

3) установления процентов на сумму кредита, превышающих 3/4 ставки рефинансирования национального банка страны.

Статья 75. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита

1. Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения (договора) либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей или статьей 69 настоящего Кодекса.

2. Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается досрочно в случае уплаты заинтересованным лицом всей причитающейся суммы налога и соответствующих процентов до истечения установленного срока.

3. Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита подлежит досрочному прекращению по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения налогового обязательства, при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления, соответственно, отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита.

В этом случае заинтересованное лицо должно в течение 30 дней после получения соответствующего решения уплатить всю оставшуюся неуплаченной сумму задолженности, пени за каждый день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты данной суммы включительно, а также проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные исходя из ставки рефинансирования национального банка страны, действовавшей в период действия отсрочки, рассрочки, договора о налоговом кредите либо инвестиционном налоговом кредите.

При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется как разница между суммой задолженности, определенной в решении (договоре) о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке, рассрочке или договором о налоговом кредите за период действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита, и фактически уплаченными в погашение задолженности суммами налога и процентами.

4. Решение о досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки, договора о налоговом кредите или инвестиционном налоговом кредите в письменном виде передается принявшим это решение уполномоченным органом заинтересованному лицу в порядке, установленном настоящим Кодексом, не позднее пяти дней со дня принятия указанного решения.

Копия такого решения в те же сроки направляется уполномоченным органом в налоговый орган по месту учета заинтересованного лица.

5. Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном настоящим Кодексом и иными общегосударственными законами.

Глава 9. Требование об уплате налога

Статья 76. Требование об уплате налога

1. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогу вследствие неисполнения (ненадлежащего исполнения) возложенных налоговым законодательством обязанностей либо в связи с возложением на него обязанности уплатить соответствующую сумму налога.

3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение налогового законодательства.

4. Требование об уплате налога должно содержать основание направления требования, указание на норму акта налогового законодательства, которая нарушена налогоплательщиком, сумму задолженности по налогу, соответствующие пени, срок исполнения требования, порядок обжалования требования, а также меры обеспечения, которые применяются в случае неисполнения налогоплательщиком этого требования.

5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом либо таможенным органом по месту учета этого налогоплательщика в виде постановления, форма которого утверждается соответственно государственным налоговым органом страны или государственным таможенным органом страны.

Требование об уплате государственной пошлины и иного сбора направляется налоговым органом на основании решения соответствующего органа, осуществляющего налоговый контроль за уплатой государственной пошлины и иного сбора.

6. Требование об уплате налога может быть обжаловано в порядке, установленном главой 15 настоящего Кодекса.

7. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются также в отношении требования, направляемого налоговому агенту.

Статья 77. Сроки выставления требования об уплате налога

Требование об уплате налога может быть направлено не позднее трех лет со дня истечения установленного налоговым законодательством срока уплаты налога либо дня, установленного для уплаты налога решением об изменении срока исполнения налогового обязательства.

Статья 78. Изменение требования об уплате налога

1. Требование об уплате налога может быть изменено в отношении суммы, указанной в требовании, и (или) в отношении лица, которому направляется требование.

2. Требование об уплате налога изменяется в отношении указанной в нем суммы, если налоговым органом или таможенным органом, их вышестоящими органами, судом принято решение об уменьшении или увеличении данной суммы. При этом требование об уплате налога одновременно изменяется и в отношении пеней.

3. Требование об уплате налога изменяется в отношении лица, которому ранее было направлено такое требование, если в соответствии с настоящим Кодексом налоговый орган или таможенный орган привлекают другое лицо для исполнения направленного ранее требования об уплате налога. При этом ранее направленное требование отменяется, а привлекаемому лицу направляется новое требование, учитывающее фактическое исполнение ранее направленного требования.

4. При изменении требования об уплате налога в отношении лица, которому направляется требование, и (или) суммы налога в случае необходимости изменяется и срок исполнения этого требования.

Статья 79. Исполнение требования об уплате налога

1. Требование об уплате налога подлежит исполнению налогоплательщиком в течение 15 дней со дня его получения (передачи), за исключением случаев изменения требования, приостановления течения срока его исполнения либо отмены этого требования.

2. Исполнение требования об уплате налога обеспечивается в порядке и на условиях, установленных главой 10 настоящего Кодекса.

3. При невозможности обеспечения исполнения требования об уплате причитающихся сумм по налогу посредством взимания налогов и начисленных пеней налоговый орган или таможенный орган вправе в соответствии с законодательством страны принять меры для возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) налогоплательщика.

Статья 80. Приостановление течения срока исполнения требования об уплате налога

1. Течение установленного срока исполнения требования об уплате налога приостанавливается:

1) на период обжалования налогоплательщиком в установленном настоящим Кодексом порядке требования об уплате налога. Приостановление течения указанного срока начинается со дня подачи жалобы (иска) налогоплательщика и заканчивается днем вынесения решения налоговым органом или таможенным органом либо днем вступления в законную силу решения суда;

2) на период действия отсрочки, рассрочки или налогового кредита, полученных в отношении той суммы налога, в отношении которой выставлено требование;

3) на период рассмотрения заявления о предоставлении по основаниям, предусмотренным статьей 71 настоящего Кодекса, отсрочки, рассрочки или налогового кредита в отношении налога, по которому выставлено требование. Приостановление течения указанного срока начинается со дня подачи заявления в уполномоченный орган и заканчивается днем вынесения уполномоченным органом решения по этому заявлению. При положительном для заявителя решении уполномоченного органа приостановление течения указанного срока исполнения требования продлевается и на период отсрочки, рассрочки или налогового кредита.

2. Приостановление течения срока исполнения требования об уплате налога не прекращает действия этого требования.

Статья 81. Прекращение требования об уплате налога

1. Требование об уплате налога прекращается его исполнением или отменой.

2. Требование об уплате налога считается исполненным с момента уплаты налогоплательщиком в полном объеме всей причитающейся суммы задолженности, предусмотренной этим требованием, и соответствующих пеней.

3. Требование об уплате налога отменяется в случае признания в установленном настоящим Кодексом порядке его незаконным или необоснованным по жалобе (иску) лица, которому было выставлено требование.

4. Требование об уплате налога отменяется в отношении лица, которому оно было направлено первоначально, если на основании решения налогового органа или таможенного органа изменяется лицо, в отношении которого выставляется требование.

5. При прекращении требования об уплате налога налоговый орган или таможенный орган не вправе направить налогоплательщику новое или дополнительное требование об уплате того же налога за тот же отчетный или налоговый период, в отношении которого этому лицу было выставлено прекращенное требование.

Глава 10. Меры обеспечения исполнения налогового обязательства

Статья 82. Обеспечение исполнения налогового обязательства

1. Исполнение налогового обязательства обеспечивается следующими мерами: взиманием налога, пеней, залогом имущества, поручительством, приостановлением операций по счетам в кредитной организации, арестом имущества.

2. Меры обеспечения исполнения налогового обязательства, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.

В части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу страны, могут применяться и другие меры обеспечения исполнения налогового обязательства в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством страны.

Статья 83. Взимание налога

1. Взимание налога как мера обеспечения исполнения налогового обязательства представляет собой обращение к исполнению требования об уплате налога.

2. При взимании налога налоговым органом или таможенным органом могут быть применены в порядке, установленном настоящим Кодексом, приостановление операций по счетам налогоплательщика в кредитных организациях и (или) наложение ареста на имущество налогоплательщика.

Доступ должностного лица налогового органа или таможенного органа на территорию и в помещение налогоплательщика (налогового агента) для взимания налога за счет имущества осуществляется в порядке, установленном статьей 102 настоящего Кодекса.

3. Взимание налога производится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа или таможенного органа либо в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - по решению суда.

4. Порядок и условия взимания налога устанавливаются статьями 63 - 65 настоящего Кодекса.

Статья 84. Пени

1. Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик, налоговый агент, иные обязанные лица должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроками, в том числе сроками, измененными в порядке и на условиях, предусмотренных главой 8 настоящего Кодекса.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающейся к уплате сумме налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения налогового обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

3. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством по уплате налога дня или дня истечения срока (в том числе промежуточного) отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита независимо от направления или ненаправления требования об уплате налога.

Пени не начисляются:

- на сумму неуплаченного налога, если истек срок выставления требования об уплате налога;

- со следующего дня после сдачи налогоплательщиком поручения кредитной организации на перечисление в бюджет (внебюджетный фонд) причитающихся сумм налога при наличии на счете налогоплательщика денежных средств, достаточных для исполнения указанного поручения в полном объеме;

- со следующего дня после внесения налогоплательщиком для перечисления в бюджет (внебюджетный фонд) причитающихся сумм налога наличными денежными средствами в кредитную организацию, кассу органа местного самоуправления либо учреждение связи соответствующего уполномоченного общегосударственного органа исполнительной власти.

Положения, предусмотренные настоящим пунктом, не применяются в случае отзыва налогоплательщиком или иным обязанным лицом (возврата кредитной организацией, кассой органа местного самоуправления либо учреждением связи), соответственно, неисполненного поручения на перечисление в бюджет (внебюджетный фонд) причитающихся сумм налога или наличных денежных средств.

4. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования национального банка страны, если налог уплачивается в национальной валюте.

Если налог уплачивается в иностранной валюте, процентная ставка пеней принимается равной десяти процентам годовых или иному размеру, определенному законодательством страны. При этом пени уплачиваются в той же иностранной валюте.

5. Налоги уплачиваются в первоочередном по отношению к уплате сумм пеней порядке.

Статья 85. Залог имущества

1. Залог имущества как мера обеспечения исполнения налогового обязательства применяется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу страны, залог имущества как мера обеспечения их уплаты применяется с учетом особенностей, предусмотренных таможенным законодательством страны.

2. Залог имущества оформляется договором между залогодателем и соответственно налоговым органом или таможенным органом. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо.

3. В силу залога налоговый орган или таможенный орган при неисполнении налогового обязательства осуществляет исполнение обязательства за счет заложенного имущества в порядке, установленном законами страны, регулирующими правоотношения, возникающие в связи с залогом имущества.

4. Совершение каких-либо сделок с предметом залога, в том числе сделок, совершаемых залогодателем в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

Сделки, совершенные с нарушением указанного правила, признаются ничтожными.

Статья 86. Поручительство

1. Поручительство как мера обеспечения исполнения налогового обязательства может быть использовано в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а в части обеспечения уплаты налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу страны, - с учетом особенностей, предусмотренных таможенным законодательством страны.

2. В силу поручительства обязанность по уплате в установленный срок причитающейся суммы налога и соответствующих пеней вместо налогоплательщика исполняется поручителем, если налогоплательщик не исполнил или ненадлежащим образом исполнил свое налоговое обязательство.

Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством страны договором между налоговым или таможенным органом и поручителем.

3. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручителем своих обязательств налоговый орган или таможенный орган вправе выставить требование об уплате причитающихся сумм налога и соответствующих пеней любому из участников договора поручительства в порядке и на условиях, установленных главой 9 настоящего Кодекса.

Статья 87. Приостановление операций по счетам в кредитной организации

1. Приостановление операций по счетам в кредитной организации применяется как мера обеспечения исполнения решения о взимании налога и представляет собой действие налогового органа или таможенного органа, ограничивающее право налогоплательщика распоряжаться денежными средствами, находящимися или поступающими на его счета в кредитной организации, а также право этого лица на открытие новых счетов в той же и (или) другой кредитной организации.

Указанное ограничение права налогоплательщика на распоряжение денежными средствами, находящимися или поступающими на его счета в кредитной организации, не распространяется на платежи, связанные с исполнением этим лицом обязанностей по уплате налогов, пеней и штрафов в бюджеты (внебюджетные фонды), а также на платежи, очередность исполнения которых согласно законодательству страны предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в кредитной организации принимается руководителем (его заместителем) налогового органа (таможенного органа), направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки направленного требования об уплате налога либо до истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, в том числе одновременно с направлением указанного требования, при наличии у налогового органа (таможенного органа) оснований для привлечения к ответственности этого налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.

3. Решение налогового органа (таможенного органа) о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в кредитной организации подлежит безусловному исполнению кредитной организацией.

4. Приостановление операций налогоплательщика по его счетам в кредитной организации действует с момента получения кредитной организацией решения о приостановлении таких операций до исполнения требования об уплате налога в полном объеме, либо до отмены этого требования, либо до отмены решения налогового органа (таможенного органа) о приостановлении операций по счетам в кредитной организации.

Статья 88. Арест имущества

1. Арестом имущества в качестве меры обеспечения исполнения решения о взимании налога признается действие налогового органа или таможенного органа с санкции прокурора или по решению суда по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки направленного требования об уплате налога, а также при наличии у налогового органа (таможенного органа) оснований для привлечения к ответственности этого налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.

2. Арест имущества может быть полным или условным.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором это лицо не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование данным имуществом осуществляются исключительно под контролем или с разрешения налогового органа (таможенного органа), применившего арест.

Условным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются исключительно под контролем или с разрешения налогового органа (таможенного органа), применившего арест.

3. Арест может быть применен для обеспечения взимания налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 65 настоящего Кодекса.

4. Арест может быть наложен на все имущество, за исключением имущества, на которое не может быть в соответствии с общегосударственными законами обращено взыскание.

Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения требования об уплате налога и расходов по исполнению.

5. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика принимается с санкции прокурора руководителем (его заместителем) налогового органа или таможенного органа, направившим требование об уплате налога, в форме соответствующего постановления.

6. Арест имущества налогоплательщика проводится в присутствии понятых, а также при участии налогоплательщика, его законного и (или) уполномоченного представителя. При отсутствии налогоплательщика или его представителя арест имущества налогоплательщика возможен исключительно по решению суда.

В необходимых случаях для участия в проведении ареста налоговым органом или таможенным органом привлекается специалист по оценке имущества, оплата услуг которого возмещается за счет владельца оцениваемого имущества.

7. Перед арестом имущества должностные лица, проводящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику либо его представителю документы, удостоверяющие их полномочия, санкцию прокурора и решение об аресте либо решение суда.

Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 |

Archive documents Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского